案例-應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵消

借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款50000例題1：2008年12月31日，P企業(yè)個別報表中應(yīng)收賬款期末余額300000元中有65000元系應(yīng)收其子公司S企業(yè)的賬款。（假定沒有壞賬）借：應(yīng)付賬款65000貸：應(yīng)收賬款65000例2：母公司本期個別資產(chǎn)負債中應(yīng)收賬款50000元全部為內(nèi)部應(yīng)收賬款，其應(yīng)收賬款按余額的5%計提壞賬準備，本期壞賬準備余額為2500元。子公司個別資產(chǎn)負債表中應(yīng)付賬款50000元全部為對母公司的應(yīng)付賬款。抵消分錄為：⑴借：應(yīng)付賬款50000貸：應(yīng)收賬款50000（2）借：應(yīng)收賬款—壞賬準備2500貸：資產(chǎn)減值損失2500例3：假設(shè)母公司只擁有一個子公司，其上期內(nèi)部應(yīng)收賬款、內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備抵消情況與例1情況相同，即母公司上期個別資產(chǎn)負債中應(yīng)收賬款全部為子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款，凈值為47500元。其中應(yīng)收賬款數(shù)額50000元，按5%的比例計提壞賬準備2500元，在其個別資產(chǎn)負債中壞賬準備項目數(shù)額為2500元。母公司本期個別資產(chǎn)負債表中對子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額仍為50000元，壞賬準備余額為2500元，本期未計提壞賬準備。（1）將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵消貸：應(yīng)收賬款50000（2）將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備抵消（期初未分配利潤的調(diào)整：個別報表的期初合計數(shù)調(diào)整為合并報表的期初數(shù)?。┙瑁簯?yīng)收賬款——壞賬準備2500貸：未分配利潤——期初2500例4：假設(shè)母公司上期內(nèi)部應(yīng)收賬款、內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備抵消情況與例1情況相同。母公司本期個別資產(chǎn)負債表中對子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款凈值為62700元。其中應(yīng)收賬款66000元，壞賬準備的數(shù)額為3300元，本期對子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款凈增加16000元，本期內(nèi)部應(yīng)收賬款補提的壞賬準備的數(shù)額為800元。（1）將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵消借：應(yīng)付賬款66000貸：應(yīng)收賬款66000（2）將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備予以抵消，調(diào)整期初未分配利潤的數(shù)額（期初影響數(shù)）借：應(yīng)收賬款——壞賬準備2500貸：未分配利潤——期初2500（3）抵消本期對子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款凈增加額16000元計提的壞賬準備800元（本期影響數(shù)）借：應(yīng)收賬款——壞賬準備800800貸：資產(chǎn)減值損失800例5：假設(shè)母公司上期內(nèi)部應(yīng)收賬款、內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備抵消情況與例1相同。母公司本期個別資產(chǎn)負債表中對子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款凈值為30400元，其中應(yīng)收賬款32000元，壞賬準備余額為1600元。內(nèi)部應(yīng)收賬款比上期凈減少18000元，本期沖銷內(nèi)部應(yīng)收賬款計提壞賬準備900元。（1）將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵消借：應(yīng)付賬款32000貸：應(yīng)收賬款32000（2）將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備予以抵消，調(diào)整期初未分配利潤的數(shù)額借：應(yīng)收賬款——壞賬準備2500貸：未分配利潤—2500（3）將本期由于子公司內(nèi)部應(yīng)