中小學(xué)校制度會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)講座

中小學(xué)校制度會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)講座固定資產(chǎn)學(xué)校的長期資產(chǎn)主要為固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)主要包括房屋與其他建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物與陳列品、其他固定資產(chǎn)等。單位應(yīng)按資金來源的不同分別記入專用基金，事業(yè)支出，經(jīng)營支出，?？钪С龅瓤颇?，貸記銀行存款，同時(shí)借固定資產(chǎn)，貸固定基金。

固定資產(chǎn)管理一般設(shè)備單位單價(jià)在1000元以上的，專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上的都應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)帳；另外，單位價(jià)值雖然沒有達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)的，但一次性購買的大宗物品，耐用時(shí)間在一年以上的也應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)帳。在報(bào)賬時(shí)屬于固定資產(chǎn)范圍的票據(jù)同時(shí)要登記固定資產(chǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)—房屋建筑物—一般設(shè)備—專用設(shè)備—交通工具—文物和陳列品—其他固定資產(chǎn)（圖書、檔案、家具、用具、裝具及動(dòng)植物）貸：固定基金（1）、購入的、有償調(diào)入的:

事業(yè)單位：借:事業(yè)支出——其他資本性支出——辦公設(shè)備購置專款支出——其他資本性支出——專用設(shè)備購置貸:銀行存款同時(shí)記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金注意：在記固定資產(chǎn)的時(shí)候，支出類要填制其他資本性支出記賬單，不要記到商品服務(wù)支出單。

政府采購下的固定資產(chǎn)增加：事業(yè)單位：借:事業(yè)支出-----購置費(fèi)貸：財(cái)政補(bǔ)助收入同時(shí)記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金注意：在記固定資產(chǎn)的時(shí)候，支出類要填制其他資本性支出記賬單，不要記到商品服務(wù)支出單。（二）、固定資產(chǎn)減少核算：無償減少：盤虧的、捐出的、無償調(diào)出的、無償報(bào)廢的借：固定基金貸：固定資產(chǎn)有償減少：有償調(diào)出的、報(bào)廢處理的、必須經(jīng)國資局審批之后做如下處理：有償調(diào)出的、報(bào)廢處理的：借：固定基金貸：固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)收入上繳財(cái)政。單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊；固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應(yīng)當(dāng)相等。單位應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。因報(bào)廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按所減少固定資產(chǎn)的原價(jià)，借、記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。直接支付手續(xù)按月下賬，中心校下過賬之后，要把符合固定資產(chǎn)條件的直接支付手續(xù)記到各個(gè)學(xué)校的固定資產(chǎn)賬上。

需要注意：（1）固定一定不能漏記（2）另外，單位價(jià)值雖然沒有達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)的，但一次性購買的大宗物品，耐用時(shí)間在一年以上的也應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)帳.例如：圖書，桌凳，教學(xué)儀器等固定資產(chǎn)修理的核算【例11】某學(xué)校對舊辦公樓墻體進(jìn)行裝修，支付修繕費(fèi)200000元，款項(xiàng)財(cái)政直接支付，工程驗(yàn)收合格。賬務(wù)處理如下：借：事業(yè)支出—其他資本性支出—大型修繕200000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入200000同時(shí)：借：固定資產(chǎn)——房屋及建筑物200000貸：固定基金200000例一：某學(xué)校以上級撥來的專項(xiàng)資金購買固定資產(chǎn)，總價(jià)值60000元，已經(jīng)交付使用。借：?？钪С?0000貸：銀行存款60000借：固定資產(chǎn)60000貸：固定基金60000例二：某學(xué)校用事業(yè)經(jīng)費(fèi)撥款購入不需要安裝的一般設(shè)備，買價(jià)30000元，增殖稅5100元，運(yùn)雜費(fèi)600元，貨款已經(jīng)用銀行存款支付。借：事業(yè)支出35700貸：銀行存款35700借：固定資產(chǎn)-一般設(shè)備35700貸：固定基金35700項(xiàng)目支出事項(xiàng)收支會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)例：財(cái)政直接支付支出，會(huì)計(jì)分錄：【例1】財(cái)政通過在上繳專戶的15%款項(xiàng)支付電腦購置費(fèi)250000元。借：事業(yè)支出--其他資本性支出---辦公設(shè)備購置250,000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入250,000借：固定資產(chǎn)-電腦250,000貸：固定基金

250,000按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，負(fù)債是指事業(yè)單位所承擔(dān)的，能以貨幣計(jì)量的，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。事業(yè)單位負(fù)債包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、應(yīng)繳預(yù)算款與應(yīng)繳財(cái)政專戶款等。本部分主要介紹應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款與應(yīng)付工資。

（一）應(yīng)繳預(yù)算款

事業(yè)單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、無主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。例如：附屬幼兒園和幼兒園收取的學(xué)費(fèi)。

與行政單位類似。事業(yè)單位取得應(yīng)繳預(yù)算的各項(xiàng)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)繳預(yù)算款”科目；上繳時(shí)，借記“應(yīng)繳預(yù)算款”科目，貸記“銀行存款”等科目?！皯?yīng)繳預(yù)算款”貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終“應(yīng)繳預(yù)算款”科目無余額。

其他應(yīng)付款是指中小學(xué)除應(yīng)繳國庫款，應(yīng)繳財(cái)政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款之外的其他各項(xiàng)償還期限在一年以內(nèi)的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，如教師的住房公積金，學(xué)校代收的其他款項(xiàng)。幼兒園餐費(fèi)。注意：幼兒園在報(bào)餐費(fèi)支出時(shí)，要沖減其他應(yīng)付款。不要列支事業(yè)支出，分錄如下：借：其他應(yīng)付款---餐費(fèi)貸：銀行存款其他應(yīng)付款學(xué)校收入核算一、收入內(nèi)容：（一）、事業(yè)單位收入內(nèi)容：

1、財(cái)政補(bǔ)助收入：（財(cái)政性資金）

2、上級補(bǔ)助收入：（非財(cái)政性資金）

3、事業(yè)收入：（主營業(yè)務(wù)收入）

4、經(jīng)營收入：（經(jīng)營業(yè)務(wù)收入）

5、專項(xiàng)收入：（專項(xiàng)資金收入）

6、附屬單位繳款收入：（下級交款收入）

7、其他收入：（零星雜項(xiàng)收入）

支出是指中小學(xué)校為開展教育教學(xué)及其他活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失。

中小學(xué)校的支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級支出和其他支出。

支出支出經(jīng)濟(jì)分類科目：1、“工資福利支出”類科目7、“債務(wù)利息支出”類科目2、“商品和服務(wù)支出”類科目8、“債務(wù)還本支出”類科目3、“對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”類科9、“基本建設(shè)支出”類科目4、“對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼”類科10“其他資本性支出”類科目5、“轉(zhuǎn)移性支出”類科目11、“貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股”類科目6、“贈(zèng)與”類科目12、“其它支出”類科目行政事業(yè)單位適用的類級科目介紹：1.“工資福利支出”類科目的適用范圍：

“工資福利支出”類科目反映單位開支的在職工和臨時(shí)聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。其下設(shè)款級科目包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、伙食費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、其他工資福利支出共7個(gè)款級科目1、基本工資反映按規(guī)定發(fā)放的基本工資，包括公務(wù)員的職務(wù)工資、級別工資；機(jī)關(guān)工人的崗位工資、技術(shù)等級工資；事業(yè)單位工作人員的崗位工資、薪級工資；各類學(xué)校畢業(yè)生試用期工資。2、津貼補(bǔ)貼單位在基本工資之外按規(guī)定開支的機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼、地區(qū)附加津貼、崗位性津貼和其他各種補(bǔ)貼等。崗位性津貼包括政府特殊津貼、教齡津貼、中小學(xué)教師班主任津貼、特級教師津貼、特教津貼。其他各種補(bǔ)貼是指按有關(guān)規(guī)定發(fā)放的其他各各補(bǔ)貼。3、獎(jiǎng)金反映單位按規(guī)定開支的各類獎(jiǎng)金。如國家統(tǒng)一規(guī)定的機(jī)關(guān)事業(yè)單位年終一次性獎(jiǎng)金、運(yùn)動(dòng)員獎(jiǎng)金等。4、社會(huì)保障繳費(fèi)反映單位為職工繳納的基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，殘疾人就業(yè)保障金。5、伙食補(bǔ)助費(fèi)反映單位發(fā)給職工的伙食補(bǔ)助費(fèi)，如誤餐補(bǔ)助等。6、績效工資反映事業(yè)單位工作人員的績效工資。7、其他工資福利支出反映上述項(xiàng)目未包括的人員支出，如各種加班工資、病假兩個(gè)月以上期間的人員工資、編制外長期聘用人員，公務(wù)員及參照和依照公務(wù)員制度管理的單位工作人員轉(zhuǎn)入企業(yè)工作并按規(guī)定參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)后給予的一次性補(bǔ)貼等。

(一)人員經(jīng)費(fèi)核算業(yè)務(wù)分錄制作：

1、人員工資部分：在職人員工資(按工資表)應(yīng)發(fā)工資150000元，其中：基本工資85000元、津貼補(bǔ)貼65000元、績效工資35000，代扣公積金10500元；離退休人員工資25000元，其中：離休人員4500元、退休人員20500元。遺囑補(bǔ)助8000元（公積金到時(shí)另行入帳）借：事業(yè)支出—工資福利支出——基本工資85,000

工資福利支出——津貼補(bǔ)貼65,000

工資福利支出——績效工資35,000

對個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出——離休費(fèi)4,500

對個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出

——退休費(fèi)20,500

對個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出——生活補(bǔ)助8,000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入218,000

(一)人員經(jīng)費(fèi)核算業(yè)務(wù)分錄制作：

（1）用銀行代發(fā)臨時(shí)工工資15000元作如下會(huì)計(jì)分錄：借：事業(yè)支出—工資福利支出---其他工資福利15，000

貸：銀行存款15，000臨時(shí)聘用教師需要經(jīng)教育局批準(zhǔn)，附教育局批準(zhǔn)請示。臨時(shí)聘用教師需要和聘用教師簽訂協(xié)議，作為附件附在工資表后面。商品和服務(wù)支出”類科目的適用范圍：反映單位購買商品和服務(wù)的各項(xiàng)支出，不包括購置固定資產(chǎn)的支出、戰(zhàn)略性和應(yīng)急儲(chǔ)備支出等。其下設(shè)款級科目包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、出國費(fèi)、維修（護(hù)）費(fèi)、租賃費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、專用材料費(fèi)、裝備購置費(fèi)、被裝購置費(fèi)、專用燃料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、其他交通工具運(yùn)行維護(hù)費(fèi)，其它商品和服務(wù)支出，共30個(gè)款級科目。商品和服務(wù)支出反映單位購買商品和服務(wù)的支出（不包括用于購置固定資產(chǎn)的支出。）1、辦公費(fèi)反映單位購買按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的日常辦公用品、書報(bào)雜志等支出。2、印刷費(fèi)反映單位的印刷費(fèi)支出。3、咨詢費(fèi)反映單位咨詢方面的支出。4、手續(xù)費(fèi)反映單位支付的各類手續(xù)費(fèi)支出。5、水費(fèi)反映單位支付的水費(fèi)、污水處理費(fèi)等支出。6、電費(fèi)反映單位的電費(fèi)支出。7、郵電費(fèi)反映單位開支的信函、包裹、貨物等物品的郵寄費(fèi)及電話費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、傳真費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi)等。8、取暖費(fèi)反映單位取暖用燃料費(fèi)、熱力費(fèi)、爐具購置費(fèi)、鍋爐臨時(shí)工的工資、節(jié)煤獎(jiǎng)以及由單位支付的在職職工和離退休人員宿舍取暖費(fèi)等。9、物業(yè)管理費(fèi)反映單位開支的辦公用房、職工及離退休人員宿舍等的物業(yè)管理費(fèi)，包括綜合治理、綠化、衛(wèi)生等方面的支出。11、差旅費(fèi)反映單位工作人員出差的住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)，干部及大中專學(xué)生調(diào)遣費(fèi)，調(diào)干家屬旅費(fèi)補(bǔ)助等。12、因公出國（境）費(fèi)用反映單位工作人員公務(wù)出國的住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等支出13、維修（護(hù)）費(fèi)反映單位日常開支的固定資產(chǎn)（不包括車船等交通工具）修理和維護(hù)費(fèi)用，網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)費(fèi)用，以及按規(guī)定提取的修購基金。14、租賃費(fèi)反映租賃辦公用房、宿舍、專用通訊網(wǎng)以及其他設(shè)備等方面的費(fèi)用。15、會(huì)議費(fèi)反映會(huì)議中按規(guī)定開支的房租費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)以及文件資料的印刷費(fèi)、會(huì)議場地租用費(fèi)等。16、培訓(xùn)費(fèi)反映各類培訓(xùn)支出。17、公務(wù)接待費(fèi)反映單位按規(guī)定開支的各類接待費(fèi)用。18、專用材料費(fèi)反映單位購買日常專用材料的支出。具體包括藥品及醫(yī)療耗材，實(shí)驗(yàn)室用品，專用服裝，消耗性體育用品，專用工具和儀器，藝術(shù)部門專用材料和用品。24、被裝購置費(fèi)反映法院，檢察院、政府各部門以及軍隊(duì)（含武警）的被裝購置支出25、專用燃料費(fèi)反映用作業(yè)務(wù)工作設(shè)備的車、船設(shè)施等的油料支出。26、勞務(wù)費(fèi)反映支付給單位和個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)用，如臨時(shí)聘用人員、鐘點(diǎn)工工資，稿費(fèi)，翻譯費(fèi)，評審費(fèi)等。27、委托業(yè)務(wù)費(fèi)反映因委托外單位辦理業(yè)務(wù)而支付的委托業(yè)務(wù)費(fèi)。28、工會(huì)經(jīng)費(fèi)反映單位按規(guī)定提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。29、福利費(fèi)反映單位按規(guī)定提取的福利費(fèi)。31、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)反映單位公務(wù)用車、船等各類交通工具的租用費(fèi)、燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過橋過路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。39、其他交通費(fèi)用反映單位公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)以外的其他交通費(fèi)用，如飛機(jī)，船舶的等的燃料費(fèi)，維修費(fèi)，過橋過路費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，出租車費(fèi)用。40、稅金及附加費(fèi)用反映單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加費(fèi)用。99、其他商品和服務(wù)支出反映上述科目未包括的日常公用支出。如行政賠償費(fèi)和訴訟費(fèi)、會(huì)員費(fèi)、來訪費(fèi)、廣告宣傳、其他勞務(wù)費(fèi)及離休人員特需費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等。需要注意問題（1）差旅費(fèi)按上級文件要求需附派差單，住宿費(fèi)附住宿發(fā)票，車票實(shí)報(bào)實(shí)銷。（2）培訓(xùn)費(fèi)需要附培訓(xùn)通知，住宿費(fèi)附住宿發(fā)票，車票實(shí)報(bào)實(shí)銷，培訓(xùn)費(fèi)用應(yīng)由培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具正規(guī)發(fā)票。（3）屬于會(huì)議(或教研)類開支需另附會(huì)議申請表、會(huì)議通知、簽到表、會(huì)議事項(xiàng)，教研類需附教研通知、參加人員名單、教研內(nèi)容。（4）維護(hù)費(fèi)，其中，工程類維修必須附維修申請,用款計(jì)劃，協(xié)議，驗(yàn)收報(bào)告，政府采購辦開具下賬通知單，正規(guī)發(fā)票。（5）勞務(wù)費(fèi)必須由稅務(wù)局代開發(fā)票。杜絕白條。（6）水費(fèi)，電費(fèi)必須統(tǒng)一開具正規(guī)發(fā)票。（7）組織教師去外地的租車費(fèi)用要求開具租車發(fā)票，在公務(wù)用車及維護(hù)里面反映。所有支出憑證都要有經(jīng)手人、證明人、負(fù)責(zé)人簽字，粘貼單上報(bào)賬會(huì)計(jì)一欄統(tǒng)一填寫為中心校會(huì)計(jì)。同一明細(xì)類別的支出憑證報(bào)帳員可以匯總記帳。公務(wù)用車維護(hù)費(fèi)

各個(gè)學(xué)校有公務(wù)用車的，可以報(bào)銷油票，在公務(wù)用車維護(hù)費(fèi)里面反映。報(bào)銷金額要合理沒有公務(wù)用車的，油票不予報(bào)銷。3、“對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”類科目的適用范圍：反映政府用于對個(gè)人和家庭補(bǔ)助方面的支出。其下設(shè)款級科目包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職（役）費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)醫(yī)療費(fèi)、助學(xué)金、獎(jiǎng)勵(lì)金、生產(chǎn)補(bǔ)貼、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購房補(bǔ)貼、其它對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。共14個(gè)款級科目。1、離休費(fèi)反映行政事業(yè)單位和軍隊(duì)移交政府安置的離休人員的離休費(fèi)、護(hù)理費(fèi)和其他補(bǔ)貼。2、退休費(fèi)反映行政事業(yè)單位和軍隊(duì)移交政府安置的退休人員的退休費(fèi)和其他補(bǔ)貼。4、撫恤金反映按規(guī)定開支的烈士遺屬、犧牲病故人員遺屬的一次性和定期撫恤金，傷殘人員的撫恤金，離退休人員等其他人員的各項(xiàng)撫恤金。5、生活補(bǔ)助反映按規(guī)定開支的優(yōu)撫對象定期定量生活補(bǔ)助費(fèi)，退役軍人生活補(bǔ)助費(fèi)，行政事業(yè)單位職工和遺屬生活補(bǔ)助費(fèi)，因公負(fù)傷等住院治療、住療養(yǎng)院期間的伙食補(bǔ)助費(fèi)，長期贍養(yǎng)人員補(bǔ)助費(fèi)，由于國家實(shí)行退耕還林禁牧舍飼政策補(bǔ)償給農(nóng)牧民的現(xiàn)金、糧食支出，對農(nóng)村黨員、復(fù)員軍人以及村干部的補(bǔ)助支出，看守人員和犯人的伙食費(fèi)、藥費(fèi)等。7、醫(yī)療費(fèi)反映行政事業(yè)單位在職職工、離退休人員的醫(yī)療費(fèi)，軍隊(duì)移交政府安置的離退休人員的醫(yī)療費(fèi)，學(xué)生醫(yī)療費(fèi)，優(yōu)撫對象醫(yī)療補(bǔ)助，以及按國家規(guī)定資助農(nóng)民參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療的支出和對城鄉(xiāng)貧困家庭的醫(yī)療救助支出。8、助學(xué)金反映各類學(xué)校學(xué)生助學(xué)金、獎(jiǎng)學(xué)金、學(xué)生貸款、出國留學(xué)（實(shí)習(xí)）人員生活費(fèi)，青少年業(yè)余體校學(xué)員伙食補(bǔ)助費(fèi)和生活費(fèi)補(bǔ)貼，按照協(xié)議由我方負(fù)擔(dān)或享受我方獎(jiǎng)學(xué)金的來華留學(xué)生進(jìn)修生生活費(fèi)等。9、獎(jiǎng)勵(lì)金反映政府各部門的獎(jiǎng)勵(lì)支出，如對個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)的獎(jiǎng)勵(lì)、計(jì)劃生育目標(biāo)責(zé)任獎(jiǎng)勵(lì)、獨(dú)生子女父母獎(jiǎng)勵(lì)等。11、住房公積金反映行政事業(yè)單位、軍隊(duì)（含武警）按在職職工工資總額的一定比例為職工繳納的住房公積金。99、其他對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出反映未包括在上述科目的對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出.4、“基本建設(shè)支出”類科目的適用范圍：反映各級發(fā)展和改革部門集中安排的用于購置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性儲(chǔ)備、土地和無形資產(chǎn)，以及購建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕等方面的基本建設(shè)支出。

其下設(shè)款級科目包括：房屋建筑物購建、辦公設(shè)備購置、專用設(shè)備購置、交通設(shè)備購置、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購建、物資儲(chǔ)備、其他基本建設(shè)支出。共9個(gè)款級科目。5.“其他資本性支出”類科目的適用范圍：

反映除發(fā)展和改革部門以外其他部門安排的用于購置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性儲(chǔ)備、土地和無形資產(chǎn)，以及購建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕和財(cái)政支持企業(yè)更新改造所發(fā)生的基本建設(shè)支出。

其下設(shè)款級科目包括：房屋建筑物購建、辦公設(shè)備購置、專用設(shè)備購置、交通設(shè)備購置、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購建、物資儲(chǔ)備、其他資本性支出。共9個(gè)款級科目。1、房屋建筑物購建反映用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、職工生活用房、教學(xué)科研用房、學(xué)生宿舍、食堂等建筑物（含附屬設(shè)備，如電梯通訊線路、水氣管道等）的支出。2、辦公設(shè)備購置反映用于購置并按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。3、專用設(shè)備購置反映用于購置具有專門用途、并按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。如通訊設(shè)備、發(fā)電設(shè)備、交通監(jiān)控設(shè)備、衛(wèi)星轉(zhuǎn)發(fā)器、氣象設(shè)備、進(jìn)出口監(jiān)管設(shè)備等。4、交通工具購置反映用于購置各類交通工具（如小汽車、摩托車等）的支出（含車輛購置稅）。5、基礎(chǔ)設(shè)備建設(shè)反映用于農(nóng)田設(shè)施、道路、鐵路、橋梁、水壩和機(jī)場、車站碼頭等公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面的支出。6、大型修繕反映按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許資本化的各類設(shè)施、建筑物、公共設(shè)施等大型修繕的支出。7、信息網(wǎng)絡(luò)購建反映政府用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計(jì)算機(jī)硬件、軟件購置開發(fā)、應(yīng)用支出等，如果購建的計(jì)算機(jī)硬件、軟硬等不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目反映。8、其他資本性支出反映著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)購置支出，以及其他上述科目中未包括的資本性支出。如娛樂、文化和藝術(shù)原作的使用權(quán)、購買國內(nèi)外影片播映權(quán)、購置圖書等。需要注意

支出類填制其他資本性支出記賬單，一定要下固定資產(chǎn)科目。

案例：

2009年11月15日，A事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)購入一臺(tái)一般設(shè)備45000元。

借：事業(yè)支出45000

貸：銀行存款45000

同時(shí)：

借：固定資產(chǎn)45000

貸：固定基金45000

通過銀行(或現(xiàn)金)代繳電費(fèi)10000元。借：事業(yè)支出-商品和服務(wù)支出--電費(fèi)10,000

貸：銀行存款(現(xiàn)金)10,000②通過銀行交學(xué)生校方責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)用10000元。借：事業(yè)支出--商品和服務(wù)支出----其他商品服務(wù)支出10,000

貸：銀行存款10,000③通過銀行支付學(xué)校維修門窗或更換部分電器電線等費(fèi)用25000元（小型維護(hù)）。借：事業(yè)支出-商品和服務(wù)支出----維修（護(hù)）費(fèi)25,000

貸：銀行存款25,000(其他支出參照本會(huì)計(jì)分錄，小型修繕及維護(hù)費(fèi)用在“商品和服務(wù)支出”的為“維修費(fèi)”)⑤如用銀行存款支付學(xué)校安保費(fèi)10000元、教師培訓(xùn)費(fèi)5000元。借：事業(yè)支出-商品和服務(wù)支出---物業(yè)管理費(fèi)10,000

---培訓(xùn)費(fèi)5,000

貸：銀行存款15,000注意所有支出憑證都要有經(jīng)手人、證明人、負(fù)責(zé)人簽字，粘貼單上報(bào)賬會(huì)計(jì)一欄統(tǒng)一填寫為中心校會(huì)計(jì)。同一明細(xì)類別的支出憑證報(bào)帳員可以匯總記帳。學(xué)校假發(fā)票上主要有三種表現(xiàn)：一是“真發(fā)票、假業(yè)務(wù)”，沒有發(fā)生這樣的業(yè)務(wù)，但拿回真票來報(bào)賬。二是“假發(fā)票、假業(yè)務(wù)”，業(yè)務(wù)沒有發(fā)生過，從外買回假票報(bào)賬。三是“假發(fā)票、真業(yè)務(wù)”，學(xué)校確實(shí)發(fā)生過這樣的業(yè)務(wù)，但劃款單位確是拿假票來報(bào)賬。加強(qiáng)票據(jù)管理應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實(shí)、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。不能主動(dòng)索取虛假票據(jù)。會(huì)計(jì)要對本單位報(bào)銷的發(fā)票進(jìn)行上網(wǎng)查詢，檢驗(yàn)真?zhèn)?。（稅?wù)網(wǎng)站：12366）原始憑證的填制1、原始憑證填制的基本要求：要真實(shí)可靠，內(nèi)容完整，填制及時(shí)，書寫清楚，按順序使用。2、原始憑證填制的附加要求：（1）從外單位取得原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門的負(fù)責(zé)人或者指定的人員的簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。（2）凡填有大寫小寫金額的原始憑證，大小寫金額必須相符。（3）一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，用復(fù)寫紙?zhí)讓?，連續(xù)編號使用等。（4）職工的借款借據(jù)，必須附在記帳憑證之后記賬，在收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)，不得退還原借據(jù)。如果在帳務(wù)處理時(shí)，將借據(jù)退還給借款人，就會(huì)損害會(huì)計(jì)資料的完整性、失去真實(shí)性。（5）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明文件的批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號（或附上復(fù)印件），以便確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批情況和查閱。（6）發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正。在更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。這里所說的“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，包括財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章、收款專用章等。不同的行業(yè)、單位對票據(jù)上的單位公章有不同的要求，因此，《規(guī)范》對單位公章具體指哪種印章沒有作出統(tǒng)一規(guī)定。原始憑證的審核一是合規(guī)性審核原始憑證合規(guī)性審核是會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的體現(xiàn)，是全部審核的實(shí)質(zhì)。審核時(shí)要以黨和國家的方針、政策、法律、法規(guī)制度和主體單位的有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，審查其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性，對于一些合理不合法、不合規(guī)定原始憑證，要以合法合規(guī)為合理，不合法不合規(guī)則不合理為原則處理。對于一些涂改、偽造、冒領(lǐng)的行為，應(yīng)予以無情的揭露和拒絕受理。二是正確性審核根據(jù)原始憑證的基本內(nèi)容和填寫的要求，應(yīng)逐項(xiàng)審核原始憑證的內(nèi)容是否完整，是否與實(shí)際情況相符。手續(xù)是否完備（包括經(jīng)手人、事由、負(fù)責(zé)人審批等），摘要和數(shù)字及其他項(xiàng)目是否填寫正確，大小寫金額是否相符。對內(nèi)容填寫不全、數(shù)字填寫有誤的，應(yīng)退還經(jīng)辦人予以更正。會(huì)計(jì)憑證一些容易忽視的細(xì)節(jié)1、受理外來原始憑證時(shí)應(yīng)審核哪些方面？（l）原始憑證真實(shí)性的審核。憑證是否真實(shí)，例如，是否為稅務(wù)局的統(tǒng)一發(fā)票，防止虛假發(fā)票；憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生；開出發(fā)票的單位是否存在等等。（2）原始憑證完整性的審核。即審核外來原始憑證所應(yīng)填寫的內(nèi)容是否全部具備，不得有遺漏。

（3）原始憑證合規(guī)性的審核。憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；是否符合開支標(biāo)準(zhǔn)；憑證所填寫的文字和金額是否字跡清楚、規(guī)范，使用的筆和顏色是否符合要求等等。原始憑證的粘貼1、原始憑證必須填寫完整，粘貼整齊，粘貼在粘貼單范圍內(nèi)，不能超過粘貼單。若遇到單據(jù)紙張過大時(shí)，可折小后粘貼其一端，要左齊下齊。2、單據(jù)過多，粘貼單粘不下時(shí)，可另續(xù)多張粘貼單。3、粘貼時(shí)應(yīng)該分類粘貼：按科目類別粘貼，一個(gè)明細(xì)科目的支出單據(jù)應(yīng)粘貼在一張粘貼單上，不能混粘。4、一張粘貼單上不要粘得太多太厚，要攤開粘貼，不要成沓粘，粘貼單右邊的表格是記錄匯總單據(jù)內(nèi)容的，不能被粘貼住，并且