城老師營(yíng)改增對(duì)成本管理的影響

“營(yíng)改增”對(duì)成本管理的影響講師：城云課程時(shí)長(zhǎng)：**分鐘目錄一、施工企業(yè)成本管理的基礎(chǔ)知識(shí)二、“營(yíng)改增”對(duì)成本的影響三、應(yīng)對(duì)措施一、基礎(chǔ)知識(shí)建筑企業(yè)工程項(xiàng)目一般分四個(gè)階段，即投標(biāo)階段、開工前階段、施工階段和收尾階段。成本核算范圍，包括直接人工費(fèi)用、直接材料費(fèi)用、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、分包成本。收入（原合同、變更索賠補(bǔ)差（考慮稅）、獎(jiǎng)勵(lì)（含稅）、罰款（減計(jì)價(jià)））投標(biāo)價(jià)的確定，教育附加和城建稅工程結(jié)算預(yù)收款質(zhì)保金（兩種）二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。工程項(xiàng)目確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：“三者孰先原則”二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)銷售額、銷項(xiàng)稅額的確定增值稅暫行條例：

銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括：

收取的銷項(xiàng)稅額受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品代收代繳的消費(fèi)稅同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)同時(shí)符合三個(gè)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)銷售額、銷項(xiàng)稅額的確定財(cái)稅【2013】106號(hào)：

銷售額為納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)向購(gòu)買方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括：銷項(xiàng)稅額同時(shí)符合三個(gè)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代轉(zhuǎn)付的價(jià)款。二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)銷售額、銷項(xiàng)稅額的確定增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則：“第十二條，條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)銷售額、銷項(xiàng)稅額的確定《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：“第三十五條納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率?！倍?、營(yíng)改增對(duì)成本的影響銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)銷售額、銷項(xiàng)稅額的確定一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)銷售額、銷項(xiàng)稅額的確定注意幾個(gè)問(wèn)題：視同銷售（增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則）項(xiàng)目間材料調(diào)撥

材料抵頂勞務(wù)(包括材料、水、電、燃料）銷售額是否計(jì)足，是否漏繳增值稅

銷售業(yè)務(wù)（包括閑置設(shè)備租賃）

工程獎(jiǎng)勵(lì)款

處置廢舊物資

處置轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)是否正確適用稅率（征收率）、不同稅率是否分別核算

從高適用稅率二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)紅字發(fā)票納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的確定下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率買價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。（四）從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的確定注意幾個(gè)問(wèn)題：發(fā)票的合規(guī)、合法性

發(fā)票開具的完整性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性

專用發(fā)票取得的充分性

甲供材、掛靠、供應(yīng)商的身份（勞務(wù)、物資、租賃）認(rèn)證時(shí)間與抵扣期限

180天，認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)是否擴(kuò)大抵扣范圍；

用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目等進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出；

非正常損失或用途發(fā)生改變等二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的確定特別提示：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)）：自2011年10月1日起，對(duì)一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證，稽核比對(duì)后，已比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的確定客觀原因包括如下類型：

（一）因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；

（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響投標(biāo)價(jià)格的調(diào)整《建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)則調(diào)整實(shí)施方案》地稅匯算清交營(yíng)業(yè)稅，交國(guó)稅三個(gè)原則孰先按建造合同確營(yíng)業(yè)收入清理營(yíng)業(yè)稅二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響審核營(yíng)業(yè)稅的重點(diǎn)審核應(yīng)稅收入是否全額納稅，查看合同、納稅申報(bào)表，結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶，核查納稅人“工程價(jià)款結(jié)算賬單”中確認(rèn)的價(jià)款是否全額申報(bào)納稅。審核甲供材是否足額納稅。查看合同、材料交接單，核實(shí)甲供材是否計(jì)入營(yíng)業(yè)額，扣除的設(shè)備款是否由甲方提供，設(shè)備的劃分是否準(zhǔn)確。審核分包工程差額征稅是否準(zhǔn)確。查看分包合同、分包發(fā)票及“工程價(jià)款結(jié)算賬單”，核實(shí)“應(yīng)付賬款”等賬戶核算內(nèi)容，核查其營(yíng)業(yè)額是否為工程的全部承包額減去付給分包人的價(jià)款后的余額。二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響審核營(yíng)業(yè)稅的重點(diǎn)審核外出施工項(xiàng)目是否完稅。查看工程承包合同、外經(jīng)證和完稅憑證，核查外出施工項(xiàng)目是否超出6個(gè)月仍未繳納營(yíng)業(yè)稅。審核是否存在延遲納稅現(xiàn)象。查看建設(shè)工程承包合同、銀行往來(lái)記錄，審核納稅人是否按稅法規(guī)定的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。“營(yíng)改增“對(duì)成本的影響業(yè)主施工總承包分包成本專業(yè)分包大包（轉(zhuǎn)包、掛靠）違法分包材料成本主材輔材（小料）周轉(zhuǎn)材料人工費(fèi)直接列銷工費(fèi)勞務(wù)分包有資質(zhì)外包內(nèi)部隊(duì)伍機(jī)械費(fèi)用自有租賃其他直接費(fèi)間接費(fèi)用期間費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用二、“營(yíng)改增”對(duì)成本的影響（一）分包成本

專業(yè)分包是指有資質(zhì)，并經(jīng)業(yè)主同意，專業(yè)分包是提倡的分包。1、專業(yè)分包2、大包，包括轉(zhuǎn)包和掛靠3、違法分包定價(jià)方式。一般專業(yè)分包都可以取得增值稅專用發(fā)票。主要11%和3%，價(jià)格折讓臨界點(diǎn)為7.95%。專業(yè)分包商名錄。付款和發(fā)票（質(zhì)保金）老項(xiàng)目與新項(xiàng)目二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響2、大包，包括轉(zhuǎn)包和掛靠

大包是指包工包料，目前是違規(guī)分包

轉(zhuǎn)包，是指施工單位承包工程后，不履行合同約定的責(zé)任和義務(wù)，將其承包的全部工程或者將其承包的全部工程肢解后以分包的名義分別轉(zhuǎn)給其他單位或個(gè)人施工的行為。第七條存在下列情形之一的，屬于轉(zhuǎn)包：

(一)施工單位將其承包的全部工程轉(zhuǎn)給其他單位或個(gè)人施工的;

(二)施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位將其承包的全部工程肢解以后，以分包的名義分別轉(zhuǎn)給其他單位或個(gè)人施工的;

(三)施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位未在施工現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)或未派駐項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人、安全管理負(fù)責(zé)人等主要管理人員，不履行管理義務(wù)，未對(duì)該工程的施工活動(dòng)進(jìn)行組織管理的;

(四)施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位不履行管理義務(wù)，只向?qū)嶋H施工單位收取費(fèi)用，主要建筑材料、構(gòu)配件及工程設(shè)備的采購(gòu)由其他單位或個(gè)人實(shí)施的;

(五)勞務(wù)分包單位承包的范圍是施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位承包的全部工程，勞務(wù)分包單位計(jì)取的是除上繳給施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位“管理費(fèi)”之外的全部工程價(jià)款的;

(六)施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位通過(guò)采取合作、聯(lián)營(yíng)、個(gè)人承包等形式或名義，直接或變相的將其承包的全部工程轉(zhuǎn)給其他單位或個(gè)人施工的;

(七)法律法規(guī)規(guī)定的其他轉(zhuǎn)包行為。

二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響2、大包，包括轉(zhuǎn)包和掛靠

掛靠，是指單位或個(gè)人以其他有資質(zhì)的施工單位的名義，承攬工程的行為。前款所稱承攬工程，包括參與投標(biāo)、訂立合同、辦理有關(guān)施工手續(xù)、從事施工等活動(dòng)。第十一條存在下列情形之一的，屬于掛靠：

(一)沒(méi)有資質(zhì)的單位或個(gè)人借用其他施工單位的資質(zhì)承攬工程的;

(二)有資質(zhì)的施工單位相互借用資質(zhì)承攬工程的，包括資質(zhì)等級(jí)低的借用資質(zhì)等級(jí)高的，資質(zhì)等級(jí)高的借用資質(zhì)等級(jí)低的，相同資質(zhì)等級(jí)相互借用的;

(三)專業(yè)分包的發(fā)包單位不是該工程的施工總承包或?qū)I(yè)承包單位的，但建設(shè)單位依約作為發(fā)包單位的除外;

(四)勞務(wù)分包的發(fā)包單位不是該工程的施工總承包、專業(yè)承包單位或?qū)I(yè)分包單位的;

(五)施工單位在施工現(xiàn)場(chǎng)派駐的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人、安全管理負(fù)責(zé)人中一人以上與施工單位沒(méi)有訂立勞動(dòng)合同，或沒(méi)有建立勞動(dòng)工資或社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系的;

(六)實(shí)際施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位與建設(shè)單位之間沒(méi)有工程款收付關(guān)系，或者工程款支付憑證上載明的單位與施工合同中載明的承包單位不一致，又不能進(jìn)行合理解釋并提供材料證明的;

(七)合同約定由施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位負(fù)責(zé)采購(gòu)或租賃的主要建筑材料、構(gòu)配件及工程設(shè)備或租賃的施工機(jī)械設(shè)備，由其他單位或個(gè)人采購(gòu)、租賃，或者施工單位不能提供有關(guān)采購(gòu)、租賃合同及發(fā)票等證明，又不能進(jìn)行合理解釋并提供材料證明的;

(八)法律法規(guī)規(guī)定的其他掛靠行為。

二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響2、違法分包違法分包，是指施工單位承包工程后違反法律法規(guī)規(guī)定或者施工合同關(guān)于工程分包的約定，把單位工程或分部分項(xiàng)工程分包給其他單位或個(gè)人施工的行為。第九條存在下列情形之一的，屬于違法分包：

(一)施工單位將工程分包給個(gè)人的;

(二)施工單位將工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)或安全生產(chǎn)許可的單位的;

(三)施工合同中沒(méi)有約定，又未經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可，施工單位將其承包的部分工程交由其他單位施工的;

(四)施工總承包單位將房屋建筑工程的主體結(jié)構(gòu)的施工分包給其他單位的，鋼結(jié)構(gòu)工程除外;

(五)專業(yè)分包單位將其承包的專業(yè)工程中非勞務(wù)作業(yè)部分再分包的;

(六)勞務(wù)分包單位將其承包的勞務(wù)再分包的;

(七)勞務(wù)分包單位除計(jì)取勞務(wù)作業(yè)費(fèi)用外，還計(jì)取主要建筑材料款、周轉(zhuǎn)材料款和大中型施工機(jī)械設(shè)備費(fèi)用的;

(八)法律法規(guī)規(guī)定的其他違法分包行為。

二、“營(yíng)改增”對(duì)成本的影響（二）材料成本1.主材一般都能取得增值稅發(fā)票，許多企業(yè)采用集中采購(gòu)，有可能會(huì)造“三不統(tǒng)一”。2.非主材類大多類目前不能取得增值稅發(fā)票，或者沒(méi)有發(fā)票，如地材、輔料等。3.甲供材。4.周轉(zhuǎn)材料有自制和租賃兩種，租賃有內(nèi)部租和外部租5.廢料回收銷售6.定價(jià)方式。17%、11%、3%和0%。7.供應(yīng)商分錄

8.付款和發(fā)票二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響（三）人工費(fèi)1.人工費(fèi)分為直接列銷的一線員工工資和臨時(shí)工工資、勞務(wù)分包費(fèi)用勞務(wù)分包分為有資質(zhì)勞務(wù)分包、勞務(wù)派遺和內(nèi)部隊(duì)伍（含個(gè)人）2.勞務(wù)分包模式有純工費(fèi)、工費(fèi)+輔料、工費(fèi)+輔料+機(jī)械、工費(fèi)+機(jī)械，綜合單價(jià)（扣主材）目前資質(zhì)有勞務(wù)隊(duì)伍較多，另外掛靠的勞務(wù)隊(duì)也較多。年?duì)I業(yè)額超500萬(wàn)元的也需要進(jìn)一步核實(shí)。

3.納稅人和稅率。4..定價(jià)方式。11%、6%、3%和0%。5.分包商分錄

。分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。6.付款和發(fā)票（質(zhì)保金）

二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響（四）機(jī)械費(fèi)用1.設(shè)備分為自有和租賃，租賃企業(yè)在2013年8月份已實(shí)行了營(yíng)改增，目前取得增值稅的不多。2.重點(diǎn)。油費(fèi)、修理費(fèi)3.定價(jià)方式。17%、3%和0%。4.供應(yīng)商分錄

付款和發(fā)票

二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響（五）其他直接費(fèi)用

其他直接費(fèi)用，是指施工過(guò)程中發(fā)生的材料搬運(yùn)費(fèi)、材料裝卸保管費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)，以及能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量的為訂立建造承包合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等費(fèi)用。

二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響（六）間接費(fèi)用間接費(fèi)用，是指企業(yè)各施工單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的費(fèi)用。一般包括施工單位管理人員工資、獎(jiǎng)金、職福利費(fèi)、行政管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)務(wù)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、勞務(wù)保護(hù)費(fèi)、排污費(fèi)及其他費(fèi)用。

二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響（七）期間費(fèi)用期間費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用管理費(fèi)用一般核算同一法人上級(jí)單位收取的管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)、招待費(fèi)等。

（八）安全費(fèi)用2012年2月14日財(cái)政部安全監(jiān)管總局《關(guān)于印發(fā)《企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法》的通知》（財(cái)企[2012]16號(hào)）。

（九）研發(fā)經(jīng)費(fèi)

工程項(xiàng)目部的科研項(xiàng)目、公司的科研經(jīng)費(fèi)，必須在管理費(fèi)用中核算。

二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響（八）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)額1.納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2.有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（1）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；（2）應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請(qǐng)的。

3.用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受的加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。4.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。5.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。6.接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù)。一般意義上，旅客運(yùn)輸勞務(wù)主要接受對(duì)象是個(gè)人。對(duì)于一般納稅人購(gòu)買的旅客運(yùn)輸勞務(wù)，難以準(zhǔn)確的界定接受勞務(wù)的對(duì)象是企業(yè)還是個(gè)人，因此，一般納稅人接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。7.自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇。但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。

二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響（八）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)額納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響（八）下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響（八）下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。（七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響（九）“視同銷售貨物”單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：--實(shí)施細(xì)則（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人；二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響（十）“視同提供應(yīng)稅服務(wù)”單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：--財(cái)部【2013】106號(hào)（一）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響（十一）“三場(chǎng)一站”三場(chǎng)一站一般指鋼筋加工場(chǎng)、碎石加工場(chǎng)、梁場(chǎng)和拌合站?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定>通知》（國(guó)稅發(fā)【1993】154號(hào)）規(guī)定：

基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工作、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值。但對(duì)其在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響（十二）企業(yè)取得的12種類型的票據(jù)不得稅前扣除1、發(fā)票無(wú)抬頭

2、抬頭名稱不是本企業(yè)

3、抬頭名稱為個(gè)人

4、抬頭名稱不是本企業(yè)全稱

5、發(fā)票未蓋章

6、以前年度發(fā)票

7、過(guò)期發(fā)票

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)統(tǒng)一式樣發(fā)票銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函［2009］648號(hào)）

二、營(yíng)改增對(duì)成本的影響（十二）企業(yè)取得的12種類型的票據(jù)不得稅前扣除8、收據(jù)、白條

9、發(fā)票開具