第6章會計賬簿分解

第6章會計賬簿

會計賬簿的設(shè)置與登記是會計的重要方法之一。在手工會計下，賬簿是設(shè)立會計賬戶的載體，在交易或事項發(fā)生以后，其初始信息都要利用賬簿進(jìn)行存儲，并為編制會計報告提供支持。本章主要介紹會計賬簿的定義及其種類，賬簿登記規(guī)則與方法，錯賬的更正方法，對賬、結(jié)賬方法，以及賬簿的更換與保管等相關(guān)知識。

內(nèi)容導(dǎo)圖賬簿格式設(shè)計及記錄方法6.2賬簿格式與登記方法

賬簿記錄期末處理與管理6.4期末結(jié)賬與賬簿保管什么是賬簿？賬簿有哪些？6.1賬簿設(shè)置意義及種類

了解掌握怎樣保證記賬的準(zhǔn)確性6.3賬簿登記規(guī)則與對賬

掌握了解掌握會計確認(rèn)事項交易會計計量原始憑證記賬憑證會計賬簿6.1賬簿設(shè)置意義及種類

6.1.1會計賬簿的定義及設(shè)置意義

1.會計賬簿的定義俗稱賬本，一般是在手工記賬條件下用于設(shè)立賬戶，由具有一定格式而又相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成，用以連續(xù)、系統(tǒng)和全面地記錄各項交易或事項，為會計報告儲存信息數(shù)據(jù)的簿籍。設(shè)立與登記賬簿是會計的專門方法之一。

設(shè)立賬戶，記錄交易和事項為會計報告儲備存必要的信息賬簿原始憑證事項交易記賬憑證會計賬簿會計報告(賬頁)(賬頁)(賬頁)(賬頁)(賬頁)賬頁（用以記賬）扉頁（記賬須知）封面6.1.2賬簿的種類與設(shè)置原則

1.賬簿的種類（1）會計賬簿按用途分類

用途：用于記錄交易和事項，還是另有它用序時賬簿分類賬簿備查賬簿庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬備查賬賬簿★用于記錄發(fā)生的交易和事項★用于記載與發(fā)生的交易和事項的相關(guān)事宜。如租入固定資產(chǎn)借入、歸還時間等（2）會計賬簿按外表形式分類

外表形式：外觀形式訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬賬簿卡片箱卡片賬頁期末裝訂成冊用畢捆扎保管明細(xì)賬賬頁2.賬簿的設(shè)置原則序時賬簿分類賬簿備查賬簿庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬備查賬賬簿A

滿足需要:全面記錄發(fā)生的交易和事項、會計信息的加工整理B組織嚴(yán)密:嚴(yán)密的賬簿組織系統(tǒng)，滿足復(fù)式記賬和平行登記要求

C精簡靈便:賬簿的設(shè)置應(yīng)力求精簡，格式應(yīng)簡單明了，方便記錄與保管D結(jié)合實際:本企業(yè)經(jīng)營活動特點及會計機(jī)構(gòu)、會計人員的設(shè)置等庫存現(xiàn)金日記賬6.2賬簿的格式與登記方法

6.2.1序時賬簿的格式與登記方法1.三欄式庫存現(xiàn)金日記賬（1）格式：借、貸、余三欄式。（2）登記方法：逐日逐筆登記

庫存現(xiàn)金日記賬20××年憑證號數(shù)摘要對方科目月日31月初余額50016銀付1提取現(xiàn)金銀行存款200020現(xiàn)付2李宏借款其他應(yīng)收款900借方貸方余額【例】提現(xiàn)分錄：借：庫存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000★“庫存現(xiàn)金”的對方科目計算填列收、付款記賬憑證上的日期收、付款憑證的種類和編號收、付款憑證上所列的金額收、付款憑證上的業(yè)務(wù)內(nèi)容分錄中與“庫存現(xiàn)金”相對應(yīng)的科目收款記賬憑證付款記賬憑證2．三欄式銀行存款日記賬（1）格式：借、貸、余三欄式。（2）登記方法：逐日逐筆登記

銀行存款日記賬20××年憑證號摘要結(jié)算憑證對方科目借方貸方余額月日81月初余額600000銀付1提現(xiàn)現(xiàn)支356銀行存款16000銀收1銷售貨款轉(zhuǎn)支393主營業(yè)務(wù)收入35100（略）登記銀行結(jié)算憑證的種類和號碼支票號碼與“庫存現(xiàn)金日記賬”填列方法相同與銀行存款的結(jié)算方式有關(guān)銀行存款日記賬收款記賬憑證付款記賬憑證3.普通日記賬是一種用來序時逐筆記錄全部交易或事項的日記賬。（1）兩欄式普通日記賬

普通日記賬（兩欄式）20××年原始憑證摘要對應(yīng)賬戶分類賬頁借方貸方月日85×號發(fā)票購入材料在途物資2810000應(yīng)交稅費351700

銀行存款2011700★利用賬頁編制會計分錄登記依據(jù)為原始憑證過入分類賬所在賬頁兩欄式登記方法同庫存現(xiàn)金日記賬等★可替代記賬憑證。但實務(wù)中已較少采用◆特別提示◆特別提示（2）分欄式普通日記賬

普通日記賬（分欄式）20××年原始憑證摘要銀行存款在途物資應(yīng)交稅費略月日借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方85×發(fā)票購材料11700100001700×支票交稅金

34003400略31合計××××××××××××××期末時，根據(jù)合計數(shù)登記分類賬按常用科目分設(shè)專欄登記方法同兩欄式日記賬業(yè)務(wù)發(fā)生時按所設(shè)專欄登記評價：能夠清晰反映交易或事項所引起的各賬戶之間增減變動的來龍去脈。但賬頁規(guī)格往往過大，既不便于登記，也不便于記賬分工，因而在實務(wù)中已很少采用。

1.三欄式總分類賬簿（1）格式：借、貸、余三欄式。

（2）登記方法：

◆逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。◆匯總登記。對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總記賬憑證上的匯總數(shù)字登記。賬頁格式。提示：可在非放映方式下拉開！匯總登記：總分類賬簿登記的獨特方法！6.2.2分類賬簿的格式與登記方法

總分類賬◆特別提示

逐筆登記：根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記

總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購入20000〃14000010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5000〃135000……31本月合計4000044000借116000收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證填寫記賬憑證的種類及編號扼要說明業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)確定的余額方向填寫計算填列分別根據(jù)借、貸方發(fā)生額計算填列根據(jù)記賬憑證上的日期填寫確認(rèn)金額填列分別根據(jù)記賬憑證

總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借12000010匯轉(zhuǎn)51—10日匯總6000080000借100000或31科匯51—31日匯總150000200000借70000填寫匯總憑證的種類及編號扼要說明匯總期間根據(jù)確定的余額方向填寫計算填列填寫匯總記賬憑證上的日期分別根據(jù)匯總憑證上的匯總金額填列匯總收款記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證匯總付款記賬憑證科目匯總表

匯總登記：對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總記賬憑證上的匯總數(shù)字登記收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證★匯總登記與逐筆登記的主要區(qū)別！◆特別提示2.明細(xì)分類賬簿的格式與登記方法（1）三欄式明細(xì)分類賬（同總分類賬）1）格式：借、貸、余三欄式。

明細(xì)分類賬會計科目：應(yīng)收賬款——啟明公司20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借400006轉(zhuǎn)7售產(chǎn)品未收款30000〃7000025銀收5收回銷貨款

70000平31本月合計3000070000〃賬戶的設(shè)置依據(jù)為明細(xì)科目（變化）0～0～明細(xì)分類賬

明細(xì)分類賬會計科目：應(yīng)收賬款——啟明公司20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借400006轉(zhuǎn)7售產(chǎn)品未收款30000〃7000025銀收5收回銷貨款

50000〃2000031本月合計3000050000借200002）登記方法：逐筆登記

★適用范圍：往來款項、長期待攤費用等業(yè)務(wù)

★特點：只提供價值指標(biāo)只可逐筆登記，不可匯總登記各欄目登記方法同總分類賬收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證（2）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬1）格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等專欄。

明細(xì)分類賬

會計科目：原料及主要材料計量單位：元/千克材料名稱：G材料最高儲備：6000

材料規(guī)格：5cm

最低儲備：500020××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借500210006轉(zhuǎn)4車間領(lǐng)用1002200〃400280010轉(zhuǎn)5購入1000220007車間領(lǐng)用50021000〃90021800（略）31本月合計400028000360027200借90021800數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額各欄目內(nèi)容同總分類賬明細(xì)賬戶詳細(xì)資料2）登記方法：逐筆登記

★適用范圍：實物資產(chǎn)等業(yè)務(wù)

★特點：提供價值量、實物量兩種指標(biāo)明細(xì)分類賬

會計科目：原料及主要材料計量單位：元/千克材料名稱：G材料最高儲備：6000

材料規(guī)格：5cm

最低儲備：500020×年憑證號

摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額81月初余額借40001.5060007轉(zhuǎn)1入庫10001.501500〃50001.50750010轉(zhuǎn)3發(fā)出20001.503000〃30001.50450015轉(zhuǎn)5發(fā)出10001.501500〃20001.503000（略）31本月合計10001.50150045001.506750借5001.50750只可逐筆登記，不可匯總登記金額——價值量指標(biāo)數(shù)量——實物量指標(biāo)填寫明細(xì)賬戶相關(guān)資料★應(yīng)參照原始憑證登記日期和摘要等填列方法同前收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證（3）多欄式明細(xì)分類賬1）格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄三種。管理費用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）20×年憑證號摘要借方合計月日工資福利費辦公費折舊費…35轉(zhuǎn)5分配工資85005轉(zhuǎn)6提取福利費119015付7購辦公用品50050031轉(zhuǎn)33提取折舊600031轉(zhuǎn)34月末結(jié)轉(zhuǎn)85001190500600016190★這種賬頁可不設(shè)貸方欄按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個專欄★借方（增加方）多欄式

應(yīng)交稅費明細(xì)賬★平時增加發(fā)生額按設(shè)置的專欄登記★銷售退回、月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時（減少數(shù)）用紅字登記（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）★這種賬頁可不設(shè)借方欄按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個專欄★平時或期末按設(shè)置的專欄登記發(fā)生額（分別按借、貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容分別設(shè)置多個專欄★貸方（增加方）多欄式★借方、貸方多欄式管理費用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）

20××年憑證號數(shù)摘要借方合計月日工資福利費辦公費折舊費…35轉(zhuǎn)5分配工資85005轉(zhuǎn)6提取福利費119015轉(zhuǎn)7購辦公用品500

31轉(zhuǎn)33提取折舊

600031轉(zhuǎn)34月末結(jié)轉(zhuǎn)850011905006000161902）登記方法：逐筆登記3）適用范圍：成本、費用和收入等業(yè)務(wù)4）特點：只提供貨幣量信息；減少數(shù)用紅字登記有關(guān)費用發(fā)生時，在預(yù)先設(shè)置的相應(yīng)欄次登記月末結(jié)轉(zhuǎn)管理費用時（減少數(shù)）用紅字登記日期和摘要等填列方法同前★借方（增加方）多欄式收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證3.備查賬簿的格式與登記方法（1）格式：不固定。（2）登記方法：根據(jù)備忘事項記錄。（3）適用范圍：租入設(shè)備；與應(yīng)收（付）賬款業(yè)務(wù)有關(guān)的事宜（合同、協(xié)議等）。

（4）特點：不根據(jù)會計科目設(shè)置，不采用復(fù)式記賬法登記，與其他賬簿之間不存在嚴(yán)密的依存（無賬戶類別之分）和勾稽（數(shù)字平衡）關(guān)系。采購合同銷售合同應(yīng)收票據(jù)備查簿租入資產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)事項6.3賬簿登記規(guī)則與對賬6.3.1賬簿的登記規(guī)則及錯賬更正

1.賬簿登記規(guī)則（1）賬簿啟用規(guī)則

單位名稱賬簿名稱冊次及起訖頁自頁起至頁止共頁啟用日期

年月日停用日期

年月日經(jīng)管人員姓名接管日期交出日期經(jīng)管人員蓋章會計主管蓋章年月日年月日年月日年月日年月日年月日年月日年月日備注單位公章填寫“賬簿使用登記表”

賬戶目錄表賬戶名稱頁數(shù)賬戶名稱頁數(shù)賬戶名稱頁數(shù)填寫“賬戶目錄表”

（2）賬簿記錄規(guī)則

1）依據(jù)憑證登記，做好記賬標(biāo)記轉(zhuǎn)賬記賬憑證20××年8月15日轉(zhuǎn)字第10號摘要一級科目二級或明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬生產(chǎn)用料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品10000

原材料

鋼材10000合計1000010000借生產(chǎn)成本貸

轉(zhuǎn)1010000借原材料貸×××轉(zhuǎn)1010000√記賬標(biāo)記√避免重復(fù)登記依據(jù)憑證登記，個別業(yè)務(wù)除外（如更正錯賬采用劃線更正法）2）內(nèi)容登記齊全，數(shù)字書寫規(guī)范制造費用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）

20××年憑證號摘要借方合計月日工資福利費折舊費辦公費…31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資55005轉(zhuǎn)6提取福利費77015轉(zhuǎn)7購辦公用品30031轉(zhuǎn)33提取折舊320031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190所有欄目均應(yīng)登記，不得遺漏★標(biāo)準(zhǔn)阿拉伯?dāng)?shù)字字體★6、7、9允許過格書寫

3）說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格。

會計科目：應(yīng)付賬款

摘要

借方

貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元償付貨款3000000書寫規(guī)范(占行高二分之一)書寫不規(guī)范

(書寫占滿格)★為更正錯賬留有余地3000000文字應(yīng)簡明償付貨款4）使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用。

制造費用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）

20××年憑證號數(shù)摘要借方合計月日工資福利費折舊費辦公費…31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資55005轉(zhuǎn)6提取福利費77015轉(zhuǎn)7購辦公用品30031轉(zhuǎn)33提取折舊320031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190★在不設(shè)對方欄的賬頁登記相反數(shù)時可用紅字★月末結(jié)賬時劃線允許用紅色★更正錯賬、沖賬等允許用紅字5）空行、空頁時按規(guī)定方法處理

總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日81月初余額借200005轉(zhuǎn)25入庫10000〃300007轉(zhuǎn)30出庫5000〃2500031本月合計100005000借25000空行的處理此行空白張清出現(xiàn)空行

總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日空頁的處理此頁空白張清出現(xiàn)空頁6）注明余額方向本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計3000本月合計8000★在“T”形賬戶中沒有余額時的表示方法

總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購入20000〃140000（略）31本月合計4000044000借116000有余額時寫“借”或“貸”0～平?jīng)]有余額時寫“平”7）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)按規(guī)范要求處理

會計科目：生產(chǎn)成本

摘要

借方

貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領(lǐng)用材料100000分配人工費60000分配制造費用40000200000過次頁★賬頁最后一行的處理★已記滿業(yè)務(wù)賬頁

★此行是賬邊，不得記賬

會計科目：生產(chǎn)成本

摘要

借方

貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元200000承前頁★新賬頁第一行的處理★新賬頁

2.錯賬的更正方法（1）錯賬的基本類型

——基于記賬憑證填制與賬簿登記兩個環(huán)節(jié)的分析1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤8）記賬發(fā)生錯誤時，按規(guī)定方法更正①∨取得填制╳登記賬簿事項交易記賬憑證原始憑證2）記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤■記賬憑證上會計科目用錯②取得填制╳登記賬簿事項交易記賬憑證原始憑證╳■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少（2）更正錯賬的具體方法1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。

【例6-1】用銀行存款2425元購買辦公用品。記賬憑證上的分錄為：

借：管理費用

2425

貸：銀行存款2425

※錯賬：其中在“銀行存款”賬戶中誤登記為2452。更正方法為：★分錄正確，無需更正憑證

●更正方法（見下）

會計科目：銀行存款

摘要

借方

貸方百十萬千百十元角分十萬千百十元角分購買辦公用品245200★不規(guī)范的更正方法242

50025購買辦公用品●注意問題：

▲

對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉。

▲

劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。245200張清2）紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會計科目用錯的錯賬。

【例6-2】收到投資者投資150000元存入銀行。錯誤分錄如下，并已入賬：借：固定資產(chǎn)150000

貸：股本150000※錯賬：借方科目應(yīng)為“銀行存款”。更正方法為：●注意問題對登記沒有錯誤的賬戶也要更正,不能只更正原來錯賬的賬戶。

股本×××150000150000固定資產(chǎn)

150000150000銀行存款

●更正方法A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：固定資產(chǎn)

150000

貸：股本

150000B用藍(lán)(黑)字編制正確分錄并記賬：

借：銀行存款150000

貸：股本

150000150000150000

②用于更正記賬憑證上金額寫多的錯賬

【例6-3】借入短期借款200000元，已存入銀行存款。

錯誤分錄如下，并已入賬：

借：銀行存款2000000

貸：短期借款2000000※錯賬：分錄中金額寫多（1800000元，即2000000－200000）。短期借款×××2

0000001800000銀行存款20000001800000●更正方法用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：

借：銀行存款

1800000

貸：短期借款

1800000★重新登記以后，原來多記部分被沖銷掉，實際記入數(shù)變?yōu)?00000元（應(yīng)記正確金額）3）補充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。

【例6-4】用銀行存款償還貨款100000元。錯誤分錄如下，并已入賬：

借：應(yīng)付賬款10000

貸：銀行存款

10000※錯賬：會計分錄中金額寫少（90000元，即100000－10000）。更正方法為：應(yīng)付賬款

10000×××90000銀行存款

×××10000●更正方法用藍(lán)(黑)字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），更正錯賬：

借：應(yīng)付賬款

90000

貸：銀行存款90000★重新登記以后，原來少記部分被記入，實際記入數(shù)變?yōu)?00000元（應(yīng)記正確金額）900006．3.2對賬的定義及其方法1．對賬的定義也稱賬目核對，是指企業(yè)為保證賬證相符、賬賬相符以及賬實相符等，將賬戶記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)與有關(guān)會計憑證之間、相關(guān)憑證與賬戶之間、相關(guān)賬戶記錄與各種資產(chǎn)之間進(jìn)行的核對工作。2．對賬的目的保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符等。3.對賬的內(nèi)容與方法原始憑證記賬憑證賬證核對賬賬核對賬實核對會計報表賬表核對（1）對賬的內(nèi)容銀行債務(wù)人實：實物資產(chǎn)、銀行存款及應(yīng)收款的實際情況核對收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)原始憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證（2）對賬的方法

1）賬證核對方法

◆逐筆核對◆抽查核對付款業(yè)務(wù)原始憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證2）賬賬核對方法◆直接核對核對核對核對復(fù)式記賬所形成的相等關(guān)系總分類賬戶發(fā)生額及余額試算表(見教材4.2，P91)平行登記所形成的相等關(guān)系總分類賬戶與明細(xì)賬戶發(fā)生額及余額試算表(見教材4.3，P96)◆編表核對★復(fù)式記賬與平行登記

借方原材料貸方購入62000借方原材料—甲材料貸方借方原材料—乙材料貸方借方原材料—丙材料貸方購入12000購入40000購入10000借方銀行存款貸方62000×××平行登記借方銀行存款日記賬貸方62000×××【例】企業(yè)用銀行存款購入材料。復(fù)式記賬平行登記3）賬實核對方法銀行債務(wù)人核對核對核對◆清查盤點核對（見第9章）

◆與“銀行對賬單”核對（見第9章）

◆利用“往來款項對賬單”核對（見第9章）實物資產(chǎn)銀行存款應(yīng)收款項6.3.3錯賬的查找方法

1.錯賬的原因（通過編制試算表而發(fā)現(xiàn)）

賬戶名稱本期發(fā)生額借方貸方銀行存款原材料固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)實收資本盈余公積40000010000020000800008000019000015015498520000480000正常情況下的“合計”695000695000

錯賬的原因錯賬引起合計數(shù)變化（1）若“銀行存款”借方漏記400000元295000695000（2）若“應(yīng)付賬款”借方的80000元誤記入貸方615000775000（3）若“應(yīng)付賬款”貸方的4985元顛倒為4958元695000694973正確的記錄金額6.4

期末結(jié)賬與賬簿保管

6.4.1期末結(jié)賬及其內(nèi)容1．結(jié)賬的定義與意義A會計期間◆將本會計期間發(fā)生的交易或事項全部入賬會計賬簿會計憑證會計報告B會計期間計算出本期發(fā)生額和余額并轉(zhuǎn)入下一會計期間計算本期的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果為編制會計報表提供必要的數(shù)據(jù)資料事項交易意義1意義22．期末結(jié)賬的內(nèi)容

B按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求進(jìn)行賬項調(diào)整D計算各賬戶本期發(fā)生額和期末余額并結(jié)轉(zhuǎn)下期A將本期新發(fā)生的交易事項全部登記入賬參見6.4.2權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)參見6.4.3結(jié)清收入費用賬戶

C編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄,結(jié)平收入、費用類賬戶發(fā)生額★本期新發(fā)生的收款、付款、轉(zhuǎn)賬交易事項★本期交易事項已經(jīng)復(fù)式記賬、平行登記

【例6-5】盛榮公司購買通達(dá)公司發(fā)行債券的本月應(yīng)計利息為3000元，但暫未收到投資方付給的利息款。應(yīng)編制如下調(diào)整分錄，并登記入賬。

借：應(yīng)收利息3000

貸：投資收益3000★經(jīng)過上述處理，就將應(yīng)收利息3000元記入了“投資收益”賬戶，確認(rèn)為了當(dāng)月收入。

6.4.3結(jié)清收入費用賬戶1.結(jié)清收入費用的賬戶的含義

是指在會計期末結(jié)賬時，對本期發(fā)生的并已記入有關(guān)賬戶收入和費用，通過填制記賬憑證結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，進(jìn)而確定企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營成果的過程。（見下頁圖）

B按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求進(jìn)行賬項調(diào)整D計算各賬戶本期發(fā)生額和期末余額并結(jié)轉(zhuǎn)下期A將本期新發(fā)生的交易事項全務(wù)登記入賬

C編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄,結(jié)平收入、費用類賬戶發(fā)生額借本年利潤貸費用類賬戶收入類賬戶利潤類賬戶收入與費用配比轉(zhuǎn)入收入40000轉(zhuǎn)入費用17875配比結(jié)果22125(實現(xiàn)利潤—經(jīng)營成果)借主營業(yè)務(wù)收入貸發(fā)生額27500借投資收益貸發(fā)生額12500借主營業(yè)務(wù)成本貸發(fā)生額6000借管理費用貸發(fā)生額3600借財務(wù)費用貸發(fā)生額900借所得稅費用貸發(fā)生額7375★期末結(jié)清有關(guān)收入類和費用類賬戶發(fā)生額時，應(yīng)先填制記賬憑證，之后才可以登記入賬。見【例6-10】6—10275006—10125006—1060006—1036006—109006—1073756—10400006—1017875發(fā)生額40000發(fā)生額17875◆特別提示＝＝＝＝＝＝★結(jié)清收入、費用賬戶★目的：確定企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營成果6.4.4期末結(jié)賬的方法

B按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求進(jìn)行賬項調(diào)整D計算各賬戶本期發(fā)生額和期末余額并結(jié)轉(zhuǎn)下期A將本期新發(fā)生的交易事項全務(wù)登記入賬

C編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄,結(jié)平收入、費用類賬戶發(fā)生額

1.期末結(jié)賬的概念：在會計期末將本期交易和事項（新發(fā)生、調(diào)整）全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按規(guī)定方法計算各賬戶本期發(fā)生額和期末余額，并將其結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬的過程。2.期末結(jié)賬的方法1）月結(jié)—每月月末時進(jìn)行的結(jié)賬。

會計科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日11借1250010轉(zhuǎn)2購入10000〃2250012轉(zhuǎn)10發(fā)出4000〃1850024轉(zhuǎn)15發(fā)出3000〃15500上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計100007000

借15500131在本月最后一筆業(yè)務(wù)下一行計算出本期發(fā)生額和余額★“本年累計”的處理方法“本年累計”發(fā)生額：自年初起至本月止的累計發(fā)生。處理方法如下：

會計科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日11借1250010轉(zhuǎn)2購入10000〃2250012轉(zhuǎn)10發(fā)出4000〃1850024轉(zhuǎn)15發(fā)出3000〃15500上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計本年累計100007000

借15500131本年累計1000070002）季結(jié)—每季末時進(jìn)行的結(jié)賬。

會計科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日11借12500131100007000〃155002283000028000〃175003314000054000〃3500上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計8000089000

借3500331本月合計本月合計本季合計余額結(jié)轉(zhuǎn)下期41借35003）年結(jié)—年末時進(jìn)行的結(jié)賬。

會計科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日11借125003318000089000〃35006309000083500〃10000930750008500