第四章 會計科目、賬戶與復式記賬

知識目標能力目標內容講解本章練習

基礎會計>>第三章>目錄第四章會計科目、賬戶與復式記賬

了解設置會計科目的原則、分類及其編號；理解會計科目和賬戶的概念；理解復式記賬法的優(yōu)越性；掌握借貸記賬法的基本原理。

基礎會計>>第三章>知識目標知識目標

能解釋會計科目和賬戶的關系；能說出賬戶的性質，寫出賬戶的基本結構；能編制簡單業(yè)務的會計分錄，并通過會計分錄解釋賬戶的對應關系；能熟練編制總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表；能處理總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記及核對工作。

基礎會計>>第三章>能力目標能力目標第二節(jié)賬戶第一節(jié)會計科目第三節(jié)復式記賬原理第五節(jié)總分類賬戶與明細分類賬戶

基礎會計>>第三章>內容講解內容講解第四節(jié)借貸記賬法二、設置會計科目的原則內容講解一、會計科目的意義●●●●●三、會計科目的分類

基礎會計>>第三章>第一節(jié)第一節(jié)會計科目1、什么是會計科目？

——會計要素的再分類鋼筆筆記本書包餅干方便面面包火腿腸毛巾肥皂洗發(fā)水襯衫牙膏領帶裙子

一、會計科目的意義第一節(jié)會計科目太雜亂無章了嗎鋼筆筆記本書包餅干方便面毛巾肥皂洗發(fā)水牙膏面包襯衫領帶裙子火腿腸食品文具日用品服裝第一節(jié)會計科目會計科目的概念科目本身的涵義就是歸類的意思。會計科目是對會計要素的具體內容進行分類核算和監(jiān)督的項目名稱。會計對象會計要素資產(chǎn)負債權益所有者收入費用利潤會計科目分類具體化分類具體化第一節(jié)會計科目會計要素分類的具體化庫存現(xiàn)金銀行存款原材料應收賬款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)資產(chǎn)所有者權益收入費用資金及其運動資產(chǎn)負債所有者權益收入費用利潤第一節(jié)會計科目

◆會計科目是設置會計賬戶的依據(jù),也稱為賬戶的名稱。根據(jù)會計科目設置會計賬戶是會計核算的方法之一。

接受投資者投資實收資本機器設備、房屋、建筑物固定資產(chǎn)企業(yè)零用的現(xiàn)金庫存現(xiàn)金一類經(jīng)濟業(yè)務一個會計科目第一節(jié)會計科目經(jīng)濟活動會計對象會計要素會計科目具體化分類設置會計科目和賬戶

就是根據(jù)會計對象的具體內容——會計六要素，規(guī)定分類核算的會計科目，以便于在賬簿中據(jù)以開設賬戶進行會計核算的一種專門方法?？傎~（三欄式）會計科目：原材料

2009年憑證借種類摘要借方貸方或余額月日號數(shù)貸

31月初余額借300001轉1甲材料入庫10000借400002轉2發(fā)出甲材料5000借35000

（以下略）

331本月合計5000035000借45000賬戶的基本結構第一節(jié)會計科目

A、它使會計要素進一步明確化和具體化，便于會計核算和會計管理，并為會計信息使用者提供企業(yè)有關財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量更為全面、系統(tǒng)、準確的信息。

B、會計科目的合理設置是設置賬戶，編制會計報表的基礎，資產(chǎn)負債表、利潤表上所列示的項目基本上都是會計科目，如果說會計報表是一臺運行良好的機器設備，則會計科目就是構成機器設備的零部件。

2、設置會計科目的意義第一節(jié)會計科目

二、設置會計科目的原則第一節(jié)會計科目●●●●●設置會計科目原則統(tǒng)一性與實用性相結合原則相關性原則靈活性與穩(wěn)定性相結合原則清晰性原則

防止兩種傾向：過于簡單化、變動頻繁。

基礎會計>>第三章>第一節(jié)三、會計科目的分類第一節(jié)會計科目會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內容不同按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系資產(chǎn)類負債類共同類所有者權益類成本類損益類總分類科目明細分類科目總分類科目對其所屬明細科目起著統(tǒng)馭控制作用明細分類科目對總分類科目起著補充說明作用●●●●●

基礎會計>>第三章>第一節(jié)會計科目按照其反映經(jīng)濟內容的不同分類會計科目按照其反映經(jīng)濟內容的分類是一種基本分類方式，是我們了解會計科目性質的直接依據(jù)。常用會計科目及其核算內容表序號類別會計科目名稱主要核算內容1資產(chǎn)類★庫存現(xiàn)金存放在企業(yè)財會部門金庫中的可以隨時動用的那部分貨幣資金2★銀行存款存放于銀行等金融機構的無特定用途或使用方法的那部分貨幣資金3★應收賬款因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項4★預付賬款按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項（因預付款形成的收取所購商品的權利）5應收利息企業(yè)因對外提供資金使用權而按照合同約定應收取的已到期利息。6其他應收款其他各種應收、暫付的款項7在途物資已取得材料所有權但尚未驗收入庫的購入材料的實際采購成本8★原材料庫存的各種材料的實際成本9★庫存商品庫存的各種商品（如產(chǎn)成品、外購商品等）的實際成本常用會計科目及其核算內容表10資產(chǎn)類★固定資產(chǎn)持有的各種自用固定資產(chǎn)（廠房、建筑物、機器、設備、運輸工具等）的原價11★累計折舊固定資產(chǎn)在使用中累計磨損掉的價值（因磨損導致的固定資產(chǎn)價值下降）12★在建工程未完固定資產(chǎn)建設工程所累計發(fā)生的一切合理必要支出（正在建設中的資產(chǎn)價值）13工程物資為在建工程準備的各種物資的價值，包括工程用材料、尚未安裝設備等14固定資產(chǎn)清理轉入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入15★無形資產(chǎn)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等16累計攤銷使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷（無形資產(chǎn)隨著使用而累計減少的價值）17★待處理財產(chǎn)損溢在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值18負債類★短期借款向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)各種借款所形成的義務19★應付賬款因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項20★預收賬款按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項（因預收款形成的將來交付商品的義務）21★應付職工薪酬根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬（工資、福利費、保險費、住房公積金等）22★應交稅費按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費（增值稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加等）23應付股利宣布分配現(xiàn)金股利或利潤而形成的向所有者支付現(xiàn)金股利或利潤的義務24應付利息企業(yè)因使用它單位資金按照合同約定應支付的到期利息25其他應付款其他各項應付、暫收的款項26★長期借款向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上(不含1年)各項借款所形成的義務常用會計科目及其核算內容表常用會計科目及其核算內容表27所有者權益類★實收資本接受投資者投入企業(yè)的注冊資本28★資本公積收到投資者出資超出其在注冊資本中所占的份額以及其他原因形成的凈資產(chǎn)增加29★盈余公積從凈利潤中提取的盈余公積（從凈利潤留存到企業(yè)用于擴大再生產(chǎn)的積累資金）30★本年利潤當年實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)31★利潤分配利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的積存余額32成本類★生產(chǎn)成本進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用（生產(chǎn)中的某種產(chǎn)品的價值）33★制造費用為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用（多種產(chǎn)品共同耗用的價值）利潤類歸并入所有者權益類；常用會計科目及其核算內容表34損益類收入類主營業(yè)務收入銷售商品、提供勞務等主要經(jīng)營活動所取得的收入35其他業(yè)務收入其他經(jīng)營活動（銷售材料、出租資產(chǎn)等）實現(xiàn)的收入36營業(yè)外收入發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項業(yè)務導致的經(jīng)濟利益凈流入37費用類主營業(yè)務成本為了獲取主營業(yè)務收入而應結轉的成本38其他業(yè)務成本其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本39營業(yè)稅金及附加經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅和教育費附加等相關稅費40銷售費用銷售過程中發(fā)生的各種費用，如保險費、包裝費、廣告費、運輸費等41管理費用為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用42財務費用為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，如利息支出(減利息收入)等43營業(yè)外支出發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項凈支出44所得稅費用根據(jù)所得稅準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用收入類與費用類的一部分合并為損益類；按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系總分類科目又稱一級科目或總賬科目。對會計要素的具體內容進行總括分類形成的會計科目（如“應收賬款”等）。是進行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標。一般由會計準則統(tǒng)一制定。明細分類科目又稱二級科目、三級科目。對總分類科目所含內容再作詳細分類形成的會計科目。是進行明細分類核算的依據(jù)。明細分類科目一般由企業(yè)根據(jù)實際需要自行設置。二級會計科目的設置材料鮮奶糖可可粉草莓醬奶粉紙夾塑封帶如何管理、記錄這些材料呢？原材料原料及主要材料輔助材料包裝材料鮮奶奶粉可可粉草莓醬紙夾塑封帶糖一級會計科目二級會計科目細目

50000

300003500

6000

8000

4800220080000

17500

7000104500一級會計科目與其所屬的二級會計科目和細目之間性質上是從屬關系，數(shù)量上是相等的關系。二、賬戶與會計科目的關系內容講解一、賬戶的含義●●●●●

基礎會計>>第三章>第二節(jié)第二節(jié)賬戶三、賬戶的基本結構

一、賬戶的含義第二節(jié)賬戶●●●●●賬戶概念

設置賬戶是會計核算的一種專門方法。

賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定結構和格式，用來分類記錄會計要素增減變動情況及其結果的載體。意義

基礎會計>>第三章>第二節(jié)會計科目+=賬戶賬戶由賬戶名稱和賬戶結構兩部分組成，會計科目就是賬戶的名稱。設置的依據(jù)突出特點設置賬戶的意義:

設置賬戶是會計核算的一種專門方法，正確地設置和運用賬戶，把各種經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況，以及由此而引起的資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤各要素的變化，系統(tǒng)地、分門別類地進行監(jiān)督和核算，以提供各種會計信息，對于加強宏觀、微觀經(jīng)濟管理具有重要意義。資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶所有者權益賬戶收入類賬戶賬戶群費用類賬戶利潤類賬戶經(jīng)濟交易與事項

賬戶與會計科目是兩個不同的概念，它們既有聯(lián)系又有區(qū)別。二、會計賬戶與會計科目的關系會計賬戶與會計科目既相互聯(lián)系，又相互區(qū)別。聯(lián)系：名稱相同、內容相同。賬戶是根據(jù)會計科目開設的，有什么會計科目，就必有什么會計賬戶，反之，有什么會計賬戶，就必有什么會計科目.區(qū)別：作用不同，有無結構。會計賬戶是對會計要素進一步分類核算的工具，是會計信息的載體，因此，必須具有一定的賬戶結構。賬戶要反映會計要素增減變動的金額及其結果，而會計科目是對會計要素進一步分類的項目名稱，只需界定包括會計要素某一部分的具體內容，不需要反映會計要素增減變動的金額及其結果，因而不需要具備一定的結構。

賬戶結構，就是賬戶必須具備一定的格式，對每一筆交易或者事項引起增減變動的金額，規(guī)定其增加金額記在哪里，減少金額記在哪里，增減變動后的結果記在哪里，表示什么第二節(jié)賬戶

賬戶是根據(jù)會計科目開設的，不但要有明確的核算內容，而且要有一定的結構。在借貸記賬法下，賬戶的基本結構如下：●●●●●

基礎會計>>第三章>第二節(jié)

三、賬戶的基本結構賬戶的基本結構時間（年月日）經(jīng)濟交易與事項（經(jīng)濟業(yè)務）增加減少余額賬戶的基本結構分為記錄資金項目“增加”、“減少”和“增減變動結果（即余額）”的三部分。

賬戶名稱就是會計科目，規(guī)定賬戶的核算內容；

賬戶的方向是指在賬戶的什么地方記錄經(jīng)濟業(yè)務內容的增加和減少，賬戶分為左右兩方，其中一方記增加，另一方記減少；

賬戶余額是指本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后的余額。賬戶名稱賬戶方向賬戶余額結構1：名稱賬戶的名稱（會計科目）余額增加額及減少額摘要：對會計事項的說明結構2：格式業(yè)務發(fā)生日期憑證種類等賬戶的名稱（會計科目作為賬戶的名稱），以記錄哪一類會計要素日期（記錄經(jīng)濟業(yè)務的日期）憑證號數(shù)（說明賬戶記錄的依據(jù)、來源）摘要（用以概括說明經(jīng)濟業(yè)務的內容）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟業(yè)務引起會計要素的增加、減少及變動的結果）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟業(yè)務引起會計要素的增加、減少及變動的結果）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟業(yè)務引起會計要素的增加、減少及變動的結果）★實際工作中所使用的賬戶格式賬戶基本結構的簡化形式——T形賬戶

現(xiàn)金

賬戶

年

摘要借方金額

+貸方金額

_借貸余額月日113011月末余額借700125銷售收入200借90013送存銀行800借10021收回人欠300借4003112月發(fā)生額余額500800借400現(xiàn)金賬戶(簡化格式)月初余額7005/12

20013/1280021/12300增加發(fā)生額500減少發(fā)生額800月末余額400簡化為了敘述的方便，會計教學中通常將會計賬戶的基本結構簡化為“T”字賬戶或者“丁”字賬戶。

賬戶名稱借方貸方借貨記賬法下的賬戶，其左方一律稱為“借方”，右方一律稱為“貸方”。至于哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，需要根據(jù)會計賬戶的性質而定。賬戶的基本功能——提供“兩類四種”會計信息指標

期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。銀行存款期初余額：100000本期增加額：5000040000

本期減少額：60000

本期增加發(fā)生額：90000期末余額130000本期減少發(fā)生額：60000期初余額是上期結轉的金額。本期增加方的金額合計本期減少方的金額合計期末余額是期末結余的金額期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額余額一定在增加方賬戶的具體結構第二節(jié)賬戶借方資產(chǎn)類賬戶貸方期初余額×××本期增加數(shù)×××……

本期減少數(shù)×××……本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××

●●●●●

資產(chǎn)類賬戶具體結構如下：

基礎會計>>第三章>第二節(jié)第二節(jié)賬戶借方負債、所有者權益類賬戶貸方本期減少數(shù)

×××……

期初余額

×××本期增加數(shù)×××……本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××

期末余額×××

●●●●●

權益類賬戶具體結構如下：

基礎會計>>第三章>第二節(jié)賬戶的具體結構第二節(jié)賬戶借方成本類賬戶貸方

期初余額

本期增加數(shù)

×××……

本期減少數(shù)×××……本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××

●●●●●

成本類賬戶具體結構如下：

基礎會計>>第三章>第二節(jié)賬戶的具體結構第二節(jié)賬戶借方損益類賬戶貸方

本期借方發(fā)生額

×××(費用、支出增加數(shù)，收入、利潤減少數(shù))

本期貸方發(fā)生額

×××(收入、利潤增加數(shù)，費用、支出減少數(shù))本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××

●●●●●

損益類賬戶具體結構如下：

基礎會計>>第三章>第二節(jié)第二節(jié)賬戶

各類賬戶的期末余額，分別按下列公式計算：資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額負債、所有者權益類賬戶期末余額=期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額

成本類賬戶期末如有余額，可參照資產(chǎn)類賬戶期末余額的計算公式計算，損益類賬戶期末無余額。●●●●●

基礎會計>>第三章>第二節(jié)二、復式記賬的理論依據(jù)和基本原則內容講解一、記賬方法概述●●●●●

基礎會計>>第三章>第三節(jié)第三節(jié)復式記賬原理三、借貸記賬法第三節(jié)復式記賬原理●●●●●

基礎會計>>第三章>第三節(jié)

記賬方法：是指按照一定的規(guī)則，使用一定的符號，在賬戶中登記各項經(jīng)濟業(yè)務的技術方法。記賬方法經(jīng)歷了由單式記賬法到復式記賬法的演變過程。

一、記賬方法概述（單式記賬法和復式記賬法）

單式記賬法只在一個賬戶中進行登記復式記賬法要同時在兩個賬戶中進行登記記賬方法主要有：1、單式記賬法2、復式記賬法

單式記賬法是指對發(fā)生的每一筆交易或者事項，一般只在一個賬戶中登記的方法。(通常只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務,以及應收和應付的結算業(yè)務,而不登記實物的收付業(yè)務。)1、單式記賬法特點：對于需要記錄的經(jīng)濟業(yè)務，只采用一個賬戶，反映經(jīng)濟業(yè)務的一個方面，而與此相聯(lián)系的另一方面不予反映——賬簿設置現(xiàn)金、銀行存款、應收款項、應付款項分析：由于購買行為的發(fā)生，一方面導致銀行存款減少5000元，另一方面導致原材料增加5

000元。在單式記賬法下只記錄“銀行存款”賬戶減少5

000元，而不記錄“原材料”賬戶增加5

000元。至于說需要核實原材料的結存數(shù)量和價值，只有等到對原材料盤存后方可查明。銀行存款5000（減少）【例1】用銀行存款5000元購買材料。

（單式記賬）【例2】對于從外部購入一批材料5000元（材料已收到，款項末付）的交易，采用單式記賬法時只在“應付賬款”賬戶中作增加5000元的記錄，而材料的增加則不予記錄。增：應付賬款5000（原材料增加不記賬）【例3】企業(yè)生產(chǎn)車間領用原材料20000元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。會計上不作任何處理。優(yōu)點：手續(xù)簡單，節(jié)省會計核算的人力物力。缺點：沒有一套完整的相互聯(lián)系的賬戶體系；不能反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌；不能正確核算成本和盈虧；不便于檢查賬戶記錄的正確性。結論：單式記賬法是一種不科學的記賬方法?？茖W的記賬方法的要求是？科學記賬方法的要求

1、全面反映資金運動（“來蹤”與“去跡”）即經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。

2、對登記數(shù)據(jù)具有內在糾錯機制

3、登記規(guī)則簡單2、復式記賬法定義：復式記賬法是指對企業(yè)應該入賬的每一筆交易或者事項，都要以相等的金額，同時在兩個或兩個以上的相關賬戶中進行記錄的一種專門記賬方法。

原材料銀行存款10001000用銀行存款500元購買材料（復式記賬）每一會計要素項目都應分別設置賬戶1）復式記賬法反映了資金運動規(guī)律。企業(yè)資金運動的規(guī)律：“有始（點）”、“有終（點）”資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少權益增加權益減少（1）（2）（3）（4）經(jīng)濟業(yè)務的四種類型反映資金運動規(guī)律：至少一個賬戶反映“始點”，至少一個賬戶反映“終點”[例]企業(yè)用現(xiàn)金購買原材料，金額30,000元。庫存現(xiàn)金原材料2）復式記賬法使資金運動過程不會發(fā)生損失。3、復式記賬法的原則A、以會計等式作為記賬基礎。B、對每項經(jīng)濟業(yè)務，必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行等額記錄。C、必須按經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響類型進行記錄。D、定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。復式記賬法的產(chǎn)生和應用，是記賬方法劃時代的進步，它推動了現(xiàn)代會計方法體系的形成，被稱為“會計科學史上的偉大建筑”。單式記賬法和復式記賬法的比較(＊＊商店)單式記賬法經(jīng)濟業(yè)務復式記賬法

1

營業(yè)收入現(xiàn)金1000元

2

現(xiàn)金500元購入商品

3

收到張三前欠120元

4

李四新欠30元現(xiàn)金賬記+1000現(xiàn)金賬記+1000(果)銷售收入記+1000(因)

現(xiàn)金賬記-500現(xiàn)金賬記-500(果)庫存商品賬記+500(因)備忘簿記(劃去原記錄)現(xiàn)金賬記+120現(xiàn)金賬記+120(果)應收賬款記–120(因)只作備忘登記(備忘簿作出記錄)營業(yè)收入賬記+30(因)應收賬款賬記+30(果)4、復式記賬的作用能夠把所有經(jīng)濟業(yè)務相互聯(lián)系地、全面地記入有關賬戶之中，從而使賬戶能夠全面地、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動的過程和結果，能夠提供經(jīng)營管理所需要的數(shù)據(jù)資料。應用復式記賬法，還可以通過有關賬戶之間的關系了解經(jīng)濟業(yè)務的內容，檢查經(jīng)濟業(yè)務是否合理合法。根據(jù)復式記賬必然相等的平衡關系，通過全部賬戶記錄結果的試算平衡，還可以檢查賬戶記錄有無差錯。補充資料：我國歷史上的記賬方法之爭自20世紀60年代以來，我國出現(xiàn)了一場記賬方法之爭。除工業(yè)企業(yè)采用借貸記賬法外，學術界提出了增減記賬法、資金收付記賬法、財產(chǎn)收付記賬法等多種記賬法，并分別在商業(yè)企業(yè)會計、銀行會計和農(nóng)村會計中使用。多種記賬方法的并存不僅增加了會計核算的難度，而且使我們在對外經(jīng)濟交往中失去了“共同語言”。鑒于借貸記賬法內在的科學性和應用的廣泛性，也為了適應我國會計與國際慣例接軌的需要，1992年11月30日，我國頒布的《企業(yè)會計準則》將借貸記賬法確定為我國境內企業(yè)會計采用的記賬方法，至此，記賬方法之爭宣告結束。1993年7月1日起在企業(yè)中實行借貸記賬法。1998年1月1日起在事業(yè)單位中實行借貸記賬法。復式記賬法收付記賬法增減記賬法借貸記賬法我國法規(guī)規(guī)定的記賬法（一）借貸記賬法的含義借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復式記賬方法?！瘛瘛瘛瘛?/p>

基礎會計>>第三章>第三節(jié)第四節(jié)借貸記賬法借貸記賬法產(chǎn)生于13世紀末、14世紀初的意大利沿海城市(威尼斯、熱那亞和佛羅倫薩)，所以借貸記賬法也稱為“意大利式記賬法”十字軍東征后，隨著地中海航路的開辟，上述三個城市逐漸成為東西方貿易的中轉站，這里的商業(yè)、手工業(yè)、金融業(yè)都較為發(fā)達。當時作為支付手段的貨幣為金屬貨幣，結算手段也較為落后，商人外出交易需攜帶大量的金屬貨幣，既不方便又不安全。為了交易的便利，也為了保護貨幣資金的安全，在這三個城市逐步出現(xiàn)了一些從事放貸和金錢保管業(yè)務的金融家(錢商)。借貸記賬法的產(chǎn)生收進來的存款記在貸主(creditor)表示自身的債務，即欠人的增加；“貸”

債務付出去的放款記在借主(debtor)表示自身的債權，即人欠的增加“借”債權隨著商業(yè)活動的增加，借貸記賬法應用于商業(yè)經(jīng)營企業(yè)，并得到推廣。隨著資本主義經(jīng)濟的發(fā)展，工商業(yè)都應用了借貸記賬法，使借貸失去了本來含義，演變?yōu)橐粚渭兊挠涃~符號。（二）借貸記賬法的主要特點1、以“借”和“貸”作為記賬符號1)表示記賬方向“借”,賬戶的借方記錄,借項,簡稱為借.“貸”,賬戶的貸方記錄,貸項,簡稱為貸.在借貸記賬法中,賬戶的左方規(guī)定為借方,右方規(guī)定為貸方.“借(或貸)X賬戶”,即表示應在該賬戶左方(或右方)作出記錄.2）借貸不能表示固定的增減含義.一個賬戶中借(貸)表示增(減),這由賬戶性質決定的.資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶共同類賬戶損益類賬戶成本類賬戶賬戶賬戶按其經(jīng)濟內容，就可分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、共同類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶六大類。費用資產(chǎn)賬戶利潤賬戶負債賬戶所有者權益賬戶收入賬戶費用賬戶賬戶體系（理論上）會計要素賬戶體系（實務中）資產(chǎn)負債所有者權益費用成本性費用損益性費用利潤收入資產(chǎn)賬戶負債賬戶所有者權益賬戶成本賬戶損益賬戶按經(jīng)濟內容分類在理論和實務上是有區(qū)別的資產(chǎn)類賬戶結構期初余額

×××本期增加額

×××

本期減少額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××資產(chǎn)類會計科目期末余額(借方)＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額期末余額反映期末時資產(chǎn)的實有數(shù)額。資產(chǎn)類賬戶應用舉例例企業(yè)用銀行存款40000元購買機器設備一臺。固定資產(chǎn)借貸40000銀行存款借貸40000期初余額100000期末余額60000負債類賬戶結構期初余額

×××本期減少額

×××

本期增加額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××負債類會計科目期末余額(貸方)＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額期末余額反映期末時負債的實有數(shù)額負債類賬戶應用舉例例從銀行借入短期借款60000元，存入銀行。銀行存款借貸60000短期借款借貸60000期初余額100000期末余額160000期初余額90000期末余額150000所有者權益類賬戶結構期初余額

×××本期減少額

×××

本期增加額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××所有者權益類會計科目期末余額(貸方)＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額期末余額反映所有者權益的實有數(shù)額所有者權益類賬戶應用舉例例將資本公積10000元轉作實收資本。10000資本公積借貸實收資本借貸10000期初余額90000期末余額80000期初余額100000期末余額110000成本類賬戶結構期初余額

×××本期增加額

×××

本期結轉或減少額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××成本類會計科目期末余額(借方)＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額成本類賬戶貸方主要核算完工產(chǎn)品成本的轉出和成本的沖減期末余額反映在產(chǎn)品的成本本期發(fā)生的收入期末應從賬戶的借方轉出，轉入本年利潤賬戶的貸方，反映利潤的增加，期末結轉后沒有余額。損益類收入賬戶結構本期結轉或減少額×××本期增加額

×××借貸收入會計科目本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

本年利潤借貸收入重要說明：期末時如果將收入類賬戶當期發(fā)生額全部轉入利潤類賬戶，則收入類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。損益類費用賬戶結構本期增加額×××本期減少或轉出額×××借貸費用會計科目本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

本期發(fā)生的費用在期末時要從貸方轉出，轉入本年利潤賬戶的借方，反映利潤的減少，期末結轉后賬戶沒有余額。本年利潤借貸費用重要說明：期末時如果將費用類賬戶當期發(fā)生額全部轉入利潤類賬戶，則費用類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。（二）借貸記賬法的賬戶特點賬戶總模式圖賬戶性質賬戶借方賬戶貸方賬戶余額資產(chǎn)類賬戶增加（+）減少（-）在借方負債類賬戶減少（-）增加（+）在貸方所有者權益賬戶減少（-）增加（+）在貸方成本類賬戶增加（+）減少（-）在借方損益類賬戶收入減少（-）增加（+）無余額費用增加（+）減少（-）無余額凡賬戶是借方余額，必定是資產(chǎn)性質；凡賬戶是貸方余額，必定是負債、所有者權益賬戶性質。規(guī)律：余額跟著增加走！會計要素中資產(chǎn)與費用的同一性資產(chǎn)類賬戶與費用類賬戶的同一性會計要素中收入與利潤、利潤與權益的同一性收入類賬戶、利潤類賬戶與權益類賬戶的同一性資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入增加余額減少余額借貸借貸減少增加（費用類賬戶無余額）（收入類賬戶無余額）借貸記賬法下賬戶的結構:

資產(chǎn)類賬戶（資產(chǎn)、成本、費用）權益類賬戶（負債、所有者權益、收入、利潤）賬戶名稱期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末借方余額=期初借方余額

+借方本期增加額

-貸方本期減少額借貸本期增加額合計本期減少額合計賬戶名稱期初余額本期減少額本期增加額期末余額期末貸方余額=期初貸方余額

+貸方本期增加額

-借方本期減少額貸借本期減少額合計本期增加額合計2、以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則有借必有貸，任何一項業(yè)務(會計事項)都必須在兩個(或以上)賬戶作出兩種記錄:借方記錄和貸方記錄;借貸必相等,記入賬戶借方的金額與記入賬戶貸方的金額必然相等.借貸記賬法記賬規(guī)則的推導:

資產(chǎn)=負債+所有者權益資產(chǎn)+資產(chǎn)一負債+負債－所有者權益+所有者權益一①②③④⑤⑥⑦⑧⑨借貸有借必有貸——

賬戶登記方向。借貸必相等——

賬戶登記金額銀行存款500000借貸實收資本500000借貸借貸必相等有借必有貸投資者投資500000元存入銀行。理解：不可能出現(xiàn)有借無貸或有貸無借的情況,借方與貸方的金額一定要相等。它是運用借貸記賬法，檢查業(yè)務處理是否正確的重要規(guī)則。記賬規(guī)則舉例：“有借必有貸借貸必相等”1、從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。2、向銀行借入期限三個月的款項一筆20000元用于償還前欠華豐公司的貨款。3、向宏偉工廠購入材料一批，價款18000元，貨款未付。4、以銀行存款15000元上繳稅金。5、接受投資人投入款項一筆50000元存入銀行。6、光明公司從A公司抽回投資10000元，A公司以銀行存款支付。①1000①1000銀行存款借貸庫存現(xiàn)金借貸短期借款借貸原材料借貸實收資本借貸應付賬款借貸②20000②20000③18000③18000④15000應交稅費借貸⑤50000⑤50000⑥10000⑥10000④150003、賬戶分類不固定，可設置雙重性質的賬戶

雙重性質賬戶，是指同一賬戶既具有資產(chǎn)賬戶的性質又兼有權益賬戶的性質，是資產(chǎn)賬戶與權益賬戶的結合。待處理和往來賬戶可使用這種賬戶結構。

借方記資產(chǎn)(債權)的增加和權益(債務)的減少；貸方記權益(債務)的增加和資產(chǎn)(債權)的減少。借余，表示凈資產(chǎn)(債權)，該賬戶屬于資產(chǎn)性質；貸余，表示凈權益(債務)，該賬戶屬于權益性質。借

雙重性質賬戶名稱

貸期初余額期初余額資產(chǎn)的增加……權益的減少……資產(chǎn)的減少……權益的增加……借方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計期末余額期末余額4、記賬規(guī)則的應用——編制會計分錄記賬規(guī)則可以指導會計分錄的編制，而會計分錄也必然體現(xiàn)記賬規(guī)則的要求。在實際工作中，分錄是填寫在記賬憑證上的。1、什么是會計分錄？就是標明每筆交易或者事項應借應貸賬戶及其借貸金額相等的記錄。會計分錄是根據(jù)原始憑證填寫在記賬憑證上的。？應在哪些賬戶中登記？應登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少經(jīng)濟業(yè)務對上述問題進行確認，在記賬前以一定的格式寫出指明應記賬戶名稱、方向、金額的記錄就是會計分錄。會計分錄會計分錄的內容借：銀行存款50000貸：短期借款50000應記方向應記賬戶應記金額會計分錄的格式先借后貸上借下貸左借右貸“借”“貸”及借貸方金額縮后兩（或一）格寫【例】取得短期借款50000元，存入銀行。會計分錄的內容、格式及書寫要求：如從銀行提取現(xiàn)金5000元，其會計分錄格式為：借：庫存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000如果涉及一個以上借方賬戶，除第一個賬戶標明“借”外，后面賬戶將“借：”省略，只需將賬戶名稱與第一個賬戶名稱左面對齊，金額右面對齊即可，若涉及一個以上貸方賬戶，亦同樣處理。如用現(xiàn)金760元和銀行存款120000元歸還應付賬款，其會計分錄格式為：借：應付賬款120760

貸：庫存現(xiàn)金760

銀行存款120000通常將編制會計分錄的過程稱為“記賬”。將會計分錄轉抄到有關賬戶的過程，稱為“過賬”或“登賬”。因此，會計分錄（記賬憑證）編制的正確與否，直接決定了賬戶記錄的正確與否，進而影響到會計信息的質量。編制會計分錄基本步驟【例】收到投資者投入資本500000元存入銀行。第一，分析涉及要素；第二，確定登記賬戶；第三，分析增減變化；第四，確定記賬方向；第五，確定登記金額；第六，寫出完整分錄。資產(chǎn)500000所有者權益銀行存款增加增加借方實收資本貸方500000借：銀行存款500000

貸：實收資本500000判類型、找賬戶、分增減、定符號、用規(guī)則、編分錄會計分錄的載體接受投資銀行存款實收資本500000050000002009325總4550000.00250000005000000XXXXXXXXXXXX在學習借貸記賬法的過程中，為了簡化其記賬過程，突出其核心內容，便于掌握借貸記賬法的本質，我們用會計分錄代替記賬憑證，用Ｔ形賬戶代替實際賬戶，其主要目的是為了便于學習。借貸記賬法的應用過賬（1）借：銀行存款50000

貸：實收資本50000銀行存款年憑證編號摘要借方貸方余額月日11（1）期初余額接受投資500008000013000實收資本年憑證編號摘要借方貸方余額月日11（1）期初余額接受投資

500004500005000003、記則規(guī)則應用舉例假設宏偉機械制造有限公司20××年７月31日有關總賬賬戶期末余額如表3—1該公司８月發(fā)生下列交易、事項，要求編制會計分錄，并登記賬戶。資產(chǎn)類賬戶期末余額權益類賬戶期末余額庫存現(xiàn)金156，000短期借款120，000銀行存款400，000應付票據(jù)40，000原材料260，000應付賬款100，000固定資產(chǎn)1，454，000應交稅費10，000實收資本2，000，000資產(chǎn)合計2，270，000權益合計2，270，000【例3－1】８月１日，取得短期借款200000元，存入銀行。分析：負債賬戶“短期借款”增加200000元，資產(chǎn)賬戶“銀行存款”增加200000元，屬于資產(chǎn)、負債賬戶等額同增，根據(jù)負債類賬戶借減貸增，資產(chǎn)類賬戶借增貸減的賬戶結構，會計分錄為：（1）借：銀行存款200000貸：短期借款200000根據(jù)記賬憑證（這里用會計分錄代替，下同）登記銀行存款、短期借款賬戶借(－)

短期借款

貸(+)借(+)

銀行存款

貸(－)200000200000簡單會計分錄【例3－2】８月５日，用銀行存款60000元歸還應付賬款。分析：資產(chǎn)賬戶“銀行存款”減少60000元，負債賬戶“應付賬款”減少60000元，屬于資產(chǎn)、負債賬戶等額同減，根據(jù)資產(chǎn)賬戶借增貸減，負債賬戶借減貸增的賬戶結構，會計分錄為：（２）借：應付賬款60000貸：銀行存款60000根據(jù)記賬憑證登記應付賬款、銀行存款賬戶借(+)

銀行存款

貸(－)借(－)

應付賬款

貸(+)600000600000簡單會計分錄【例3－3】8月8日，將現(xiàn)金140000元存入銀行。分析：該筆事項涉及到銀行存款增加140000元，現(xiàn)金減少140000元，屬于資產(chǎn)賬戶等額此增彼減，根據(jù)資產(chǎn)賬戶借增貸減的賬戶結構，會計分錄為：（３）借：銀行存款140000貸：庫存現(xiàn)金140000根據(jù)記賬憑證登記銀行存款、庫存現(xiàn)金賬戶借(+)

庫存現(xiàn)金

貸(－)借(+)

銀行存款

貸(－)140000140000簡單會計分錄【例3－4】８月13日，將不能按時付款的應付票據(jù)轉為應付賬款，票面價值40000元。分析：該筆事項涉及到負債賬戶應付票據(jù)減少40000元，另一負債賬戶應付賬款增加40000元，屬于負債賬戶等額此增彼減，根據(jù)負債賬戶借減貸增的賬戶結構，會計分錄為：（４）借：應付票據(jù)40000貸：應付賬款40000根據(jù)記賬憑證登記應付票據(jù)、應付賬款賬戶借(－)

應付賬款

貸(+)借(－)

應付票據(jù)

貸(+)400000400000簡單會計分錄【例3－5】８月18日，收到投資者投入企業(yè)貨幣資金360000元，存入銀行；設備一臺價值480000元，已交付使用。分析：該筆交易涉及資產(chǎn)賬戶銀行存款增加360000元，另一資產(chǎn)賬戶固定資產(chǎn)增加480000元，所有者權益賬戶實收資本增加840000元，根據(jù)借貸記賬法的賬戶結構，借：增加資產(chǎn)賬戶，貸：增加所有者權益賬戶，借貸金額相等，仍然滿足增量會計恒等式，會計分錄為：（５）借：銀行存款360000固定資產(chǎn)480000貸：實收資本840000根據(jù)記賬憑證登記銀行存款、固定資產(chǎn)、實收資本賬戶借(－)

實收資本

貸(+)借(+)

銀行存款

貸(－)840000360000借(+)

固定資產(chǎn)

貸(－)480000復合會計分錄【例3－6】８月24日，購入一臺設備，價稅合計117000元，用銀行存款支付。另外，用現(xiàn)金支付設備運費、安裝費800元。分析：該筆交易涉及資產(chǎn)賬戶固定資產(chǎn)增加117800元，另兩個資產(chǎn)賬戶銀行存款減少117000元，庫存現(xiàn)金減少800元，根據(jù)資產(chǎn)賬戶結構，借增貸減，借貸相等，仍然滿足增量會計恒等式，會計分錄為：（６）借：固定資產(chǎn)117800貸：銀行存款117000庫存現(xiàn)金800根據(jù)記賬憑證登記固定資產(chǎn)、銀行存款、庫存現(xiàn)金賬戶借(+)

銀行存款

貸(－)借(+)

固定資產(chǎn)

貸(－)117000117800借(+)

庫存現(xiàn)金

貸(－)800復合會計分錄【例3－7】８月26日，購入原材料，價款50000元，增值稅進項稅額8500元，價稅合計58500元，以銀行存款支付40000元，余款暫欠，材料已驗收入庫。分析：該筆交易涉及到資產(chǎn)賬戶原材料增加50000元，另一資產(chǎn)賬戶銀行存款減少40000元，負債賬戶應付賬款增加18500元（58500—40000），另一負債賬戶應交稅費減少8500元。根據(jù)借貸記賬法的賬戶結構資產(chǎn)賬戶借增貸減，負債賬戶借減貸增，且：增加資產(chǎn)50000－減少資產(chǎn)40000＝增加負債18500－減少負債8500仍然滿足增量會計恒等式，會計分錄為：（7）借：原材料

50000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）8500

貸：銀行存款40000

應付賬款18500借(+)

銀行存款

貸(－)借(+)

原材料

貸(－)4000050000借(－)

應付賬款

貸(+)18500借(－)

應交稅費

貸(+)8500復雜會計分錄賬戶對應關系與會計分錄類型賬戶對應關系：根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，每筆交易或者事項，既要有借方賬戶，又要有貸方賬戶，我們把借方賬戶與貸方賬戶這種關系稱為賬戶對應關系，把發(fā)生對應關系的賬戶彼此稱對方為對應賬戶。賬戶之間的對應關系是由經(jīng)濟業(yè)務的性質所決定的，不以人的主觀意志為轉移；通過賬戶的對應關系，可以了解經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。例1借：原材料30,000

貸：銀行存款30,000例2借：原材料100,000

貸：銀行存款50,000

貸：應付賬款50,000

“原材料”與“銀行存款”具有賬戶對應關系；“原材料”的對應賬戶是“銀行存款”；“銀行存款”的對應賬戶是“原材料”“原材料”與“銀行存款”、“應付賬款”具有賬戶對應關系；“原材料”的對應賬戶是“銀行存款”和“應付賬款”；“銀行存款”的對應賬戶是“原材料”；“應付賬款”的對應賬戶也是“原材料”①賬戶的對應關系不一定是一一對應的，可能幾個賬戶對應同一個賬戶，也可能是一個賬戶有幾個對應賬戶，如在【例3－５】中，銀行存款的對應賬戶是實收資本，固定資產(chǎn)的對應賬戶也是實收資本，而實收資本的對應賬戶是銀行存款和固定資產(chǎn)兩個賬戶。②賬戶的對應關系也可能是模糊的，即無法準確確定其對應賬戶。如在【例3－７】中，應交稅費的對應賬戶既可以是銀行存款賬戶，也可以是應付賬款賬戶；而應付賬款的對應賬戶既可以是原材料一個賬戶，也可以是原材料、應交稅費兩個賬戶，這是多借多貸會計分錄的一個缺陷。會計分錄類型會計分錄有兩種形式：①簡單會計分錄：是指只涉及兩個賬戶的會計分錄，即只有一借一貸對應關系的會計分錄。表現(xiàn)形式：一借一貸借：×××科目金額貸：×××科目金額②復合會計分錄：是指涉及兩個以上賬戶的會計分錄，是由若干簡單分錄復合而成。具體表現(xiàn)形式有：一借多貸——復合會計分錄一貸多借——復合會計分錄多借多貸——復雜會計分錄☆為了保持經(jīng)濟業(yè)務的清晰性，一般不宜把不同類型的經(jīng)濟業(yè)務合并在一起，編制多借多貸的會計分錄。借：×××科目金額貸：×××科目金額

×××科目金額借：×××科目金額

×××科目金額貸：×××科目金額復合會計分錄的分解

【例】公司購材料貨款30000元。其中20000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10000元。300002000010000200002000010000100005、試算平衡借貸記賬法的試算平衡，是指根據(jù)交易或者事項的內在規(guī)律：“對發(fā)生的每一筆交易或者事項，都要引起兩個或者兩個以上的賬戶同時發(fā)生增減變化，并且不管是一筆、還是某一時期的全部交易或者事項，都必須同時滿足會計恒等式：資產(chǎn)＋費用＝負債＋所有者權益＋收入通過匯總計算和比較，檢查記賬憑證、賬戶記錄或編制會計報表是否正確的一種方法。方法一：發(fā)生額平衡法

全部賬戶的借方發(fā)生額合計=全部賬戶的貸方發(fā)生額合計因為每筆經(jīng)濟業(yè)務的記錄都遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，那么全部賬戶本期發(fā)生額借方合計一定等于全部賬戶的貸方發(fā)生額合計。試算平衡主要檢查兩個方面的平衡關系：發(fā)生額平衡和余額平衡。借：庫存現(xiàn)金1000借：銀行存款10000

貸：銀行存款1000貸：短期借款10000借：銀行存款5200借：管理費用1500

貸：主營業(yè)務收入5200貸：銀行存款1500發(fā)生額平衡：借方科目金額合計

=現(xiàn)金1000+銀行存款10000+銀行存款5200+管理費用1500=17700貸方科目金額合計=銀行存款1000+短期借款10000+主營業(yè)務收入5200+銀行存款1500=17700借方賬戶發(fā)生額合計=貸方賬戶發(fā)生額合計依據(jù)是什么？記住了嗎？方法二：余額平衡法全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計原因：賬戶借方余額表明其資產(chǎn)性質，賬戶貸方余額表明其負債、所有者權益性質（如圖）根據(jù)公式：資產(chǎn)=負債+所有者權益余額的平衡就是：全部資產(chǎn)賬戶期初借方余額=全部負債和所有者權益賬戶期初貸方余額合計全部資產(chǎn)賬戶期末借方余額=全部負債和所有者權益賬戶期末貸方余額合計余額平衡法圖示：綜上，我們得到一定會計期間的兩個試算平衡公式。１．

發(fā)生額平衡公式：全部賬戶借方發(fā)生額合計＝全部賬戶貸方發(fā)生額合計２．

余額平衡公式：全部賬戶借方余額合計＝全部賬戶貸方余額合計由于本期的期初余額就是上期的期末余額，因此，余額平衡公式既包括期初余額，也包括期末余額。試算平衡通常是在期末結出各個賬戶本期發(fā)生額和期末余額后，通過編制試算平衡表來進行的。

期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方資產(chǎn)類賬戶√√√√……√√√√權益類賬戶√√√√

……√√√√合計AABBCC

賬戶發(fā)生額及余額試算表結構與平衡原理：A=AC=C依據(jù)：會計基本等式B=B依據(jù)：借貸法的記賬規(guī)則格式：試算表有兩欄式和六欄式兩種格式。試算平衡表的編制會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款原材料1222001800027000113200短期借款1520029000200006200應付賬款應交稅費220001500010008000實收資本2000001000050000240000合計245200245200142000142000260200260200

試算平衡表銀行存款期初余123000

本期發(fā)生50000本期發(fā)生26000期末余147000應付賬款期初余8000本期發(fā)生18000本期發(fā)生20000期末余6000余額平衡余額平衡發(fā)生額平衡1230005000026000147000800020000180006000試算結果試算平衡不能檢驗的錯誤：（1）會計分錄中借貸雙方全部漏記（2）會計分錄中借貸雙方全部重記（3）會計分錄中借貸雙方方向顛倒（4）會計分錄中用錯賬戶

（5）錯誤金額相互抵消

平衡：說明分類賬的記賬工作基本正確不平衡：說明分類賬的記賬工作肯定存在錯誤試算平衡的作用①驗證本期所有經(jīng)濟業(yè)務在編制會計分錄并過入賬戶后借貸金額是否相等，從而檢查日常核算資料的正確性和完整性。②為編制資產(chǎn)負債表和損益表等提供了基本的會計資料。借貸記賬法小結：第三節(jié)復式記賬借貸記賬法源于公元十三、十四世紀的意大利。以“借”和“貸”作為記賬符號借貸記賬法概念：以“借”和“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復式記賬方法。重要特點以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則賬戶分類不固定，可設置雙重性質的賬戶賬戶的對應關系和會計分錄試算平衡賬戶的對應關系會計分錄發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡法簡單會計分錄復合會計分錄●●●●●

基礎會計>>第三章>第三節(jié)二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記第五節(jié)總分類賬戶和明細分類賬戶內容講解一、總分類賬戶和明細分類賬戶的設置三、總分類賬戶與明細分類賬戶的核對●●●●●

基礎會計>>第三章>第四節(jié)一、總分類賬戶和明細分類賬戶的設置第四節(jié)總分類賬戶與明細分類賬戶●●●●●根據(jù)一級會計科目設置的賬戶總分類賬戶明細分類賬戶根據(jù)明細分類科目設置的

基礎會計>>第三章>第四節(jié)提供資料的詳細程度不同

總分類賬戶是按照總分類會計科目設置，用貨幣作為統(tǒng)一計量單位進行登記，提供總括核算資料的賬戶。

明細分類賬戶是按照明細科目開設的，用來提供詳細核算資料的賬戶。一級賬戶（總分類賬戶）二級賬戶（明細分類賬戶）三級賬戶（明細賬戶）原材料原料及主要材料輔助材料燃料鋼材鉛材潤滑油油漆【例】

庫存商品100萬元

——服裝類15萬元

——A服裝5萬元

——B服裝10萬元

——家電類50萬元

……35萬元總賬與明細分類賬的關系

聯(lián)系：總賬與明細賬是對相同經(jīng)濟內容詳細程度不同的反映，因而其核算內容是相同的。區(qū)別：總賬提供的是總括指標，對所屬明細賬起統(tǒng)馭作用，明細賬提供詳細指標，對總賬起輔助補充的作用。原材料120000原材料—A材料原材料—B材料100000