第4章-會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)

通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解會(huì)計(jì)憑證的概念及種類；理解會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則、內(nèi)容和要求；掌握原始憑證和記帳憑證的設(shè)計(jì)方法以及會(huì)計(jì)憑證傳遞程序和保管制度的設(shè)計(jì)。第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)與設(shè)計(jì)要求會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記帳根據(jù)的書面證明。一、會(huì)計(jì)憑證的作用1、可以如實(shí)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；2、是監(jiān)督檢查的依據(jù)，保證了會(huì)計(jì)信息的傳遞與保管。二、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則1、要有利于提供完整、詳細(xì)的第一手資料。2、要有利于進(jìn)行各種核算、分析、檢查。3、要適應(yīng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的需要。4、要遵守相對(duì)穩(wěn)定的原則。第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)三、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的要求1、要能全面、詳細(xì)、如實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況；2、能夠體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求；3、能夠適應(yīng)帳務(wù)處理程序的需要；4、要符合簡(jiǎn)明實(shí)用的要求；5、既滿足加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要，又符合成本效益原則。第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)第二節(jié)原始憑證的設(shè)計(jì)原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書面證明。主要分為外來(lái)憑證和自制憑證兩種。一、原始憑證的基本內(nèi)容1、原始憑證的名稱；2、原始憑證填制的日期；3、接受原始憑證單位的名稱；4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（摘要、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額等）；5、經(jīng)辦人員的簽名和填制單位的公章；6、填制憑證單位的名稱或者填制人的姓名。二、填制要求：1、真實(shí)可靠2、內(nèi)容完整3、填制及時(shí)4、書寫清楚5、順序使用三、具體要求1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。2、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。3、購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。4、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

三、具體要求1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。2、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。3、購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。4、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

5、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。6、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。7、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件：如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。8、發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。

三、原始憑證的設(shè)計(jì)（一）原始憑證種類的確定（外來(lái)還是自制）（二）明確所設(shè)計(jì)的原始憑證的用途和要素（三）原始憑證格式的設(shè)計(jì)1、憑證格式的大小：一是經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的多少；二是與記賬憑證相互協(xié)調(diào)。2、內(nèi)容位置的安排。3、憑證的聯(lián)數(shù)。4、憑證的版式：紙、顏色、字體。第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)三、主要原始憑證的設(shè)計(jì)（一）對(duì)外投資原始憑證設(shè)計(jì)對(duì)外投資業(yè)務(wù)主要涉及對(duì)外投資申請(qǐng)和投資確認(rèn)兩個(gè)過(guò)程的原始憑證。1、從投資過(guò)程看，應(yīng)當(dāng)涉及“對(duì)外投資付款申請(qǐng)單”。見表4-12、企業(yè)辦理付款后，取得收款收據(jù)。見表4-2第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)XX公司對(duì)外投資付款申請(qǐng)單表4--1年月日單位：元審批人投資負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人經(jīng)辦人投資項(xiàng)目和性質(zhì)被投資人投資依據(jù)或文件投資期限投資回報(bào)投資金額大寫小寫第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)表4—2xx證券公司xx營(yíng)業(yè)部年月日資金流水憑證

操作柜員審核客戶簽章資金賬號(hào)姓名銀行發(fā)生日期流水幣種上次金額本次金額發(fā)生金額小寫備注發(fā)生金額大寫（二）材料采購(gòu)及入庫(kù)原始憑證的設(shè)計(jì)1、從采購(gòu)環(huán)節(jié)看，為防止重復(fù)采購(gòu)和對(duì)所需采購(gòu)物資資金進(jìn)行估算，應(yīng)設(shè)計(jì)材料請(qǐng)購(gòu)單和詢/報(bào)價(jià)單，詳見表4-3及表4-4；方案批準(zhǔn)后，應(yīng)設(shè)計(jì)訂貨單和發(fā)貨單，詳見表4-5及表4-6。2、從材料或商品入庫(kù)情況看，應(yīng)設(shè)計(jì)收貨單和商品驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單，詳見表4-7及表4-8。第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)表4—3XX公司材料（商品）請(qǐng)購(gòu)單請(qǐng)購(gòu)部門年月日字第號(hào)批準(zhǔn)審核經(jīng)辦人制單第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)材料種類品名規(guī)格用途請(qǐng)購(gòu)數(shù)量最低儲(chǔ)量現(xiàn)存數(shù)量前次購(gòu)價(jià)可替代材料名稱可替代材料單價(jià)需用時(shí)間預(yù)計(jì)到貨日期備注表4-4詢/報(bào)價(jià)單單號(hào)：發(fā)出日期：有效期限：□詢價(jià)□報(bào)價(jià)□詢價(jià)回復(fù)/原詢價(jià)單號(hào)：需方主管詢價(jià)人供方主管報(bào)價(jià)人供貨方編碼：?jiǎn)挝幻Q：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：發(fā)貨日期：發(fā)貨地址：需貨方編碼：?jiǎn)挝幻Q：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：發(fā)貨日期：發(fā)貨地址：交貨方式：運(yùn)輸方式：銷售方式：銷售折扣：付款方式：付款折扣：貨款結(jié)算方式：運(yùn)費(fèi)承擔(dān)方式：序號(hào)商品代碼商品名稱規(guī)格型號(hào)等級(jí)產(chǎn)地可保質(zhì)期包裝單位計(jì)量單位數(shù)量無(wú)稅單價(jià)稅率建議售價(jià)最低定量備注表4-5訂貨單訂貨單號(hào)：訂貨日期：原訂貨單號(hào)：原訂貨日期：□新單□修改□取消主管訂貨人供貨方編碼：?jiǎn)挝幻Q：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：需貨方編碼：?jiǎn)挝幻Q：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：合同號(hào)：交貨方式：運(yùn)輸方式：貨款結(jié)算方式：運(yùn)費(fèi)承擔(dān)方式：收貨日期：收貨地址：序號(hào)商品代碼商品名稱規(guī)格型號(hào)等級(jí)產(chǎn)地可保質(zhì)期包裝單位計(jì)量單位數(shù)量無(wú)稅單價(jià)稅率無(wú)稅金額含稅總金額備注表4-6發(fā)貨單發(fā)貨單號(hào)：填寫日期：發(fā)貨日期:訂貨單號(hào)：訂貨日期：□新單□修改□取消記賬審核發(fā)貨倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨人供貨方編碼：?jiǎn)挝幻Q：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：需貨方編碼：?jiǎn)挝幻Q：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：合同號(hào)：交貨方式：運(yùn)輸方式：運(yùn)費(fèi)承擔(dān)方式：發(fā)貨地址：預(yù)計(jì)收貨日期收貨地址序號(hào)商品代碼商品名稱規(guī)格型號(hào)等級(jí)產(chǎn)地可保質(zhì)期包裝單位計(jì)量單位數(shù)量無(wú)稅單價(jià)稅率無(wú)稅金額含稅總金額銷售方式銷售折扣付款方式付款折扣總金額大寫

表4-8商品驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單

供貨單位:

發(fā)票或送貨號(hào):制單日期:第號(hào)

驗(yàn)收審核制單收貨單位:倉(cāng)庫(kù):運(yùn)輸工具:車(船)號(hào):原發(fā)件數(shù):重量:實(shí)收件數(shù):實(shí)收重量:溢余件數(shù):溢余重量:短缺件數(shù):短缺重量:質(zhì)檢情況:負(fù)責(zé)人:經(jīng)辦人:公司科處理意見負(fù)責(zé)人經(jīng)辦人表4—7公司收貨單年月日編號(hào)：倉(cāng)庫(kù)主管檢驗(yàn)收貨核算制單

起運(yùn)站車（船）號(hào)送貨單號(hào)供應(yīng)單位發(fā)票號(hào)數(shù)提貨單號(hào)倉(cāng)庫(kù)號(hào)數(shù)檢驗(yàn)憑證號(hào)技術(shù)證明號(hào)付款方式：材料類別材料編號(hào)材料名稱及規(guī)格單位數(shù)量計(jì)劃成本實(shí)際成本應(yīng)收實(shí)收單價(jià)金額單價(jià)金額備注(三）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)原始憑證設(shè)計(jì)主要的原始憑證有：領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、工資及福利費(fèi)用分配表、固定資產(chǎn)折舊分配表、待攤費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表、產(chǎn)品成本計(jì)算單等。其具體格式見表4-9至4-14。第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)表4—9領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：編號(hào)：用途：年月日領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人倉(cāng)庫(kù)保管員領(lǐng)用人材料編號(hào)材料名稱及規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)表4—10限額領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：編號(hào)：用途：計(jì)劃產(chǎn)量：材料類別、編號(hào)：名稱、規(guī)格：?jiǎn)挝幌亩~：領(lǐng)用限額：計(jì)量單位：?jiǎn)蝺r(jià)：審核倉(cāng)庫(kù)保管員制單人日期請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量實(shí)發(fā)數(shù)量累計(jì)實(shí)發(fā)數(shù)量領(lǐng)料人簽章累計(jì)實(shí)發(fā)金額：表4-11工資及福利費(fèi)用分配表年月日金額單位：審核制單應(yīng)借項(xiàng)目工資及福利費(fèi)合計(jì)分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配金額工資福利費(fèi)生產(chǎn)成本-基本-明細(xì)小計(jì)生產(chǎn)成本-輔助-明細(xì)小計(jì)制造費(fèi)用-基本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用合計(jì)表4-12固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表年月日金額單位：審核制單第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)項(xiàng)目基本生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間管理部門銷售部門合計(jì)折舊費(fèi)表4-13待攤（預(yù)提）費(fèi)用分配表年月日金額單位：審核制單第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)應(yīng)借科目待攤（預(yù)提）費(fèi)用合計(jì)總分類科目明細(xì)分類科目保險(xiǎn)費(fèi)報(bào)紙雜志費(fèi)低值易耗品……表4-14工資表年月日部門審批人勞資負(fù)責(zé)人部門負(fù)責(zé)人制表人第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)姓名基本工資輔助工資出勤獎(jiǎng)……代扣應(yīng)發(fā)工資個(gè)人所得稅實(shí)發(fā)工資領(lǐng)款人簽字合計(jì)

（四）產(chǎn)品或商品銷售原始憑證設(shè)計(jì)銷售發(fā)票一般由稅務(wù)部門統(tǒng)一監(jiān)制。這里我們主要討論商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部有關(guān)銷售憑證的設(shè)計(jì)。在貨款分管銷售收款方式下，企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)銷貨小票、內(nèi)部交款單和商品進(jìn)銷存報(bào)告單，其格式分別見表4-15至表4-17。第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)表4-15銷貨小票部門：組別：年月日編號(hào)：記賬審核制單第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)商品編號(hào)品名規(guī)格單位單價(jià)數(shù)量金額備注第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)表4-16內(nèi)部繳款單繳款單位：年月日記賬審核制單繳款人摘要人民幣（大寫）繳款金額分析1、現(xiàn)金元2、支票張?jiān)?、銀行存款回單張?jiān)?、……表4-17商品進(jìn)銷存報(bào)告單年月日負(fù)責(zé)人審核制單收入部分支出部分項(xiàng)目上日結(jié)存本日進(jìn)貨本日撥入提價(jià)增值盤點(diǎn)長(zhǎng)款本日數(shù)本月累計(jì)數(shù)項(xiàng)目本日銷貨本日撥出降價(jià)減值盤點(diǎn)短缺本日結(jié)存本日數(shù)本月累計(jì)數(shù)合計(jì)合計(jì)進(jìn)銷差價(jià)包裝押金本月銷售計(jì)劃本日增加本日付出本日減少本日收回累計(jì)完成（%）本日余額附單據(jù)張（五）貨幣資金收付憑證的設(shè)計(jì)貨幣資金收付絕大部分通過(guò)企業(yè)的開戶銀行辦理。收付憑證主要由銀行或稅務(wù)部門設(shè)計(jì)的專門憑證。企業(yè)設(shè)計(jì)的主要是內(nèi)部現(xiàn)金收付憑證，包括收據(jù)、借據(jù)、工資單、差旅費(fèi)報(bào)銷單和領(lǐng)款單等。以下主要就借據(jù)和收據(jù)的設(shè)計(jì)作以說(shuō)明。1、借據(jù)通常設(shè)計(jì)為三聯(lián)，見表4-18。第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)

第一聯(lián)：付款依據(jù)

表4-18借

據(jù)借款單位：借款日期：年月日第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)借款事由：借款人：借款金額（大寫）小寫：領(lǐng)導(dǎo)批示：

第二聯(lián)：借款結(jié)賬聯(lián)借款結(jié)賬聯(lián)

借款單位：借款日期：年月日?qǐng)?bào)銷人會(huì)計(jì)出納第三聯(lián)：借款回執(zhí)聯(lián)，格式與第二聯(lián)相同。第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)借款事由：借款人：借款金額（大寫）小寫：領(lǐng)導(dǎo)批示記賬記錄報(bào)銷金額：退（補(bǔ)）金額：上列借款已于年月日結(jié)清。

收據(jù)是企業(yè)付款的證明，設(shè)計(jì)收據(jù)時(shí)，必須注明收款事由、收款人和交款人，具體格式見表4-19。表4-19收據(jù)年月日收款單位經(jīng)手人審核人出納員第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)付款單位名稱收款事由單價(jià)金額人民幣（大寫）￥部門（單位）:________填報(bào)日期______年___月___姓名

行政職務(wù)

出差目的地

技術(shù)職稱

年齡周歲出差日期:自年月日至年月日出差事由

隨同人員

日期起訖地址住宿費(fèi)行李市內(nèi)交誤餐臥鋪伙食補(bǔ)助備注年月日起訖機(jī)票費(fèi)天金額托運(yùn)費(fèi)通補(bǔ)助補(bǔ)助補(bǔ)助下限補(bǔ)助天

會(huì)計(jì)人員核準(zhǔn)金額

報(bào)銷金額大寫:

￥___________附單據(jù)______張負(fù)責(zé)人:________審核人:_________經(jīng)領(lǐng)人:________

差旅費(fèi)報(bào)銷單（六）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的原始憑證主要有：固定資產(chǎn)交接單，報(bào)廢單，盤點(diǎn)表，盤虧、盤盈報(bào)告單等。其格式見表4-20至表4-23第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)表4-20固定資產(chǎn)交接單年月日第號(hào)

移交單位：接收單位：固定資產(chǎn)名稱：規(guī)格：技術(shù)特征：附屬物：說(shuō)明書或圖紙?zhí)枖?shù)：制造工廠或建筑部門：出廠或建筑安裝年月：出廠編號(hào)：原價(jià)：其中安裝費(fèi)用：已提折舊額：過(guò)去大修理次數(shù)：重新安裝費(fèi)用：估計(jì)使用年限：估計(jì)殘余價(jià)值：估計(jì)清理費(fèi)用：估計(jì)大修理次數(shù)：金額：驗(yàn)收意見：驗(yàn)收人（簽章）移交單位負(fù)責(zé)人（簽章）接收單位負(fù)責(zé)人（簽章）表4-21固定資產(chǎn)報(bào)廢單年月日

第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)報(bào)廢固定資產(chǎn)的名稱：規(guī)格：用途：報(bào)廢固定資產(chǎn)的存放地點(diǎn)：使用或保管部門：開始使用日期：已進(jìn)行的修理次數(shù)：現(xiàn)在的技術(shù)狀況和報(bào)廢的原因：申請(qǐng)報(bào)廢部門：負(fù)責(zé)人：技術(shù)鑒定結(jié)論：鑒定部門：負(fù)責(zé)人：鑒定人：最后結(jié)論：企業(yè)負(fù)責(zé)人：表4-22固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表年月日主管盤點(diǎn)人保管人

第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)編號(hào)名稱單位保管單位存放地點(diǎn)盤點(diǎn)數(shù)量備注表4-23固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告單年月日財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人制表人第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)編號(hào)名稱單位數(shù)量盤盈盤虧毀損原因重置價(jià)值估計(jì)折舊原價(jià)已提折舊原價(jià)已提折舊

（七）往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)這類憑證時(shí)，應(yīng)在憑證上設(shè)有付款人、付款條件、日期和違約責(zé)任等項(xiàng)目。（八）結(jié)帳業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計(jì)一般不做固定格式的原始憑證。四、原始憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)五、對(duì)原始憑證管理的設(shè)計(jì)一是空白憑證的管理；二是制錯(cuò)憑證的管理；三是使用過(guò)的憑證管理。第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)

第三節(jié)記賬憑證的設(shè)計(jì)一、記賬憑證1、概念：記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表加以歸類而填制的，用來(lái)簡(jiǎn)要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄的一種會(huì)計(jì)憑證。第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)2、種類：復(fù)式記賬憑證（通用記賬憑證）專用記賬憑證（收、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證）單式記賬憑證（借項(xiàng)憑證和貸項(xiàng)憑證）匯總記賬憑證（匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證）科目匯總表二、記賬憑證內(nèi)容的設(shè)計(jì)記賬憑證的內(nèi)容分為基本內(nèi)容和其他內(nèi)容兩部分。第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)（一）記賬憑證的基本內(nèi)容1、記賬憑證的種類名稱2、憑證的填制日期和編號(hào)3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要說(shuō)明（摘要）4、會(huì)計(jì)科目及編號(hào)5、記帳符號(hào)、記賬金額和方向6、所附原始憑證的張數(shù)7、會(huì)計(jì)主管、審核、記賬和編制人員的簽章第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)（二）記賬憑證的基本要求1.審核無(wú)誤2.內(nèi)容完整3.分類正確4.連續(xù)編號(hào)第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)（三）記賬憑證的具體要求1.除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤，記帳憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)；所附原始憑證的張數(shù)的計(jì)算，一般以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)；2.一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)及兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)由保存該原始憑證的單位開給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位原始憑證分割單；3.記帳憑證編號(hào)要順序編號(hào)；4.填制記帳憑證時(shí)如果發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)5.會(huì)計(jì)電算化狀況下，應(yīng)按電算化要求打印，但是打印憑證必須加蓋相關(guān)人員印章；6.正確編制會(huì)計(jì)分錄并保證借貸平衡；7.記帳憑證填制完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)注銷；8.摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致，表述簡(jiǎn)短。9.涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只填制付款憑證。第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)（二）主要記賬憑證的設(shè)計(jì)1、通用記賬憑證（復(fù)式記賬憑證）通用記賬憑證可通用于反映收付款業(yè)務(wù)及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。其格式見表4-24。對(duì)于業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，采用記賬憑證核算組織程序的企業(yè)，可采用通用記賬憑證。而業(yè)務(wù)繁多、會(huì)計(jì)核算實(shí)現(xiàn)了電算化的企業(yè)，也適合使用通用記賬憑證。

第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)b表4-24記賬憑證年月日第號(hào)

附單據(jù)張

會(huì)計(jì)主管記賬復(fù)核出納領(lǐng)款人制單第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)摘要借方貸方

金額一級(jí)科目明細(xì)科目一級(jí)科目明細(xì)科目合計(jì)√2、專用記賬憑證專用記賬憑證就是將記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證三種。其特點(diǎn)就是固定了憑證的適用范圍，即與貨幣資金有關(guān)的業(yè)務(wù)分別編制收款憑證和付款憑證，與貨幣資金無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)則編制轉(zhuǎn)賬憑證。其格式見表4-25至表4-27。轉(zhuǎn)賬憑證的格式與通用記賬憑證相同，只須將記賬憑證的名稱改為“轉(zhuǎn)賬憑證”即可。

第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)表4-25收款憑證借方科目：年月日第號(hào)會(huì)計(jì)主管記賬復(fù)核出納制單附件張第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)摘要貸方科目金額一級(jí)科目明細(xì)科目√表4-26付款憑證貸方科目：年月日第號(hào)會(huì)計(jì)主管記賬復(fù)核出納制單附件張第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)摘要借方科目金額一級(jí)科目明細(xì)科目√表4-27轉(zhuǎn)賬憑證年月日第號(hào)會(huì)計(jì)主管記賬復(fù)核領(lǐng)款人制單附單據(jù)張第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)摘要借方貸方金額一級(jí)科目明細(xì)科目一級(jí)科目明細(xì)科目合計(jì)√

專用記賬憑證適用于業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單、企業(yè)收付業(yè)務(wù)較多、采用記賬憑證核算組織程序的企業(yè)；也可適用于業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，采用匯總記賬憑證核算組織程序、科目匯總表核算組織程序和多欄式日記賬核算組織程序的企業(yè)。

第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)3、單式記賬憑證單式記賬憑證中每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的應(yīng)借應(yīng)貸科目分別在幾張憑證上加以記錄，每一張單式憑證只反映一個(gè)科目的情況。采用單式記賬憑證，便于分科目匯總。其格式見表4-28、表4-29。

單式記賬憑證適用于業(yè)務(wù)較多，需要編制科目匯總表的企業(yè)。第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)表4-28借項(xiàng)記賬憑證編號(hào)：借方科目：年月日附件：張會(huì)計(jì)主管記賬復(fù)核出納制單第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)摘要二級(jí)或明細(xì)科目金額合計(jì)表4-29貸項(xiàng)記賬憑證編號(hào)：貸方科目：年月日附件：張會(huì)計(jì)主管記賬復(fù)核出納制單第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)摘要二級(jí)或明細(xì)科目金額合計(jì)

4、匯總記賬憑證

匯總記賬憑證是分別根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證加以匯總而編制的記賬憑證。根據(jù)匯總依據(jù)的不同分別有匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證三種。其格式見表4-30至表4-32。需要說(shuō)明的是匯總轉(zhuǎn)帳憑證，以貸方科目為主加以匯總。

匯總記帳憑證適用于業(yè)務(wù)繁多、采用匯總記帳憑證核算組織程序的企業(yè)。第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)表4-30匯總收款憑證應(yīng)借科目：年月份匯收第號(hào)會(huì)計(jì)主管記賬復(fù)核制單第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)應(yīng)貸科目金額總賬頁(yè)數(shù)日至日收款憑證第號(hào)至號(hào)日至日收款憑證第號(hào)至號(hào)日至日收款憑證第號(hào)至號(hào)合計(jì)借方貸方合計(jì)表4-31匯總付款憑證應(yīng)貸科目：年月份匯付第號(hào)會(huì)計(jì)主管記賬復(fù)核制單第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)應(yīng)借科目金額總賬頁(yè)數(shù)日至日付款憑證第號(hào)至號(hào)日至日付款憑證第號(hào)至號(hào)日至日付款憑證第號(hào)至號(hào)合計(jì)借方貸方合計(jì)表4-31匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)貸科目：年月份匯轉(zhuǎn)第號(hào)會(huì)計(jì)主管記賬復(fù)核制單第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)應(yīng)借科目金額總賬頁(yè)數(shù)日至日轉(zhuǎn)帳憑證第號(hào)至號(hào)日至日轉(zhuǎn)賬憑證第號(hào)至號(hào)日至日轉(zhuǎn)賬憑證第號(hào)至號(hào)合計(jì)借方貸方合計(jì)5、套寫記帳憑證6、科目匯總表科目匯總表可以根據(jù)通用記賬憑證，收、付款記賬憑證和轉(zhuǎn)賬憑證編制而成。其格式見表4-32。采用科目匯總表對(duì)業(yè)務(wù)匯總以后登賬，可以大大減少登記總賬的工作量，并且匯總記賬憑證還可以起到試算平衡的作用?？颇繀R總表適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多、采用科目匯總表核算組織程序以及多欄式日記帳核算組織程序的企業(yè)。第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)表4-32科目匯總表年月日至日第號(hào)會(huì)計(jì)主管記賬復(fù)核制單會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額總賬頁(yè)數(shù)記賬憑證起訖號(hào)數(shù)借方貸方合計(jì)三、會(huì)計(jì)憑證傳遞程序與保管制度的設(shè)計(jì)（一）會(huì)計(jì)憑證傳遞程序的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證傳遞程序是指會(huì)計(jì)憑證從填制或取得起到歸檔止，在本單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞過(guò)程和停留時(shí)間。會(huì)計(jì)憑證傳遞程序設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有：會(huì)計(jì)憑證傳遞程序應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合本單位各部門和人員的分工情況加以制定，以滿足內(nèi)部控制的要求。第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)2.會(huì)計(jì)憑證傳遞程序應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)處理的程序繪制成流程圖，使有關(guān)人員能夠按照流程圖準(zhǔn)確地傳遞憑證，也便于分析、追蹤和監(jiān)督業(yè)務(wù)處理的過(guò)程。3.會(huì)計(jì)憑證在傳遞過(guò)程中既要有利于各部門充分利用會(huì)計(jì)憑證所提供的信息，滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要，又應(yīng)避免不必要的傳遞環(huán)節(jié)，以免造成傳遞時(shí)間上的浪費(fèi)。4.會(huì)計(jì)憑證在各環(huán)節(jié)上停留的時(shí)間應(yīng)根據(jù)各部門和人員辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)手續(xù)需要的時(shí)間來(lái)確定。第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)

5.會(huì)計(jì)憑證傳遞程序要根據(jù)業(yè)務(wù)情況的變動(dòng)而及時(shí)加以修訂。會(huì)計(jì)憑證的一般傳遞程序如下圖所示：

第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)原始憑證原始憑證制證會(huì)計(jì)員審核員出納員制證會(huì)計(jì)其他會(huì)計(jì)員匯總會(huì)計(jì)員裝訂歸檔（二）會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)，主要考慮憑證的保管措施和辦法，便于檢查和利用。會(huì)計(jì)憑證保管制度設(shè)計(jì)主要包括以下內(nèi)容：會(huì)計(jì)憑證在登記入賬后，應(yīng)將各種記賬憑證連同所付憑證按照憑證編號(hào)順序定期裝訂成冊(cè)，以防失散。第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)2.裝訂成冊(cè)的憑證應(yīng)加貼封面和封底，載明單位名稱、憑證名稱、憑證張書、憑證起訖號(hào)數(shù)、憑證所屬年度、月份或起訖時(shí)間等內(nèi)容。3.裝訂成冊(cè)的憑證應(yīng)加貼封條，并由會(huì)計(jì)主管人員簽章，以防抽換憑證。4.如原始憑證較多時(shí)，可將原始憑證單獨(dú)裝訂成冊(cè)，但必須在記賬憑證封面上注明原始憑證另存。

第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)