現(xiàn)金流量案例分析

現(xiàn)金流量案例分析

什么是現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量分類現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表編制方法目錄現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的報表。現(xiàn)金流量表銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)出售固定資產(chǎn)發(fā)行債券或股票銀行貸款現(xiàn)金流入購買材料物資對外投資支付員工工資等各項管理費用償還債務(wù)分配股利現(xiàn)金流出支付稅費是個動態(tài)的報表，全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)期初到期末財務(wù)狀況的變化情況，是期初和期末資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的溝通橋梁。現(xiàn)金流量表揭示了企業(yè)經(jīng)過一定時期的經(jīng)營，財務(wù)狀況從期初變化到期末的結(jié)果資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表利潤表財務(wù)報告三大主表可以幫助投資者評估企業(yè)的財務(wù)彈性，了解企業(yè)利用現(xiàn)金流量來應(yīng)對突發(fā)的現(xiàn)金支出的能力，預(yù)測企業(yè)未來的營業(yè)現(xiàn)金流，進行投資決策的重要參考依據(jù)。ⅰ經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量ⅱ投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量分類現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款現(xiàn)金企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。（短期的，低風(fēng)險，流動性很強的證券）現(xiàn)金等價物現(xiàn)金流量表編制方法直接法通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別來反映經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量方法間接法通過本期凈利潤來調(diào)整得出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法。以凈利潤為基礎(chǔ)，調(diào)整各項非現(xiàn)金交易的影響，調(diào)節(jié)過去或未來經(jīng)營業(yè)務(wù)收入或支出的任何應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付項目，以及屬于投資活動或籌資活動的現(xiàn)金流量。根據(jù)會計記錄直接計算現(xiàn)金的流入和流出銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+前期的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)收現(xiàn)+本期預(yù)收賬款-本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金+本期收回前期已注銷的壞賬購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=本期購買商品或接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金+本期支付的前期的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)+本期預(yù)付賬款增加數(shù)—本期因購貨退回收到的現(xiàn)金直接法(一)以利潤表上的各項收入和費用為基礎(chǔ)，個別調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)，負(fù)債等變動后計算得出現(xiàn)金流入和流出銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期銷售商品或提供勞務(wù)收入+銷項稅額+本期應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的減少數(shù)（減：增加數(shù)）+本期預(yù)收賬款增加數(shù)（減：減少數(shù)）-本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金–本期實際注銷的壞賬購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=本期銷售成本+進項稅額+本期存貨增加數(shù)（減：減少數(shù)）+本期應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)減少數(shù)（減：增加數(shù)）+本期預(yù)付賬款增加數(shù)（減：減少數(shù)）-購或退回收到的現(xiàn)金直接法(二)直接法(二)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量凈利潤+計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+當(dāng)期計提的固定資產(chǎn)折舊+無形資產(chǎn)攤銷+長期待攤費用攤銷+待攤費用減少（減：增加）+預(yù)提費用增加（減：減少）+處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)損失（減：受益）+固定資產(chǎn)報廢損失+公允價值變動損益+財務(wù)費用+投資損失（減：收益）+遞延所得稅負(fù)責(zé)（減：遞延所得稅資產(chǎn)）+存貨減少（減：增加）+經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）+經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）+其他間接法間接法間接法：企業(yè)做法1992年現(xiàn)金流量表凈利潤

118,995.00期初數(shù)期末數(shù)存貨變動

55,000.00

180,130.00

-125,130.00應(yīng)收款變動（incl.預(yù)付款）

69,500.00

204,530.00

-135,030.00應(yīng)付款變動

20,900.00

435,680.00

414,780.00應(yīng)付稅金

10,900.00

9,950.00

-950.00遞延所得稅

26,730.00

26,730.00應(yīng)付票據(jù)

425,000.00

425,000.00應(yīng)付股利

10,000.00

-10,000.00TreasuryStock

-26,000.00

-26,000.00經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流

273,615.00固定資產(chǎn)投資

312,500.00

1,445,000.00

-1,132,500.00折舊費用

-10,625.00

-56,000.00

45,375.00投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流

-1,087,125.00短期、長期負(fù)債

-

710,000.00

710,000.00融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流

710,000.00凈現(xiàn)金流

-103,510.00現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物變動額

113,000.00

9,490.00

-103,510.00當(dāng)期工資費用66000012注解處置所得21550025850000