第十章主要經(jīng)濟業(yè)務賬務處理1

借貸記賬法的應用

——制造業(yè)經(jīng)濟活動循環(huán)與會計處理重、難點：1.熟練掌握各階段賬戶的設置2.熟練編制會計分錄第一節(jié)籌資業(yè)務核算第二節(jié)購進業(yè)務核算第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務核算第四節(jié)銷售業(yè)務核算第五節(jié)利潤形成及分配核算投入借入貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金資金循環(huán)供應生產(chǎn)銷售工業(yè)企業(yè)的資金運動儲備資金第一節(jié)資金籌集的核算

（一）、資金籌集的渠道

1、投資者投入資本(所有者權(quán)益)2、債權(quán)人投入的資金（負債）

（二）、投入資金的核算1、資本金是企業(yè)設立的前提

2、投資主體

國家、企業(yè)、個人、外商

3、投入資本形式

貨幣資產(chǎn)、實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等

4、投資者投入的資本除法律、法規(guī)另有規(guī)定者外，不得抽回。

一、籌資業(yè)務核算（資本的增減）P2241．賬戶設置

“實收資本”“股本”、“資本公積”對應賬戶：銀行存款、固定資產(chǎn)、原材料等一．投入資本的核算

2、賬務處理（1）一般企業(yè)投資者投入時

借：庫存現(xiàn)金或銀行存款或固定資產(chǎn)或原材料貸：實收資本（2）股份有限公司

借：庫存現(xiàn)金或銀行存款或固定資產(chǎn)或原材料貸：股本（面值）資本公積（溢價）大華公司接受某單位的投資1000000元，款項已經(jīng)存入銀行。分析：資產(chǎn)/銀行存款＋借方所有者權(quán)益/實收資本＋貸方借：銀行存款1000000

貸：實收資本1000000大華公司接受某單位投入的一臺全新的設備，價值500000元，已交付使用。分析：資產(chǎn)/固定資產(chǎn)＋借方所有者權(quán)益/實收資本＋貸方借：固定資產(chǎn)500000

貸：實收資本500000例如：明光工廠接收A集團公司的投資50萬，存入銀行。會計分錄：借：銀行存款500000

貸：實收資本500000例如：收到投資人投入一廠房，價值為90萬。。會計分錄：借：固定資產(chǎn)900000

貸：實收資本900000例如：收到投資人投入一批原材料1000公斤，每公斤12元。。會計分錄：借：原材料12000

貸：實收資本12000

3、業(yè)務舉例例1、華景公司在設立過程中，收到各投資者按其認繳的出資額投入企業(yè)的注冊資本金時400萬元，其中甲公司投入資本100萬元，乙公司投入資本100萬元，丙公司投入資本200萬元。全部存入本企業(yè)的開戶銀行。例2、接上例，經(jīng)投資各方協(xié)商確定，華景公司接受新的投資者丁公司投入的資本150萬元，所占注冊資本的比例為20％。此時，該公司注冊資本增加為500萬元。資金收存銀行。

借：銀行存款4000000

貸：實收資本－甲公司1000000

－乙公司1000000

－丙公司2000000分析：在丁公司投入的150萬元中，有500萬×20％＝100萬元形成了注冊資本，另外50萬元形成了資本公積。

借：銀行存款1500000

貸：實收資本－丁公司1000000

資本公積500000例3、甲股份有限公司發(fā)行股票籌集資金，發(fā)行普通股100000股，每股面值1元，發(fā)行價格10元，股款全部存入銀行。分析：投入資本核算應用“股本”賬戶，金額應用面值即1000000，溢價100000×（10－1）＝900000，應記入“資本公積”

借：銀行存款1000000

貸：股本100000

資本公積900000二．借入資本的核算1．賬戶設置“短期借款”、“長期借款”、“財務費用”、“預提費用”

二、借入資金的核算

（一）借入資金的種類

1、短期借款：償還期限在一年以內(nèi)的借款

2、長期借款：償還期限在一年以上的借款

（二）短期借款業(yè)務的核算

1、短期借款利息的確認與計量

短期借款利息＝借款本金×利率×時間（1）按月計算或到期還本付息，且利息數(shù)額不大，則在發(fā)生時直接記入“財務費用”。（2）按季度或半年結(jié)算，則應該按月預提。

3、賬務處理（1）借入時

借：銀行存款貸：短期借款

（2）計提利息（權(quán)責發(fā)生制,每月計提利息）

該項業(yè)務一方面增加企業(yè)當期的費用，另一方面尚未支付形成了一項負債，該負債通過“應付利息”賬戶核算。

借：財務費用貸：應付利息（未付利息）

注：如果按照會計制度則借：財務費用貸：預提費用（3）實際付息時

借：應付利息貸：銀行存款

（4）到期

借：短期借款貸：銀行存款①企業(yè)取得借款時：接銀行通知，向銀行借款20萬已到賬借：銀行存款200000

貸：短期借款200000從銀行借款40000元，直接償還應付賬款。借：應付賬款40，000

貸：短期借款40，000②企業(yè)按每月預提利息時：

預提1月份銀行貸款利息1500元借：財務費用（在建工程）1500

貸：應付利息1500預提2月份銀行貸款利息1500元借：財務費用1500

貸：應付利息1500④待按季實際支付利息時：

接銀行通知，已用企業(yè)銀行存款4600元支付本季度短期借款利息借：財務費用（在建工程）1600

應付利息3000

貸：銀行存款4600例題，甲公司07年1月1日從銀行取得三個月的借款100000元存入銀行，借款年利率6％。按月計息，到期時還本付息。要求編制下列會計分錄(1）07年1月1日借款時（2）按月計息（3）到期還本付息。（1）07年1月1日

（2）07年1月31日

07年2月28日，07年3月31日，計息分錄同上（3）07年3月31日

借：銀行存款100000

貸：短期借款100000利息＝100000×6％÷12×1＝500借：財務費用500貸：應付利息500借：短期借款100000

貸：銀行存款100000

借：應付利息1500

貸：銀行存款1500（二）長期借款業(yè)務的核算

1、設置“長期借款”賬戶

目的：核算和監(jiān)督企業(yè)從銀行和其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上的資金。結(jié)構(gòu)：負債類賬戶借方（－）貸方（+）長期借款歸還的長期借款借入的長期借款期末余額：尚未歸還的長期借款2、賬務處理

（1）借入時

借：銀行存款貸：長期借款

（2）利息

長期借款付息的方式有

到期一次還本付息分期付息到期還本計提時尚未支付的利息計入“應付利息”（流動負債）賬戶。一般長期借款的利息費用計入“財務費用”，但是如果借入的款項是購建固定資產(chǎn)（專門借款），則在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前進行資本化，計入該資產(chǎn)的成本，計入“在建工程”（表示尚未完工的固定資產(chǎn)）；固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后進行費用化，計入“財務費用”。計息時借：財務費用（達到預定可使用狀態(tài)之后）或者在建工程（達到預定可使用狀態(tài)之前）貸：應付利息（3）還本借：長期借款貸：銀行存款練習資金籌集的核算資料：佳興工廠2001年12月份有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務如下：1、收到國家投入的資本100000元，存入銀行。2、收到某單位投入的一臺設備，價值30000。3、向銀行借入六個月期限的借款50000元，存入銀行。4、預提本月的短期借款利息3000元。5、以銀行存款支付到期的短期借款40000元，并支付其利息1500元（前已預提900元）。6、向銀行借入二年期借款80000元，直接歸還前欠的貨款。要求：根據(jù)以上資料，編制相應的會計分錄二購進業(yè)務核算1、企業(yè)的管理流程：采購管理子系統(tǒng)應付賬款增值稅發(fā)票庫存管理入庫單存貨核算賬務處理憑證憑證貸方賬戶：“應付賬款”（應付票據(jù)）/“預付賬款”/“銀行存款”/“現(xiàn)金”等2．賬戶設置借方賬戶：“材料采購”、“原材料”材料采購的主要賬務處理（一）企業(yè)支付材料價款和運雜費等時，按應計入材料采購成本的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按實際支付或應付的款項，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“預付賬款”等科目。小規(guī)模納稅人等不能抵扣增值稅的，購入材料按應支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目。例如：向A公司購進甲材料4000公斤，每公斤20元，購進乙材料3000公斤，每公斤15元，購進丙材料5000公斤，每公斤30元，材料已入庫，甲乙材料款已付，丙材料未付。會計分錄：借：材料采購（物資采購）275000

貸：銀行存款125000

應付賬款1500003．會計分錄例如：用銀行存款支付甲乙丙材料的運費4800元。會計分錄：借：材料采購（物資采購）4800

貸：銀行存款4800

例如：用現(xiàn)金支付甲乙丙材料的裝卸費740元。會計分錄：借：材料采購（物資采購）740

貸：庫存現(xiàn)金740

材料入庫：會計分錄借：原材料280540（275000+4800+740）

貸：材料采購280540例如：向A公司購進甲材料4000公斤，每公斤20元，購進乙材料3000公斤，每公斤15元，購進丙材料5000公斤，每公斤30元，材料已入庫，甲乙材料款已付，丙材料未付。會計分錄：借：材料采購——甲材料80000

材料采購——乙材料45000

材料采購——丙材料150000

貸：銀行存款125000

應付賬款150000例如：用銀行存款支付甲乙丙材料的運費4800元。會計分錄：借：材料采購——甲材料16004800*4000/（4000+3000+5000）

材料采購——乙材料1200

材料采購——丙材料2000

貸：銀行存款4800

例如：用現(xiàn)金支付甲乙丙材料的裝卸費740元。會計分錄：借：材料采購——甲材料246.67740*4000/（4000+3000+5000）

材料采購——乙材料185

材料采購——丙材料308.33

貸：庫存現(xiàn)金740

會計分錄材料入庫：借：原材料——甲材料81846.67（80000+1600+246.67）

原材料——乙材料46385

原材料——丙材料152308.33

貸：材料采購——甲材料81846.67

材料采購——乙材料46385

材料采購——丙材料152308.33例：企業(yè)向上海一廠購進A材料2000公斤，每公斤15元，向上海M公司購進B材料1500公斤，每公斤25元，一道運回，貨已入庫。其運費為1500元，其中貨款未付，運費已從銀行轉(zhuǎn)賬，搬運費600元用現(xiàn)金支付。運費和搬運費按重量分配。①會計分錄：材料采購借：材料采購——A材料30000

材料采購——B材料37500

貸：應付賬款——上海一廠30000

應付賬款——上海M公司37500②會計分錄運費：借：材料采購——A材料857.141500*2000/（2000+1500）

材料采購——B材料642.861500*1500/（2000+1500）

貸：銀行存款1500

③會計分錄搬運費：借：材料采購——A材料342.86600*2000/（2000+1500）

材料采購——B材料257.14600*2000/（2000+1500）

貸：庫存現(xiàn)金600

④會計分錄材料入庫：借：原材料——A材料31200

原材料——B材料38400

貸：材料采購——A材料31200

材料采購——B材料384002月3日，用銀行存款3000元預付北京一公司材料款。借：預付賬款3，000

貸：銀行存款3，0002月26日從從北京一公司購進C材料5000公斤，每公斤12元，用預付款抵付、余款未付，貨未到。借：材料采購—C材料60000

貸：預付賬款3000

應付賬款570002月26日從從北京一公司購進C材料5000公斤，每公斤12元，用預付款抵付、余款已從銀行轉(zhuǎn)賬，貨到已入庫。借：材料采購—C材料60000

貸：預付賬款3000

銀行存款57000借：原材料—C材料60000

貸：材料采購—C材料60000

2月26日從從北京一公司購進C材料5000公斤，每公斤12元，用預付款抵付、余款已從銀行轉(zhuǎn)賬，運費800元，用現(xiàn)金支付，貨到已入庫。借：材料采購—C材料60000

貸：預付賬款3000

銀行存款57000借：原材料—C材料60800

貸：材料采購—C材料60800

借：材料采購—C材料800

貸：庫存現(xiàn)金800購進業(yè)務的會計分錄1、采購借：材料采購貸：應付賬款或應付票據(jù)或預付賬款或銀行存款或現(xiàn)金購進業(yè)務的會計分錄2、采購入庫借：原材料貸：材料采購第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務核算1．生產(chǎn)流程從庫房領(lǐng)取材料進入車間生產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊完工產(chǎn)品進行成本分配和核算（單位成本）支付工人工資入庫待攤費用/預提費用等“生產(chǎn)成本”

“制造費用”“管理費用”“待攤費用及預提費用”“應付職工薪酬”“累計折舊”“產(chǎn)成品”“原材料”2．賬戶設置3、業(yè)務與賬戶的對應關(guān)系⑴車間領(lǐng)材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品：生產(chǎn)成本增加、原材料減少，會計分錄：借：生產(chǎn)成本貸：原材料⑵生產(chǎn)車間領(lǐng)材料一般耗用：制造費用增加、原材料減少，會計分錄：借：制造費用貸：原材料⑶管理部門領(lǐng)材料：管理費用增加、原材料減少會計分錄：借：管理費用貸：原材料⑷車間生產(chǎn)工人工資：生產(chǎn)成本增加、貸應付職工新酬增加，會計分錄：借：生產(chǎn)成本貸：應付職工新酬——工資⑸生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)人員工資：制造費用增加、應付職工新酬增加會計分錄：借：制造費用貸：應付職工新酬——工資⑹管理部門人員工資：管理費用增加、應付職工新酬增加會計分錄：借：管理費用貸：應付職工新酬——工資⑺生產(chǎn)和輔助生產(chǎn)使用設備及廠房折舊：制造費用加、累計折舊增加，會計分錄：借：制造費用——折舊貸：累計折舊⑻管理部門使用設備及廠房折舊：管理費用加、累計折舊增加，會計分錄：借：管理費用——折舊貸：累計折舊⑼管理部門租用設備或房物租金：管理費用加、待攤費用減少，會計分錄：借：管理費用——待攤費用貸：待攤費用⑽生產(chǎn)和輔助車間租用設備或房物租金：制造費用增加、待攤費用減少，會計分錄：借：制造費用——待攤費用貸：待攤費用⑾生產(chǎn)和輔助車間書報費、修理費：制造費用增加、預提費用增加，會計分錄：借：制造費用——預提費用貸：預提費用⑿管理部門書報費、修理費：管理費用增加、預提費用增加，會計分錄：借：管理費用——預提費用貸：預提費用⒀結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本①將所有制造費用結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本賬戶。借：生產(chǎn)成本貸：制造費用②將所有生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品借：產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本3．會計分錄1、倉庫發(fā)出下列材料用于生產(chǎn)A、B產(chǎn)品和其他耗用甲材料乙材料丙材料A產(chǎn)品20000900075000B產(chǎn)品20000600045000車間一般耗費6000管理費用7500A耗材料總金額=20000+9000+75000=104000B耗材料總金額=20000+6000+45000=71000車間一般耗用=6000管理部門耗用=7500會計分錄借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品104000

生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品71000

制造費用6000

管理費用7500

貸：原材料188500從銀行提現(xiàn)金150000元準備發(fā)工資借：庫存現(xiàn)金150000

貸：銀行存款150000用現(xiàn)金150000支付職工工資借：應付職工新酬——工資150000

貸：現(xiàn)金150000用銀行存款支付管理部門的辦公費用3000元借：管理費用3000

貸：銀行存款3000用現(xiàn)金預付下半年書報費1500借：待攤費用1500

貸：現(xiàn)金1500月末進行工資分配，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品人員工資70000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品人員工資30800元，車間管理人員的工資9000元，行政管理人員工資40200元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品70000

生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品30800

制造費用——工資9000

管理費用——工資40200

貸：應付職工新酬150000計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間固定資產(chǎn)折舊2000元，行政部門折舊10000元借：制造費用2000

管理費用10000

貸：累計折舊30000預提車間設備修理費4000元借：制造費用4000

貸：預提費用4000預提行政管理部門固定資產(chǎn)修理費4300元借：管理費用4300

貸：預提費用4300攤銷行政部門租用辦公用房的租金1400元借：管理費用1400

貸：待攤費用1400月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，其中A、B產(chǎn)品全部完工，制造費用A產(chǎn)品/B產(chǎn)品按7/3分配。賬簿數(shù)據(jù)如下：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品借：材料耗費104000借：材料耗費71000

工資70000工資30800AB產(chǎn)品共耗費制造費用：借：材料耗費6000

工資9000

折舊費用2000

修理費用4000結(jié)轉(zhuǎn)制造費用：計算生產(chǎn)A產(chǎn)品制造費用：（6000+9000+2000+4000）*0.7=14700計算生產(chǎn)B產(chǎn)品制造費用：（6000+9000+2000+4000）*0.3=6300會計分錄：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品14700

生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品6300

貸:制造費用21000結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本：計算生產(chǎn)A產(chǎn)品的成本：材料+人工+制造費用（104000+70000+14700）=188700計算生產(chǎn)B產(chǎn)品的成本：（71000+30800+6300）=108100會計分錄：借：產(chǎn)成品296800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品188700

生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品1081001、銷售業(yè)務流程銷售管理部門應收賬款增值稅發(fā)票庫存管理出庫單存貨核算賬務處理憑證憑證審核第四節(jié)銷售業(yè)務核算“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”“銷售費用”“營業(yè)稅金及附加”“應收賬款”/“預收賬款”/“銀行存款”/現(xiàn)金/“應收票據(jù)”“應交稅金”2．賬戶設置3、業(yè)務與賬戶的對應關(guān)系⑴企業(yè)銷售產(chǎn)品，獲得收入會計分錄：①普通發(fā)票借：現(xiàn)金/銀行存款/應收票據(jù)/應收賬款/預收賬款貸：營業(yè)收入②增值稅發(fā)票借：現(xiàn)金/銀行存款/應收票據(jù)/應收賬款/預收賬款貸：營業(yè)收入應交稅費——增值稅——銷項稅2、企業(yè)銷售產(chǎn)品獲得收入的同時，庫存產(chǎn)品減少，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本會計分錄：借：營業(yè)成本貸：產(chǎn)成品3、企業(yè)為銷售產(chǎn)品做廣告，支付廣告費用、業(yè)務招待費等會計分錄：借：銷售費用貸：現(xiàn)金/銀行存款⑷企業(yè)銷售產(chǎn)品，獲得收入應上交一定稅金，計算本月應交稅金會計分錄：借：營業(yè)稅金貸：應交稅費——營業(yè)稅⑸按銷售合同預收客戶貨款借：現(xiàn)金/銀行存款貸：預收賬款

第五節(jié)利潤形成及分配核算“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”“本年利潤”“所得稅費用”“利潤分配”“盈余公積”“應付股利”1．賬戶設置2．會計分錄1、設置“本年利潤”賬戶（所有者權(quán)益類賬戶）目的：主要用來核算企業(yè)在本年度實現(xiàn)的凈利潤（或虧損）。結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類賬戶

借方（—）本年利潤貸方（+）（1）主營業(yè)務成本（1）主營業(yè)務收入（2）營業(yè)稅金及附加（2）其他業(yè)務收入（3）其他業(yè)務成本（3）投資收益（4）銷售費用（4）公允價值變動損益（5）管理費用（5）營業(yè)外收入（6）財務費用（7）資產(chǎn)減值損失（8）營業(yè)外支出（7）所得稅費用余額：本期發(fā)生的虧損數(shù)額余額：本期實現(xiàn)的利潤數(shù)額

年度終了，該賬戶無論是借方余額還是貸方余額，都應當全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，年度決算后，賬戶無余額。凈利潤的核算

2、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶的賬務處理

（1）將損益收入類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”。借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益公允價值變動損益營業(yè)外收入貸：本年利潤（2）將損益費用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”。

借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務成本銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出（3）將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”。

借：本年利潤貸：所得稅費用舉例

會計期末將本期實現(xiàn)的各項收入包括主營業(yè)務收入152500元、其他業(yè)務收入7200元、投資凈收益6000元、營業(yè)外收入4300元轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。借：主營業(yè)務收入152500貸：本年利潤170000其他業(yè)務收入7200營業(yè)外收入4300投資收益6000

會計期末將本期實現(xiàn)的各項費用，包括主營業(yè)務成本77500元、其他業(yè)務成本3500元、營業(yè)稅金及附加9210元、管理費用4300元、財務費用310元、銷售費用3180元、營業(yè)外支出1000元轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。貸：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加管理費用財務費用銷售費用營業(yè)外支出7750035009210430031031801000借：本年利潤99000舉例

將本年實現(xiàn)的利潤71000元，按照稅率33％計算企業(yè)所得稅費用。借：所得稅費用23430貸：應交稅費－應交所得稅23430將“所得稅費用”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。借：本年利潤23430貸：所得稅23430費用利潤分配業(yè)務的核算

利潤分配是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似權(quán)利機構(gòu)批準的、對企業(yè)可供分配利潤指定其特定用途和分配給投資者的行為。

1、利潤分配的順序

（1）彌補虧損（2）提取法定盈余公積。按照稅后利潤（凈利潤）的10％提取。（3）向投資者分配利潤或股利。2、設置賬戶（1）“利潤分配”賬戶目的：核算企業(yè)利潤的分配和虧損的彌補情況。結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類

借方利潤分配貸方（1）分配的利潤數(shù)年終由“本年利潤”（2）年終由“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的利潤額賬戶轉(zhuǎn)入的虧損額余額：表示已分配的利余額：表示尚未分配潤數(shù)額或尚未彌補的虧損的利潤數(shù)

“利潤分配”“盈余公積”“應付股利”2、“盈余公積”賬戶目的：用來核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積，是具有特定用途的留存收益。結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類按提取的不同用途設置明細分類賬，包括：法定盈余公積、任意盈余公積等。借方

（－）盈余公積

貸方（＋）實際使用的盈余公積年末提取的盈余公積期末余額：結(jié)余的盈余公積3、“應付股利”賬戶目的：核算企業(yè)經(jīng)董事會、股東大會或類似機構(gòu)決議確定分配現(xiàn)金股利或利潤。結(jié)構(gòu)：負債類借方（－）應付股利貸方（＋）實際支付的利潤數(shù)應付給投資者的利潤數(shù)期末余額：尚未支付的利潤數(shù)

3、利潤分配的賬務處理

（1）將“本年利潤”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配—未分配利潤”賬戶

盈利借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤

虧損借：利潤分配—未分配利潤貸：本年利潤

3、利潤分配的賬務處理

（2）按稅后凈利潤的一定比例提取法定盈余公積

借：利潤分配－提取法定盈余公積貸：盈余公積－法定盈余公積

（3）決定向投資者分配股利或利潤

借：利潤分配－應付現(xiàn)金股利(應付利潤)

貸：應付股利（4）將利潤分配的所屬明細賬轉(zhuǎn)入未分配利潤

借：利潤分配－未分配利潤貸：利潤分配－提取法定盈余公積利潤分配－應付現(xiàn)金股利(應付利潤)（一）經(jīng)營資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)示意圖（圖1）供應階段生產(chǎn)階段生產(chǎn)耗費產(chǎn)品完工銷售階段（墊付）

貨幣資金墊支資金+新增價值(轉(zhuǎn)移價值)(待實現(xiàn))固定資產(chǎn)車間制造費用銷售機構(gòu)開支企業(yè)行政管理耗費折舊費用在產(chǎn)品產(chǎn)成品產(chǎn)品銷售成本銷售費用管理費用經(jīng)營收益（利潤）工資費用原材料產(chǎn)品銷售成本銷售收入資產(chǎn)負債表

利潤表（二）供應階段會計核