收益的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

財(cái)

政

學(xué)

第九章收益的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)LOGO第九章收益的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展LOGOChapter9

Theeconomiceffect

oftaxation9.1Thetheoryoftheeconomiceffectoftaxation9.2Theeffectoftaxationineconomy9.3Economygrowthandtaxation.LOGO第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制一、稅收的收入效應(yīng)(theincomeeffect)二、稅收的替代效應(yīng)(thesubstitutioneffect)LOGO

替代效應(yīng)是指隨著商品價(jià)格的變化，人們用一種價(jià)格下降的商品替代其它

價(jià)格保持不變的商品，增加對(duì)價(jià)格相

對(duì)下降的商品的需求。換言之，替代

效應(yīng)是指消費(fèi)者因商品相對(duì)價(jià)格變化

而對(duì)其開(kāi)支結(jié)構(gòu)所作的調(diào)整。

收入效應(yīng)是指因收入的購(gòu)買力下降或上升對(duì)商品消費(fèi)所作的調(diào)整。第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制

一、稅收的收入效應(yīng)食品P1P2AO衣物B圖9-1稅收的收入效應(yīng)CD第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制二、稅收的替代效應(yīng)I3I1P3P1EBO衣物食品A圖9-2稅收的替代效應(yīng)衣服食品OFE*EI'CI稅前預(yù)算線稅后預(yù)算線無(wú)差異曲線C'對(duì)食品征稅后的均衡衣服食品OFE*EI'CI無(wú)差異曲線C'F'C''E*'對(duì)食品征稅的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)LOGO一、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響(theeffectinlaborsupply)

二、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響(theeffectinsaving)三、稅收對(duì)投資的影響(theeffectininvestment)四、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響(theeffectinindividualincomedistribution)第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響LOGO一、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響（一）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析（二）我國(guó)的實(shí)際情況U1U2AOE1E2E3DCBFZ收入閑暇W(wǎng)(1-t)比例稅的勞動(dòng)供給效應(yīng)第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響（一）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)（二）我國(guó)的實(shí)際情況LOGO第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制LOGO稅收對(duì)家庭儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)是指征稅會(huì)減少納稅人的可支配收入，迫使納稅人降低第一時(shí)期的消費(fèi)和儲(chǔ)蓄水平。

稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的替代效應(yīng)，是指征稅會(huì)減少納稅人的實(shí)際稅后收益率，降低儲(chǔ)蓄對(duì)納稅人的吸引力，從而引起納稅人以消費(fèi)替代儲(chǔ)蓄。1、個(gè)人所得稅的儲(chǔ)蓄效應(yīng)C2C1U1U2ABONC21C22C12C11ME1E2稅收對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)2、利息所得稅的儲(chǔ)蓄效應(yīng)U1U2ABONC21C22C12C11E1E2C23C13E31+i(1-t)(1+i)C2C1利息所得稅的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)3、稅收對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄影響的簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)（1）稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)的大小取決于所得稅的平均稅率水平，而替代效應(yīng)的大小取決于所得稅的邊際稅率高低；（2）邊際稅率的高低決定了替代效應(yīng)的強(qiáng)弱，所得稅的累進(jìn)程度越高，對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄行為的抑制作用越大；（3）高收入者的邊際儲(chǔ)蓄傾向一般較高，對(duì)高收入者征稅有礙于儲(chǔ)蓄增加；（4）減征或免征利息所得稅將提高儲(chǔ)蓄的收益率，有利于儲(chǔ)蓄。資料

1999年8月30日，九屆全國(guó)人大第十一次會(huì)議通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。1999年9月30日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得稅征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》，自1999難11月1日起實(shí)行。具體征收辦法是：從境內(nèi)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得人民幣、外幣儲(chǔ)蓄利息所得的個(gè)人就其取得的人民幣、外幣儲(chǔ)蓄存款利息按20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅，由銀行代扣代繳。

第七次降息和開(kāi)征利息稅，終于對(duì)居民儲(chǔ)蓄分流產(chǎn)生了一定的政策效應(yīng)。從1999年7月開(kāi)始，持續(xù)了多年的居民儲(chǔ)蓄存款增勢(shì)終于得到了遏止，增幅首次出現(xiàn)下降。儲(chǔ)蓄存款余額與上年同月相比，7月份少增加26億元，8月份少增加111億元，9月份少增加503億元，10月份少增加94億元，11月份少增加85億元。11月末，居民儲(chǔ)蓄存款余額59185億元，僅比上年同期增長(zhǎng)11.8%，增幅已連續(xù)5個(gè)月下降。在儲(chǔ)蓄存款增幅下降的同時(shí)，居民儲(chǔ)蓄存款結(jié)構(gòu)也相應(yīng)發(fā)生了變化。1999年1—11月份，金融機(jī)構(gòu)定期存款同比少增1822億元，活期存款同比多增479億元，表明儲(chǔ)蓄存款的穩(wěn)定性下降，居民存款期限趨短及持現(xiàn)傾向加強(qiáng)。國(guó)務(wù)院20日宣布，決定自8月15日起將儲(chǔ)蓄存款利息稅由現(xiàn)行的20%調(diào)減為5%。與此同時(shí)，中國(guó)人民銀行也宣布自7月21日起上調(diào)金融機(jī)構(gòu)人民幣存貸款基準(zhǔn)利率。如果按全年來(lái)算帳，20個(gè)點(diǎn)減到5實(shí)際上減少了四分之三，也就是說(shuō)利息稅收入由400多億減少到100億左右。第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響（一）稅收影響投資的原理

（二）稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析（三）稅收對(duì)吸引國(guó)外直接投資的影響

三、稅收對(duì)投資的影響第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響曠乾（商學(xué)院）第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響經(jīng)濟(jì)學(xué)家根據(jù)所有作為廠商的納稅人都要追求最大利潤(rùn)的假設(shè)來(lái)分析納稅人的投資行為。這就是說(shuō)，為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，納稅人會(huì)一直投資到其資本成本等于其產(chǎn)出價(jià)格時(shí)為止。只要投資收益大于投資成本，納稅人會(huì)一直投資下去。所以，在他們看來(lái)，納稅人的投資行為實(shí)際上主要是由兩個(gè)方面的因素決定的，一個(gè)是投資收益，另一個(gè)是投資成本。進(jìn)一步分析，在政府征稅的條件下，最終決定納稅人投資行為的投資收益，是稅后的投資收益，而不是稅前的投資收益，最終決定納稅人投資行為的投資成本包括折舊因素，而折舊的多少是受稅收制度影響的。稅收對(duì)私人投資收益率的影響主要表現(xiàn)在公司所得稅的課征上。這就是，政府課征公司所得稅，會(huì)壓低納稅人的投資收益率，并使投資收益和投資成個(gè)的對(duì)比發(fā)生變動(dòng)，從而對(duì)納稅人的投資行為產(chǎn)生方向相反的兩種效應(yīng)：

一種是替代效應(yīng)，即投資收益率的下降，降低了投資對(duì)納稅人的吸引力，造成納稅人以其他行為如消費(fèi)替代投資。

另一種是收入效應(yīng)，即投資收益率的下降，減少了納稅人的可支配收益，促使納稅人為維持以往的收益水平而增加投資。稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)0消費(fèi)投資B

P1

I1I1

I2

C1

C2I2

P2

D

圖9-4稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)A稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)

0消費(fèi)投資B

E

P2P1

I1

I2

C1C2

I2

I1

A

圖9－5稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)LOGO四、稅收對(duì)收入分配的影響一）基本概念二）稅收制度與公平收入分配三）負(fù)所得稅概念LOGO一）基本概念（一）功能收入分配和規(guī)模收入分配（二）洛倫茨曲線和基尼系數(shù)

（三）機(jī)會(huì)公平和結(jié)果公平

LOGO功能收入分配是指收入在生產(chǎn)要素之間的分配。規(guī)模收入分配是指收入在家庭之間或個(gè)人之間的分配。（一）功能收入分配和規(guī)模收入分配LOGOLOGOLOGOLOGO行業(yè)灰色收入，哥心涼了?。。。ǘ┞鍌惔那€和基尼系數(shù)羅倫茨曲線：AB絕對(duì)公平分配線收入比例人口比例（二）洛倫茨曲線和基尼系數(shù)基尼系數(shù)=A÷(A+B)基尼系數(shù)越大，不公平的程度就越大。

按照國(guó)際通用標(biāo)準(zhǔn)，基尼系數(shù)在0.3以下為最佳狀態(tài)，在0.3—0.4之間為正常狀態(tài)，超過(guò)0.4為警戒狀態(tài)，達(dá)到0.6則屬社會(huì)動(dòng)亂隨時(shí)可能發(fā)生的危險(xiǎn)狀態(tài)。

我國(guó)的基尼系數(shù)在1994年就已超過(guò)警戒線。（三）機(jī)會(huì)公平和結(jié)果公平

機(jī)會(huì)公平簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是每個(gè)人都以同樣的機(jī)會(huì)開(kāi)始生活，獲得收入。結(jié)果公平是指人們?cè)诓煌臋C(jī)會(huì)或同等的機(jī)會(huì)中取得的可支配收入大致平等。

從各國(guó)的實(shí)踐來(lái)看，有些政府政策旨在產(chǎn)生公平的機(jī)會(huì)，而有的政策則旨在產(chǎn)生公平的結(jié)果。

作為公平收入分配的稅收政策，對(duì)于機(jī)會(huì)的公平作用力度有限，而對(duì)于實(shí)現(xiàn)結(jié)果公平比較有效。LOGO二）稅收制度與公平收入分配

曠乾（商學(xué)院）（一）累進(jìn)所得稅是調(diào)整高收入者收入分配的有力工具（二）稅收支出是增加低收入者收入的有力措施（三）遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅是削弱財(cái)富過(guò)渡集中的一項(xiàng)策略（四）社會(huì)保障稅是社會(huì)保障制度的主要資金來(lái)源渠道（五）所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹扭曲效應(yīng)的一種方法LOGO三）負(fù)所得稅概念

負(fù)所得稅是一項(xiàng)對(duì)那些收入低于一定水平的人們提供自動(dòng)支付的建議，即根據(jù)低收入者的收入狀況來(lái)確定生活保障數(shù)值的大小。負(fù)所得稅的一般公式為：

P=G-rY（三）負(fù)所得稅概念獲得的負(fù)稅款1000200030004000O100020003000400050001000200030004000實(shí)施負(fù)所得稅后的家庭年收入（元）稅前收入（元）貧困線應(yīng)付的正稅第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn)二、供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)三、減稅政策評(píng)析供給學(xué)派代表人物：ArthurBLaffer第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展1.古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)2.社會(huì)政策學(xué)派的觀點(diǎn)3.凱恩斯學(xué)派的觀點(diǎn)一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn)LOGO二、供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)（一）供給學(xué)派的三個(gè)基本命題

高邊際稅率會(huì)降低人們的工作積極性，低邊際稅率會(huì)提高人們的工作積極性高邊際稅率會(huì)阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會(huì)鼓勵(lì)投資，增加資本存量邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展AOCB稅收收入稅率

圖9－1拉弗曲線DE

（二）拉弗曲線LOGO拉弗曲線的經(jīng)濟(jì)含義:

高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實(shí)行高稅率，取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率，保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件樣本國(guó)家宏觀稅率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的對(duì)比表9-1樣本國(guó)家宏觀稅率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的對(duì)比

樣本國(guó)

人均收入（按1979年美元計(jì)算）稅收收入占GDP比重（％）

1970-1979

年GDP實(shí)際增長(zhǎng)（％）馬拉維（低稅）扎伊爾（高稅）200-30011.821.56.3－0.7客麥?。ǖ投悾├壤飦啠ǜ叨悾?00-60015.121.25.41.8泰國(guó)（低稅）贊比亞（高稅）500=60011.722.77.71.5巴拉圭（低稅）秘魯（高稅）700-110010.314.48.33.1毛里求斯（低稅）牙買加（高稅）1100-130018.623.88.2－0.9韓國(guó)（低稅）智利（高稅）1400-170014.222.410.31.9巴西（低稅）烏拉圭（高稅）1700-210017.120.08.72.5新加坡（低稅）新西蘭（高稅）1800-595016.227.58.32.4西班牙（低稅）英國(guó)（高稅）4300-635019.130.44.42.1日本（低稅）瑞典（高稅）8800-1195010.630.95.22.0第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展