我市民辦教育稅收征管現(xiàn)狀及建議

Word-6-我市民辦教育稅收征管現(xiàn)狀及建議我市民辦教導(dǎo)稅收征管現(xiàn)狀及建議

近年來(lái)，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展，為補(bǔ)充國(guó)民教導(dǎo)經(jīng)費(fèi)的不足，國(guó)家加大了民辦教導(dǎo)的扶持力度。國(guó)務(wù)院制定了《社會(huì)力氣辦學(xué)條例》，全國(guó)人大利用并頒布了《民辦教導(dǎo)增進(jìn)法》，制定了“樂(lè)觀進(jìn)展，大力支持，強(qiáng)化管理，正確引領(lǐng)”的方針，民辦教導(dǎo)獲得了長(zhǎng)足的進(jìn)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國(guó)目前共有各級(jí)各類(lèi)民辦小學(xué)70000多所，在校同學(xué)規(guī)模達(dá)1416萬(wàn)人。就在各類(lèi)民辦教導(dǎo)蓬勃進(jìn)展的同時(shí)，稅收問(wèn)題成了一個(gè)不容忽略的問(wèn)題。那么我市民辦教導(dǎo)現(xiàn)狀以及在稅收征管方面又存在什么問(wèn)題呢？

一、我市民辦教導(dǎo)稅收征管現(xiàn)狀

據(jù)統(tǒng)計(jì)，我市目前經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)成立的各級(jí)各類(lèi)民辦小學(xué)共有××所，在校同學(xué)××萬(wàn)人。其中由教導(dǎo)部門(mén)批準(zhǔn)成立的主要以舉辦學(xué)歷教導(dǎo)和文化補(bǔ)習(xí)、學(xué)前教導(dǎo)、自考助學(xué)為目的的教導(dǎo)機(jī)構(gòu)××所，勞動(dòng)部門(mén)批準(zhǔn)的實(shí)施勞動(dòng)就業(yè)職業(yè)技能培訓(xùn)為目的的教導(dǎo)機(jī)構(gòu)××所。從我市地稅部門(mén)統(tǒng)計(jì)的數(shù)字來(lái)看，全市目前共有各類(lèi)社會(huì)力氣辦班、辦學(xué)××戶(hù)，同教導(dǎo)部門(mén)掌控的數(shù)字相差××戶(hù)，其中，已在地稅部門(mén)辦理相關(guān)手續(xù)，納入正常稅收征管的有××戶(hù)，2022年上半年累計(jì)征收營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城建、教導(dǎo)附加××萬(wàn)元。

二、我市民辦教導(dǎo)稅收征管中存在的主要問(wèn)題

（一）稅源底數(shù)不易控管

按照《民辦教導(dǎo)增進(jìn)法》有關(guān)規(guī)定：“舉辦實(shí)施學(xué)歷教導(dǎo)、學(xué)前教導(dǎo)、自學(xué)考試助學(xué)及其他文化教導(dǎo)的民辦小學(xué)，由縣級(jí)以上人民政府教導(dǎo)行政部門(mén)根據(jù)國(guó)家規(guī)定的權(quán)限審批；舉辦實(shí)施以職業(yè)技能為主的職業(yè)資歷培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)的民辦小學(xué)，由縣級(jí)以上人民政府勞動(dòng)和社會(huì)保障行政部門(mén)根據(jù)國(guó)家規(guī)定的權(quán)限審批，并抄送同級(jí)教導(dǎo)行政部門(mén)備案”。同時(shí)要求民辦教導(dǎo)機(jī)構(gòu)在申請(qǐng)?jiān)O(shè)立時(shí)要向批準(zhǔn)部門(mén)報(bào)送籌設(shè)報(bào)告、小學(xué)章程、資產(chǎn)證實(shí)、分配計(jì)劃等有關(guān)材料以便具體掌控小學(xué)狀況。民辦小學(xué)的收費(fèi)狀況由物價(jià)部門(mén)舉行批準(zhǔn)。而地稅部門(mén)作為一個(gè)稅收征收管理部門(mén)，對(duì)民辦小學(xué)設(shè)立的各個(gè)環(huán)節(jié)均沒(méi)有任何審批權(quán)限，沒(méi)有制約措施，在沒(méi)有相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)協(xié)作的狀況下很難掌控具體底數(shù)和小學(xué)有關(guān)資產(chǎn)、資金、分配等詳細(xì)信息。僅依賴(lài)有限的人力和時(shí)光利用加大檢查力度，效果并不抱負(fù)。以我市為例：我市教導(dǎo)和勞動(dòng)部門(mén)審批成立各級(jí)各類(lèi)民辦小學(xué)812余戶(hù)，稅務(wù)部門(mén)掌控的惟獨(dú)187戶(hù)（其中包括利用自身清理出的沒(méi)有在教導(dǎo)部門(mén)備案的74戶(hù)），納入正常管理的僅92戶(hù)。其它，還有部分小型民辦教導(dǎo)以培訓(xùn)班、輔導(dǎo)班形式浮現(xiàn)，沒(méi)有自有資產(chǎn)，辦學(xué)設(shè)施所有是租用的，老師所有是聘用的，教學(xué)期限也不固定，有些全天授課，有些只是通過(guò)假期、節(jié)假日或晚上授課，流淌性大，隱蔽性強(qiáng)，三證不全（辦學(xué)許可證、非企業(yè)單位記下證、收費(fèi)許可證）或根本沒(méi)有，這類(lèi)底數(shù)稅務(wù)部門(mén)就更難控管了。

（二）因?yàn)檎卟町惡鸵?guī)定不明確造成征管難題

一是因?yàn)椤睹褶k教導(dǎo)增進(jìn)法》第46條規(guī)定：“民辦小學(xué)享受?chē)?guó)家規(guī)定的稅收優(yōu)待政策”，沒(méi)有對(duì)民辦小學(xué)應(yīng)享受那些詳細(xì)的優(yōu)待舉行解釋。因此在調(diào)查過(guò)程中發(fā)覺(jué)，無(wú)論是民辦小學(xué)本身還是教導(dǎo)部門(mén)，普遍認(rèn)為民辦教導(dǎo)同公辦教導(dǎo)一樣，屬于社會(huì)公益事業(yè)，因此，應(yīng)對(duì)民辦教導(dǎo)賦予稅收優(yōu)待，換而言之，就是認(rèn)為民辦教導(dǎo)能夠不納稅；二是《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第6條規(guī)定：“小學(xué)和其他教導(dǎo)機(jī)構(gòu)提供的教導(dǎo)勞務(wù)，同學(xué)勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅”，給許多對(duì)稅收學(xué)問(wèn)不了解的單位和個(gè)人造成誤會(huì)，認(rèn)為小學(xué)提供的教導(dǎo)收入不征收營(yíng)業(yè)稅。實(shí)際上，這里所指的教導(dǎo)勞務(wù)僅指一般小學(xué)以及經(jīng)地、市級(jí)以上人民政府或同級(jí)政府的教導(dǎo)行政部門(mén)批準(zhǔn)成立，國(guó)家承認(rèn)學(xué)歷的各類(lèi)小學(xué)提供的教導(dǎo)勞務(wù)；三是認(rèn)為民辦小學(xué)同公辦小學(xué)同屬社會(huì)公益事業(yè)，公辦小學(xué)不繳納所得稅，民辦小學(xué)也不應(yīng)繳納。實(shí)質(zhì)上企業(yè)所得稅的征收并不以公辦、民辦為界，而是按照其收入來(lái)源來(lái)確定的，公辦小學(xué)收入納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，民辦小學(xué)普通不納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)所以才有所區(qū)分；四是個(gè)人所得稅有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)個(gè)人舉辦各類(lèi)小學(xué)取得的收入，用于改善辦學(xué)條件的不征收個(gè)人所得稅，只對(duì)用于個(gè)人消費(fèi)的部分征收。而實(shí)際工作中有很難舉行區(qū)別；此外民辦小學(xué)設(shè)立形式多樣，有純個(gè)人投資，有機(jī)構(gòu)投資、有機(jī)構(gòu)和自然人共同投資、有自然人聯(lián)合投資等多種，在對(duì)其征收企業(yè)所得稅還是個(gè)人所得稅的問(wèn)題上也存在歧異。因?yàn)檫@些因素的存在，使稅務(wù)部門(mén)在對(duì)各類(lèi)民辦小學(xué)舉行稅收征管的過(guò)程中碰到很大的阻力。

（三）缺少有效控管措施

稅務(wù)部門(mén)不能參加各類(lèi)民辦小學(xué)的設(shè)立、考核、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，再加上各級(jí)教導(dǎo)部門(mén)在對(duì)待民辦教導(dǎo)稅收問(wèn)題上，存在庇護(hù)主義的思想，不樂(lè)觀協(xié)作，不準(zhǔn)時(shí)提供相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，稅務(wù)部門(mén)很難從源頭上舉行控管。此外，絕大部分民辦小學(xué)在收費(fèi)過(guò)程中沒(méi)有使用稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制的合法票據(jù)，有些使用白條，有些采納自制收據(jù)，有些使用行政事業(yè)單位的收據(jù)，稅務(wù)部門(mén)對(duì)其收入狀況不易掌控，缺少須要的控管手段。

（四）老師從多處取得收入存在稅收漏洞

目前，我市各類(lèi)民辦小學(xué)中共有老師13847名，其中專(zhuān)職老師9197，占老師總數(shù)的66.4%，主要來(lái)源是退休老師和社會(huì)聘請(qǐng)；兼職老師4650名，占老師總數(shù)的33.6%，主要來(lái)源是各小學(xué)的在職老師。姑且不說(shuō)民辦小學(xué)個(gè)人所得稅代扣工作的好壞，僅就這些兼職老師來(lái)說(shuō)，都沒(méi)有就其多處取得的收入舉行匯總申報(bào)，必定造成個(gè)人所得稅稅款流失。

三、關(guān)于強(qiáng)化民辦教導(dǎo)稅收征管的幾點(diǎn)建議

一是要有些放矢地做好稅法宣揚(yáng)工作。要實(shí)行上門(mén)講解，發(fā)放宣揚(yáng)材料，報(bào)刊連載、電視公告等多種形式作好稅法宣揚(yáng)工作。針對(duì)當(dāng)前教導(dǎo)部門(mén)和各類(lèi)民辦小學(xué)在稅收政策理解的偏差問(wèn)題，重點(diǎn)要放在稅收政策同教導(dǎo)部門(mén)有關(guān)規(guī)定的偏差的解釋上，要明確納稅義務(wù)，強(qiáng)調(diào)懲處措施，徹底打消那種“享受?chē)?guó)家規(guī)定的有關(guān)稅收優(yōu)待政策”就是不納稅的錯(cuò)誤思想，提升其納稅的主動(dòng)性和自覺(jué)性。

二是要強(qiáng)化部門(mén)配合，形成共管合力。稅務(wù)部門(mén)要樂(lè)觀主動(dòng)強(qiáng)化同教導(dǎo)、勞動(dòng)、民政、物價(jià)等部門(mén)的聯(lián)系，做好宣揚(yáng)解釋工作，須要的時(shí)候能夠?qū)で笳闹С?。要利用同勞?dòng)、教導(dǎo)等部門(mén)的聯(lián)系，準(zhǔn)時(shí)掌控民辦教導(dǎo)機(jī)構(gòu)的相關(guān)學(xué)問(wèn)，掌控稅源底數(shù)和有關(guān)資產(chǎn)、人員組成、收入分配等狀況；利用同物價(jià)部門(mén)的聯(lián)系，準(zhǔn)時(shí)掌控各類(lèi)民辦教導(dǎo)機(jī)構(gòu)的收費(fèi)變化狀況，進(jìn)而掌控其收入，做好征收管理工作。要利用一定渠道建立聯(lián)系例會(huì)制度，定期互通信息。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)也要發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，準(zhǔn)時(shí)向其他部門(mén)通報(bào)稅收信息，尤其是對(duì)民辦教導(dǎo)的稅收優(yōu)待信息，轉(zhuǎn)變過(guò)去那種為征稅才聯(lián)系的態(tài)度，本著共同扶持，共同進(jìn)展的原則，做好工作。能夠效仿對(duì)校辦及福利企業(yè)的年審制度，力爭(zhēng)制定聯(lián)合控管方法，稅務(wù)部門(mén)利用按照國(guó)家政策的規(guī)定提供政策上的支持，樂(lè)觀參加到民辦教導(dǎo)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定、審核中來(lái)，利用審批備案，聯(lián)合年審等制度作好對(duì)各類(lèi)民辦教導(dǎo)的源頭控管。針對(duì)各類(lèi)暫時(shí)性辦班、辦學(xué)流淌性大，隱蔽性強(qiáng)，教導(dǎo)部門(mén)也難以控管的實(shí)際狀況，抽調(diào)人員，會(huì)同教導(dǎo)稽查部門(mén)作好對(duì)各類(lèi)暫時(shí)性辦班、辦學(xué)的專(zhuān)項(xiàng)檢查治理，實(shí)現(xiàn)雙贏局面。

三是實(shí)施分類(lèi)管理、區(qū)分對(duì)待。首先，要突出重點(diǎn)，抓住規(guī)模大的社會(huì)力氣辦班、辦學(xué)，尤其是已在教導(dǎo)部門(mén)記下或備案小學(xué)的征管工作，嚴(yán)格根據(jù)稅收政策規(guī)定做好從記下到征收到平時(shí)稅務(wù)管理各項(xiàng)工作，提升管理水平，確保大的不漏，稅務(wù)管理向正規(guī)化邁進(jìn)；第二對(duì)暫時(shí)辦班的，按照其特征，在暑、寒假期間，重點(diǎn)舉行清理，加大檢查力度，阻塞漏洞并記下備案，分析變化趨勢(shì)舉行管理；對(duì)日常正常經(jīng)營(yíng)的普通戶(hù)，應(yīng)該結(jié)合新財(cái)政體制的變化，由各辦事處稅務(wù)站舉行管理監(jiān)控，發(fā)揮辦事處的優(yōu)勢(shì)。

四是精確?????把握政策規(guī)定，做好征管工作。各級(jí)地稅部門(mén)要進(jìn)一步強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，結(jié)合民辦教導(dǎo)相關(guān)學(xué)問(wèn)，精確?????把握政策界限，做好對(duì)各級(jí)各類(lèi)民辦小學(xué)的稅收征管工作。對(duì)民辦非學(xué)歷教導(dǎo)，要嚴(yán)格根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅條例》規(guī)定，征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)民辦教導(dǎo)取得收入，未納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)舉行管理的，應(yīng)根據(jù)規(guī)定，對(duì)其所得區(qū)分對(duì)待，分離征收企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅；其中對(duì)確屬純自然人出資興辦的，要根據(jù)獨(dú)資、合伙企業(yè)有關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅；對(duì)符合有關(guān)規(guī)定，享受稅收優(yōu)待政策的民辦小學(xué)，也要做好個(gè)人所得稅的代扣代繳管理工作，將各級(jí)各類(lèi)民辦小學(xué)納入到正常的稅收管理中來(lái)。在實(shí)