我市民辦教育稅收征管現(xiàn)狀及建議

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近年來，隨著國民經(jīng)濟的進展，為補充國民教導經(jīng)費的不足，國家加大了民辦教導的扶持力度。國務院制定了《社會力氣辦學條例》，全國人大利用并頒布了《民辦教導增進法》，制定了“樂觀進展，大力支持，強化管理，正確引領”的方針，民辦教導獲得了長足的進展。據(jù)統(tǒng)計，全國目前共有各級各類民辦小學70000多所，在校同學規(guī)模達1416萬人。就在各類民辦教導蓬勃進展的同時，稅收問題成了一個不容忽略的問題。那么我市民辦教導現(xiàn)狀以及在稅收征管方面又存在什么問題呢？

一、我市民辦教導稅收征管現(xiàn)狀

據(jù)統(tǒng)計，我市目前經(jīng)相關部門批準成立的各級各類民辦小學共有××所，在校同學××萬人。其中由教導部門批準成立的主要以舉辦學歷教導和文化補習、學前教導、自考助學為目的的教導機構××所，勞動部門批準的實施勞動就業(yè)職業(yè)技能培訓為目的的教導機構××所。從我市地稅部門統(tǒng)計的數(shù)字來看，全市目前共有各類社會力氣辦班、辦學××戶，同教導部門掌控的數(shù)字相差××戶，其中，已在地稅部門辦理相關手續(xù)，納入正常稅收征管的有××戶，2022年上半年累計征收營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城建、教導附加××萬元。

二、我市民辦教導稅收征管中存在的主要問題

（一）稅源底數(shù)不易控管

按照《民辦教導增進法》有關規(guī)定：“舉辦實施學歷教導、學前教導、自學考試助學及其他文化教導的民辦小學，由縣級以上人民政府教導行政部門根據(jù)國家規(guī)定的權限審批；舉辦實施以職業(yè)技能為主的職業(yè)資歷培訓、職業(yè)技能培訓的民辦小學，由縣級以上人民政府勞動和社會保障行政部門根據(jù)國家規(guī)定的權限審批，并抄送同級教導行政部門備案”。同時要求民辦教導機構在申請設立時要向批準部門報送籌設報告、小學章程、資產(chǎn)證實、分配計劃等有關材料以便具體掌控小學狀況。民辦小學的收費狀況由物價部門舉行批準。而地稅部門作為一個稅收征收管理部門，對民辦小學設立的各個環(huán)節(jié)均沒有任何審批權限，沒有制約措施，在沒有相關部門協(xié)調(diào)協(xié)作的狀況下很難掌控具體底數(shù)和小學有關資產(chǎn)、資金、分配等詳細信息。僅依賴有限的人力和時光利用加大檢查力度，效果并不抱負。以我市為例：我市教導和勞動部門審批成立各級各類民辦小學812余戶，稅務部門掌控的惟獨187戶（其中包括利用自身清理出的沒有在教導部門備案的74戶），納入正常管理的僅92戶。其它，還有部分小型民辦教導以培訓班、輔導班形式浮現(xiàn)，沒有自有資產(chǎn)，辦學設施所有是租用的，老師所有是聘用的，教學期限也不固定，有些全天授課，有些只是通過假期、節(jié)假日或晚上授課，流淌性大，隱蔽性強，三證不全（辦學許可證、非企業(yè)單位記下證、收費許可證）或根本沒有，這類底數(shù)稅務部門就更難控管了。

（二）因為政策差異和規(guī)定不明確造成征管難題

一是因為《民辦教導增進法》第46條規(guī)定：“民辦小學享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)待政策”，沒有對民辦小學應享受那些詳細的優(yōu)待舉行解釋。因此在調(diào)查過程中發(fā)覺，無論是民辦小學本身還是教導部門，普遍認為民辦教導同公辦教導一樣，屬于社會公益事業(yè)，因此，應對民辦教導賦予稅收優(yōu)待，換而言之，就是認為民辦教導能夠不納稅；二是《營業(yè)稅暫行條例》第6條規(guī)定：“小學和其他教導機構提供的教導勞務，同學勤工儉學提供的勞務免征營業(yè)稅”，給許多對稅收學問不了解的單位和個人造成誤會，認為小學提供的教導收入不征收營業(yè)稅。實際上，這里所指的教導勞務僅指一般小學以及經(jīng)地、市級以上人民政府或同級政府的教導行政部門批準成立，國家承認學歷的各類小學提供的教導勞務；三是認為民辦小學同公辦小學同屬社會公益事業(yè)，公辦小學不繳納所得稅，民辦小學也不應繳納。實質(zhì)上企業(yè)所得稅的征收并不以公辦、民辦為界，而是按照其收入來源來確定的，公辦小學收入納入財政專戶，民辦小學普通不納入財政專戶所以才有所區(qū)分；四是個人所得稅有關政策規(guī)定，對個人舉辦各類小學取得的收入，用于改善辦學條件的不征收個人所得稅，只對用于個人消費的部分征收。而實際工作中有很難舉行區(qū)別；此外民辦小學設立形式多樣，有純個人投資，有機構投資、有機構和自然人共同投資、有自然人聯(lián)合投資等多種，在對其征收企業(yè)所得稅還是個人所得稅的問題上也存在歧異。因為這些因素的存在，使稅務部門在對各類民辦小學舉行稅收征管的過程中碰到很大的阻力。

（三）缺少有效控管措施

稅務部門不能參加各類民辦小學的設立、考核、驗收等各個環(huán)節(jié)，再加上各級教導部門在對待民辦教導稅收問題上，存在庇護主義的思想，不樂觀協(xié)作，不準時提供相關數(shù)據(jù)和資料，稅務部門很難從源頭上舉行控管。此外，絕大部分民辦小學在收費過程中沒有使用稅務部門監(jiān)制的合法票據(jù)，有些使用白條，有些采納自制收據(jù)，有些使用行政事業(yè)單位的收據(jù)，稅務部門對其收入狀況不易掌控，缺少須要的控管手段。

（四）老師從多處取得收入存在稅收漏洞

目前，我市各類民辦小學中共有老師13847名，其中專職老師9197，占老師總數(shù)的66.4%，主要來源是退休老師和社會聘請；兼職老師4650名，占老師總數(shù)的33.6%，主要來源是各小學的在職老師。姑且不說民辦小學個人所得稅代扣工作的好壞，僅就這些兼職老師來說，都沒有就其多處取得的收入舉行匯總申報，必定造成個人所得稅稅款流失。

三、關于強化民辦教導稅收征管的幾點建議

一是要有些放矢地做好稅法宣揚工作。要實行上門講解，發(fā)放宣揚材料，報刊連載、電視公告等多種形式作好稅法宣揚工作。針對當前教導部門和各類民辦小學在稅收政策理解的偏差問題，重點要放在稅收政策同教導部門有關規(guī)定的偏差的解釋上，要明確納稅義務，強調(diào)懲處措施，徹底打消那種“享受國家規(guī)定的有關稅收優(yōu)待政策”就是不納稅的錯誤思想，提升其納稅的主動性和自覺性。

二是要強化部門配合，形成共管合力。稅務部門要樂觀主動強化同教導、勞動、民政、物價等部門的聯(lián)系，做好宣揚解釋工作，須要的時候能夠?qū)で笳闹С帧Ｒ猛瑒趧?、教導等部門的聯(lián)系，準時掌控民辦教導機構的相關學問，掌控稅源底數(shù)和有關資產(chǎn)、人員組成、收入分配等狀況；利用同物價部門的聯(lián)系，準時掌控各類民辦教導機構的收費變化狀況，進而掌控其收入，做好征收管理工作。要利用一定渠道建立聯(lián)系例會制度，定期互通信息。同時，稅務部門也要發(fā)揮自身優(yōu)勢，準時向其他部門通報稅收信息，尤其是對民辦教導的稅收優(yōu)待信息，轉(zhuǎn)變過去那種為征稅才聯(lián)系的態(tài)度，本著共同扶持，共同進展的原則，做好工作。能夠效仿對校辦及福利企業(yè)的年審制度，力爭制定聯(lián)合控管方法，稅務部門利用按照國家政策的規(guī)定提供政策上的支持，樂觀參加到民辦教導機構的認定、審核中來，利用審批備案，聯(lián)合年審等制度作好對各類民辦教導的源頭控管。針對各類暫時性辦班、辦學流淌性大，隱蔽性強，教導部門也難以控管的實際狀況，抽調(diào)人員，會同教導稽查部門作好對各類暫時性辦班、辦學的專項檢查治理，實現(xiàn)雙贏局面。

三是實施分類管理、區(qū)分對待。首先，要突出重點，抓住規(guī)模大的社會力氣辦班、辦學，尤其是已在教導部門記下或備案小學的征管工作，嚴格根據(jù)稅收政策規(guī)定做好從記下到征收到平時稅務管理各項工作，提升管理水平，確保大的不漏，稅務管理向正規(guī)化邁進；第二對暫時辦班的，按照其特征，在暑、寒假期間，重點舉行清理，加大檢查力度，阻塞漏洞并記下備案，分析變化趨勢舉行管理；對日常正常經(jīng)營的普通戶，應該結合新財政體制的變化，由各辦事處稅務站舉行管理監(jiān)控，發(fā)揮辦事處的優(yōu)勢。

四是精確?????把握政策規(guī)定，做好征管工作。各級地稅部門要進一步強化業(yè)務學習，結合民辦教導相關學問，精確?????把握政策界限，做好對各級各類民辦小學的稅收征管工作。對民辦非學歷教導，要嚴格根據(jù)《營業(yè)稅條例》規(guī)定，征收營業(yè)稅；對民辦教導取得收入，未納入財政專戶舉行管理的，應根據(jù)規(guī)定，對其所得區(qū)分對待，分離征收企業(yè)所得稅或個人所得稅；其中對確屬純自然人出資興辦的，要根據(jù)獨資、合伙企業(yè)有關規(guī)定征收個人所得稅；對符合有關規(guī)定，享受稅收優(yōu)待政策的民辦小學，也要做好個人所得稅的代扣代繳管理工作，將各級各類民辦小學納入到正常的稅收管理中來。在實