我市民辦教育稅收征管現(xiàn)狀及建議

Word-6-我市民辦教育稅收征管現(xiàn)狀及建議我市民辦教導(dǎo)稅收征管現(xiàn)狀及建議

近年來，隨著國民經(jīng)濟的進(jìn)展，為補充國民教導(dǎo)經(jīng)費的不足，國家加大了民辦教導(dǎo)的扶持力度。國務(wù)院制定了《社會力氣辦學(xué)條例》，全國人大利用并頒布了《民辦教導(dǎo)增進(jìn)法》，制定了“樂觀進(jìn)展，大力支持，強化管理，正確引領(lǐng)”的方針，民辦教導(dǎo)獲得了長足的進(jìn)展。據(jù)統(tǒng)計，全國目前共有各級各類民辦小學(xué)70000多所，在校同學(xué)規(guī)模達(dá)1416萬人。就在各類民辦教導(dǎo)蓬勃進(jìn)展的同時，稅收問題成了一個不容忽略的問題。那么我市民辦教導(dǎo)現(xiàn)狀以及在稅收征管方面又存在什么問題呢？

一、我市民辦教導(dǎo)稅收征管現(xiàn)狀

據(jù)統(tǒng)計，我市目前經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)成立的各級各類民辦小學(xué)共有××所，在校同學(xué)××萬人。其中由教導(dǎo)部門批準(zhǔn)成立的主要以舉辦學(xué)歷教導(dǎo)和文化補習(xí)、學(xué)前教導(dǎo)、自考助學(xué)為目的的教導(dǎo)機構(gòu)××所，勞動部門批準(zhǔn)的實施勞動就業(yè)職業(yè)技能培訓(xùn)為目的的教導(dǎo)機構(gòu)××所。從我市地稅部門統(tǒng)計的數(shù)字來看，全市目前共有各類社會力氣辦班、辦學(xué)××戶，同教導(dǎo)部門掌控的數(shù)字相差××戶，其中，已在地稅部門辦理相關(guān)手續(xù)，納入正常稅收征管的有××戶，2022年上半年累計征收營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城建、教導(dǎo)附加××萬元。

二、我市民辦教導(dǎo)稅收征管中存在的主要問題

（一）稅源底數(shù)不易控管

按照《民辦教導(dǎo)增進(jìn)法》有關(guān)規(guī)定：“舉辦實施學(xué)歷教導(dǎo)、學(xué)前教導(dǎo)、自學(xué)考試助學(xué)及其他文化教導(dǎo)的民辦小學(xué)，由縣級以上人民政府教導(dǎo)行政部門根據(jù)國家規(guī)定的權(quán)限審批；舉辦實施以職業(yè)技能為主的職業(yè)資歷培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)的民辦小學(xué)，由縣級以上人民政府勞動和社會保障行政部門根據(jù)國家規(guī)定的權(quán)限審批，并抄送同級教導(dǎo)行政部門備案”。同時要求民辦教導(dǎo)機構(gòu)在申請設(shè)立時要向批準(zhǔn)部門報送籌設(shè)報告、小學(xué)章程、資產(chǎn)證實、分配計劃等有關(guān)材料以便具體掌控小學(xué)狀況。民辦小學(xué)的收費狀況由物價部門舉行批準(zhǔn)。而地稅部門作為一個稅收征收管理部門，對民辦小學(xué)設(shè)立的各個環(huán)節(jié)均沒有任何審批權(quán)限，沒有制約措施，在沒有相關(guān)部門協(xié)調(diào)協(xié)作的狀況下很難掌控具體底數(shù)和小學(xué)有關(guān)資產(chǎn)、資金、分配等詳細(xì)信息。僅依賴有限的人力和時光利用加大檢查力度，效果并不抱負(fù)。以我市為例：我市教導(dǎo)和勞動部門審批成立各級各類民辦小學(xué)812余戶，稅務(wù)部門掌控的惟獨187戶（其中包括利用自身清理出的沒有在教導(dǎo)部門備案的74戶），納入正常管理的僅92戶。其它，還有部分小型民辦教導(dǎo)以培訓(xùn)班、輔導(dǎo)班形式浮現(xiàn)，沒有自有資產(chǎn)，辦學(xué)設(shè)施所有是租用的，老師所有是聘用的，教學(xué)期限也不固定，有些全天授課，有些只是通過假期、節(jié)假日或晚上授課，流淌性大，隱蔽性強，三證不全（辦學(xué)許可證、非企業(yè)單位記下證、收費許可證）或根本沒有，這類底數(shù)稅務(wù)部門就更難控管了。

（二）因為政策差異和規(guī)定不明確造成征管難題

一是因為《民辦教導(dǎo)增進(jìn)法》第46條規(guī)定：“民辦小學(xué)享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)待政策”，沒有對民辦小學(xué)應(yīng)享受那些詳細(xì)的優(yōu)待舉行解釋。因此在調(diào)查過程中發(fā)覺，無論是民辦小學(xué)本身還是教導(dǎo)部門，普遍認(rèn)為民辦教導(dǎo)同公辦教導(dǎo)一樣，屬于社會公益事業(yè)，因此，應(yīng)對民辦教導(dǎo)賦予稅收優(yōu)待，換而言之，就是認(rèn)為民辦教導(dǎo)能夠不納稅；二是《營業(yè)稅暫行條例》第6條規(guī)定：“小學(xué)和其他教導(dǎo)機構(gòu)提供的教導(dǎo)勞務(wù)，同學(xué)勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅”，給許多對稅收學(xué)問不了解的單位和個人造成誤會，認(rèn)為小學(xué)提供的教導(dǎo)收入不征收營業(yè)稅。實際上，這里所指的教導(dǎo)勞務(wù)僅指一般小學(xué)以及經(jīng)地、市級以上人民政府或同級政府的教導(dǎo)行政部門批準(zhǔn)成立，國家承認(rèn)學(xué)歷的各類小學(xué)提供的教導(dǎo)勞務(wù)；三是認(rèn)為民辦小學(xué)同公辦小學(xué)同屬社會公益事業(yè)，公辦小學(xué)不繳納所得稅，民辦小學(xué)也不應(yīng)繳納。實質(zhì)上企業(yè)所得稅的征收并不以公辦、民辦為界，而是按照其收入來源來確定的，公辦小學(xué)收入納入財政專戶，民辦小學(xué)普通不納入財政專戶所以才有所區(qū)分；四是個人所得稅有關(guān)政策規(guī)定，對個人舉辦各類小學(xué)取得的收入，用于改善辦學(xué)條件的不征收個人所得稅，只對用于個人消費的部分征收。而實際工作中有很難舉行區(qū)別；此外民辦小學(xué)設(shè)立形式多樣，有純個人投資，有機構(gòu)投資、有機構(gòu)和自然人共同投資、有自然人聯(lián)合投資等多種，在對其征收企業(yè)所得稅還是個人所得稅的問題上也存在歧異。因為這些因素的存在，使稅務(wù)部門在對各類民辦小學(xué)舉行稅收征管的過程中碰到很大的阻力。

（三）缺少有效控管措施

稅務(wù)部門不能參加各類民辦小學(xué)的設(shè)立、考核、驗收等各個環(huán)節(jié)，再加上各級教導(dǎo)部門在對待民辦教導(dǎo)稅收問題上，存在庇護(hù)主義的思想，不樂觀協(xié)作，不準(zhǔn)時提供相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，稅務(wù)部門很難從源頭上舉行控管。此外，絕大部分民辦小學(xué)在收費過程中沒有使用稅務(wù)部門監(jiān)制的合法票據(jù)，有些使用白條，有些采納自制收據(jù)，有些使用行政事業(yè)單位的收據(jù)，稅務(wù)部門對其收入狀況不易掌控，缺少須要的控管手段。

（四）老師從多處取得收入存在稅收漏洞

目前，我市各類民辦小學(xué)中共有老師13847名，其中專職老師9197，占老師總數(shù)的66.4%，主要來源是退休老師和社會聘請；兼職老師4650名，占老師總數(shù)的33.6%，主要來源是各小學(xué)的在職老師。姑且不說民辦小學(xué)個人所得稅代扣工作的好壞，僅就這些兼職老師來說，都沒有就其多處取得的收入舉行匯總申報，必定造成個人所得稅稅款流失。

三、關(guān)于強化民辦教導(dǎo)稅收征管的幾點建議

一是要有些放矢地做好稅法宣揚工作。要實行上門講解，發(fā)放宣揚材料，報刊連載、電視公告等多種形式作好稅法宣揚工作。針對當(dāng)前教導(dǎo)部門和各類民辦小學(xué)在稅收政策理解的偏差問題，重點要放在稅收政策同教導(dǎo)部門有關(guān)規(guī)定的偏差的解釋上，要明確納稅義務(wù)，強調(diào)懲處措施，徹底打消那種“享受國家規(guī)定的有關(guān)稅收優(yōu)待政策”就是不納稅的錯誤思想，提升其納稅的主動性和自覺性。

二是要強化部門配合，形成共管合力。稅務(wù)部門要樂觀主動強化同教導(dǎo)、勞動、民政、物價等部門的聯(lián)系，做好宣揚解釋工作，須要的時候能夠?qū)で笳闹С?。要利用同勞動、教?dǎo)等部門的聯(lián)系，準(zhǔn)時掌控民辦教導(dǎo)機構(gòu)的相關(guān)學(xué)問，掌控稅源底數(shù)和有關(guān)資產(chǎn)、人員組成、收入分配等狀況；利用同物價部門的聯(lián)系，準(zhǔn)時掌控各類民辦教導(dǎo)機構(gòu)的收費變化狀況，進(jìn)而掌控其收入，做好征收管理工作。要利用一定渠道建立聯(lián)系例會制度，定期互通信息。同時，稅務(wù)部門也要發(fā)揮自身優(yōu)勢，準(zhǔn)時向其他部門通報稅收信息，尤其是對民辦教導(dǎo)的稅收優(yōu)待信息，轉(zhuǎn)變過去那種為征稅才聯(lián)系的態(tài)度，本著共同扶持，共同進(jìn)展的原則，做好工作。能夠效仿對校辦及福利企業(yè)的年審制度，力爭制定聯(lián)合控管方法，稅務(wù)部門利用按照國家政策的規(guī)定提供政策上的支持，樂觀參加到民辦教導(dǎo)機構(gòu)的認(rèn)定、審核中來，利用審批備案，聯(lián)合年審等制度作好對各類民辦教導(dǎo)的源頭控管。針對各類暫時性辦班、辦學(xué)流淌性大，隱蔽性強，教導(dǎo)部門也難以控管的實際狀況，抽調(diào)人員，會同教導(dǎo)稽查部門作好對各類暫時性辦班、辦學(xué)的專項檢查治理，實現(xiàn)雙贏局面。

三是實施分類管理、區(qū)分對待。首先，要突出重點，抓住規(guī)模大的社會力氣辦班、辦學(xué)，尤其是已在教導(dǎo)部門記下或備案小學(xué)的征管工作，嚴(yán)格根據(jù)稅收政策規(guī)定做好從記下到征收到平時稅務(wù)管理各項工作，提升管理水平，確保大的不漏，稅務(wù)管理向正規(guī)化邁進(jìn)；第二對暫時辦班的，按照其特征，在暑、寒假期間，重點舉行清理，加大檢查力度，阻塞漏洞并記下備案，分析變化趨勢舉行管理；對日常正常經(jīng)營的普通戶，應(yīng)該結(jié)合新財政體制的變化，由各辦事處稅務(wù)站舉行管理監(jiān)控，發(fā)揮辦事處的優(yōu)勢。

四是精確?????把握政策規(guī)定，做好征管工作。各級地稅部門要進(jìn)一步強化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，結(jié)合民辦教導(dǎo)相關(guān)學(xué)問，精確?????把握政策界限，做好對各級各類民辦小學(xué)的稅收征管工作。對民辦非學(xué)歷教導(dǎo)，要嚴(yán)格根據(jù)《營業(yè)稅條例》規(guī)定，征收營業(yè)稅；對民辦教導(dǎo)取得收入，未納入財政專戶舉行管理的，應(yīng)根據(jù)規(guī)定，對其所得區(qū)分對待，分離征收企業(yè)所得稅或個人所得稅；其中對確屬純自然人出資興辦的，要根據(jù)獨資、合伙企業(yè)有關(guān)規(guī)定征收個人所得稅；對符合有關(guān)規(guī)定，享受稅收優(yōu)待政策的民辦小學(xué)，也要做好個人所得稅的代扣代繳管理工作，將各級各類民辦小學(xué)納入到正常的稅收管理中來。在實