(一)一般證券公司應編制下列會計報表

財政部關于印發(fā)《證券公司會計制度——會計科目和會計報表》的通知附件：證券公司會計制度-會計科目和會計報表第一章總則第二章基本業(yè)務會計核算規(guī)定第三章會計科目名稱和編號第四章會計科目使用說明第五章會計報表格式第六章會計報表編制說明第七章主要會計事項分錄舉例國務院有關部委，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局，新疆生產建設兵團：-會計科目和會計報表1993317（93）11號）中有關證券業(yè)務的規(guī)定同時廢止。附件：證券公司會計制度-會計科目和會計報表第一章總則華人民共和國公司法二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準設立的證券公司（以下簡稱公司。三、公司應當按照《企業(yè)會計準則》和本制度的要求，進行會計核算，在不違背《企業(yè)會計準則》和本制度規(guī)定的原則下，可結合本公司的具體情況，制定本公司的會計制度。四、公司應按以下規(guī)定運用會計科目：（一）（二可以根據(jù)需要自行規(guī)定。（三）公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。五、公司應按以下規(guī)定編制和提供財務會計報告：（一）公司應當按照《企業(yè)會計準則》和本制度的規(guī)定，編制和提供真實、可靠的財務會計報告。（二）（三目的明細資料；其他有助于理解和分析會計報表需要說明的事項。（四報告的，還應按公司章程規(guī)定的期限向股東提供。月度財務會計報告應于月份終了后6（節(jié)假日順延4個月內對外提供。按規(guī)定需編制和對外提供半年度或季度財務會計報告的215天內對外提供。（五）會計報表的填列，以人民幣“元”為金額單位（六（會計主管人員簽名并蓋章。設置總會計師的公司，還須由總會計師簽名并蓋章。公司負責人對本公司會計資料的真實性、完整性負責。5（不含5％資本總額不足50圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照國家統(tǒng)一的合并會計報表規(guī)定執(zhí)行。照本制度規(guī)定進行會計核算，依照稅務主管部門有關稅收的規(guī)定計算納稅。200011日起施行。第二章基本業(yè)務會計核算規(guī)定一、公司應當根據(jù)其業(yè)務范圍，按照本制度規(guī)定進行相關業(yè)務的會計核算。券公司和經(jīng)紀類證券公司。務，即只能專門從事代理客戶買賣股票、債券、基金、可轉換企業(yè)債券、認股權證等。經(jīng)紀類證券公司除證券經(jīng)紀業(yè)務外計量。（一）證券經(jīng)紀業(yè)務（投資者代理買賣證券業(yè)務、代理兌付證券業(yè)務、代保管證券業(yè)務分類核算。公司代理客戶買賣證券的手續(xù)費收入，應當在與客戶辦理買賣證券款項清算時確認收入。證券的手續(xù)費收入，應于代兌付證券業(yè)務基本完成，與委托方結算時確認收入。作為預收賬款處理，待后續(xù)代保管服務完成時再確認收入。（二）證券自營業(yè)務業(yè)務。自營證券業(yè)務包括買入證券和賣出證券。如需變更，應在會計報表附注中說明變更的內容和理由、變更的影響數(shù)等。（三）證券承銷業(yè)務的活動。公司應當根據(jù)與發(fā)行人確定的發(fā)售方式，按照本制度規(guī)定分別進行核算。公司以代銷方式進行承銷業(yè)務的，應在收到代發(fā)行人發(fā)售的證券時，按委托方約定的與發(fā)行人結算發(fā)行價款時確認收入。（四）其他證券業(yè)務度規(guī)定分類單獨進行核算。到期日再按合同規(guī)定的價格將該批證券返售給其他企業(yè)，以獲取買入價與賣出價的差價收出直接抵銷。四、有外幣業(yè)務的公司，應當按照本制度規(guī)定采用外幣統(tǒng)賬制或外幣分賬制進行核算。采用外幣統(tǒng)賬制核算的公司，應分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。公司發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所折合。的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益。第三章會計科目名稱和編號順序號 編號 會計科目名稱一、資產類11001現(xiàn)金21002銀行存款31003清算備付金41004交易保證金51101應收股利61102應收利息71111應收款項81112壞賬準備91201自營證券101202自營證券跌價準備111211代發(fā)行證券121221代兌付債券131231買入返售證券141241拆出資金151251受托資產161301待轉發(fā)行費用171302待攤費用181401長期股權投資191402長期債券投資201403投資風險準備211501固定資產221502累計折舊231506在建工程241601固定資產清理251701無形資產261702交易席位費271801長期待攤費用281901待處理財產損溢二、負債類292101質押借款302102拆入資金312111應付款項322121應付工資332131應付福利費342141應付利潤352151應交稅金及附加362181預提費用372201代買賣證券款382211代發(fā)行證券款392221代兌付債券款402231賣出回購證券款412241受托資金422301長期借款432311應付債券442321長期應付款452341遞延稅款三、所有者權益類463101實收資本473111資本公積483121一般風險準備493131盈余公積503141本年利潤513151利潤分配四、損益類524101手續(xù)費收入534102證券銷售544103證券發(fā)行554104利息收入564105買入返售證券收入574106金融企業(yè)往來收入584201其他業(yè)務收入594301投資收益604302匯兌損益614401營業(yè)外收入624501手續(xù)費支出634502利息支出644503賣出回購證券支出654504金融企業(yè)往來支出664505營業(yè)稅金及附加674506其他業(yè)務支出684601自營證券跌價損失694602營業(yè)費用704701營業(yè)外支出714801所得稅72附注：4901以前年度損益調整公司可以根據(jù)實際需要增設下列會計科目：1411增設“1131內部往來”科目。備用金”科目。貨幣兌換”科目。第四章會計科目使用說明1001 現(xiàn)金一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。公司內部各部門周轉使用的備用金，在“應收款項”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目核算。二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。三、公司應設置“現(xiàn)金日記賬與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的公司，應分別人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。四、本科目的借方余額，反映公司實際持有的庫存現(xiàn)金。1002 銀行存款獨設置明細科目核算。三、本科目應按開戶銀行、存款種類等分別設置“銀行存款日記賬余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調節(jié)表四、有外幣存款的公司，應分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：（一）籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費用；（二建固定資產成本；（三）除上述情況外，匯兌損益均計入當期損益。額，計入當期損益。五、本科目期末借方余額，反映公司（包括客戶）實際存在銀行的款項。1003 清算備付金一、本科目核算公司為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。二、本科目應設置以下兩個明細科目：（一指定清算代理機構的款項。（二客戶存入指定清算代理機構的款項。公司可以每日結轉清算備付金的明細科目，也可以每月定期結轉。三、公司將款項存入清算代理機構，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；從清算代理機構收回資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。種情況進行賬務處理：（一代買賣證券手續(xù)費支出”科目，按買賣證券成交代買賣證券手續(xù)費收入”科目。（二借記“手續(xù)費支出代買賣證券手續(xù)費支出”科目，按買賣證券成交價的差額，減代扣代交代買賣證券手續(xù)費收入”科目。五、公司在證券交易所進行自營證券交易清算時，應分別以下兩種情況進行賬務處理：（一）公司買入證券時，按清算日買入證券的實際成本（交納的經(jīng)手費、過戶費、證管費、印花稅等各項費用，下同，借記“自營證券”科目，貸記本科目（公司。（二）公司賣出證券時，按清算日實際收到的金額，借記本科目（公司，貸記“證券銷售”科目；結轉已售證券成本時，借記“證券銷售”科目，貸記“自營證券”科目。六、本科目應按清算代理機構設置明細賬。七、本科目期末借方余額，反映公司和客戶存入指定清算代理機構尚未使用的款項。1004 交易保證金一、本科目核算公司向證券交易所交存的交易保證金。二、公司交存的交易保證金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回交易保證金作相反會計分錄。三、本科目應按收取交易保證金的單位（如上海交易所、深圳交易所）設置明細賬。四、本科目期末借方余額，反映公司交存的交易保證金。1101 應收股利潤，也在本科目核算。本（即實際支付的價款扣除已宣告而尚未領取的現(xiàn)金股利，借記“長期股權投資”科目，按本科目。行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應按被投資單位設置明細賬。五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。1102 應收利息也在本科目核算。（即發(fā)行日或上期付息日至購買日止的利息公司”科目。公司通過網(wǎng)上收到利息，按收到的金額，借記“清算備付金-公司”科目，貸記本科目；通過網(wǎng)下收到的利息，按收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目，按其差額，貸記“投資收益”科目?？颇?；收到利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。逾期未收利息，轉入“應收款項-逾期拆出資金”科目。四、本科目應按債券種類設置明細賬。五、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的債券投資利息和未到期的拆出資金利息。1111 應收款項等。二、公司發(fā)生各種應收款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回各種應收款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（逾期拆出資金，出資金”明細科目，借記本科目（逾期拆出資金）科目，貸記“應收利息”科目。借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應按應收、暫付款項類別以及不同的債務人設置明細賬四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的各種應收款項。1112 壞賬準備一、本科目核算公司提取的壞賬準備。二、公司應于年度終了提取壞賬準備。提取壞賬準備時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記差額，沖減營業(yè)費用，借記本科目，貸記“營業(yè)費用”科目。導致停產而在短時間內無法償付債務的3年仍然無法收回已確認并轉銷的壞賬損失，以后又收回的，應按收回的金額，借記“應收款項”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收款項”科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司已提取的壞賬準備。1201 自營證券基金等的實際成本。二、自營證券業(yè)務的會計處理如下：（一）公司買入證券時，按清算日買入證券的實際成本，借記本科目，貸記“清算備付金-公司”科目。（二）公司自營股票持有期間取得的現(xiàn)金股利，借記“清算備付金-公司”等科目，貸記“投資收益”科目。公司自營股票持有期間派得的股票股利（即派送紅股）（三按實際支付的配股款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（四與證券交易所清算中簽款項時，按中簽新股的實際成本，借記本科目，貸記“應收款項應收認購新股占用款”科目；同時，按退回的未中簽款項，借記“清算備付金-公司”科目，應收認購新股占用款”科目。公司通過網(wǎng)下認購新股，按規(guī)定存入指定機構的款項，借記“應收款項-應收認購新股目，貸記“應收款項應收認購新股占用款”科目；同時，按退回的未中簽款項，借記“銀行存款”科目，貸記“應收款項-應收認購新股占用款”科目。（五）公司采用包銷方式代發(fā)行的證券，發(fā)行期結束，未售出的證券轉為自營證券的，按承購價或發(fā)行價，借記本科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。（六）公司賣出證券時，按清算日實際收到的金額，借記“清算備付金-公司”或“銀間應計利息確認為投資收益，即賣出時，按實際收到的價款，借記“清算備付金公司”或“銀行存款”科目，按買賣持有期間應計利息，貸記“投資收益”科目，按兩者差額（際收到價款扣除買賣持有期間應計利息，貸記“證券銷售”科目。結轉已售證券成本時，借記“證券銷售”科目，代記本科目。定。方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，在會計報表附注中予以說明。（七借記“清算備付金公司”或“銀行存款”科目，按到期兌付的利息，貸記“投資收益”科目，按到期兌付的金額扣除兌付的利息，貸記“證券銷售”科目。（八）自營買入分期付息到期還本的債券，其持有期間分期取得的利息，按實際取得的金額，借記“清算備付金-公司”或“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目。記借款的金融機構、質押的券種等資料。損益。核算。六、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種自營證券的實際成本。1202 自營證券跌價準備一、本科目核算公司提取的自營證券跌價準備。備。復，應按恢復增加的數(shù)額（其增加數(shù)應以補足以前入賬的減少數(shù)為限，借記本科目，貸記“自營證券跌價損失”科目。準備。三、本科目期末貸方余額，反映公司已計提的自營證券跌價準備。1211 代發(fā)行證券一、本科目核算公司接受委托代理發(fā)行的股票、債券等證券的價值。二、公司應根據(jù)不同的代理方式，進行相應的會計處理：（一發(fā)行代發(fā)行（二公司采用余額承購包銷方式發(fā)行的，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按約定的發(fā)證券或長期投資時，按發(fā)行價格，借記“自營證券代發(fā)行證券手續(xù)費收入”科目。（三款”科目，按應收取的手續(xù)費，貸記“證券發(fā)行代發(fā)行證券手續(xù)費收入”科目；同時，將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位，借記“代發(fā)行證券款”科目，貸記本科目。三、本科目應按委托單位和代發(fā)行證券的種類設置明細賬。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未售出的代發(fā)行證券的價值。1221 代兌付債券一、本科目核算公司接受委托代理兌付到期的債券。二、公司收到委托單位的兌付資金，借記“銀行存款”科目，貸記“代兌付債券款”科目。收到客戶交來的實物券，按兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。公司向委托單位交回已兌付的實物券，借記“代兌付債券款”科目，貸記本科目。資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應按委托單位和債券種類設置明細賬。四、本科目期末借方余額，反映公司接受委托代理兌付到期的債券實際已兌付的金額。1231 買入返售證券一、本科目核算公司按規(guī)定進行證券回購業(yè)務買入證券所發(fā)生的成本。備付金公司”科目。證券到期返售時，按實際收到的款項，借記“清算備付公司”科目，三、本科目按不同交易場所、不同期限的證券種類設置明細賬。四、本科目期末借方余額，反映公司已經(jīng)買入尚未到期返售的證券的實際成本。1241 拆出資金一、本科目核算公司按規(guī)定拆出資金的本金。存款”科目，貸記本科目（已計未收利息）和“金融企業(yè)往來收入（本期應計利息）科目。三、逾期未收回的拆出資金本息轉入“應收款項逾期拆出資金”科目，并不再計提利逾期拆出資金”逾期拆出資金”科目，貸記“應收利息”科目。四、本科目應按拆借單位設置明細賬。五、本科目期末借方余額，反映公司尚未到期收回的拆出資金的本金。1251 受托資產一、本科目核算公司接受客戶委托，用受托資金購買的證券的實際成本。公司用其資金購買證券，按實際成本，借記本科目，貸記“清算備付金客戶”科目；將購買的證券賣出，按實際收到的價款，借記“清算備付金客戶”科目，貸記本科目；與委托受托資產管理業(yè)務收入”科目；如果發(fā)生損失，按應減少受托資金的金額，借記“受托資金”科目，按公司應承擔的損失金額，借記“其他業(yè)務支出受托資產三、本科目應按委托單位設置明細賬。四、本科目期末借方余額，反映公司用受托資金購買的證券的實際成本。1301 待轉發(fā)行費用一、本科目核算公司發(fā)生的與證券發(fā)行業(yè)務直接相關的各項費用。二、公司發(fā)生各項發(fā)行費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金三、期末，將發(fā)行不成功項目所發(fā)生的各項費用，結轉到當期營業(yè)費用，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。四、本科目應按發(fā)行項目和費用種類設置明細賬。費用。1302 待攤費用1（含1年）的各項費用，如房屋租賃費等。二、公司發(fā)生的各項待攤費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。分期攤銷時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。三、待攤費用應按費用項目的受益期限分期平均攤銷。四、本科目應按費用種類設置明細賬。五、本科目期末借方余額，反映公司各種已支出但尚未攤銷的費用。1401 長期股權投資一、本科目核算公司投出的期限在1年以上（不含1年入的股票和其他股權投資等。二、公司對外進行股權投資，應根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權益法核算。公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20％或20％以上，或雖投資不足20％但有重大影響，應采用權益法核算。公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20％以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額20％或20％以上，但不具有重大影響，應采用成本法核算。三、本科目應設置以下二個明細科目：（一）股票投資（二）其他股權投資五、長期股權投資的賬務處理如下：（一股票由本公司認購轉為長期投資的，按承購價或發(fā)行價格，借記本科目（股票投資“代發(fā)行證券”科目。（二）公司認購股票付款時，按實際支付的價款（包括支付的稅金、手續(xù)費等費用）為投資成本，借記本科目（股票投資，貸記“銀行存款”科目；實際支付的價款中含有已作為投資成本，借記本科目（股票投資，按應領取的現(xiàn)金股利，借記“應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。（三）公司以其他方式進行股權投資（如投資于基金公司等記本科目（其他股權投資，貸記“銀行存款”科目。（四）成本法款”科目，貸記“應收股利”科目。（五）權益法權益份額的變動，對投資的賬面價值進行調整。股權投資差額，或其他股權投股權投資差額（投資成本本低于應享有取得日被投資單位所有者權益份額的差額，作相反會計分錄。10（含10年）的期限攤銷；攤銷時，借記“投資收益”科目，貸記本科目（股權投資差額股權投資差額的10年（含10年）的期限攤銷；攤銷時，借記本科目（股權股權投資差額，貸記“投資收益”科目。采用權益法核算時，公司應在取得股權投資后，按應享有或應分擔的被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份（法規(guī)或公司章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈利潤除外（損益調整（如提供擔保以外，一損益調整損分擔額以后，按超過未確認的虧損分擔額的金額，恢復投資的賬面價值。應分擔的份額，借記或貸記本科目（股權投資準備，貸記或借記“資本公積”科目。收股利”科目，貸記本科目（股票投資損益調整，或其他股權投資損益調整；收到被投資單位分來的股票股利，不進行賬務處理，但應在備查簿中登記。屬于已記入投資賬面價值的部分，作為投資成本的收回，沖減投資成本。（六）公司處置股權投資時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按股權投資的賬面余額，貸記本科目（股票投資或其他股權投資，按尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤，司，還應同時沖減已計提的風險準備。六、本科目應按被投資單位設置明細賬。七、本科目期末借方余額，反映公司持有的長期股權投資的價值。1402 長期債券投資1（1年資。二、本科目應設置以下三個明細科目：（一）面值（二）溢折價（三）應計利息三、公司進行債券投資時，按實際支付的價款（包括稅金、手續(xù)費等相關費用本科目，貸記“銀行存款”科目。長期債券投資成本和除相關費用及應收利息如果金額較大的，在債券持有期間，分期攤銷。行存款”科目。（應計利息（應計利息，按實際支付的價款扣除應計利息后的差額，借記本科目（面值、溢折價四、債券應計的利息，應區(qū)別情況處理：（一）面值購入的債券，應將當期應計的利息，借記本科目（應計利息（付息債券，下同）或“應收利息”科目（指分期付息，到期還本債券，下同收益”科目。（二應分攤的溢價金額，貸記本科目（溢折價，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價購入的債券，按當期應計利息，借記本科目（應計利息）折價金額，借記本科目（溢折價，按應計利息與分攤的折價的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。債券面值部分，貸記本科目（面值，按已計利息部分，貸記本科目（應計利息）或“應收的債券溢價或折價。計提投資風險準備的公司，還應同時沖減已計提的風險準備。（可轉換公司債券投資。行證券”科目。八、本科目應按債券種類設置明細賬，進行明細核算。九、本科目期末借方余額，反映公司持有的長期債券投資的成本和已計提的利息。1403 投資風險準備一、本科目核算公司按規(guī)定提取的投資風險準備。（包括長期股權投資和長期債券投資余額的一定比例提取“營業(yè)費用”科目。已確認并轉銷的投資損失，以后又收回的，應按收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司已提取的投資風險準備。1501 固定資產一、本科目核算公司固定資產的原價。固定資產是指使用年限在1年（不含1年）以上，單位價值在2000元（含2000元）以上，并在使用過程中保持原有物質形態(tài)的資產，包括房屋及建筑物、電子設備、運輸設備、機器設備、工具器具等。錄，作為核算的依據(jù)。公司的固定資產應區(qū)分經(jīng)營用固定資產和非經(jīng)營用固定資產本公司的固定資產分類標準，進行固定資產的核算。二、公司的固定資產應當按照下列規(guī)定，確定其原價登記入賬。（一）購入的固定資產，按照實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等記賬。（二）自行建造的固定資產，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。（三）投資者投入的固定資產，按公允價值記賬。（四）融資租入的固定資產，按租賃協(xié)議確定的設備價款加上運輸費、途中保險費、安裝費等記賬。（五）在原有固定資產基礎上進行改、擴建的，按原有固定資產的凈值，加上改、擴建發(fā)生的實際支出，扣除改、擴建過程中產生的固定資產變價收入后的金額記賬。（六的相關費用記賬。（七）盤盈的固定資產，按同類固定資產的公允價值記賬。公司按規(guī)定為取得固定資產而交納的契稅、固定資產投資方向調節(jié)稅和耕地占用稅等，也應計入固定資產價值。固定資產的成本。值后，再進行調整。三、公司已經(jīng)入賬的固定資產，除發(fā)生下列情況外，不得隨意變動其價值：（一）根據(jù)國家規(guī)定對固定資產價值重新估價；（二）增加補充設備或改良裝置；（三）將固定資產的一部分拆除；（四）根據(jù)實際價值調整原來的暫估價值；（五）發(fā)現(xiàn)原記固定資產價值有錯誤。四、購入不需要安裝的固定資產，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉入本科目。自行建造完成的固定資產，借記本科目，貸記“在建工程”科目。其他單位投資轉入的固定資產，按公允價值，借記本科目，貸記“實收資本”等科目。融資租入的固定資產，應單設明細科目進行核算。在交付使用入賬時，借記本科目，貸記“在建工程進行轉賬，將固定資產從“融資租入固定資產”明細科目轉入有關明細科目。公積”科目。盤盈的固定資產，按公允價值，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目。借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。公司因出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產，按減少的固定資產凈值，借記“固定資產清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。的盤點清查。盤盈、盤虧及毀損的固定資產，應核實情況，查明原因，及時處理。七、公司應設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片和每項固定資產進行明細核算。臨時租入的固定資產，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。八、本科目期末借方余額，反映公司在用、未用、融資租入固定資產的原價。1502 累計折舊一、本科目核算公司固定資產的累計折舊。二、公司按月計提固定資產折舊，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。是指已經(jīng)提足該項固定資產應提的折舊總額行計算。五、本科目期末貸方余額，反映公司固定資產提取的折舊累計數(shù)。1506 在建工程實際成本，也在本科目核算。資產”等科目，貸記本科目。三、本科目按工程項目設置明細賬。資的實際成本。1601 固定資產清理所發(fā)生的清理費用和清理收入等。二、出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，應按固定資產賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。失人賠償?shù)膿p失，借記“應收款項固定資產清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入處理固定資產凈收益”科-處理固定資產凈損失”科目，貸記本科目。三、本科目應按被清理的固定資產設置明細賬。（減清理費用。1701 無形資產公司取得的經(jīng)營用房屋使用權、職工住房使用權也在本科目核算。二、公司購入的無形資產，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目?？颇?，貸記本科目和“應交稅金及附加”科目。三、無形資產按下述規(guī)定的有效使用期限平均攤銷，攤銷時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。10年攤銷。四、本科目應按無形資產類別設置明細賬。五、本科目期末借方余額，反映公司已入賬無形資產的攤余價值。1702 交易席位費單設本科目核算，而將其并在“無形資產”科目核算。二、公司支付的交易席位費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；交易席位費應從公司開始經(jīng)營或受讓的當月起，按10年的期限平均攤銷；交易席位費攤銷時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。結轉交易席位費的攤余價值，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目等。三、本科目應按交易席位號設置明細帳。四、本科目期末借方余額，反映公司支付的交易席位費的攤余價值。1801 長期待攤費用1年以上（不含1年）1年以上的其他待攤費用。二、發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記有關科目；攤銷時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。55年兩者孰短的期限平均攤銷；其他長期待攤費用應按費用項目的受益期限平均攤銷。三、本科目應按費用的種類設置明細賬。四、本科目期末借方余額，反映公司各項長期待攤費用的攤余價值。1901 待處理財產損溢各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。二、本科目應設置以下三個明細科目：（一）待處理交易差錯損溢（二）待處理流動資產損溢（三）待處理固定資產損溢公司”等科目；發(fā)生的交易差錯溢余，作相反的會計分錄。公司按規(guī)定于交易差錯溢余，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。四、盤盈的各種財產，借記有關科目，貸記本科目各種財產，借記本科目在年終前處理完畢的，應在會計報表附注中予以說明。“營業(yè)費用”科目；固定資產的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入固定資產盤盈”科非常損失”固定資產盤虧”科目，貸記本科目。七、本科目應按待處理財產損溢種類設置明細賬。2101 質押借款一、本科目核算公司用自營證券向金融機構質押而借入的各種短期借款本金。二、公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。等科目。三、本科目應按債權人設置明細賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的質押借款的本金。2102 拆入資金一、本科目核算公司按規(guī)定向金融機構拆入的資金。二、公司拆入資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。歸還拆入資金本息時，借記本科目和“金融企業(yè)往來支出”科目，貸記“銀行存款”科目。期末，公司對外提供財務會計報告時，應計提利息，借記“金融企業(yè)往來支出”科目，貸記“應付款項-拆入資金利息”科目。貸記“應付款項”科目；同時，將原計入應付款項的拆借資金利息也轉入“應付款項逾期逾期拆入資金”-逾期拆入資金”科目。三、本科目按拆出資金單位設置明細賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的未到期的拆入資金本金。2111 應付款項如應付交易所配股款、應付客戶現(xiàn)金股利、應付分銷商手續(xù)費、轉入的逾期拆入資金二、發(fā)生各項應付款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。科目（逾期拆入資金；同時，將原計入本科目的拆入資金利息也轉入本科目（逾期拆入資金，借記本科目（拆入資金利息，貸記本科目（逾期拆入資金。公司逾期未還的拆入資金應計的利息，仍應按期計提，并計入當期損益和本科目（逾期拆入資金。三、本科目按債權人和應付款項的類別設置明細賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各項應付款項。2121 應付工資如醫(yī)藥費、福利補助、退休金等，不在本科目核算。項（如代墊的房租、個人所得稅等-應交個人所得稅”等科目。職工在規(guī)定期限內未領取的工資金”科目，貸記“應付款項”科目。月份終了，應將本月應發(fā)的工資進行分配，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記本科目。三、本科目應設置“應付工資明細賬”，按照職工類別分設賬頁，按照工資的組成內容分設專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進行明細登記。無余額。2131 應付福利費一、本科目核算公司按規(guī)定提取的職工福利費。二、公司提取職工福利費時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映公司職工福利費的結余。2141 應付利潤一、本科目核算公司應支付給投資者的利潤。二、公司根據(jù)利潤分配政策計算出當期應支付給投資者的利潤，借記“利潤分配-應付利潤”科目，貸記本科目。公司實際支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的利潤。2151 應交稅金及附加一、本科目核算公司應交的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護建設稅、所得稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、固定資產投資方向調節(jié)稅、個人所得稅以及應交的教育費附加等。公司交納的印花稅以及其他不需要預計應交數(shù)的稅金，不在本科目核算。二、本科目應設置下列明細科目：（一）應交營業(yè)稅公司按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計算應交納的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目（應交營業(yè)稅。交納的營業(yè)稅，借記本科目（應交營業(yè)稅，貸記“銀行存款”科目。（二）應交城市維護建設稅本科目（應交城市維護建設稅。交納的城市維護建設稅，借記本科目（應交城市維護建設稅，貸記“銀行存款”科目。（三）應交所得稅本科目（應交所得稅?？颇浚匆?guī)定計算出當期應交納的所得稅，貸記本科目（應交所得稅，按本期發(fā)生的時間性差異和規(guī)定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額，借記或貸記“遞延稅款”科目。交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅，貸記“銀行存款”科目。（四）應交房產稅（五）應交土地使用稅（六）應交車船使用稅貸記本科目（應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅。交納的房產稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（稅、應交車船使用稅，貸記“銀行存款”科目。（七）應交固定資產投資方向調節(jié)稅本科目（應交固定資產投資方向調節(jié)稅。交納的固定資產投資方向調節(jié)稅，借記本科目（應交固定資產投資方向調節(jié)稅記“銀行存款”科目。（八）應交個人所得稅公司按規(guī)定計算出應代扣代交的個人所得稅，借記“應付工資”等科目，貸記本科目（應交個人所得稅。交納的個人所得稅，借記本科目（應交個人所得稅，貸記“銀行存款”科目。（九）應交教育費附加目（應交教育費附加。交納的教育費附加，借記本科目（應交教育費附加，貸記“銀行存款”科目。公司多交的稅金及附加。2181 預提費用理費、借款利息等。于已經(jīng)預提的數(shù)額，應視同待攤費用，分期攤入費用。三、本科目應按預提費用的種類設置明細賬。反映公司實際支付的費用大于預提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費用。2201 代買賣證券款二、公司收到客戶交來的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?？蛻籼崛〈婵睿飨喾磿嫹咒?。情況進行賬務處理：（一-代買賣證券手續(xù)費支出”科目，按買賣證券成交價的差額，加代代買賣證券手續(xù)費收入”科目。（二代買賣證券手續(xù)費收入”科目?？蛻簟笨颇?，貸記“銀行存款”科目；客戶辦理申-客戶”科目，貸記本科目；公司將未中簽的款項劃回，借記“銀行存款”科目，貸記“清算客戶”科目；采用定期向交易所解交配股款的，在客戶提出配股要求，借記本科目，貸記“應付款項-應付客戶配股款”科目。與交易所清算科目。六、公司代理客戶領取現(xiàn)金股利和利息，借記“清算備付金-客戶”科目，貸記本科目。七、公司按規(guī)定向客戶統(tǒng)一結息時，借記“利息支出”科目，貸記本科目。八、本科目應按客戶名稱設置明細賬。九、本科目期末貸方余額，反映客戶交存的代買賣證券款項的余額。2211 代發(fā)行證券款應付證券資金。二、公司代發(fā)行無記名證券，應分別以下情況進行賬務處理：（一公司采用余額承購包銷方式代發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按約定代發(fā)行證券手續(xù)費收入”科目。（二代發(fā)行證券手續(xù)費收入”科目；同時，將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位，借記本科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。三、公司代發(fā)行記名證券，應分別以下情況進行賬務處理：（一應收代墊委托單位上網(wǎng)費”科目，按實際發(fā)行的證券，貸記“代發(fā)行證券”科目；應收貸墊委托單位上網(wǎng)費”科目，按應收取的發(fā)行手續(xù)費收入，貸記“證券發(fā)行代發(fā)行證券手續(xù)費收入”科目，按實際支付的發(fā)行證（即發(fā)行價款扣除公司代墊應收的上網(wǎng)費和應收的手續(xù)費收入科目。轉為自營證券或長期投資時，按發(fā)行價格，借記“自營證券代發(fā)行證券手續(xù)費收入”科目。（二）采用代銷方式代理發(fā)行證券應收代墊委托單位上網(wǎng)費”科目，按實際發(fā)行的證券，貸記“代發(fā)行證券”科目；將發(fā)行證券款項應收代墊委托單位上網(wǎng)費”科目，按應收取的發(fā)行手續(xù)費收入，貸記“證券發(fā)行-代發(fā)行證券手續(xù)費收入”科目，按實際支付的發(fā)行證券價款（即發(fā)行價款扣除公司代墊應收的上網(wǎng)費和應收的手續(xù)費收入將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位，借記本科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。公司通過柜臺代理發(fā)行證券“銀行存手續(xù)費，貸記“證券發(fā)行-代發(fā)行證券手續(xù)費收入”科目；同時，將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位，借記本科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。四、本科目按委托單位和證券種類設置明細賬。發(fā)行證券的款項。2221 代兌付債券款一、本科目核算公司接受委托代理兌付債券業(yè)務而收到委托單位預付的兌付資金。二、公司兌付債券本息，應分別以下兩種情況進行賬務處理：（一）“銀（二）公司兌付記名債券，收到委托單位的兌付資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；兌付債券本息，按兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。代兌付債券手續(xù)費預收代兌付債券手續(xù)費”科目；待兌付債券業(yè)務完成后，確認手續(xù)費收入，借記“應收款項-代兌付債券手續(xù)費收入”科目。四、本科目應按委托單位和債券種類設置明細賬。五、本科目期末貸方余額，反映公司已收到但尚未兌付的代兌付債券款余額。2231 賣出回購證券款一、本科目核算公司按規(guī)定進行證券回購業(yè)務賣出證券取得的款項。二、公司通過國家規(guī)定的場所賣出證券成交時，按實際收到的款項，借記“清算備付金-目，按回購證券時實際支付的款項，貸記“清算備付金出回購證券支出”科目。三、本科目按券種設置明細賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司賣出尚未回購的證券的價款。2241 受托資金一、本科目核算公司接受客戶委托進行資產管理的資金。金購買證券時，按實際成本，借記“受托資產”科目，貸記“清算備付金客戶”科目；將購買的證券賣出，按實際收到的價款，借記“清算備付金客戶”科目，貸記“受托資產”于公司收益的，貸記“其他業(yè)務收入受托資產管理業(yè)務收入”科目；如果發(fā)生損失，按應減少受托資金的金額，借記本科目，按公司應承擔的損失金額，借記“其他業(yè)務支出受托管理的資金及損益，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目應按委托單位設置明細賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司接受委托資產管理所形成的資金。2301 長期借款一、本科目核算公司借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。二、借入的長期借款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損失等借款費用，分別情況處理：（一）籌建期間發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費用，借記“長期待攤費用”科目，貸記本科目。（二項在建固定資產成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目。（三）除上述情況外，利息支出、匯兌損益均計入當期損益；按期計提借款利息時，借記“金融企業(yè)往來支出”等科目，貸記本科目。三、本科目應按貸款單位設置明細賬，并按貸款種類進行明細核算四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長期借款本息。2311 應付債券一、本科目核算公司為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應付的利息。發(fā)行一年期及一年期以下的短期債券，應另設“2112應付短期債券”科目核算。二、本科目設置以下四個明細科目：（一）債券面值（二）債券溢價（三）債券折價（四）應計利息三、公司發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款票面價值，貸記本科目（債券面值；溢價或折價發(fā)行的債券，還應按實際收到的金額與票面價值之間的差額，貸記或借記本科目（債券溢價或債券折價。支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費等發(fā)行費用，借記“營業(yè)費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。額的差額，應在債券存續(xù)期間內分期平均攤銷。分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應區(qū)別情況處理：面值發(fā)行債券應計提的利息，借記“利息支出”科目，貸記本科目（應計利息。溢價發(fā)行債券，按應攤銷的溢價金額，借記本科目（債券溢價銷額的差額，借記“利息支出”科目，按應計利息，貸記本科目（應計利息。銷的折價金額，貸記本科目（債券折價，按應計利息，貸記本科目（應計利息。五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目（債券面值、應計利息款”等科目。六、本科目按債券種類設置明細賬。七、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的債券本息。2321 長期應付款產的租賃費等。資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。融資租入的固定資產，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程”科目核算，發(fā)生的費用作為固定資產原價，借記“固定資產”科目，貸記本科目和其他有關科目。生匯兌收益，作相反會計分錄。四、本科目應按長期應付款的種類設置明細賬。五、本科目的期末貸方余額，反映公司尚未支付的各種長期應付款。2341 遞延稅款的稅前會計利潤與應稅所得之間的差異影響所得稅的金額，以及以后各期轉回的金額。應變更或新征稅款進行調整。四、企業(yè)應設置“遞延稅款備查登記簿預計轉回期限、已轉回數(shù)額等。（或借方額。3101 實收資本一、本科目核算公司實際收到投資人投入的資本。余公積”科目，貸記本科目。公司按規(guī)定將未分配利潤轉增資本時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。三、本科目按投資人設置明細賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司實有的資本數(shù)額。3111 資本公積一、本科目核算公司取得的資本公積。二、本科目應設置以下三個明細科目：（一）資本溢價（二）接受捐贈資產（三）其他實收資本中應占的份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記本科目（資本溢價。交的所得稅，貸記“遞延稅款”科目，按其差額，貸記本科目（接受捐贈資產；公司接受的現(xiàn)金捐贈，借記“現(xiàn)金（接受捐贈資產。五、本科目按資本公積形成的類別設置明細賬。六、本科目的期末貸方余額，反映公司實有的資本公積。3121 一般風險準備一、本科目核算公司按規(guī)定從凈利潤中提取的風險準備。二、提取風險準備時，借記“利潤分配-提取一般風險準備”科目，貸記本科目。三、本科目的期末貸方余額，反映公司提取的風險準備結余。3131 盈余公積一、本科目核算公司從利潤中提取的盈余公積。三、提取盈余公積時，借記“利潤分配法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金”科目，貸記本科目。公司用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配-盈余公積轉入”科目。以盈余公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。四、本科目的期末貸方余額，反映公司提取的盈余公積結余。3141 本年利潤一、本科目核算公司在本年度實現(xiàn)的利潤（或發(fā)生的虧損）總額。二、期末結轉利潤時，公司應將“手續(xù)費收入“金融企業(yè)往來收入分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配未分配利潤”科目；如為凈虧損，作相反會計分錄，結轉后本科目應無余額。3151 利潤分配（或虧損的彌補（或彌補二、本科目應設置以下明細科目：（一）盈余公積轉入（二）一般風險準備轉入（三）提取一般風險準備（四）提取法定盈余公積（五）提取法定公益金（六）提取任意盈余公積（七）應付利潤（八）轉增資本的利潤（九）未分配利潤貸記本科目（一般風險準備轉入、盈余公積轉入。按規(guī)定從凈利潤中提取一般風險準備，借記本科目（提取一般風險準備風險準備”科目。按規(guī)定從凈利潤中提取盈余公積和法定公益金，借記本科目（提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積公積”科目。應分配給投資者的利潤，借記本科目（應付利潤未分配利潤轉增資本時，借記本科目（轉增資本的利潤，貸記“實收資本”科目。分配”科目下的其他明細科目的余額轉入本科目的“未分配利潤”明細科目。五、本科目的年末余額，反映公司歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損。4101 手續(xù)費收入兌付債券、代理保管證券等代理業(yè)務實現(xiàn)的手續(xù)費收入。二、公司代理證券業(yè)務實現(xiàn)的各項手續(xù)費收入，應分別以下情況進行處理：（一）代買賣證券手續(xù)費收入代買賣證券手續(xù)費支出”科目，按買賣證券成交價的客戶收取的傭金等手續(xù)費，貸記本科目（代買賣證券手續(xù)費收入。-代買賣證券手續(xù)費支出”科目，按買賣證券成交價的差額，減代戶收取的傭金等手續(xù)費，貸記本科目（代買賣證券手續(xù)費收入。（二）代兌付債券手續(xù)費收入公司收取的代兌付債券手續(xù)費收入，借記“銀行存款目。（三）代保管證券手續(xù)費收入公司收取代保管證券手續(xù)費收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、本科目應按手續(xù)費收入的種類設置明細賬。四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。4102 證券銷售的本金，也在本科目核算。二、公司賣出證券或到期兌付債券時，按清算日實際收到的金額，借記“清算備付金-公司”或“銀行存款”科目，貸記本科目。公司”或“銀行存款”科目，按買賣持有期間應計利息，貸記“投資收益”科目，按兩者差額（期間應計利息，貸記“證券銷售”科目。結轉已售證券成本時，借記本科目，貸記“自營證券”科目。三、本科目按證券種類設置明細賬。作相反會計分錄。期末本科目的余額結轉“本年利潤”后應無余額。4103 證券發(fā)行費用，也在本科目核算。二、公司采用全額承購包銷方式出售代發(fā)行的證券，按發(fā)行價，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。計算和結轉代發(fā)行證券的成本，借記本科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。（發(fā)行單位組成承銷團由承銷團成員完成發(fā)行任務的，其手續(xù)費收入先由主承銷商在向委托單位（發(fā)行單位應付證券發(fā)行手續(xù)費”科目；由主承銷商按承銷協(xié)議分別付給副主承銷商和分銷商，借記“應付款項應付證券發(fā)行手續(xù)費”科目，貸記“銀行存款”科目。如由主承銷商單獨收取手續(xù)費的，按收取或應收的手續(xù)費，借記“銀行存款“應收款項”等付款項-應付證券發(fā)行手續(xù)費”科目，貸記“銀行存款”科目。四、公司結轉發(fā)行費用，借記本科目，貸記“待轉發(fā)行費用”科目。五、本科目按代發(fā)行證券種類和收入種類設置明細賬。六、期末，結轉證券發(fā)行差價收入和手續(xù)費收入時，借記本科目，貸記“本年利潤”科目；如果發(fā)生虧損，作相反會計分錄。期末本科目的余額結轉“本年利潤”后應無余額。4104 利息收入一、本科目核算公司除金融企業(yè)往來收入以外的利息收入等。二、公司按收到的利息，借記“銀行存款三、本科目應按利息收入的種類設置明細賬。四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。4105 買入返售證券收入一、本科目核算公司取得的買入返售證券收入。借記“清算備付金公司”科目，按買入證券時實際支付的款項，貸記“買入返售證券”科目，按其差額，貸記本科目。三、本科目應按買入返售證券的種類設置明細賬。四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。4106 金融企業(yè)往來收入（同業(yè)市場拆出資金）所取得的利息收入。二、公司與金融企業(yè)發(fā)生往來收入，借記“銀行存款目。三、本科目應按往來單位設置明細賬。四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。4201 其他業(yè)務收入二、公司取得其他業(yè)務收入時，借記“銀行存款三、本科目應按其他業(yè)務的種類設置明細賬。四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。4301 投資收益證券業(yè)務取得的現(xiàn)金股利和利息，也在本科目核算。當年發(fā)生凈虧損，公司按應分擔的份額，借記本科目，貸記“長期股權投資”科目。備的公司，還應同時沖減已計提的風險準備。三、公司認購溢價發(fā)行在1年以上（不含1年）的長期債券，應于每期結賬時，按應計貸記“長期債券投資溢折價”科目，按其差額，貸記本科目；購入折價發(fā)行的債券，應于每期結賬時按應計利息，借記“長期債券投資應計利息”科目或“應收利息”科目，按應分攤的折價，借記“長期債券投資溢折價”科目，按應計利息與分攤數(shù)的合計數(shù)，貸記本科目。已計未收利息，貸記“長期債券投資面值、應計利息”科目，按尚未攤銷的溢價和折價，貸記或借記“長期債券投資溢折價”科目，按其差額，貸記或借記本科目。計提投資風險準備的公司，還應同時沖減已計提的風險準備。四、公司自營股票持有期間取得的現(xiàn)金股利，借記“清算備付金-公司”等科目，貸記本科目。到期兌付的金額，借記“清算備付金記“投資收益”科目，按到期兌付的金額扣除兌付的利息，貸記“證券銷售”科目。公司”或“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目。公司”或“銀行存款”科目，按買賣持有期間應計利息，貸記“投資收益”科目，按兩者差額（利息，貸記“證券銷售”科目。五、本科目應按投資收益種類設置明細賬。六、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。4302 匯兌損益一、本科目核算公司進行外幣業(yè)務而產生的匯兌損益。三、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。4401 營業(yè)外收入一、本科目核算公司實現(xiàn)的與日常經(jīng)營業(yè)務無直接關系的各項收入，如固定資產盤盈、固定資產清理凈收入、罰沒收入、因特殊原因確實無法支付的應付款項等。二、公司實現(xiàn)各項營業(yè)外收入時，借記“銀行存款“待處理財產損溢理”等科目，貸記本科目。三、本科目應按營業(yè)外收入項目設置明細賬。四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。4501 手續(xù)費支出一、本科目核算公司委托其他單位代辦業(yè)務等發(fā)生的手續(xù)費支出。二、公司發(fā)生手續(xù)費支出時，借記本科目，貸記有關科目。三、本科目應按支出項目設置明細賬。四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。4502 利息支出一、本科目核算公司除金融企業(yè)往來支出以外的利息支出，如客戶存款利息支出等。二、公司計提或發(fā)生利息支出，借記本科目，貸記“預提費用行存款”等科目。三、本科目應按利息支出的種類設置明細賬。四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。4503 賣出回購證券支出一、本科目核算公司發(fā)生的賣出回購證券支出。公司”科目，按其差額，借記本科目。三、本科目應按賣出回購證券的種類設置明細賬。四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。4504 金融企業(yè)往來支出（同業(yè)市場拆入資金）所發(fā)生的支出。二、發(fā)生往來支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金款”等科目。三、本科目按往來單位設置明細賬。四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。4505 營業(yè)稅金及附加附加等。二、月份終了，按規(guī)定計算出本期應交納的稅金及附加，借記本科目，貸記“應交稅金及附加”科目。三、本科目應按稅金種類設置明細賬。四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。4506 其他業(yè)務支出產管理發(fā)生的損失等。二、公司發(fā)生的其他業(yè)務支出，借記本科目，貸記“無形資產科目。三、本科目應按其他業(yè)務支出的種類設置明細賬。四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。4601 自營證券跌價損失損失。后又恢復，應按恢復增加的數(shù)額（其增加數(shù)應以補足以前入賬的減少數(shù)為限，借記“自營證券跌價準備”科目，貸記本科目。三、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。4602 營業(yè)費用經(jīng)費、稅金、租賃費（不包括融資租賃費、財產保險費、郵電費、綠化費、取暖降溫費、二、發(fā)生各項營業(yè)費用時，借記本科目，貸記“銀行存款三、本科目應按費用項目進行明細核算。四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。4701 營業(yè)外支出三、本科目應按營業(yè)外支出的項目設置明細賬。四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。4801 所得稅一、本科目核算公司按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。應交所得稅”科目。應交所得稅”科目，按本期發(fā)生的目；如為貸方余額，借記“遞延稅款”科目，貸記本科目。貸記本科目，貸記或借記“遞延稅款”科目。三、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。4901 以前年度損益調整一、本科目核算公司本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項。目?！皯欢惤鸺案郊討凰枚悺笨颇浚挥捎谡{整減少或增加以前年度利潤或虧損而相應減少的所得稅，作相反會計分錄。經(jīng)過上述調整后，應同時將本科目的余額轉入“利潤分配-未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配-未分配利潤”科目；如為借方余額，作相反會計分錄。結轉后本科目應無余額。年初數(shù)或上年實際數(shù)。第五章會計報表格式（一）一般證券公司應編制下列會計報表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－編 號 ｜ 會計報表名稱 ｜ 編 報期－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－會證０１表 ｜ 資產負債表 ｜ 月報年報－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－會證０２表 ｜ 利潤表 ｜ 月報年報－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－會證０３表 ｜ 現(xiàn)金流量表 ｜中期報告年報－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－會證０２表附表１｜ 利潤分配表 ｜ 年報－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－（二）證券股份有限公司應編報下列會計報表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－會證股０１表｜ 資產負債表 ｜ 月報中期報告年－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－會證股０２表｜ 利潤表 ｜ 月報中期報告年－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－會證股０３表｜現(xiàn)金流量表 ｜ 中期報告年－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－會證股０１表附表１｜股東權益變動表 ｜ 年－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－會證股０２表附表１｜利潤分配表 ｜ 年－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－會證股０２表附表２｜分部營業(yè)利潤和資產表｜ 年－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－（三）合并會計報表格式－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－會證合０１表｜ 合并資產負債表 ｜ 年報－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－會證合０２表｜ 合并利潤表 ｜ 年報－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－會證合０３表｜ 合并現(xiàn)金流量表 ｜ 年報－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－會證合０２表附表１｜合并利潤分配表 ｜ 年報－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－證券公司財務會計報告＿＿＿＿年度 月份公司名稱（含蓋章：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿公司負責人蓋章并簽名：＿＿＿＿＿＿＿＿＿：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿會計機構負責人（會計主管人員）蓋章并簽名：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿年 月 日報出日期：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿年 月 日收到日期：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿資產負債表資行次資行次年初數(shù)期末數(shù)負債和所行次年初數(shù)期末數(shù)產有者權益流動資產：流動負債：現(xiàn)金1質押借款51銀行存款2拆入資金52其中：客3賣出回購53戶資金存證券款款清算備付4應付款54金項其中：客戶5應付工資55備付金交易保證6應付福利56金費自營證券7應付利潤57減：自營8應交稅金58證券跌價及附加準備自營證券9預提費用59凈額拆出資金10代買賣證60券款買入返售11代發(fā)行證61編制單位： ＿＿年＿＿月＿＿

會證０１表證券應收款12券款代兌付債62項減：壞賬13券款受托資金63準備應收款項14一年內到64凈額期的長期應收股利15負債其他流動65應收利息16負債代發(fā)行證17券代兌付債18券受托資產19待轉發(fā)行20費用待攤費用21待處理流25動資產凈損失一年內到26流動負70期的長期債合計債券投資其他流動27長期負債：資產流動資產28長期借款71合計長期投資：應付債券72長期股權29長期應付73投資長期債券30款其他長期74投資長期投資31負債合計減：投資32風險準備長期投資33凈額固定資產：長期78固定資產34負債合計遞延稅項：減：累計35遞延稅款79折舊貸項固定資產36凈值在建工37負債合計81程固定資產38所有者權清理益：待處理40實收資82固定資產本凈損失固定資41資本公積83產合計無形資產一般風險84及其他資準備產：無形資產42盈余公積85交易席位43其中：法定86費公益金長期待攤44未分配利87費用潤其他長期45資產無形資46產及其他資產合計遞延稅項：遞延稅47款借項所有者權益合計91資產總計50負債和92所有者權原價益總計原價益總計利 潤 表會證０２表編制單位： ＿＿＿＿年＿＿月 金額單位：元－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－項 目 ｜行次｜本月數(shù)｜本年累計數(shù)－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－一、營業(yè)收入 ｜１ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－其中：１．手續(xù)費收入 ｜２ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－２．自營證券差價收入（虧損以“－”號填列）｜３｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－３．證券發(fā)行收入 ｜４ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－４．利息收入 ｜５ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－５．金融企業(yè)往來收入 ｜６ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－６．買入返售證券收入 ｜７ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－７．其他業(yè)務收入 ｜８ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－８．匯兌收益 ｜９ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－二、營業(yè)支出 ｜１４｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－其中：１．手續(xù)費支出 ｜１５｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－２．利息支出 ｜１６｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－３．金融企業(yè)往來支出 ｜１７｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－４．賣出回購證券支出 ｜１８｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－５．自營證券跌價損失 ｜１９｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－６．營業(yè)費用 ｜２０｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－７．其他業(yè)務支出 ｜２１｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－８．匯兌損失 ｜２２｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－９．營業(yè)稅金及附加 ｜２３｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－三、營業(yè)利潤 ｜３１｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－加：投資收益（虧損以“－”號填列） ｜３２｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－營業(yè)外收入 ｜３３｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－減：營業(yè)外支出 ｜３４｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－四、利潤總額（虧損以“－”號填列） ｜３５｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－減：所得稅 ｜３６｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－五、凈利潤（虧損以“－”號填列） ｜３７｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－現(xiàn) 金 流 量 表會證０３表編制單位： ＿＿＿＿年度 金額單位：元－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－項 目 ｜行次｜金 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－一、經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量： ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－自營證券收到的現(xiàn)金凈額 ｜１ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－代買賣證券收到的現(xiàn)金凈額 ｜２ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－代發(fā)行證券收到的現(xiàn)金凈額 ｜３ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－代兌付債券收到的現(xiàn)金凈額 ｜４ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－手續(xù)費收入收到的現(xiàn)金 ｜５ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－拆入資金收到的現(xiàn)金 ｜６ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－收回拆出資金收到的現(xiàn)金 ｜７ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－金融企業(yè)往來收入收到的現(xiàn)金 ｜８ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－賣出回購證券收到的現(xiàn)金 ｜９ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－買入返售證券到期返售收到的現(xiàn)金 ｜１０｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－受托資產管理收到的現(xiàn)金凈額 ｜１１｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 ｜１６｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－現(xiàn)金流入小計 ｜１７｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－自營證券支付的現(xiàn)金凈額 ｜１８｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－代買賣證券支付的現(xiàn)金凈額 ｜１９｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－代發(fā)行證券支付的現(xiàn)金凈額 ｜２０｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－代兌付債券支付的現(xiàn)金凈額 ｜２１｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－手續(xù)費支出支付的現(xiàn)金 ｜２２｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－拆出資金支付的現(xiàn)金 ｜２３｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－償還拆入資金支付的現(xiàn)金 ｜２４｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－金融企業(yè)往來支出支付的現(xiàn)金 ｜２５｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－買入返售證券支付的現(xiàn)金 ｜２６｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－賣出回購證券到期回購支付的現(xiàn)金 ｜２７｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－受托資產管理支付的現(xiàn)金凈額 ｜２８｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ｜２９｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－以現(xiàn)金支付的營業(yè)費用 ｜３０｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－支付的營業(yè)稅金及附加 ｜３１｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－支付的所得稅款 ｜３２｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 ｜３７｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－現(xiàn)金流出小計 ｜３８｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額 ｜３９｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－二、投資活動產生的現(xiàn)金流量： ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－收回對外投資收到的現(xiàn)金 ｜４０｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－分得股利或利潤收到的現(xiàn)金 ｜４１｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－取得長期債券投資利息收入收到的現(xiàn)金 ｜４２｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收回的現(xiàn)金凈額｜４３｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 ｜４８｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－現(xiàn)金流入小計 ｜４９｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－權益性投資支付的現(xiàn)金 ｜５０｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－債權性投資支付的現(xiàn)金 ｜５１｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金 ｜５２｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－處置固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金凈額｜５３｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 ｜５８｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－現(xiàn)金流出小計 ｜５９｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額 ｜６０｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－三、籌資活動產生的現(xiàn)金流量： ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－借款收到的現(xiàn)金 ｜６１｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－吸收權益性投資收到的現(xiàn)金 ｜６２｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 ｜６３｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 ｜６８｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－現(xiàn)金流入小計 ｜６９｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－償還債務支付的現(xiàn)金 ｜７０｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－發(fā)生籌資費用支付的現(xiàn)金 ｜７１｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－分配利潤支付的現(xiàn)金 ｜７２｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－償付利息支付的現(xiàn)金 ｜７３｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－融資租賃支付的現(xiàn)金 ｜７４｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－減少注冊資本支付的現(xiàn)金 ｜７５｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 ｜８１｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－現(xiàn)金流出小計 ｜８２｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－籌資活動