研究生稅課件2

消費稅法第一節(jié)納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，為消費稅納稅義務(wù)人。

第二節(jié)稅目、稅率征收消費稅的有11個稅目。消費稅屬于價內(nèi)稅，實行單一環(huán)節(jié)征收，在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，不再繳納消費稅。(一)煙；(二)酒及酒精：(三)化妝品(四)貴重首飾及珠寶玉石：(五)鞭炮、焰火(六)汽油：柴油(七)汽車輪胎：

(八)摩托車：

(九)小汽車：高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板二、稅率采用比例稅率和定額稅率兩種形式。

第三節(jié)應(yīng)納稅額計算一、從價定率計算方法應(yīng)納稅額=銷售額×稅率(一)銷售額的確定銷售額為價款和價外費用。二、從量定額計算方法應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量×單位稅額(一)銷售數(shù)量的確定1．銷售的為銷售數(shù)量。2．自用的為移送使用數(shù)量。3．委托加的為收回的數(shù)量。4．進口的為海關(guān)核定的數(shù)量。

三、從價定率和從量定額混合計算方法卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用混合計算方法：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷售額×比例稅率

四、外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除用外購已稅的消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的消費品，應(yīng)按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量準予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。扣除范圍不包括酒及酒精，用輪胎生產(chǎn)汽車不行。

第四節(jié)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算一、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的含義用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅。二、用于其他方面的規(guī)定用于其他方面的，于移送使用時納稅。

三、組成計稅價格及稅額的計算用于其他方面，應(yīng)當納稅的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格（當月加權(quán)平均）計算納稅。沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1一消費稅稅率)應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率第五節(jié)委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算二、代收代繳稅款的規(guī)定由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。三、組成計稅價格的計算委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅。沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅：組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1一消費稅稅率)應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率四、委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除委托方收回貨物后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，其已納稅款準予按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣。計算：某卷煙廠為增值稅一般納稅人，10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運輸費用3萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票；煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元，卷煙廠收回煙絲時煙絲廠未代收代繳消費稅。（3）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標準箱（每箱50000支，每條200支），當月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。（提示：煙絲消費稅率30％；卷煙消費稅比例稅率56％，定額稅率150元/箱）要求：計算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的消費稅。答：①收回加工煙絲應(yīng)納消費稅=[42×（1－13%）＋3×（1－7%）＋8]÷（1－30%）×30%=20.28（萬元）②銷售卷煙消費稅額=36000×56%＋18000×0.015=20430（萬元）③生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲應(yīng)抵扣消費稅=150×2×30%=90（萬元）應(yīng)繳納消費稅=20.28＋20430－90=20360.28（萬元）第六節(jié)進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算進口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進口時繳納消費稅；進口的應(yīng)稅消費品的消費稅由海關(guān)代征；納稅人進口消費品，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納消費稅款。納稅人進口應(yīng)稅消費品．按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。

綜合（部分）：某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進出口業(yè)務(wù)，2003年12月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）進口化妝品一批，關(guān)稅完稅價格255萬元。支付海關(guān)地再運往商貿(mào)公司的運輸費用8萬元、裝卸費用和保險費用3萬元。（2）受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費和添加輔助材料的含稅金額共計46.8萬元。（3）收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價款70萬元，運輸費用10萬元，當月將購回免稅農(nóng)產(chǎn)品的30％用于公司飲食部；（4）購進其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元。增值稅34萬元，支付運輸單位運輸費用20萬元，待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元（占支付金額的5％），經(jīng)查實應(yīng)由運輸單位賠償；（5）將進口化妝品的80％重新加工制作成套裝化妝品，當月銷售給其他商場并開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬元；直接銷售給消費者個人，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額70.2萬元；（6）銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款取回，給所有購貨方的銷售折扣比例為5％，實際收到金額285萬元；（7）取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬元。（注：關(guān)稅稅率20％，化妝品消費稅稅率30％；當月購銷環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。）要求：按下列順序回答問題：（1）分別計算該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅；（2）計算該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代扣代繳的消費稅；（3）計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅總和；答案：組成計稅價格＝（255+51）÷（1-30％）＝437.14萬元消費稅＝437.14×30％＝131.14萬元2、代扣代繳消費稅、城建稅、教育費附加＝[86+46.8÷（1+17％）]÷（1-30％）×30％＝54萬元3、應(yīng)繳納消費稅總和＝[650+70.2÷（1+17％）+14.04÷（1+17％）]×30％－131.14×80％＝216.6－104.91＝111.69萬元第七節(jié)出口應(yīng)稅消費品退(免)稅一、出口退稅率的規(guī)定退還消費稅按消費稅稅率計算。劃分不清稅率的，一律從低適用。二、出口應(yīng)稅消費品退(免)稅政策(一)出口免稅并退稅外貿(mào)企業(yè)直接或間接出口。(二)出口免稅但不退稅有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或間接出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品。(三)出口不免稅也不退稅一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品一律不予退(免)稅。

三、出口應(yīng)稅消費品退稅額的計算應(yīng)退消費稅稅款=出口貨物的工廠銷售額×稅率應(yīng)退消費稅稅款=出口數(shù)量×單位稅額四、出口應(yīng)稅消費品辦理退(免)稅后的管理退稅后發(fā)生退關(guān)退貨進口時予以免稅的，必須補繳已退的消費稅稅款。第八節(jié)納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅期限一、消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品于銷售時納稅，進口消費品應(yīng)當于應(yīng)稅消費品報關(guān)進口環(huán)節(jié)納稅，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅。

二、消費稅納稅期限按照《消費稅暫行條例》規(guī)定，消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起至10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。第九節(jié)納稅地點與納稅申報一、消費稅的納稅地點1．納稅人銷售的及自產(chǎn)自用的核算地申報。2．委托加工的除受托方為個體經(jīng)營者外為受托方向所在地。3．進口的為報關(guān)地。4．納稅人到外縣的回納稅人核算地或所在地繳納消費稅。5．總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在分支機構(gòu)所在地。經(jīng)批準，也可由總機構(gòu)匯總繳納。第十節(jié)消費稅籌劃例1：某酒廠生產(chǎn)糧食白酒，每年零售1000箱，（每箱12瓶，每瓶500克），企業(yè)零售價1400元/箱，批發(fā)價1200元/箱。方案1：直接零售，消費稅=1400×1000×25%+12×1000×0.5=356000元方案2：設(shè)立銷售部，消費稅=1200×1000×25%+12×1000×0.5=306000元節(jié)省消費稅50000元。例2：A卷煙廠委托B廠將價值100萬元的煙葉加工成煙絲，加工費75萬元，收回后加工成卷煙，又加工成本95萬元，卷煙售價700萬元，數(shù)量0.4萬大箱。方案1：委托加工煙絲：委托加工消費稅=（100+75）/（1-30%）×30%=75萬元銷售卷煙消費稅=700×45%+150×0.4-75=300萬元利潤=700-100-75-75-95-300=55萬元方案2：委托加工卷煙：委托加工消費稅=（100+170）/（1-45%）×45%+150×0.4=280萬元稅后利潤=700-100-170-280=150萬元方案3：自行加工：銷售卷煙消費稅=700×45%+150×0.4=375萬元稅后利潤=700-100-170-375=55萬元營業(yè)稅法第一節(jié)納稅義務(wù)人一、納稅義務(wù)人(一)納稅義務(wù)人的一般規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。

二、扣繳義務(wù)人委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款的，以受托人為扣繳義務(wù)人；建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的以總承包人為扣繳義務(wù)人。演出由他人售票的以售票者為扣繳義務(wù)人，演出經(jīng)濟人為個人的也以售票者為扣繳義務(wù)人。分保險業(yè)務(wù)以初保人為扣繳義務(wù)人。個人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以受讓者為扣繳義務(wù)人。

第二節(jié)稅目、稅率一、稅目9個稅目。(一)交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運5大類。(二)建筑業(yè)包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)。自建自用行為不征稅。出租或投資入股的自建建筑物也不征稅。(三)金融保險業(yè)融資租賃(也稱金融租賃)(四)郵電通信業(yè)郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄。電信物品銷售。(五)文化體育業(yè)(六)娛樂業(yè)娛樂場所為顧客提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)也按照娛樂業(yè)征稅。(七)服務(wù)業(yè)(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以無形資產(chǎn)投資入股不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。(九)銷售不動產(chǎn)以不動產(chǎn)投資入股不征營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。單位將不動產(chǎn)無償贈與他人征稅，個人無償贈送不動產(chǎn)不征稅。二、稅率采用比例稅率：(一)交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3％。(二)服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，稅率為5％。(三)金融保險業(yè)5％。(四)娛樂業(yè)執(zhí)行5％～20％的幅度稅率。第三節(jié)計稅依據(jù)一、計稅依據(jù)的一般規(guī)定營業(yè)額價款和價外費用。。對價格明顯偏低而無正當理由的稅務(wù)機關(guān)按下列順序核定其營業(yè)額：1．按納稅人當月同類平均價格核定。2．按納稅人最近時期同類平均價格核定。3．按公式核定計稅價格：組成計稅價格=計稅營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1一營業(yè)稅稅率)第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅期限一、納稅義務(wù)發(fā)生時間營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。二、納稅期限營業(yè)稅的納稅期限，分別為5日、10日、15日或者1個月。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以5日、10日、或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。第八節(jié)營業(yè)稅籌劃例1：某木材公司欠銀行1500萬元，以大樓1800萬抵債，銀行轉(zhuǎn)讓給某商業(yè)大廈。木材公司營業(yè)稅=1800×5%=90萬元銀行營業(yè)稅=1800×5%=90萬元銀行可讓商業(yè)大廈直接與木材公司購買大樓，可節(jié)稅90萬元。城市維護建設(shè)稅法城市維護建設(shè)稅(簡稱城建稅)，是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅(簡稱“三稅”)的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。它屬于特定目的稅，有以下兩個特點：(一)具有附加稅性質(zhì)。(二)具有特定目的。

第一節(jié)納稅義務(wù)人城建稅的納稅義務(wù)人，是指負有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個人。第二節(jié)稅率(一)市區(qū)為7％；(二)縣城、鎮(zhèn)為5％；(三)農(nóng)村為1％。按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。第三節(jié)計稅依據(jù)計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的“三稅”稅額。免征或者減征“三稅”，也就要同時免征或者減征城建稅。但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。

第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額×適用稅率

教育費附加的有關(guān)規(guī)定教育費附加對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收，以其實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅為計征依據(jù)，分別與增值稅、消費稅和營業(yè)稅同時繳納。

教育費附加計征比率征收比率為3％。教育費附加的計算應(yīng)納教育費附加=實納增值稅、消費稅、營業(yè)稅×征收比率關(guān)稅法關(guān)稅是海關(guān)依法對進出境貨物、物品征收的一種稅。第一節(jié)征稅對象及納稅義務(wù)人一、征稅對象關(guān)稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品。二、納稅義務(wù)人進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人及推定所有人是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

第二節(jié)稅率(一)進口關(guān)稅稅率稅率設(shè)置與適用。我國進口稅則設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。對進口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率。稅率計征辦法。我國對進口商品基本上都實行從價稅，對部分產(chǎn)品實行從量稅、復(fù)合稅和滑準稅。(二)出口關(guān)稅稅率現(xiàn)行稅則對100余種商品計征出口關(guān)稅。

(三)特別關(guān)稅特別關(guān)稅包括報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關(guān)稅。

關(guān)稅完稅價格進出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定。成交價格不能確定時，完稅價格由海關(guān)依法估定。一、一般進口貨物的完稅價格(一)以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。二、出口貨物的完稅價格以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當扣除。應(yīng)納稅額的計算一、從價稅應(yīng)納稅額的計算關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率二、從量稅應(yīng)納稅額的計算關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額三、復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計算關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率

第八節(jié)關(guān)稅征收管理進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前申報，自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。資源稅法第一節(jié)納稅義務(wù)人資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。指獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位。包括個體戶在內(nèi)。第二節(jié)稅目、單位稅額資源稅采取從量定額的辦法征收。一、稅目、稅額

(一)原油。天然原油征稅；人造石油不征稅。(二)天然氣。專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣征稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。(三)煤炭。原煤征稅；洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅。(四)其他非金屬礦原礦。(五)黑色金屬礦原礦。(六)有色金屬礦原礦。(七)鹽。一是固體鹽；二是液體鹽(鹵水)。第三節(jié)課稅數(shù)量一、確定資源稅課稅數(shù)量的基本辦法(一)銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。(二)自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額第六節(jié)征收管理與納稅申報一、納稅義務(wù)發(fā)生時間二、納稅期限三、納稅地點土地增值稅法第一節(jié)納稅義務(wù)人土地增值稅的納稅義務(wù)人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人。第二節(jié)征稅范圍一、征稅范圍

(一)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

(二)地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓第三節(jié)稅率土地增值稅實行四級超率累進稅率：第四節(jié)應(yīng)稅收入與扣除項目的確定一、應(yīng)稅收入的確定

(一)貨幣收入

(二)實物收入

(三)其他收入二、扣除項目的確定

(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額1．地價款。2．的有關(guān)費用。(二)房地產(chǎn)開發(fā)成本房地產(chǎn)開發(fā)成本是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本（含間接成本）。

(三)房地產(chǎn)開發(fā)費用有關(guān)的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。1．能夠分攤利息支出并提供金融機構(gòu)貸款證明的為：利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5％以內(nèi)2．不能分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)貸款證明的為：(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10％以內(nèi)。(四)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅，教育費附加。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)印花稅計入管理費，不許單獨扣除。其他納稅人可。(五)其他扣除項目從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20%的扣除。其他納稅人不適用。(六)舊房及建筑物的評估價格重置成本乘以成新度折扣率后的價格。轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、地價款和有關(guān)費用及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。第五節(jié)應(yīng)納稅額的計算一、增值額的確定收入減除扣除金額后的余額，為增值額。二、應(yīng)納稅額的計算方法第七節(jié)征收管理與納稅申報一、納稅地點房地產(chǎn)所在地申報，核定的期限內(nèi)繳納。二、納稅申報轉(zhuǎn)讓合同簽訂后的7日內(nèi)申報，具體期限由稅務(wù)機關(guān)確定。城鎮(zhèn)土地使用稅法城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。第一節(jié)納稅義務(wù)人擁有土地使用權(quán)的單位和個人。第二節(jié)征稅范圍在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。第三節(jié)應(yīng)納稅額的計算一、計稅依據(jù)以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，土地面積計量標準為每平方米。二、稅率城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額。(一)大城市1．5元至30元。(二)中等城市1．2元至24元。(三)小城市0．6元至12元。(四)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0．2元至4元。征收管理與納稅申報一、納稅期限按年計算、分期繳納。二、納稅義務(wù)發(fā)生時間(一)納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅。(二)納稅人購置存量房，自辦理權(quán)屬證書之次月起，納稅。(三)納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付之次月起，納稅。(四)房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租出借本企業(yè)商品房，自交付之次月起，納稅。三、納稅地點和征收機構(gòu)城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。房產(chǎn)稅法房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅。第一節(jié)納稅義務(wù)人及征稅對象一、納稅義務(wù)人。房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。第二節(jié)征稅范圍房產(chǎn)稅的征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。不包括農(nóng)村。第三節(jié)計稅依據(jù)與稅率一、計稅依據(jù)計稅依據(jù)是計稅價值（從價計征）或租金收入（從租計征）。(一)從價計征依照房產(chǎn)原值一次減除10％～30％后的余值計算繳納。(二)從租計征出租的以租金為計稅依據(jù)。二、稅率比例稅率。一種是按原值減除10％～30％后的余值計征的，稅率為1．2％；另一種是按租金收入計征的，稅率為12％。對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4％的稅率。第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算一是從價計征的計算；二是從租計征的計算。第六節(jié)征收管理與納稅申報一、納稅義務(wù)發(fā)生時間用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳稅。自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳稅。購置新建商品房自交付使用之次月起繳稅。出租、出借房產(chǎn)自交付之次月起繳稅。二、納稅期限按年計算、分期繳納的。三、納稅地點房產(chǎn)所在地。車船稅國家對境內(nèi)登記的車船征稅。從事強制保險業(yè)務(wù)的保險公司為扣繳義務(wù)人。一、納稅義務(wù)人與征稅范圍指在境內(nèi)擁有或者管理車船的單位和個人。行駛于中國境內(nèi)公共道路的車輛和航行于中國境內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海的船舶。二、計稅依據(jù)與稅額以應(yīng)稅車船為征稅對象，從量計征。計稅依據(jù)分別為輛、凈噸位和自重噸位三種：(一)乘人汽車、電車、摩托車以“輛”為計稅依據(jù)。(二)船舶，以“凈噸位”為計稅依據(jù)。(三)載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，以“自重噸位”為計稅依據(jù)。車船使用稅實行定額稅率。車輛每輛**元/每年摩托車每輛**元/每年貨車每噸**元/每年船舶每噸**元/每年游艇每米**元/每年印花稅法印花稅，是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。