《風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制研究開題報(bào)告文獻(xiàn)綜述5200字》

開題報(bào)告基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制研究1.課題研究的目的和意義1.1課題研究的目的伴隨著現(xiàn)代企業(yè)的繁榮發(fā)展和激增的經(jīng)濟(jì)舞弊事件，內(nèi)部控制漸漸成為現(xiàn)在企業(yè)管理中非常重要的一部分，也是保證我國企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要機(jī)制?，F(xiàn)代企業(yè)的管理理論和實(shí)踐表明，企業(yè)的任何管理活動(dòng)都不能脫離內(nèi)部控制。由此可見基于風(fēng)險(xiǎn)管理的角度建立健全一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制，尤為重要。伴隨著現(xiàn)如今工業(yè)4.0時(shí)代的到來，第四次工業(yè)革命這個(gè)詞語逐漸地進(jìn)入到我們的視野中，在市場需求快速變化，信息以及工業(yè)技術(shù)不斷發(fā)展的今天，一個(gè)企業(yè)只有不斷地調(diào)整好自己的狀態(tài)，保證其企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行有效和戰(zhàn)略上的順利實(shí)施，才可以在這個(gè)復(fù)雜地市場中長久佇立于不敗之地。我國的石油企業(yè)是具有重大戰(zhàn)略意義的壟斷性國有企業(yè)，對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國家安全都有非常重要的意義。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，我國對石油行業(yè)的內(nèi)部控制逐步重視，并進(jìn)行了多次改革，雖取得了一些成就，但是由于其行業(yè)的特殊性以及國有企業(yè)特有的行政色彩等原因，在內(nèi)部控制方面仍然存在很多漏洞，許多內(nèi)部控制措施沒有達(dá)到預(yù)期的效果，如何加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理成為石油企業(yè)生存和發(fā)展必須重視的問題。一個(gè)行之有效的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行體系能夠很好地防范企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而謀求企業(yè)更加長遠(yuǎn)地發(fā)展，使得企業(yè)立于不敗之地，同時(shí)還可以為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化提供有力保證。1.2課題研究的意義越來越多的企業(yè)意識到內(nèi)部控制是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、控制舞弊的保護(hù)網(wǎng)，任何制度體系中的疏漏都可能會(huì)導(dǎo)致整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的失效，嚴(yán)重的會(huì)引起企業(yè)破產(chǎn)。對于石油企業(yè)而言，其監(jiān)管模式以及國企的行政特色決定了其內(nèi)部控制存在一定局限性，這就要求企業(yè)要建立更為完善的基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系。本文選取M公司作為研究對象，對其程序的施行過程及制度的運(yùn)行效果進(jìn)行研究、評價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的漏洞，然后提出針對性的對策建議，同時(shí)，在借鑒國外COSO框架的基礎(chǔ)上，根據(jù)公司的管理現(xiàn)狀，在M公司運(yùn)營及管理工作中將內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行有效融合，從根本上優(yōu)化了M公司的內(nèi)部控制。本文對M公司內(nèi)部控制的研究以及提出的具體對策能對我國其他公司實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)有所幫助，對企業(yè)建立健全基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制提供借鑒。2．主要參考文獻(xiàn)綜述內(nèi)部控制這一詞具有非常豐富的含義，不同階段的不同學(xué)者對內(nèi)部控制的理解都是不斷發(fā)展的，我們只有不斷學(xué)習(xí)與發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制真正的含義才能為企業(yè)完善內(nèi)部控制提出更好的建議。內(nèi)部控制理論興起于上個(gè)世紀(jì)40年代的西方國家，經(jīng)過了長時(shí)間的發(fā)展，目前已形成了比較規(guī)范的理論體系。其中，最具權(quán)威和代表性的研究成果是美國的COSO報(bào)告。COSO委員會(huì)1992年發(fā)布的《內(nèi)部控制—整合框架》是內(nèi)部控制領(lǐng)域最權(quán)威的文獻(xiàn)之一，該框架認(rèn)為內(nèi)部控制主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素[1]。安然、世通、施樂等財(cái)務(wù)丑聞及一系列上市公司等財(cái)務(wù)欺詐事件的發(fā)生促使美國國會(huì)于2002年頒布了薩班斯法案，COSO委員會(huì)結(jié)合薩班斯法案404條款中在財(cái)務(wù)報(bào)告方面的要求于2004年頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》，該框架引入風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論，在原有的內(nèi)部控制五要素的基礎(chǔ)上增加了目標(biāo)制定、事項(xiàng)識別和風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素[2]。對比內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架可知，從目標(biāo)和內(nèi)容來看，風(fēng)險(xiǎn)管理框架是內(nèi)部控制框架的擴(kuò)展和延伸，相比于內(nèi)部控制所包含的范圍更廣。但從本質(zhì)上分析兩個(gè)框架，兩者的目的都是為了控制風(fēng)險(xiǎn)。（一）國外研究現(xiàn)狀從內(nèi)部控制評價(jià)的視角出發(fā)，國外學(xué)者主要集中在對內(nèi)部控制缺陷的研究，Weili和Sarah(2005)在薩班斯法案出臺后，研究了2002-2004年之間260多家企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題，經(jīng)過分析發(fā)現(xiàn)上市公司內(nèi)部控制問題存在的共性，即：上市公司內(nèi)部控制存在的問題與企業(yè)經(jīng)營管理的復(fù)雜性有著很大的關(guān)系，與規(guī)模的大小和經(jīng)營情況好壞并無直接關(guān)系[26]；Jeffrey等(2007)提出內(nèi)部控制存在問題比較明顯的公司大多表現(xiàn)為創(chuàng)業(yè)初期、市場占有率低、訂單量小，資金周轉(zhuǎn)存在問題等特點(diǎn)[27]。從內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系視角出發(fā)，Annukka(2010)通過對歐美700多家上市公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，認(rèn)為公司在內(nèi)部控制制度相對比較完善，內(nèi)控建設(shè)比較健全的情況下，該類公司應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力更強(qiáng)[35]。（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀國內(nèi)對于風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理控制研究也頗為豐富。從內(nèi)部控制基本理論視角出發(fā)，最初的研究是從其概念開始的，早期比較有代表性的是閻達(dá)五、楊有紅(2001)《內(nèi)部控制框架構(gòu)架》，文章通過回顧內(nèi)部控制的發(fā)展進(jìn)程，結(jié)合對78家公司的實(shí)證的研究調(diào)查，從而得出會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的核心，內(nèi)部控制在發(fā)展中目標(biāo)呈現(xiàn)多元化，主要目標(biāo)是財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性和資產(chǎn)的安全性的結(jié)論[5]。王竹泉、隋敏(2010)轉(zhuǎn)變對內(nèi)部控制的研究視角，提出了內(nèi)部控制新二元論，認(rèn)為內(nèi)部控制要素包含控制結(jié)構(gòu)和企業(yè)文化兩個(gè)方面[7]；樊行健、肖光紅(2014)從內(nèi)部控制的演變過程縱向的分析了內(nèi)部控制的本質(zhì)共性，比較美、加、英等國內(nèi)部控制的概念范疇發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的特性和規(guī)律，從而在本質(zhì)屬性認(rèn)識上認(rèn)為內(nèi)控是一項(xiàng)具有社會(huì)性和技術(shù)性的特殊管理活動(dòng)[8]；近年來，國內(nèi)學(xué)者陳春雨(2016)、陳軍霞(2016)、王麗萍(2017)均對內(nèi)部控制理論的本質(zhì)與概念進(jìn)行探索，并結(jié)合我國的國情對國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展提出可供參考的建議[9-11]。從內(nèi)部控制評價(jià)的視角出發(fā)，池國華(2010)回顧了國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制評價(jià)的研究，發(fā)現(xiàn)國內(nèi)在內(nèi)部控制評價(jià)的實(shí)務(wù)方面沒有實(shí)質(zhì)性的突破，并提出要以內(nèi)部管理的研究視角構(gòu)建評價(jià)系統(tǒng)模式來解決發(fā)展瓶頸的問題[29]；楊潔(2011)通過分析闡述內(nèi)部控制有效性的涵義以及評價(jià)方法，引入了PDCA循環(huán)理論并論證此理論評價(jià)內(nèi)部控制有效性的可行性，為評價(jià)內(nèi)部控制提供了一種新的研究方法[30]。從內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系視角出發(fā)，學(xué)者白華(2012)、李維安、戴文濤(2013)、鄧蔚(2014)均認(rèn)為內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在本質(zhì)上具有一致性，兩者都是以風(fēng)險(xiǎn)控制為主線[42-44]；近幾年，國內(nèi)研究學(xué)者孟慶祥(2012)、王燕(2013)、李康(2014)、夏勝炳(2016)以企業(yè)為研究視角來分析兩者之間的關(guān)系，他們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)的融合，共同的運(yùn)用到企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)當(dāng)中，達(dá)到為企業(yè)防范與控制風(fēng)險(xiǎn)的目的[45-48]。綜上所述，國內(nèi)外對該領(lǐng)域的研究成果還是相當(dāng)豐富的；對內(nèi)部控制理論的研究基本上是從本質(zhì)和要素為視角，對內(nèi)部控制效率、評價(jià)的研究大都采用實(shí)證研究的方式，對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的研究至今還沒有明確的界定，也沒有完整成熟的理論體系；針對兩者的關(guān)系，國內(nèi)外目前主要有三種主流觀點(diǎn)：第一種是以美國COSO委員會(huì)為代表的，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制；第二種是以加拿大COCO委員會(huì)為代表的，認(rèn)為內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理；另外一種則是認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制僅僅只是人為的分離，在實(shí)務(wù)中二者是一體的，兩個(gè)概念會(huì)不斷融合趨同。無論是上述哪種觀點(diǎn)，都表明風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間有重合與聯(lián)系的地方；也正是因?yàn)檫@兩者的內(nèi)在聯(lián)系，企業(yè)實(shí)際經(jīng)營中，兩者密不可分。鑒于此，本文在對前人研究成果歸納和吸收的基礎(chǔ)上，厘清這兩者的內(nèi)在關(guān)系，在此基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)管理體系為總綱，以內(nèi)部控制為具體細(xì)則，并將其運(yùn)用到M企業(yè)中，達(dá)到優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。3.課題研究的主要內(nèi)容3.1課題研究的主要內(nèi)容本文主要是從以下五個(gè)部分來進(jìn)行研究：第一部分介紹了論文的研究背景及研究意義。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的風(fēng)險(xiǎn)將越來越復(fù)雜，國內(nèi)外很多企業(yè)因?yàn)閮?nèi)部控制的缺失而損失慘重，因此，對內(nèi)部控制的研究變的越來越重要。然后介紹了本領(lǐng)域的國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述。第二部分是風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的相關(guān)理論知識概述。主要包括：風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵、風(fēng)險(xiǎn)管理的框架和內(nèi)部控制、全面風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理的闡述；同時(shí)對內(nèi)部控制的概念、特征進(jìn)行介紹；并分析風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的融合與發(fā)展，概述風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的聯(lián)系、融合關(guān)系，最后基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制的要素，提出風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制的基本措施，讓讀者先對相關(guān)概念、理論基礎(chǔ)進(jìn)行了解，為后文的研究打下基礎(chǔ)。第三部分是對M公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題分析。從公司治理、法律事務(wù)、內(nèi)部監(jiān)督三個(gè)層面分析了M公司內(nèi)部控制制度體系的設(shè)計(jì)，分析了M公司內(nèi)部控制五要素的運(yùn)行現(xiàn)狀，提出M公司在內(nèi)部控制方面存在的缺陷和問題。第四部分是基于風(fēng)險(xiǎn)管理的M公司內(nèi)部控制的改進(jìn)。站在風(fēng)險(xiǎn)管理的角度重新構(gòu)建M公司的內(nèi)部控制框架，并針對不同問題提出M公司基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制改進(jìn)的具體內(nèi)容及保障措施。第五部分是對M公司的內(nèi)部控制制度優(yōu)化方案進(jìn)行總結(jié)，反思論文的不足之處，并展望下一步發(fā)展方向。3.2課題研究的難點(diǎn)及關(guān)鍵本課題研究的主要難點(diǎn)是通過查閱相關(guān)文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)，目前國內(nèi)針對具體石油企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的研究較少，而且基于風(fēng)險(xiǎn)管理的視角對石油企業(yè)內(nèi)部控制的研究更是鳳毛麟角，本文要站在風(fēng)險(xiǎn)管理的角度，以石油企業(yè)為案例，深入剖析企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的設(shè)計(jì)對于資料的累積有點(diǎn)困難。其次由于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制的影響因素是多方面的，如何選擇最重要的一些因素來進(jìn)行分析風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制影響，才是本課題研究最為關(guān)鍵的。4.研究方法4.1課題研究的方法本文研究通過搜集和整理關(guān)于內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的文獻(xiàn)資料，研究了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理論、發(fā)展進(jìn)程以及兩者的聯(lián)系和融合。然后以M石油公司為案例，深入剖析M公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及缺陷，根據(jù)M公司的實(shí)際情況，提出完善基于風(fēng)險(xiǎn)管理的M公司的內(nèi)部控制的建議，本文在研究過程中采用了以下方法：文獻(xiàn)研究法：通過網(wǎng)絡(luò)、書刊等多種方式搜集有關(guān)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的資料文獻(xiàn)，并加以分類整理。同時(shí)查閱了大量有關(guān)內(nèi)控方面的書籍雜志，并借助網(wǎng)絡(luò)查詢了相關(guān)信息及發(fā)展動(dòng)態(tài)，對搜集的資料進(jìn)行整理歸集，最后加以分析研究。案例分析法：通過研究M公司案例，了解其內(nèi)部控制狀況，針對發(fā)現(xiàn)的漏洞提出完善和改進(jìn)的建議，以求完善M公司基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系。為后續(xù)要進(jìn)行的研究分析提供了保障。4.2課題研究的技術(shù)途徑首先在充分利用互聯(lián)網(wǎng)及圖書館藏書的前提下展開了大量的搜索，找出與本次研究主題相關(guān)的各種中文與英文文獻(xiàn)，對本文的開展有著很大的作用。其次根據(jù)搜集的資料，初步提出本次課題研究的目的及意義，接著寫出研究的主要內(nèi)容，交給指導(dǎo)老師審閱，在充分聽取指導(dǎo)老師的意見之后正式確定本文的研究框架。最后綜合運(yùn)用文獻(xiàn)分析法、案例分析法進(jìn)行全文的開展。5.實(shí)施計(jì)劃階段時(shí)間工作內(nèi)容第一階段2019-2020-1學(xué)期第17-19周（2020年1月11日前）制定畢業(yè)論文工作計(jì)劃，畢業(yè)論文動(dòng)員，組織師生雙向選題，選題公示第二階段2019-2020-2學(xué)期，第2周結(jié)束前（2020年2月29日前）專業(yè)審查論文選題，指導(dǎo)教師下達(dá)畢業(yè)論文任務(wù)書，開題報(bào)告撰寫及答辯，提交外文文獻(xiàn)翻譯第三階段2019-2020-2學(xué)期第3-10周（2020年4月25日前）查閱資料深入研究、完成論文初稿并提交論文初稿，指導(dǎo)教師對初稿進(jìn)行批改，學(xué)生根據(jù)指導(dǎo)意見對初稿進(jìn)行修改，并完成畢業(yè)論文定稿第四階段2019-2020-2學(xué)期，第12周結(jié)束前（2020年5月9日前）答辯學(xué)生資格審查，答辯前專項(xiàng)檢查第五階段2019-2020-2學(xué)期，第13-14周（2020年5月23日前）論文答辯、成績評定、成績提交6.主要參考文獻(xiàn)（不少于5篇，其中外文文獻(xiàn)至少1篇）[1]Thecommitteeofsponsoringorganizationsoftreadwaycommission.Internalcontrol—integratedframework[M].NewYork:AICPA,1992[2]Thecommitteeofsponsoringorganizationsoftreadwaycommission.EnterpiseRiskManagement—integratedframework[M].NewYork:AICPA,2004.[3]WeiliG,SarahM.Thedisclosureofmaterialweaknessesininternalcontrolafterthesarbanes-oxleyact[J].AccountingHorizons,2005,19(3):137-158.[4]JeffreyD,WeiliG,SarahM.Accrualsqualityandinternalcontroloverfinancialreporting[J].TheAccountingReview,2007,82(5):1141-1170.[5]AnnukkaJ.Determinantsandconsequencesofinternalcontrolinfirms:acontingencytheorybasedanalysis[J].JournalofManagementandGovernance,2010,14(2):115-144.[6]楊雄勝.內(nèi)部控制范疇定義探索[J].會(huì)計(jì)研究,2011(08):48-54+98.[7]王竹泉,隋敏.控制結(jié)構(gòu)+企業(yè)文化:內(nèi)部控制要素新二元論[J].會(huì)計(jì)研究,2010(03):30-37+98.[8]樊行健,肖光紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思[J].會(huì)計(jì)研究,2014(2):4-11.[9]陳春雨.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思[J].經(jīng)營管理者,2016(24).[10]陳軍霞.企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思

[J].會(huì)計(jì)師,2016(7):45-46,共2頁.[11]王麗萍.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思[J].中國商論,2017(3).[12]池國華,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究中心.基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)模式[J].第16屆中國財(cái)務(wù)學(xué)年會(huì),2011(10):126-126.[13]楊潔.基于PDCA循環(huán)的內(nèi)部控制有效性綜合評價(jià)[J].會(huì)計(jì)研究,2011(04):84-89.[14]謝志華.內(nèi)部控制、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理:關(guān)系與整合[J].會(huì)計(jì)研究,2007(10):39-47+97.[15]白華.內(nèi)部控制、公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理——一個(gè)職能論的視角[J].經(jīng)濟(jì)學(xué)家,2012(03):48-56.[16]李維安,戴文濤.公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系框架——基于戰(zhàn)略管理視角[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2013(04):5-14.[17]鄧蔚.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系與研究[J].經(jīng)營管理者,2014(31):214-215.[18]孟慶祥.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管