年注會最后六套稅法三

2014年會計(jì) 24124下列各項(xiàng)中，屬于部門規(guī)章的是 )(中民企業(yè)所得稅法(中民土地暫行條例(中民個人所得稅法實(shí)施條例(中民消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則甲企業(yè)(一般)在企業(yè)資產(chǎn)重組過程中將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)(一般納稅人)，甲企業(yè)按規(guī)定程序辦理了注銷稅務(wù)登記，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的正確處理方法是()。申請退 B.抵減所C.計(jì)入重組損 D.結(jié)轉(zhuǎn)至乙企業(yè)繼續(xù)抵甲服裝廠為一般，2013年9月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的，并按開具了，折扣額在同一張的"備注"欄注明o甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為()元。 某外貿(mào)企業(yè)(一般)從生產(chǎn)企業(yè)收購一批鞭焰火出口，收購時支付價款100000元和17000元，取得，同時支付不含稅費(fèi)用2000元，取得貨物業(yè):該批鞭焰火出口離岸價格120000元。該外貿(mào)企業(yè)出口該批鞭焰火申請退還的和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)為()。(征稅率17%;退稅率13%;消費(fèi)稅稅率15%)A.35000 B.33600 C.28000 D.26000下列各項(xiàng)中，外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)準(zhǔn)予扣除的是 )外購已稅生產(chǎn)的化妝2014年3月，某酒廠(一般)生產(chǎn)糧食白酒100噸全部對外銷售，取得不含稅銷售額480萬元，同時收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)15萬元，銷售白酒時收取包裝物押金5萬元;本月沒收3個月前銷售白酒時收取的包裝物押金3萬元。該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（)萬元。 B. C. D.2013年9月，甲公司投資2億元協(xié)助當(dāng)?shù)氐胤竭M(jìn)行某地塊的土地一級開發(fā)，直接向乙規(guī)劃設(shè)計(jì)單位支付掛牌出讓，取得土地出讓金2.3億元。則下列說法正確的是()。甲公司應(yīng)按照0.3甲公司應(yīng)按照2.3丙施工單位取得工程款應(yīng)按照3%張先生2014年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入120萬元。該住房系張先生于2010年12月份取得，取得的購房上注明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ A.1.5萬 B.2.1萬 C.4.5萬 D.6萬某物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)商場的物業(yè)管理，該公司2014年5月份共向商場收取費(fèi)用100萬元，其中:清潔費(fèi)45萬元、綠化費(fèi)25萬元;代商場支付電費(fèi)20萬元、水費(fèi)10萬元。該物業(yè)管理公司5月份應(yīng)繳納營業(yè)稅( A.2.5萬 B.2.75萬 C.3.5萬 D.5萬下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，不符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的是 )由提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)新加坡轉(zhuǎn)運(yùn)的西服，其原產(chǎn)地為新加某產(chǎn)鹽企業(yè)，2014年3月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000100015003002額15元，該產(chǎn)鹽企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅 )元 12.根據(jù)《土地暫行條例》的規(guī)定，土的應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的）產(chǎn)所在管辦理納稅申報(bào)A.5 B.7C.lOD.15某商場委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋于2014年3月底辦理驗(yàn)收手續(xù)并開業(yè)，其包括地上三層商場及一層(商場與地上商場相連).地上商場原值3000萬元，商場原值800萬元;該商場還有一座獨(dú)立的商70%.省規(guī)定的原值減除比例為30%。該商場2014年應(yīng)繳納稅()萬元。A. C. 某供熱企業(yè)201490006000600區(qū)內(nèi)綠化用地20004002500土地使用稅()元。A. B. C. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的是 )以自有作股技入本人獨(dú)資經(jīng)營的企運(yùn)動員因成績突出獲得國家的住某企業(yè)2013年年初擁有凈噸位3000噸的機(jī)動船舶6艘:發(fā)動機(jī)功率7000千瓦的拖船4只;凈噸位2噸的非機(jī)動救生板10只;凈噸位1000噸的非機(jī)動駁船3只。機(jī)動船舶車船稅適用的年稅額如下:凈噸位200噸(含)以下為每噸3元;凈噸位201噸至2000噸為每噸4元;凈噸位2001噸至10000噸為每噸5元，該企業(yè)2013年應(yīng)納車船稅（）元。A. B. C. D.甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同:一是以貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值150萬元;二是采購合同，甲公司乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅()元。 某汽車制造廠將排量為2.0升的自產(chǎn)A型汽車4輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，6輛對外抵償，已知A型汽車不含事故更換底盤，國家稅務(wù)核定的同型號新車最低計(jì)稅價格為260000元。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅() 領(lǐng)取年下列有關(guān)企業(yè)合并的說法中，符合企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是 )被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額75%的貨幣符合條件的非營利組織取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅的是 ）因服務(wù)而取得的收不征入擎生的銀行存款利息收按照縣級門規(guī)定收取的會費(fèi)收，。是A國公民境內(nèi)無住所，A國與我國簽訂有協(xié)定自2013年4月15日來某外商投資企業(yè)工作，2013年10月13日離開中國。工作期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)每月支付工資30000元，A國公司每月支付工資折合60000元。2013年10月應(yīng)在我國繳納個人所得稅()元。，。 C. D.經(jīng)營的事業(yè)單位自領(lǐng)取之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向申報(bào)辦理稅務(wù)登記。應(yīng)當(dāng) ）?.于收到申報(bào)的3于收到申報(bào)的7于收到申報(bào)的10以下關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請的規(guī)定，正確的是 ）申請人應(yīng)在得知作出具體行政行為之日起15日之內(nèi)提出行政復(fù)議申請?.對于與稅務(wù)有關(guān)的爭議，行政復(fù)議是行政的必置程序稅務(wù)行政復(fù)議可采面或口頭形式申申請人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的J在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人可以向人民法141.521以下關(guān)于一般和小規(guī)模的說法，表述正確的有 )小規(guī)模與一般可以相互轉(zhuǎn)?.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納旅店業(yè)和飲食業(yè)銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品，可以選擇按小規(guī)模繳年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，也可能被認(rèn)定為一般以下屬于"營改增"有形動產(chǎn)租賃項(xiàng)目的有 )遠(yuǎn)洋的業(yè) ?.航空的干租業(yè)C.航空的濕租業(yè) D.遠(yuǎn)洋的光租業(yè) 用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi) ?.用于饋贈的應(yīng)稅消費(fèi)C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi) D.對外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)下列單位中，營業(yè)稅納稅期限為1個季度的有 ）A. ?.投資公司C.企 D.外國企業(yè)常駐代表機(jī)，加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅的按照規(guī)定確定完稅價格。下列各項(xiàng)中，符合確定關(guān)稅完稅 ，，A.保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)料加工制成品中，如果含有從境內(nèi)采購的料件以制成品所含從購入的料件原進(jìn)口價格為基礎(chǔ)確定完稅價格，CD.加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料申報(bào)內(nèi)銷時，以其內(nèi)銷價格為基礎(chǔ)確定完稅價下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有 ）資源稅采取從量或者從價定率的辦法征B 建成后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用 B.建成后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于出租C.建成后有償轉(zhuǎn)讓 D.建成后屬于全體業(yè)主所有下列各項(xiàng)中，可免征或減征耕地占用稅的有 ）A.臨時占用耕 B.機(jī)場建設(shè)跑道占用的耕C.農(nóng)民新建住宅占用的耕 D.企業(yè)新建辦公樓占用的魚下列車船免征車船稅的有 ）A.非機(jī)動駁 B.插電式混合動力汽 C.電池汽 D.殘疾人摩托下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有 ）財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額不足1元的，按1D.印花的，由責(zé)令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有 .)企業(yè)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)工業(yè)企業(yè)向公司借入的經(jīng)營性的利息支財(cái)產(chǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支下列各項(xiàng)處置行為，應(yīng)繳納個人所得稅的有 ）將贈居民個人自用3年的生活用D.房屋所有人，遺囑繼承人依法取得房屋下列各項(xiàng)中，屬于我務(wù)行政處罰種類的有 ）A.罰 B.有期C.停止出口退稅 D.罰14.根據(jù)我國現(xiàn)行的管理制度，用票單位申請印制有本單位名稱的，必須符合的條件有 ）使用量較 B.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場C.財(cái)務(wù)核算和管理制度健 D.距離的距離較三、計(jì)算問答題(本題型共4小題24某商業(yè)企業(yè)是一般，2014年2月留抵稅額3000元，3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)購入油漆一批，取得，注明價款200000元，34000元。這批油漆50%用于庫房基建工程，50%用于零售，取得含入150000元。以成本價購入文具盒10000個，取得，注明價款100000元，17000元。將其中500個贈送給希望工程，其余以每個20元的零售價格全部零售。收取A服裝廠進(jìn)場費(fèi)20000元，允許該服裝廠的服裝進(jìn)店銷售1年。為B代銷，取得零售收45200元，和B平價結(jié)算，取得，另向B收取結(jié)算額20%的返還收入采取以舊換新方式銷售洗衣機(jī)20臺，每臺實(shí)際收取差價2000元(每臺舊洗衣機(jī)折價100(5)零售手鐲，取得零售收入30000元;零售包金手鐲，取得零售收入4000元;零售18K金鑲寶石首飾，取得零售收入20000元;采取以舊換新方式銷售24K足金首飾，實(shí)際收取差價款10000元(己扣除了7000元的舊首飾的折價款)，當(dāng)月采購黃金珠寶取得的注明7000元。(6)將自己使用過的包裝物賣品回收公司，取得支票6000元該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額該企業(yè)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納地處縣城的甲建筑工程公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)，2014年3總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額9000300060001000建筑、裝飾材料價款2000萬元。工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由甲建筑工程公司以自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由乙安裝(3)甲建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬元當(dāng)月已通過主管認(rèn)證，當(dāng)月支付相關(guān)的運(yùn)(.4)甲建筑公司將其自建完工的擬作收發(fā)室的小型建筑轉(zhuǎn)讓，該小型建筑的建筑成本200萬元，轉(zhuǎn)讓價300萬(5)甲建筑工程公司將一自建建筑物出租，合同約定租期2年，月5萬元，該公司當(dāng)月預(yù)收了6個月的租甲建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的某企業(yè)根據(jù)拆遷協(xié)議進(jìn)行搬遷，規(guī)定了6個月的搬遷期，井已收繳企業(yè)及土地使用證，該企業(yè)計(jì)劃用4個月搬遷完畢，并希望了解搬遷涉稅事宜，提出了如下問題:由于是跨縣搬遷，需要變更，是否也需要變更稅務(wù)登記6個月的搬遷期里，原在A新遷人的場地共計(jì)擁有土地80000平方米，其中占地1000平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地4000平方米、露天游泳池占地1250平方米，還有200平方米無償提供給消防部門存放器材，則上述占地需要繳納城鎮(zhèn)土預(yù)計(jì)委托施工單位在新址建造的生產(chǎn)車間和露天游泳池可在920128是否需要繳納稅?從何時開始繳納某審核A企業(yè)印花稅繳納情況時，到如下合同憑證A企業(yè)當(dāng)年簽訂了一份以貨合同，合同約定用100萬元的自產(chǎn)貨物換取甲公司95萬元的產(chǎn)品，由于貨物價值不相等，甲公司另支付給A企業(yè)5萬元貨幣，A企業(yè)在該合同上貼花300元;A企業(yè)接受乙企業(yè)的委托加工定做一批產(chǎn)品，由乙企業(yè)自購100萬元主要材料送至A企業(yè)進(jìn)行加工，A企業(yè)收取10萬元加工費(fèi)和2萬元代墊輔料費(fèi)，A企業(yè)在該合同上貼花50元;A企業(yè)與某公司簽訂一份貨物合同，注明費(fèi)及倉儲保管費(fèi)共計(jì)20萬元，A企業(yè)在該合同上貼花100元。分析說明以貨合同的印花稅存在的問題分析說明合同的印花稅存在的問題四、綜合題(本題型共2小題31甲酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)(一般)主要生產(chǎn)糧食白酒和果木酒，2014年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)該企業(yè)進(jìn)口一輛貨車自用，核定的關(guān)稅完稅價格折合為30萬元，貨車關(guān)稅稅率20%，繳納相向農(nóng)民收購250噸大麥，收購憑證上注明收購價款50萬元，將該批大麥運(yùn)至A企業(yè)(一般)委托加工成300噸，支付單位(一般)費(fèi)后，取得業(yè)上注明運(yùn)費(fèi)金額5萬元;提貨時A企業(yè)收取其不含稅加工費(fèi)10萬元;向果農(nóng)收購10噸大棗，收購憑證注明收購價款6萬元，將該批大棗運(yùn)回企業(yè)，取得公司(一般納稅人)開具的業(yè)，注明運(yùn)費(fèi)金額l萬元。該批大棗10%用于職工福利90%用于制作紅棗滋補(bǔ)將委托A企業(yè)加工的中的200噸用于連續(xù)生產(chǎn)白酒100噸銷售給乙酒廠，取得不含稅銷售收入25萬元試制新型薯類白酒2噸，全部用于宣傳，沒有同類白酒的，該批白酒成本2萬元，成本利潤為銷售自產(chǎn)糧食白酒401.52押金O.9萬元;銷售以蒸餾酒為酒基，具有衛(wèi)食健字的度20度的紅棗滋補(bǔ)酒10噸，每噸不含稅出廠價3萬元(注:的消費(fèi)稅稅率為5%;本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證和抵扣;假設(shè)不考慮農(nóng)產(chǎn)品該企業(yè)收購大麥并委托A企業(yè)加工生產(chǎn)灑精可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額該企業(yè)委托A企業(yè)加工被代收代繳的消費(fèi)稅該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)該企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的該企業(yè)銷售委托加工收的應(yīng)向繳納的消費(fèi)稅該企業(yè)用于宣傳的新型薯類白酒應(yīng)納的消費(fèi)稅該企業(yè)向繳納消費(fèi)稅(不含代收代繳的消費(fèi)稅)位于我國境內(nèi)某縣城的一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，為一般，擁有自己的自主知識，2011年至2015年經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2013年度有關(guān)經(jīng)營情況如下:取得全年銷售電子產(chǎn)品的不含入7000萬元，取得房屋收入200萬元過主管認(rèn)證;購進(jìn)安全生產(chǎn)設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅規(guī)定)，取得，注明價款50萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額8.5萬元，并通過主管認(rèn)證。全年產(chǎn)生與銷售電子產(chǎn)品相關(guān)的銷售成本4150萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬元，其中含費(fèi)1100萬元;全年發(fā)生用600萬元，其中含新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用320萬元、與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)75萬元。經(jīng)費(fèi)支出13萬元。全年共發(fā)生營業(yè)外支出300萬元，其中，支付合同違約金6萬元;通過有關(guān)部門對貧困地區(qū)捐款100萬元。己知:該企業(yè)銷售的電子產(chǎn)品適用的稅率為17%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加計(jì)算該企業(yè)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額2014 [答案][解析]選項(xiàng)A屬于及其制定的法律;選項(xiàng)B屬于或;選項(xiàng)C屬于制定的行政。[答案J[解析]一般在資產(chǎn)重組過程中將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他一般，并按規(guī)定程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新處繼續(xù)抵扣。[答案]{解，析]采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張.票上的"金額欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收，僅在的"備注"欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=700×300×17%=35700[答案][解析]應(yīng)申請退還的和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)=100000×13%+100000×15%=28000(元)[答案]品和外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車不可以抵扣和輪胎己納消費(fèi)稅;外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可[答案][解析]該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅[480+(15+5)/(1+17%)]×20%+100×2000×O.5÷10000=109.42[答案]{解析](以下稱"投資方")與地方合作，投資土地改造項(xiàng)目(包括企業(yè)搬遷、危房拆除、土地平整等整理所需;同時投資方作為建設(shè)規(guī)劃設(shè)計(jì)單位、施工單位簽訂合同，協(xié)助地方完成土地規(guī)劃設(shè)計(jì)、場條件時地方將該地塊進(jìn)行掛牌出讓，若價低于投資方投入的所有，虧損由投資方自行承擔(dān);若價超過投資方投入的所有，則所獲收益歸投資方。在上述過程中，投資方的行為屬于投資行為，不屬于營業(yè)稅征[答案][解析}本題考核個人銷售住房的有關(guān)營業(yè)稅的規(guī)定。自2011年1月28日起，個人將不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去房屋的價的營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)。[答案]水、電、燃?xì)?、房屋的價款后的余額為營業(yè)額。該物業(yè)管理公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(100-20-10)×5%=3.5[答案][解析]選項(xiàng)D:按照實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)，由提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)新加坡轉(zhuǎn)運(yùn)的西服，其原產(chǎn)地為越南[答案][解析]以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的巳納稅額準(zhǔn)予抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=1500×15-3000×2=16500(元)。[答案]{解析}根據(jù)《土地暫行條例》的規(guī)定，應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在管稅[答案]該商場2014年應(yīng)繳納稅(3000+800+600×70%)×(1-30%)×1.2%×9/12=26.59(萬元)[答案]該企業(yè)廠房占地應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=6000×18×(2500-800)÷2500=73440其他占地應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(9000-6000-400)×18=46800該企業(yè)2014年共應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=73440+46800=120240[答案][解析]選項(xiàng)AC不屬于契稅征稅范圍;選項(xiàng)B:免納契稅;選項(xiàng)D[答案]{解析]該企業(yè)2013=3000×6×5+7000×O.67×4×5×50%+1000×3×4×50%=90000+46900+6000=142900[答案][解析]以貨合同按合同所載的購銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花應(yīng)納印花稅(200+150)×0.3‰×10000=1050(元)。50×0.3‰×10000150甲公司應(yīng)納印花稅=1050+150=1200(元)。[答案]車輛需要再次繳納車輛購置稅，其計(jì)稅依據(jù)為同類型新車最低計(jì)稅價格的70%。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅=190000×4×10%+260000×70%×10%=94200[答案][答案][解析]選項(xiàng)B:虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)彌補(bǔ)，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年來國家的最長期限的國債利率;選項(xiàng)C:適用特殊性稅務(wù).理?xiàng)l件的企業(yè)合井，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其支付總額的85%也就說貨幣支付部分不能高于15%不能是75%D:[答案]{解析]非營利組織的下列收入為免入(1)接受其他單位或者個人捐贈的收入;(2)除《中民企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他收入，但不包括因服務(wù)取得的收入(3)按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會費(fèi)(4)不征入和免入孽生的銀行存款利息收入(5)財(cái)政部、國家稅務(wù)規(guī)定[答案][解析]2013年在我國居住天數(shù)=16+31+30+31+31+30+13=182(天)。境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日或在協(xié)定規(guī)定的期間中境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的個人，由中國雇主支付并且不是由該雇主的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金，免于申報(bào)繳納個人所2013年10月應(yīng)繳納個人所得稅 )×45%-13505]×30000÷(30000=3338.04[答案]。[解析]企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位自領(lǐng)取之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向申報(bào)辦理稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)于收到申報(bào)的當(dāng)日辦理登記。[答案][解析}申請人應(yīng)在知道作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請，故A選項(xiàng)錯誤;申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的"征稅行為"的，行政復(fù)議是行政的必置程序，故B選項(xiàng)錯誤;及其他稅務(wù)當(dāng)事人對稅關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人不得向提起行政，故D選[答案][解析]選項(xiàng)A:除國家稅務(wù)另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模[答案][解析]選項(xiàng)BD屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù);選項(xiàng)AC屬于交通服務(wù)[答案][解析]用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償?shù)确矫娴膽?yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以同類應(yīng)稅[答案][解析]銀行、財(cái)務(wù)公司、投資公司、、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的營業(yè)稅納稅期限為l個季度。企[答案]，[解析]選.B:進(jìn)料加工進(jìn)口料件或者其制成品內(nèi)銷時，以料件原進(jìn)口價格為基礎(chǔ)確定完稅價格。料件原進(jìn)口價格不能確定的，以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時或者大約同時進(jìn)口的與料件相同或者類似的貨物的進(jìn)口價格為基礎(chǔ)確定完稅價格。選項(xiàng)C:來料加工進(jìn)口料件或其制成品內(nèi)銷時以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時或者大約同時進(jìn)口的與料件相同或者類似的貨物的進(jìn)口價格為基礎(chǔ)確定完稅價格。，[答案][解析]C選項(xiàng):考核考生對資源稅稅率的熟悉狀況。現(xiàn)行稅定，黑色金屬礦原礦資游、稅的最低單位稅額為204D[答案][解析]本題考核土地時扣除項(xiàng)目·的有關(guān)規(guī)定。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與項(xiàng)目配套的等[答案][解析]選項(xiàng)AD:應(yīng)全額繳納耕地占用稅;選項(xiàng)B:減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;選項(xiàng)C:按照當(dāng)?shù)豙答案]A50%D:[答案][解析]選項(xiàng)D:印花的，由責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成的，依法刑事[答案][解析]選項(xiàng)B:企業(yè)籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)進(jìn)行扣除，全額扣除;選項(xiàng)C:公司屬于金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借入經(jīng)營的利息，可以據(jù)實(shí)扣除;選以選項(xiàng)D表述正確。[答案][解析]直系親屬之間的贈與，遺囑繼承人依法取得房屋均不需要繳納個人所得稅;轉(zhuǎn)讓無償受贈的和居民個人自用3年的生活用房需按照"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"繳納個人所得稅。[答案]項(xiàng)和D選項(xiàng)均為刑事處罰范疇而非行政處罰范疇。[答案][解析]凡有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，財(cái)務(wù)核算和管理制度健全，使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的即。該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=34000×50%+17000+45200÷(1+13%)×13%+7000-45200×20%+(1+13%)×13%+300048160購入貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;用于的視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;與銷售額相關(guān)的該企業(yè)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅= ×20+30000+4000+20000+10000+6000+(2000+100)×20]÷(1+17%)×+(1+13%)×13%=462000+(1+17%)×17%+45200+(1+13%)×13%=67128.21+5200=該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納=72328.21-48160=24168.21(元該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅 )÷(1+17%)×5%=1282.05(元(5)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅=20000×5%=1000甲建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(3000-1000)×3%=60乙安裝公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=1000×3%=30甲建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的=(6000-2000)÷(1+17%)×17%-(236+19.09×11%=581.2-238.1=343.10建筑業(yè)營業(yè)稅=200×(1+15%)/(1-3%)×3%=7.11銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=300×5%=15甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓自建建筑物應(yīng)繳納的營業(yè)稅=7.11+15=22.11(5)甲建筑工程公司出租建筑物應(yīng)繳納的營業(yè)稅=5×6×5%=1.5(2)已收繳企業(yè)及土地使用證，在規(guī)定的搬遷期內(nèi)，企業(yè)繼續(xù)使用此場地的4個月，按規(guī)定應(yīng)繳納、(3)企業(yè)辦的學(xué)校，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;免稅單位元償使用納稅、80000100020078800(4)露天游泳池不屬于，不需要繳納稅;委托施工單位建造的生產(chǎn)車間需要繳納稅，應(yīng)從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納稅，即在10月起開始繳納稅。(5)智能化樓宇設(shè)施、空調(diào)、地價，不論是否單獨(dú)記賬均應(yīng)并入原值計(jì)征稅，該辦公樓原值=4000+500+300=4800(萬元)。租房合同的印花稅處理有2點(diǎn)錯誤:一是合同租期三年，應(yīng)按照合同總金額165萬元計(jì)算繳納印花稅1650元;二是由于應(yīng)納稅額超過500元，應(yīng)采用匯貼方式完稅。以貨合同的印花稅處理應(yīng)看作購和銷兩個合同處理，A企業(yè)應(yīng)納印花稅=(100+95)×10000×585(元)，超過500繳納印花稅=(10+2)×l0000×O.5‰=60(元);合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的，按照其中稅率高的計(jì)稅貼花，由于費(fèi)與保管費(fèi)沒有分別列明，應(yīng)按照倉儲保管合同的稅率計(jì)稅貼花，A企業(yè)應(yīng)在合同上貼花=20×10000×1‰=200(元)。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=(1650-550)+(585-300)+(60-50)+(200-100)=1100+285+10+100=該企業(yè)收購大麥委托加工生產(chǎn)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50×13%+5×ll%+lO×17%=8.75(萬元該企業(yè)委托加工被代收代繳的消費(fèi)稅=[50×(1-13%)+5+lO]/(1-5%)×5%=61.58×5%=3.08(萬該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)=30×(1+20%)×17%+8.75+(6×13%+1×l1%)×90%=15.67((4)該企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=25×17%=4.25自產(chǎn)白酒用于宣傳銷項(xiàng)稅額[2×(1+5%)+2×2000×O.5/10000]÷(1-20%)×17%=(2.1+0.2)÷(1-=0.49銷售糧食白酒銷項(xiàng)稅額[1.5×40+2/(1+17%)]×17%=10.49銷售紅棗滋補(bǔ)酒銷項(xiàng)稅額=3×10×17%=5.1當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=4.25+0.49+10.49+5.1=20.33該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納=20.33-15.67=4.66(萬元委托加工的100噸對應(yīng)的受托方計(jì)稅價格=61.58÷