第四、五、六章 銀行支付結(jié)算辦法

第4章銀行支付結(jié)算辦法（概述）第5章銀行支付結(jié)算辦法（票據(jù)與銀行卡）第6章銀行支付結(jié)算辦法（傳統(tǒng)結(jié)算）一、相關(guān)概念

1、結(jié)算：系為實現(xiàn)因貨物買賣、服務(wù)貿(mào)易、金融投資、消費等引發(fā)的債權(quán)債務(wù)及資金轉(zhuǎn)移而發(fā)生的貨幣收付。結(jié)算按其支付的形式的區(qū)別，分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種。

2、現(xiàn)金結(jié)算：即直接用現(xiàn)金進(jìn)行的貨幣收付。其充分運用了貨幣流通手段的職能。（現(xiàn)金是金屬幣或紙幣實體的貨幣形態(tài)，它有固定的面額、圖案和發(fā)行機(jī)構(gòu)。）第4章

銀行支付結(jié)算辦法（概述）3、轉(zhuǎn)賬結(jié)算：是通過銀行劃賬的方式（即將款項從付款人賬戶劃轉(zhuǎn)到收款人賬戶），實現(xiàn)資金在銀行賬戶上的轉(zhuǎn)移。其充分運用了貨幣支付手段的職能。通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，目的是快速、有序、安全地實現(xiàn)貨幣所有權(quán)在經(jīng)濟(jì)和社會活動參與者間的轉(zhuǎn)移。而此目的的實現(xiàn)需要科學(xué)地管理為保障。比如：在一個國家的轉(zhuǎn)賬結(jié)算中，票據(jù)結(jié)算占有十分重要的地位。從票據(jù)的開立、流通、支付到票據(jù)的清分、交換，均建有一套相應(yīng)的制度及運作程序。

4、支付結(jié)算：是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中，使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。支付結(jié)算的優(yōu)點是能夠保證結(jié)算資金的安全；減少現(xiàn)金流通量，節(jié)約社會流通費用；縮短結(jié)算過程，加速社會資金的周轉(zhuǎn)。同時，還有利于商業(yè)銀行集中各單位、個人的閑散資金，穩(wěn)定和擴(kuò)大商業(yè)銀行的信貸資金來源。二、支付結(jié)算的原則與紀(jì)律

1．支付結(jié)算的原則

支付結(jié)算原則，是指單位、個人和商業(yè)銀行在辦理支付結(jié)算時，必須遵守的行為準(zhǔn)則。主要包括以下內(nèi)容：1、恪守信用，履約付款辦理支付結(jié)算的收付款雙方及各自的開戶銀行，必須共同遵守合同規(guī)定，履行各方職責(zé)。付款方必須履約付款，不得任意拖欠款項、無理拒付款項；收款方也應(yīng)按照合同約定，履行自己的義務(wù)。商業(yè)銀行更應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真履行結(jié)算中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任，及時,準(zhǔn)確地為雙方收付款項，避免引起結(jié)算糾紛。2、誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配商業(yè)銀行在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時，必須保護(hù)客戶對其存款的所有權(quán)和使用權(quán)。銀行只能根據(jù)付款人的委托，為其代理存款貨幣的支付；根據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議，為收款人代理賬戶款項的收存。同時，商業(yè)銀行必須依法為單位、個人的存款保密，除國家法律規(guī)定和國務(wù)院授權(quán)銀行監(jiān)督項目外，其他部門委托監(jiān)督的款項，銀行不予受理，也不得代理任何單位查詢、扣款，不得停止單位、個人對存款的正常支付。3、銀行不墊款銀行在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時處于中介地位，只接受客戶的委托，向客戶提供支付結(jié)算服務(wù)，為客戶進(jìn)行資金在賬戶之間的劃轉(zhuǎn)，而不承擔(dān)墊付款項的責(zé)任。因此，商業(yè)銀行辦理支付結(jié)算，必須堅持“先付后收，收妥抵用”；各單位、個人支用款項時，應(yīng)限制在銀行存款賬戶的余額內(nèi)。2．支付結(jié)算的紀(jì)律（1）單位及個人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“四不準(zhǔn)”的紀(jì)律。①不準(zhǔn)出租、出借賬戶；②不準(zhǔn)填發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；③不準(zhǔn)套用銀行信用；④不準(zhǔn)無理拒絕付款。（2）銀行應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“十不準(zhǔn)”的紀(jì)律。銀行按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，是維護(hù)正常結(jié)算秩序的重要環(huán)節(jié)。銀行辦理支付結(jié)算應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算紀(jì)律。支付結(jié)算紀(jì)律的“十不準(zhǔn)”:①不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；②不準(zhǔn)無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項；③不準(zhǔn)受理無理拒付，不扣少扣滯納金；④不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；⑤不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；⑥不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；⑦不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶；⑧不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)；⑨不準(zhǔn)放棄對企事業(yè)單位和個人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁；⑩不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項。3．支付結(jié)算責(zé)任結(jié)算當(dāng)事人包括出票人、背書人、承兌人、保證人、持票人、付款人、收款人、銀行和郵電部門等等。凡是未按票據(jù)法的規(guī)定處理，而影響他人利益的當(dāng)事人，均應(yīng)視情況不同，分別承擔(dān)票據(jù)責(zé)任、民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。三、支付結(jié)算的種類（一）按性質(zhì)分為交易往來結(jié)算和非交易往來結(jié)算兩種。（二）按結(jié)算雙方所處的地域分為國際結(jié)算、國內(nèi)結(jié)算（又分為同城結(jié)算和異地結(jié)算）。（三）按照結(jié)算工具分為票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算兩類。匯票銀行匯票商業(yè)匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票現(xiàn)金支票三票一卡支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票定額本票本票不定額本票銀行卡匯兌結(jié)算方式委托收款托收承付

現(xiàn)行的結(jié)算方式第一節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)

一、票據(jù)業(yè)務(wù)概念

票據(jù)，是指由出票人簽名于票上，無條件約定自己或委托他人以支付一定金額為目的的特種證券。約定自己為一定金額的支付，如本票；委托他人為一定金額的支付，如匯票及支票。

票據(jù)有廣義票據(jù)和狹義票據(jù)之分。廣義的票據(jù)包括各種有價證券和憑證。狹義的票據(jù)是指約定由債務(wù)人按期無條件支付一定金額并可流通轉(zhuǎn)讓的有價證券。本節(jié)介紹的票據(jù)是指狹義的票據(jù)，包括支票、本票和匯票。

第5章

銀行支付結(jié)算辦法（票據(jù)與銀行卡結(jié)算）二、支票業(yè)務(wù)（一）支票的概念支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，只能用于支取現(xiàn)金。支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，只能用于轉(zhuǎn)賬。支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，可用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，而不得支取現(xiàn)金。

（二）支票的基本規(guī)定

①單位和個人在全國范圍的各種款項結(jié)算均可使用支票。

②支票的出票人為在銀行機(jī)構(gòu)開立存款賬戶的單位和個人。

③簽發(fā)支票必須記載的事項有：表明“支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人的名稱；出票日期；出票人簽章。支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行。欠缺記載上列事項之一的,支票無效。

④支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。

⑤支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇假日順延。

⑥簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水或墨汁填寫。大小寫金額、日期和收款人不得更改，其他內(nèi)容如有更改，必須由出票人加蓋預(yù)留銀行印鑒以證明合法。

⑦簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。用于支取現(xiàn)金的支票僅用于收款人向付款人提示付款，不得背書轉(zhuǎn)讓。

⑧出票人簽發(fā)的空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區(qū)支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。

⑨持票人委托開戶銀行收款的支票，應(yīng)作委托收款背書，銀行應(yīng)通過票據(jù)交換收妥后入賬。

⑩支票可以掛失止付。但付款人或代理人自收到掛失止付通知書之日起12日沒有收到人民法院的止付通知書的，自第13日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，不再承擔(dān)責(zé)任。支票結(jié)算的一般程序：出票人收款人或持票人出票人開戶行收款人開戶行③銀行退回進(jìn)賬單回單②填制進(jìn)賬單將進(jìn)賬單連同支票送存銀行①付款人簽發(fā)支票④傳遞憑證劃撥款項（三）轉(zhuǎn)賬支票的核算持票人（收款人）出票人開戶行③核對后進(jìn)行賬務(wù)處理：借：單位活期存款——出票人活期存款戶貸：單位活期存款——持票人活期存款戶①轉(zhuǎn)賬支票②轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單④進(jìn)賬單1聯(lián)1、持票人、出票人在同一銀行開戶的處理核算程序：2、持票人與出票人不在同一行開戶的處理（1）持票人開戶行受理支票的核算程序：持票人（收款人）

出票人（付款人）

開戶行

開戶行①支票及進(jìn)賬單⑤進(jìn)賬單

④提入支票審核：借：其他應(yīng)收款貸：聯(lián)行或同業(yè)科目

A無退票借：單位活期存款——出票人活期存款戶貸：其他應(yīng)收款

A無退票（退票時間過后）借：其他應(yīng)付款貸：單位活期存款——持票人活期存款戶②受理支票及進(jìn)賬單，提出支票交換借：聯(lián)行或同業(yè)科目貸：其他應(yīng)付款

支票③提出支票交換

出票人開戶行持票人開戶行

B如有退票下場退票退票

借：聯(lián)行或同業(yè)科目貸：其他應(yīng)收款

接到退票

借：其他應(yīng)付款貸：聯(lián)行或同業(yè)科目（2）出票人開戶行受理支票的核算程序持票人（收款人）

出票人（付款人）①支票及進(jìn)賬單③提出進(jìn)賬單交換

開戶行開戶行⑥進(jìn)賬單

②受理并審核支票

⑤審核A無退票借：其他應(yīng)付款貸：單位活期存款—收款人戶A無退票（退票時間過后）借：單位活期存款—付款人戶貸：其他應(yīng)收款③提出進(jìn)賬單交換借：其他應(yīng)收款貸；聯(lián)行或同業(yè)科目④提入進(jìn)賬單借：聯(lián)行或同業(yè)科目貸：其他應(yīng)付款持票人（收款人）出票人①支票②支票

出票人開戶行

③核對后進(jìn)行賬務(wù)處理：借：單位活期存款——出票人活期存款戶貸：現(xiàn)金（四）現(xiàn)金支票的核算（五）評價攜帶方便、支付便捷、費用較低、流通性強(qiáng)等優(yōu)點。信譽(yù)度不太高。三、本票業(yè)務(wù)

（一）銀行本票的概念

銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票為不定額銀行本票，由經(jīng)辦銀行簽發(fā)和兌付。（二）銀行本票的有關(guān)規(guī)定（1）銀行本票的出票人，為經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)。

（2）銀行本票在指定城市的同城范圍內(nèi)使用。（3）銀行本票的付款期自出票日起最長不超過二個月。逾期的銀行本票，兌付銀行不予受理，但可以在簽發(fā)銀行辦理退款。

（4）銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。

（5）銀行本票見票即付，不予掛失。遺失的不定額銀行本票在付款期滿后一個月確未被冒領(lǐng)的，可以辦理退款手續(xù)。（三）銀行本票的核算科目設(shè)置“開出本票”：核算銀行為申請人簽發(fā)銀行本票所收取的款項。（負(fù)債類科目）（書中使用“銀行本票”科目）銀行本票的核算分為出票、兌付、結(jié)清三個階段申請人收款人或持票人申請人開戶行（出票行）收款人開戶行①申請簽發(fā)銀行本票②簽發(fā)銀行本票⑥退回收賬通知⑤持銀行本票辦理收款③持銀行本票辦理結(jié)算④劃轉(zhuǎn)款項銀行本票結(jié)算的一般程序1．銀行本票出票的處理手續(xù)

（1）申請人申請銀行本票的處理

會計分錄為：

借：單位活期存款——申請人戶

貸：開出本票

以現(xiàn)金辦理本票的，會計分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：開出本票

（2）出票行簽發(fā)銀行本票的處理。出票行在辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票。2.銀行本票付款的處理手續(xù)

（1）代理付款行受理持票人交來轉(zhuǎn)賬本票的處理。會計分錄為：

借：存放中央銀行款項（或轄內(nèi)往來）

貸：單位活期存款——持票人存款戶

（2）出票行受理收款人交來注明“現(xiàn)金”字樣本票的處理。會計分錄為：

借：開出本票

貸：現(xiàn)金

若本票上未劃去“現(xiàn)金”字樣和“轉(zhuǎn)賬”字樣的，一律按轉(zhuǎn)賬處理。3．銀行本票結(jié)清的處理手續(xù)

出票行收到票據(jù)交換提入的本票時，會計分錄為：

借：開出本票

貸：存放中央銀行款項（或清算資金往來）

4．持票人、申請人在同一行付款和結(jié)清本票的處理手續(xù)

出票行收到本行簽發(fā)的本票，除不通過票據(jù)交換外，其他處理手續(xù)同上。會計分錄為：

借：開出本票

貸：單位活期存款（或現(xiàn)金）——持票人存款戶5．銀行本票退款、超過付款期限和掛失的處理手續(xù)

（1）退款的處理。

會計分錄為：

借：開出本票

貸：單位活期存款（或現(xiàn)金）——申請人存款戶

第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給申請人。

（2）超過付款期限付款的處理。

①持票人在本行開戶的處理。會計分錄為：

借：開出本票

貸：單位活期存款——持票人存款戶

②持票人提交現(xiàn)金本票的處理。會計分錄為：

借：開出本票

貸：現(xiàn)金③持票人未在本行開戶的處理。會計分錄為：

借：開出本票

貸：存放中央銀行款項（或轄內(nèi)往來）

持票人開戶行收到票據(jù)交換提入的進(jìn)賬單，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證，第三聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章交持票人。會計分錄為：

借：存放中央銀行款項（或轄內(nèi)往來）

貸：單位活期存款——持票人存款戶

例：甲工商行應(yīng)客戶A公司申請開出銀行本票一張金額340000元，A公司將本票用于結(jié)算貨款，將其交付收款人B公司。B公司將本票在同城丙商業(yè)銀行兌付，存入其存款賬戶，丙銀行通過票據(jù)交換與甲工商行清算本票資金。根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會計分錄。甲工商行開出本票，分錄：借：單位活期存款——A公司戶340000貸：開出本票340000丙銀行代理兌付本票，分錄：借：存放中央銀行款項340000貸：單位活期存款

——本公司戶340000甲工商行結(jié)清本票，分錄：借：開出本票340000貸：存放中央銀行款項340000

（四）評價銀行本票屬于己付票據(jù),銀行見票即付；比支票安全,支付能力強(qiáng)、有效保障了經(jīng)濟(jì)往來債權(quán)人的權(quán)益。四、匯票業(yè)務(wù)

（一）匯票的概念

匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。匯票按產(chǎn)生的信用條件不同，可分為銀行匯票和商業(yè)匯票。由銀行信用產(chǎn)生的匯票是銀行匯票；由商業(yè)信用產(chǎn)生的匯票是商業(yè)匯票。銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，并由銀行在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。

（二）銀行匯票

銀行匯票的概念銀行匯票的基本規(guī)定1、銀行匯票的簽發(fā)和解付，只能由中國人民銀行和商業(yè)銀行參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機(jī)構(gòu)辦理?？缦到y(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬銀行匯票的解付，應(yīng)通過同城票據(jù)交換將銀行匯票和解訖通知提交同城的有關(guān)銀行審核支付后抵用。2、銀行匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。3、銀行匯票的付款期限為一個月，逾期的匯票兌付銀行不予受理。4、銀行匯票的實際結(jié)算金額不得超過簽發(fā)金額。銀行匯票的核算1、銀行匯票結(jié)算的一般程序申請人收款人或持票人申請人開戶行收款人開戶行②簽發(fā)銀行匯票和解訖通知①申請辦理銀行匯票⑦退回進(jìn)賬單回單通知收款⑥填寫進(jìn)賬單送存銀行匯票和解訖通知④持銀行匯票和解訖通知辦理付款⑤發(fā)出商品③劃轉(zhuǎn)款項⑧傳遞匯票2、科目設(shè)置“匯出匯款”：核算銀行為申請人辦理的委托本系統(tǒng)其他行或系統(tǒng)外其他行解付的匯款。（負(fù)債類科目）“應(yīng)解匯款”：核算銀行收到的其他行委托本行解付或支付給未在本行開戶的單位及個人的匯款或其他臨時性款項。（負(fù)債類科目）（1）銀行匯票出票的處理手續(xù)

轉(zhuǎn)賬交付的，會計分錄為：

借：單位活期存款——申請人戶

貸：匯出匯款

現(xiàn)金交付的，會計分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：匯出匯款（2）銀行匯票付款的處理手續(xù)

有賬戶，辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為：

借：聯(lián)行往來（清算資金往來）

貸：單位活期存款——持票人存款戶

無賬戶，支付現(xiàn)金，會計分錄為：

借：聯(lián)行往來（清算資金往來）

貸：應(yīng)解匯款——持票人戶

借：應(yīng)解匯款

貸：現(xiàn)金（3）銀行匯票結(jié)清的處理手續(xù)。

①匯票全額付款的處理。會計分錄為：

借：匯出匯款

貸：聯(lián)行往來（清算資金往來）

②匯票有多余款的處理。會計分錄為：

借：匯出匯款

貸：聯(lián)行往來（清算資金往來）

貸：單位活期存款——申請人戶③申請人未在銀行開立賬戶的處理。會計分錄為：

借：匯出匯款

貸：聯(lián)行往來（清算資金往來）

貸：其他應(yīng)付款——申請人戶

借：其他應(yīng)付款——申請人戶

貸：現(xiàn)金（4）銀行匯票退款、超過付款期限和掛失的處理手續(xù)。會計分錄為：

借：匯出匯款

貸：單位活期存款——申請人存款戶

或現(xiàn)金例1：甲工商銀行接受客戶M單位申請開出銀行匯票金額500000元，由客戶持往異地辦理采購業(yè)務(wù)。M單位業(yè)務(wù)員將匯票轉(zhuǎn)交異地銷貨方N公司，實際結(jié)算金額480000元，N公司將匯票在乙地工商行兌付，款項轉(zhuǎn)入N公司存款賬戶。乙工商行向甲工商行清算資金，并劃回匯票多余款。

根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會計分錄。甲工商行開出匯票，分錄：借：單位活期存款——M單位戶500000

貸：匯出匯款500000

乙工商行代理兌付，分錄：借：聯(lián)行往來（清算資金往來）480000

貸：單位活期存款——M單位戶480000甲工商行結(jié)清匯票，分錄：借：匯出匯款500000貸：聯(lián)行往來（清算資金往來）480000貸：單位活期存款——申請人戶20000

例2、交通銀行山西S行6月18日收到個體戶劉某交來現(xiàn)金40000元和匯票申請書。1)交行山西S行出票借：庫存現(xiàn)金40000貸：匯出匯款400002)交行廈門Z行26日收到劉某交來2333#匯票金額40000元。A轉(zhuǎn)賬借：聯(lián)行往來40000貸：應(yīng)解匯款——劉某臨時戶40000B付現(xiàn)借：應(yīng)解匯款——劉某臨時戶40000

貸：庫存現(xiàn)金400003)出票行交行山西S行收到信息后結(jié)清匯票借：匯出匯款40000貸：聯(lián)行往來40000（三）商業(yè)匯票

1、商業(yè)匯票的概念。商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是指由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票；銀行承兌匯票則是由銀行承兌的商業(yè)匯票。

2、商業(yè)匯票的主要規(guī)定（1）在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。（2）商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來源。（3）銀行承兌匯票的出票人必須具備下列條件：①在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織；②與承兌銀行具有真實的委托付款關(guān)系；③資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。（4）出票人不得簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。（5）簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項：①表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；②無條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱；⑤收款人名稱；⑥出票日期；⑦出票人簽章。欠缺記載上列事項之一的，商業(yè)匯票無效。（6）商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。（7）商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起１個月內(nèi)向付款人提示承兌。匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權(quán)。（8）商業(yè)匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票時，應(yīng)當(dāng)向出票人或持票人簽發(fā)收到匯票的回單，記明匯票提示承兌日期并簽章。付款人應(yīng)當(dāng)在自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。（9）商業(yè)匯票的承兌銀行，必須具備下列條件：與出票人具有真實的委托付款關(guān)系；具有支付匯票金額的可靠資金；內(nèi)部管理完善，經(jīng)其法人授權(quán)的銀行審定。（10）銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。（11）銀行承兌匯票的出票人或持票人向銀行提示承兌時，銀行的信貸部門負(fù)責(zé)按照有關(guān)規(guī)定和審批程序，對出票人的資格、資信、購銷合同和匯票記載的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審查，必要時可由出票人提供擔(dān)保。符合規(guī)定和承兌條件的，與出票人簽訂承兌協(xié)議。（12）已承兌的商業(yè)匯票喪失后，失票人可以通知付款人掛失止付。（13）商業(yè)匯票在出票后即可交付使用和背書轉(zhuǎn)讓，并在到期日前向付款人提示承兌；也可以在簽發(fā)并經(jīng)付款人承兌后使用。（14）商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個月。定日付款的匯票付款期限自出票日起計算，并在匯票上記載具體的到期日；出票后定期付款的匯票付款期限自出票日起按月計算，并在匯票上記載；見票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計算，并在匯票上記載。（15）商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。（16）商業(yè)承兌匯票的付款人應(yīng)在收到開戶銀行的付款通知的當(dāng)日通知銀行付款。付款人在接到通知日的次日起3日內(nèi)（遇法定休假日順延）未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第四日（遇法定休假日順延）上午開始營業(yè)時，將票款劃給持票人。（17）銀行在辦理劃款時，付款人存款賬戶不足支付的，應(yīng)填制付款人未付票款通知書，連同商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開戶銀行轉(zhuǎn)交持票人。付款人存在合法抗辯事由拒絕支付的，應(yīng)自接到通知日的次日起3日內(nèi)，作成拒絕付款證明送交開戶銀行，銀行將拒絕付款證明和商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開戶銀行轉(zhuǎn)交持票人。（18）銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行。承兌銀行應(yīng)在匯票到期日或到期日后的見票當(dāng)日支付票款。（19）銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。（20）具備下列條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請貼現(xiàn)：①在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織；②與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關(guān)系；③提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復(fù)印件。貼現(xiàn)銀行也可持未到期的商業(yè)匯票向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，也可向中國人民銀行申請再貼現(xiàn)。（21）貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止。實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計算。承兌人在異地，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計算應(yīng)另加3天劃款日期3、商業(yè)承兌匯票的核算（1）商業(yè)承兌匯票一般程序付款人（承兌人）收款人或持票人付款人開戶行收款人開戶行⑥支付票款⑤付款通知⑧通知收款③委托收款①寄交承兌商業(yè)匯票②發(fā)運商品④傳遞憑證⑦劃轉(zhuǎn)款項（2）商業(yè)承兌匯票的處理手續(xù)

①付款人開戶行接到付款人的付款通知或在付款人接到開戶行付款通知的次日起3日內(nèi)仍未接到付款人的付款或拒付通知的，應(yīng)按照支付結(jié)算辦法規(guī)定的劃款日期和以下規(guī)定處理：

當(dāng)付款人存款賬戶有足夠票款支付時，會計分錄為：

借：單位活期存款——付款人戶

貸：清算資金往來（聯(lián)行往來）

當(dāng)付款人存款賬戶不足支付時，銀行應(yīng)填制付款人未付票款通知書，并在委托收款憑證備注欄注明“付款人無款支付”的字樣，按照委托收款無款支付的手續(xù)處理。

設(shè)立登記簿，逐筆登記匯票的支付和退回情況。

②持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理。持票人開戶行接到付款人開戶行寄來的聯(lián)行報單和委托收款憑證或拍來的電報，按照委托收款的款項劃回手續(xù)進(jìn)行處理。會計分錄為：

借：清算資金往來（聯(lián)行往來）

貸：單位活期存款——持票人戶

持票人開戶行接到付款人開戶行發(fā)來的付款人未付款通知書或付款人拒絕付款證明和匯票及委托收款憑證，按照委托收款無款或拒絕支付退回憑證的手續(xù)處理，將委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明及匯票退給持票人，并由持票人簽收。例2：甲工商銀行受理客戶M單位提交的商業(yè)承兌匯票及委托收款憑證，向同城的丙工商行收取即將到期的商業(yè)匯票款45000元。丙工商行收到交換提入的票據(jù)后，向匯票付款人S公司提示付款。匯票到期，丙工商行將匯票金額劃轉(zhuǎn)甲工商行付款。根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會計分錄。

丙工商行劃款的分錄：借：單位活期存款——S公司戶45000貸：存放中央銀行款項（清算資金往來）45000甲工商行收到款項，為M單位入賬，分錄：借：存放中央銀行款項（清算資金往來）45000貸：單位活期存款——M單位戶45000（1）銀行承兌匯票的一般程序

付款人收款人或持票人付款人開戶行（承兌行）收款人開戶行①持票申請承兌⑧付款通知⑩通知收款⑥委托收款③交付承兌匯票④發(fā)運商品⑨劃轉(zhuǎn)款項⑦傳遞憑證②承兌后退回匯票⑤交存票款4、銀行承兌匯票的核算（2）銀行承兌匯票的處理手續(xù)

①承兌銀行辦理匯票承兌的處理。

收取手續(xù)費的會計分錄為：

借：單位活期存款——申請人戶

貸：手續(xù)費及傭金收入——手續(xù)費收入

（收）銀行承兌匯票

②持票人開戶行受理匯票的處理。持票人憑匯票委托開戶行向承兌銀行收取票款時，銀行經(jīng)審查無誤后，在委托收款憑證各聯(lián)加蓋“銀行承兌匯票”戳記。其余手續(xù)按照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)處理。

③承兌銀行到期收取匯票款的處理。會計分錄為：

借：單位活期存款——出票人戶

貸：應(yīng)解匯款——出票人戶

（付）銀行承兌匯票

出票人賬戶無款的處理。會計分錄為：

借：逾期貸款——出票人逾期貸款戶

貸：應(yīng)解匯款——出票人戶

（付）銀行承兌匯票

賬戶不足支付的，會計分錄為：

借：單位活期存款——出票人戶

或逾期貸款——出票人逾期貸款戶

貸：應(yīng)解匯款——出票人戶

（付）銀行承兌匯票④承兌銀行支付匯票款項的處理。會計分錄為：

借：應(yīng)解匯款——出票人戶

貸：清算資金往來（聯(lián)行往來）

⑤持票人開戶行收到匯票款項的處理。會計分錄為：

借：清算資金往來（聯(lián)行往來）

貸：單位活期存款——持票人戶例：甲工商行接到客戶龍興商貿(mào)公司的承兌申請，承兌其開出的銀行承兌會匯票，金額80000元，經(jīng)審核簽署承兌協(xié)議，并按票面金額的3‰收取手續(xù)費。數(shù)月后，異地的乙工商行收到開戶單位易達(dá)商場提交的銀行承兌匯票和托收憑證，為其收取的即將到期的銀行承兌匯票款。根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會計分錄。甲工商行與龍興商貿(mào)公司簽署承兌協(xié)議，收取承兌手續(xù)費，分錄：借：單位活期存款——龍興商貿(mào)公司戶240

貸：手續(xù)費及傭金收入——手續(xù)費收入240銀行承兌匯票到期甲工商行辦理轉(zhuǎn)賬，分錄：借：單位活期存款——龍興商貿(mào)公司戶80000

貸：應(yīng)解匯款8000甲工商行收到乙工商行發(fā)來的委托收款憑證及匯票，按期劃出會票款，分錄：借：應(yīng)解匯款8000

貸：清算資金往來8000異地乙工商行收到劃回的款項，為其收款人收款，分錄：借：清算資金往來8000

貸：單位活期存款——易達(dá)商場戶8000第二節(jié)銀行卡業(yè)務(wù)結(jié)算

一、銀行卡的概念及分類

1．銀行卡的概念

銀行卡是指銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。2．銀行卡的分類

（1）銀行卡根據(jù)其是否可以透支分類分為信用卡和借記卡。

信用卡又分為貸記卡和準(zhǔn)貸記卡。貸記卡是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內(nèi)先消費、后還款的信用卡。準(zhǔn)貸記卡是指持卡人先按銀行要求交存一定金額的備用金，當(dāng)備用金不足支付時，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。借記卡按功能不同分為轉(zhuǎn)賬卡、專用卡、儲值卡。借記卡不能透支。轉(zhuǎn)賬卡具有轉(zhuǎn)賬、存取現(xiàn)金和消費功能。專用卡是在特定區(qū)域、專用用途（是指百貨、餐飲、娛樂行業(yè)以外的用途）使用的借記卡，具有轉(zhuǎn)賬、存取現(xiàn)金的功能。儲值卡是銀行根據(jù)持卡人要求將資金轉(zhuǎn)至卡內(nèi)儲存，交易時直接從卡內(nèi)扣款的預(yù)付錢包式借記卡。

（2）銀行卡的其他分類。銀行卡按發(fā)行對象不同分為單位卡和個人卡；按幣種不同分為人民幣卡和外幣卡；按信息載體不同分為磁條卡和芯片卡。二、信用卡的基本規(guī)定

1．信用卡的當(dāng)事人

（1）發(fā)卡機(jī)構(gòu)。

（2）持卡單位。

（3）持卡個人。

2．信用卡計息的規(guī)定

發(fā)卡銀行對準(zhǔn)貸記卡賬戶內(nèi)的存款，按中國人民銀行規(guī)定的同期同檔次利率及計息辦法計息；對貸記卡賬戶內(nèi)的存款不計息。

（1）信用卡持卡人非現(xiàn)金交易可享受的優(yōu)惠待遇：①免息還款期待遇，免息還款期最長為60天，即從上一個對賬日起至下一個對賬日止；②最低還款額待遇；③部分貸記卡持卡人支取現(xiàn)金、準(zhǔn)貸記卡透支，不享受免息還款期和最低還款額待遇，應(yīng)當(dāng)支付自現(xiàn)金交易和透支簽單日或銀行記賬日起，按規(guī)定利率計算的透支利息。（2）信用卡透支付息的規(guī)定：

①貸記卡透支按月計收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計收單利，透支利率為萬分之五，并根據(jù)人民銀行的此項利率調(diào)整而調(diào)整；

②持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。惡意透支是指持卡人超過規(guī)定限額或超過規(guī)定期限，并且經(jīng)發(fā)卡銀行催收無效的透支行為。3．信用卡掛失

信用卡喪失，持卡人應(yīng)立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關(guān)情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失。發(fā)卡銀行或代辦銀行審核后辦理掛失手續(xù)。四、信用卡發(fā)卡的處理手續(xù)

1．單位卡發(fā)卡的處理手續(xù)

（1）申請人在發(fā)卡銀行開戶的處理。會計分錄為：

借：單位活期存款——單位基本存款賬戶

貸：保證金存款——單位信用卡戶

貸：手續(xù)費及傭金收入——手續(xù)費收入戶

（2）申請人不在發(fā)卡銀行開戶的處理。會計分錄為：

借：存放中央銀行款項（或轄內(nèi)往來）

貸：保證金存款——單位信用卡戶

貸：手續(xù)費及傭金收入——手續(xù)費收入戶2．個人卡發(fā)卡的處理

（1）申請人交存現(xiàn)金的處理。申請人交存現(xiàn)金的，銀行收妥后，發(fā)給信用卡。會計分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：保證金存款——個人信用卡戶

貸：手續(xù)費及傭金收入——手續(xù)費收入戶

（2）申請人轉(zhuǎn)賬存入的處理。比照單位卡的有關(guān)手續(xù)處理。

五、信用卡付款的處理

1．特約單位開戶行的處理

①特約單位與持卡人在同一城市不同銀行開戶的處理。會計分錄為：

借：存放中央銀行款項（或轄內(nèi)往來）

貸：單位活期存款——特約單位戶

貸：手續(xù)費及傭金收入——手續(xù)費收入戶②特約單位與持卡人不在同一城市銀行開戶的處理。會計分錄為：

借：清算資金往來

貸：單位活期存款——特約單位戶

貸：手續(xù)費及傭金收入——手續(xù)費收入戶

③跨系統(tǒng)發(fā)卡銀行通匯行收到交換來的有關(guān)憑證的處理。會計分錄為：

借：清算資金往來

貸：存放中央銀行款項2．信用卡支取現(xiàn)金的處理

（1）參加同城票據(jù)交換和聯(lián)行往來銀行機(jī)構(gòu)的處理。會計分錄為：

借：存放中央銀行款項（或轄內(nèi)往來）

貸：應(yīng)解匯款——持卡人戶

支付現(xiàn)金另填制一聯(lián)現(xiàn)金借方憑證。會計分錄為：

借：應(yīng)解匯款——持卡人戶

貸：現(xiàn)金在異地支取現(xiàn)金的，會計分錄為：

借：清算資金往來

貸：應(yīng)解匯款——××持卡人戶

借：應(yīng)解匯款——××持卡人戶

貸：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款項——郵電費戶

代理行所在地的發(fā)卡銀行通匯行接到跨系統(tǒng)代理行交換來的取現(xiàn)單，會計分錄為：

借：清算資金往來

貸：存放中央銀行款項（2）未參加同城票據(jù)交換的代理行的處理。未參加同城票據(jù)交換的代理行對持卡人持信用卡支取現(xiàn)金的，應(yīng)按前面所述的有關(guān)規(guī)定審核并刷卡，進(jìn)行賬務(wù)處理。將第三聯(lián)取現(xiàn)單加蓋轉(zhuǎn)訖章連同第二聯(lián)取現(xiàn)單于營業(yè)終了隨內(nèi)部往來憑證劃付管轄行。3．持卡人開戶行的處理

會計分錄為：

借：保證金存款——單位信用卡戶

借：保證金存款——個人信用卡戶

貸：清算資金往來

或存放中央銀行款項持卡人開戶行收到簽購單或取現(xiàn)單，發(fā)現(xiàn)持卡人信用卡賬戶不足支付的，會計分錄為：

借：短期貸款

貸：清算資金往來

或存放中央銀行款項第六章銀行支付結(jié)算辦法（傳統(tǒng)結(jié)算）

其他結(jié)算業(yè)務(wù)的實現(xiàn)主要是通過運用匯兌、委托收款、托收承付這三種結(jié)算方式來完成的。一、匯兌業(yè)務(wù)

1．匯兌的概念及分類

匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人的各種款項結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。信匯是匯款人委托銀行用郵寄憑證的方式通知匯入行付款的一種結(jié)算方式；電匯是匯款人委托銀行用拍發(fā)電報的方式通知匯入行付款的一種結(jié)算方式。匯兌結(jié)算的一般程序匯款人收款人匯款人開戶行收款人開戶行③通知收款②劃轉(zhuǎn)款項①委托銀行辦理匯款2、匯兌結(jié)算的核算信匯的處理手續(xù)

（1）匯出行的處理。會計分錄為：

借：單位活期存款——匯款人戶

貸：清算資金往來

或存放中央銀行款項

現(xiàn)金交付的，會計分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：應(yīng)解匯款——匯款人戶

借：應(yīng)解匯款——匯款人戶

貸：清算資金往來

或存放中央銀行款項（2）匯入行的處理。

若為直接收賬，會計分錄為：

借：清算資金往來