新古典經(jīng)濟學派的財政思想

第六章新古典學派的財稅思想主要內容馬歇爾的財稅思想道爾頓的財稅思想庇古的財稅思想2/3/20231中南財經(jīng)政法大學財稅學院

第一節(jié)馬歇爾的財稅思想

新古典經(jīng)濟學：19世紀末，英國傳統(tǒng)經(jīng)濟理論面臨邊際學派的嚴峻挑戰(zhàn)，又遭受歷史學派的大肆抨擊，更受到馬克思主義經(jīng)濟學的打擊，馬歇爾綜合了各種經(jīng)濟理論，尤其是把古典經(jīng)濟學與邊際主義結合起來，建立了一個新的經(jīng)濟學體系。由于繼承了傳統(tǒng)的英國古典經(jīng)濟學傳統(tǒng)，又吸收了邊際學派的觀點，故被稱為新古典學派。因馬歇爾及其追隨者庇古、羅賓遜等長期在劍橋大學任教，故又稱為劍橋學派。2/3/20232中南財經(jīng)政法大學財稅學院一、馬歇爾及其經(jīng)濟學說（一）馬歇爾簡介

(A.Marshal，1842～1924)，英國劍橋學派創(chuàng)始人，局部均衡論奠基者。曾是劍橋大學優(yōu)秀數(shù)學畢業(yè)生，25歲開始研究經(jīng)濟學，1885年任劍橋大學政治經(jīng)濟學教授。2/3/20233中南財經(jīng)政法大學財稅學院主要著作：《經(jīng)濟學原理》（1890）、《工業(yè)和貿(mào)易》（1919）、《貨幣、信用與商業(yè)》（1923）等?！督?jīng)濟學原理》被認為是西方經(jīng)濟學發(fā)展史上的一個里程碑。該書共出8版。曾長期被奉為英國經(jīng)濟學的“圣經(jīng)”，被作為西方國家高等院校經(jīng)濟學教科書。在凱恩斯革命前，馬歇爾的經(jīng)濟學說體系長期占據(jù)西方經(jīng)濟學的主流地位。它是現(xiàn)代西方經(jīng)濟學中微觀部分的理論基礎。當代西方經(jīng)濟學各流派的研究方法和主要理論，都能或多或少從馬歇爾學說中找到思想淵源。2/3/20234中南財經(jīng)政法大學財稅學院（二）馬歇爾經(jīng)濟學說的主要特點1、馬歇爾強調經(jīng)濟學應遵循連續(xù)原則（principleofcontinuity）?！白匀徊荒茱w躍”——漸進、連續(xù)

(縱向)：強調經(jīng)濟學發(fā)展的連續(xù)性：“經(jīng)濟狀況是經(jīng)常地起變化的，每一時代都是以它自己的方法來觀察它自己的問題?！?jīng)濟學是——而且必然是——一種緩慢和不斷發(fā)展的科學?！碌膶W說補充了舊的學說，并擴大和發(fā)展了、有時還修正了舊的學說，而且因著重點的不同往往使舊的學說具有新的解釋；但卻很少推翻舊的學說”。2/3/20235中南財經(jīng)政法大學財稅學院(橫向)：連續(xù)原則還強調經(jīng)濟上的類別之間只有程度上的差別：“經(jīng)濟名詞所表示的主要區(qū)別，大多數(shù)不是種類上的差別，而是程度上的差別。初看起來，這些區(qū)別似乎是種類上的差別，而且能被清楚地劃出明顯的輪廓；但較為仔細的研究表明，連續(xù)性并未真的破裂?！谧匀槐緛頉]有以分界線來劃出差別的東西之間，要想劃出明顯和嚴格的分界線，就會引起弊端”?！耙环N經(jīng)濟學說愈是簡單和絕對，倘使它所指的分界線在實際生活中不能找到的話，則在把它應用到實際時它帶來的混亂就愈大。在實際生活中，在算作資本與不算作資本的東西之間、必需品與非必需品之間，或生產(chǎn)的與非生產(chǎn)的勞動之間，都沒有明顯的區(qū)別?！薄R歇爾：《經(jīng)濟學原理》，第一版序言。2/3/20236中南財經(jīng)政法大學財稅學院在馬歇爾體系中，連續(xù)原則導致三個主要成果：⑴使他看到經(jīng)濟學各領域中分析方法的統(tǒng)一性，從而把原來雜亂的經(jīng)濟分類轉變?yōu)楹啙嵉臄?shù)量關系，將微積分與邊際分析方法貫穿到各領域的分析中。⑵使他把交換理論和分配理論統(tǒng)一在供求均衡論基礎上，……從而使他的體系具有邏輯上統(tǒng)一簡潔的美感。⑶使他的體系具有了綜合的特征，不像早期的一些邊際主義者如杰文斯那樣激烈地排斥古典學派。2/3/20237中南財經(jīng)政法大學財稅學院2、以經(jīng)濟自由主義為基礎，重視心理分析，對前輩以至同輩的各種理論兼收并蓄，對以往的經(jīng)濟范疇加以整理和精煉，形成一個新體系——新古典經(jīng)濟學?！敖?jīng)濟學是一門研究在日常生活事務中過活、活動和思考的人們的學問。但它主要是研究在人的日常生活事務方面最有力、最堅決地影響人類行為的那些動機。”

——馬歇爾：《經(jīng)濟學原理》，第一篇第二章第一節(jié)

2/3/20238中南財經(jīng)政法大學財稅學院3、以供求均衡理論為核心，提倡局部均衡分析，但不排斥一般均衡分析?！拔覀円芯康牧α繛閿?shù)是如此之多，以致最好一次研究幾種力量，作出若干局部的解答，以輔助我們主要的研究。這樣，我們首先單獨研究某一特殊商品的供求和價格的初步關系。我們用其他情況不變”。這句話，把其他一切力量當作是不起作用的：我們并非認為這些力量是無用的，不過是對它們的活動暫不過問而已。這種科學的方法早在科學發(fā)生之前就已存在了，自古以來明達的人研究日常生活中的每個困難問題，就有意或無意地采用這個方法了。2/3/20239中南財經(jīng)政法大學財稅學院4、強調“邊際增量”分析，認為“邊際增量”比“總量”更為重要?！霸诰窈臀镔|世界中，我們的對自然的觀察，與總量的關系沒有與增量的關系那樣大”?！R歇爾：《經(jīng)濟學原理》，第一版序言。2/3/202310中南財經(jīng)政法大學財稅學院馬歇爾經(jīng)濟學說小結馬歇爾的經(jīng)濟學說是19世紀中葉以來西方經(jīng)濟學發(fā)展的一個總結，是自約翰.穆勒以來的又一次大綜合，其學說的最大特點是折衷。在價值決定論上，把傳統(tǒng)的供給決定論和邊際學派的需求決定論結合起來，形成均衡價格論。既否定勞動價值論，又修改了邊際效用論。在分配論上，把薩伊的生產(chǎn)三要素論擴充為四要素論，即勞動、資本、土地和組織（或企業(yè)家才能）。他運用均衡價格分析方法依次研究各要素，分配理論成為四個生產(chǎn)要素均衡價格決定論，從而形成它們的均衡價格：工資、利息、地租和利潤。2/3/202311中南財經(jīng)政法大學財稅學院二、馬歇爾的財稅思想

（一）試圖尋找政府進行微觀干預的理由，以論證政府駕馭價值規(guī)律的合理性。在關注資源配置問題時，從社會總滿足出發(fā)，以消費者剩余概念為工具，分析了政府干預行為的成本代價及其社會福利效果。消費者剩余——消費者為購某物愿付價與購此物時實際付價之差。2/3/202312中南財經(jīng)政法大學財稅學院（二）關于外部性

首次提出外部性的概念：“在較為仔細地研究了任何一種貨物的生產(chǎn)規(guī)模之擴大所產(chǎn)生的經(jīng)濟之后，我們知道，這種經(jīng)濟分為兩類——一類是有賴于工業(yè)的一般發(fā)展，一類是有賴于從事這工業(yè)的個別企業(yè)的資源及其經(jīng)營管理的效率；就是說，分為外部經(jīng)濟與內部經(jīng)濟兩類。”——馬歇爾：《經(jīng)濟學原理》下卷，商務印書館1965年版，第324-325頁。2/3/202313中南財經(jīng)政法大學財稅學院

他還看到了教育的外在性，主張增加政府的教育投資?！鞍压劫Y金用于教育之是否明智，不能單以它的直接結果來衡量。教育僅僅當作是一種投資，使大多數(shù)人有比他們自己通常能利用的大得多的機會，也將是有利的?！谠S多年中為大多數(shù)人舉辦高等教育所花的一切費用，如果能培養(yǎng)出像牛頓或達爾文、莎士比亞或貝多芬那樣的人，就足以得到補償了?！薄R歇爾：《經(jīng)濟學原理》下卷，商務印書館1965年版，第233-234頁。認為政府在改善勞動力這種要素資源的質量方面可以有所作為的兩個領域就是醫(yī)療保健和教育。

2/3/202314中南財經(jīng)政法大學財稅學院（三）賦稅理論１、開創(chuàng)了稅收轉嫁與歸宿問題的局部均衡分析和邊際分析。馬歇爾提出的“稅收超額負擔”，是指納稅人在繳納稅款以外所遭受的其他經(jīng)濟損失。認為，稅收對市場經(jīng)濟的干預作用是巨大的。當稅收因素加入市場后，各種經(jīng)濟活動的成本與報酬之間的關系將被破壞，即稅收成為一把“利剪”，把生產(chǎn)者成本與消費者利益兩者截然分開，它意味著對資源利用的低效化。稅負轉嫁與歸宿的局部均衡分析。2/3/202315中南財經(jīng)政法大學財稅學院稅負轉嫁與歸宿的局部均衡分析c

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a2/3/202316中南財經(jīng)政法大學財稅學院２、關于稅收公平Ａ、承認市場分配的市場公平性能，認為市場本身就是一個改善收入分配的微妙機制。Ｂ、市場分配不符合社會公平的標準，這就是市場機制在收入分配上的失靈。為進一步提高經(jīng)濟效率，就必須解決收入分配不公的問題。Ｃ、批評英國的《濟貧法》。主張政府采取平靜而非暴力的方式改變收入分配格局，增加勞動者的收入，減少資本家的收入。Ｄ、提出以累進稅解決社會公平問題，主張對富人的財產(chǎn)和個人所得征收累進稅，以緩和收入不均。2/3/202317中南財經(jīng)政法大學財稅學院３、地方稅的征稅范圍、性質和設計等問題Ａ、范圍：“地方稅征稅范圍的確定，要看居民是否流動，以及這個稅種是有償還是無償”——馬歇爾：《經(jīng)濟學原理》（下卷），商務印書館，第435頁。認為選擇地方稅種的征稅對象和范圍，要以不導致工人的流動為優(yōu)。Ｂ、性質：地方稅最好是采取有償性稅種的形式，即大部分地方稅應當用于直接增進當?shù)鼐用窈凸と说母＠?，而這些福利和便利除了由當?shù)卣峁┩?，是不可能用其他方法更便宜地提供的。Ｃ、設計原則：偏重于全國性服務的稅種，一般應采取無償稅形式，而偏重于地方性服務的稅種，宜采用有償稅形式，以便根據(jù)納稅人負擔稅款的數(shù)量，給予他們以直接和特殊的利益。2/3/202318中南財經(jīng)政法大學財稅學院參考書目馬歇爾：《經(jīng)濟學原理》，商務印書館1981年版；蔣自強等：《三次革命與三次綜合》，上海人民出版社1996年版；晏智杰主編：《西方經(jīng)濟學說史教程》，北京大學出版社2002年版；《從馬克思到凱恩斯十大經(jīng)濟學家》，商務印書館1965年版。2/3/202319中南財經(jīng)政法大學財稅學院第二節(jié)道爾頓的財稅思想道爾頓（1887~1962）是20世紀20年代英國倫敦經(jīng)濟學院教授，在該校講授“財政學理論”課的過程中，因不滿意一般的財政理論，于是將自己的講稿加以整理、修改成書，并于1922年出版的《財政學原理》，以財政與經(jīng)濟的關系為重點討論了財政理論。認為“財政學是介于經(jīng)濟學與政治學之間的一種科學”。2/3/202320中南財經(jīng)政法大學財稅學院一、經(jīng)費論“財政學系研究公共機關（國家）之收入與支出及公共機關（國家）和其他公共團體（地方）相互調節(jié)的學問，所以，財政學原理應該是討論上述關系的一般原則。”——道爾頓：《財政學原理》，正中書局1954年版，第1頁）任何財政活動都不能相互比較權衡籌劃公共收入的效果與公共支出的效益，不得不判斷財政活動的生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性。財政學的中心問題，是要研究將社會經(jīng)濟資源用于最有利益的方面，財政學應遵循的根本原則是“最大社會利益原則”。最好的財政制度，就是通過財政政策的實施能夠取得最大社會利益的財政制度。提出兩個衡量社會經(jīng)濟福利增長的主要標準：生產(chǎn)力的進步和產(chǎn)品分配的進步。2/3/202321中南財經(jīng)政法大學財稅學院二、賦稅理論

在《財政學》第二篇公共收入中，論述了公共收入的來源、賦稅及其種類、賦稅制度的構成、賦稅轉嫁與歸宿、賦稅負擔的分配等問題。（一）公共收入的來源道爾頓沒有明確闡述賦稅的定義，但卻作出了如下表述：“賦稅者，政府為取得一定收入而賦課的強制的負擔。在政府和納稅人之間并不存在直接的回報關系。”——道爾頓：《財政學原理》，正中書局1954年版，第34頁。如果從這一定義類推，那么公債、強制公債、罰款、公有財產(chǎn)收入、公營企業(yè)收入、手續(xù)費、印刷紙幣、自動的捐獻都不屬于賦稅收入，而是政務收入或雜項收入。2/3/202322中南財經(jīng)政法大學財稅學院（二）稅收分類１、按照稅收是否具有轉嫁性質，分為直接稅和間接稅；２、根據(jù)課稅物品在用途上的相對持久性不同，分為財產(chǎn)稅和貨物稅；３、以國家征稅的意圖為標準，可分為暫時稅和永久稅；４、根據(jù)稅收客體不同，可分為對人稅和對物稅；５、根據(jù)稅制中稅種構成的數(shù)量不同，稅收制度可分為單一稅制和復合稅制2/3/202323中南財經(jīng)政法大學財稅學院（三）稅收轉嫁與歸宿提出和區(qū)別了稅收的直接負擔與間接負擔、貨幣負擔與實際負擔四個既有區(qū)別又相聯(lián)系的概念。提出稅收歸宿就等于稅收的直接貨幣負擔。分析了在商品課稅情況下，商品價格和商品的供給與需求彈性對于稅收歸宿的影響。得出結論：一種稅課加于任何對象，其直接貨幣負擔常根據(jù)課稅對象的供給和需求彈性的大小，按比例分配于賣方和買方。如果供給彈性和需求彈性相等，則買方和賣方平均分擔稅收。這時，課稅對象的價格將漲至稅額的一半。2/3/202324中南財經(jīng)政法大學財稅學院（四）稅收原則關于一種稅制如何實現(xiàn)直接貨幣負擔的公平分配，道爾頓認為，有三種原則可供選擇。服務成本原則：國家根據(jù)對納稅人提供各種服務的成本，來確定對不同納稅人的征稅數(shù)額。服務利益原則：根據(jù)納稅人享受國家提供利益的多寡，來確定不同納稅人負擔稅款的數(shù)額。納稅能力原則：國家根據(jù)納稅人能力的大小，來確定其負擔稅額或作出納稅犧牲的多少。那么，如何確定納稅能力和納稅犧牲的關系，有四種不同的解釋：2/3/202325中南財經(jīng)政法大學財稅學院（１）平等犧牲說，稅收直接貨幣負擔的分配，必須使各個納稅人的直接實際負擔相等。（２）比例犧牲說，即每一個納稅人的稅收直接實際負擔，必須同他們來自收入的的經(jīng)濟福利成比例。（３）最小犧牲說，一種稅制對納稅人的總體直接負擔愈少愈好，主張只對最大的所得額征稅。（４）維持納稅人固有地位說。結論：以上對“納稅能力原則”的四種不同解釋，其中任何一個都可以要求實行累進稅制。所以，他主張國家稅收的大部分負擔應該放在“肩頭最硬”的富者身上。

2/3/202326中南財經(jīng)政法大學財稅學院三、公債理論把公債區(qū)分為國內公債和國外公債，而且根據(jù)還債后國內經(jīng)濟福利受損的程度，將公債負擔分為直接的貨幣負擔和直接的實質負擔。認為國內公債既無直接的貨幣負擔，也無直接的貨幣利益，只不過是財富在同一國內的轉移。而外債則不同，它有直接的、間接的負擔，其負擔要視阻礙社會生產(chǎn)力發(fā)展的程度而定。對于公債在國民經(jīng)濟中的作用，認為應根據(jù)不同的償還情況分別加以說明。主張采取重稅，并及早償還公債。對公債問題的態(tài)度是比較溫和的。既不極力主張舉債以發(fā)展經(jīng)濟，也不對公債完全否定。比較客觀地探討了公債的種類、負擔、償還、作用等問題，以期對公債作一個比較全面的揭示。2/3/202327中南財經(jīng)政法大學財稅學院四、財政收支論預算平衡概念：僅指經(jīng)費的支出與收入完全相等的情況，但他所說的平衡預算，應從經(jīng)費中扣除所有的償還債務。預算可分為經(jīng)常預算（CurrentBudget)與資本預算(CapitalBudget)。認為，不平衡預算也不見得必然導致通貨膨脹。假如政府不依賴發(fā)行紙幣或銀行信用，而依靠一般公債或出售公有財產(chǎn)來彌補收入，或許不會引起通貨膨脹。

2/3/202328中南財經(jīng)政法大學財稅學院第三節(jié)庇古的財稅思想福利經(jīng)濟學概述庇古的財稅思想

庇古市郊的四面佛

2/3/202329中南財經(jīng)政法大學財稅學院一、福利經(jīng)濟學概述

福利經(jīng)濟學——從福利（welfare）觀點或最大化原則出發(fā)對經(jīng)濟體系運行予以社會評價的經(jīng)濟學。福利經(jīng)濟學主張以社會目標和福利理論為依據(jù)，制定經(jīng)濟政策方案。2/3/202330中南財經(jīng)政法大學財稅學院

1、福利經(jīng)濟學的產(chǎn)生和發(fā)展背景：第一次世界大戰(zhàn)后，資本主義世界、首先是英國的貧富懸殊的社會問題更為尖銳，一些經(jīng)濟學者不滿于舊的經(jīng)濟理論，因而出現(xiàn)以建立社會福利為目標的研究趨向，導致福利經(jīng)濟學的產(chǎn)生。

2/3/202331中南財經(jīng)政法大學財稅學院19世紀末帕累托已提出有關福利經(jīng)濟理論，20世紀初J.霍布森提出要以社會福利為經(jīng)濟學研究的中心課題等，但是當時都不受重視。１９２０年出版《福利經(jīng)濟學》，開創(chuàng)性地建立了福利經(jīng)濟學的理論體系，對福利的概念、研究目標和政策應用作了系統(tǒng)的論述，標志著福利經(jīng)濟學派的正式產(chǎn)生。二戰(zhàn)后，凱恩斯主義的興起推動了福利經(jīng)濟學的發(fā)展。根據(jù)福利經(jīng)濟學的發(fā)展時期和分析方法的不同，西方學者把二戰(zhàn)之前由庇古建立起的福利經(jīng)濟理論稱為舊福利經(jīng)濟學，之后的稱為新福利經(jīng)濟學，代表人物主要有?？怂?、卡爾多、霍特林、勒納等。2/3/202332中南財經(jīng)政法大學財稅學院2、庇古簡介庇古（ArthurCecilPigou,1877-1959）：英國著名經(jīng)濟學家，劍橋學派的主要代表。出生在英國一個軍人家庭，他是這個家庭的長子。青年時代入劍橋大學學習。最初的專業(yè)是歷史，后來受當時英國著名經(jīng)濟學家馬歇爾的影響，并在其鼓勵下轉學經(jīng)濟學。畢業(yè)后投身于教書生涯，成為宣傳馬歇爾的經(jīng)濟學說的一位學者，被認為是新古典領袖馬歇爾的繼承人。先后擔任過英國倫敦大學杰文斯紀念講座講師和劍橋大學經(jīng)濟學講座教授。當時年僅31歲，是劍橋大學歷來擔任這個職務最年輕的人。任期長達35年，一直到1943年退休。退休后，仍留劍橋大學從事著述研究工作。另外，還擔任英國皇家科學院院士、國際經(jīng)濟學會名譽會長、英國通貨外匯委員會委員和所得稅委員會委員等職。

ArthurCecilPigou2/3/202333中南財經(jīng)政法大學財稅學院主要著作：《財富與福利》（1912）、《福利經(jīng)濟學》（1920）、《產(chǎn)業(yè)波動》（1926）、《失業(yè)論》（1933）、《社會主義和資本主義的比較》（1938）、《就業(yè)與均衡》（1941）等。

《福利經(jīng)濟學》是最著名的代表作，該書將資產(chǎn)階級福利經(jīng)濟學系統(tǒng)化，它對福利經(jīng)濟學的解釋一直被視為“經(jīng)典性”的，庇古也因此被稱為“福利經(jīng)濟學之父”。

《福利經(jīng)濟學》的目的：研究在現(xiàn)代實際生活中影響經(jīng)濟福利的重要因素。全書中心：研究如何增加社會福利。

《福利經(jīng)濟學》共四篇：第一篇：“福利與國民收入”；第二篇：“國民收入的數(shù)量和資源在不同用途間的分配”；第三篇：“國民收入與勞動”；第四篇：“國民收入的分配”。2/3/202334中南財經(jīng)政法大學財稅學院3、主要經(jīng)濟理論認為，福利表現(xiàn)為人們對商品邊際效用的心理滿足。福利有社會福利和經(jīng)濟福利之分，社會福利中只有能夠用貨幣衡量的部分才是經(jīng)濟福利。它可用消費者對于最后所增加的單位商品所愿付的價格來計量。同時，人們之間的滿足總和也就可以比較，社會各個人的經(jīng)濟福利總和也可以計算出來。個人經(jīng)濟福利總和決定于各個人的收入水平，如果各個人收入增加了，其經(jīng)濟福利也必然增加。2/3/202335中南財經(jīng)政法大學財稅學院福利經(jīng)濟學包含兩個基本命題：①國民收入總量越大，社會經(jīng)濟福利就越大；②國民收入分配越是均等化，社會經(jīng)濟福利就越大。用邊際效用理論論證了這兩個命題。認為要增加經(jīng)濟福利，在生產(chǎn)方面必須增大國民收入總量；在分配方面必須消除國民收入分配的不均等。2/3/202336中南財經(jīng)政法大學財稅學院庇古從第一個基本福利命題出發(fā)，提出社會生產(chǎn)資源最優(yōu)配置的問題。他用“邊際私人純產(chǎn)值”（個別企業(yè)在生產(chǎn)中追加一個單位生產(chǎn)要素所獲得的產(chǎn)值）和“邊際社會純產(chǎn)值”（從全社會來看，在生產(chǎn)中追加一個單位生產(chǎn)要素所增加的產(chǎn)值）的概念來說明“最適度”生產(chǎn)的問題。2/3/202337中南財經(jīng)政法大學財稅學院認為：如果每一種生產(chǎn)要素在生產(chǎn)中的邊際私人純產(chǎn)值與邊際社會純產(chǎn)值相等，它在各生產(chǎn)用途的邊際社會純產(chǎn)值都相等,而產(chǎn)品價格等于“邊際成本”時,就意味著資源的利用達到了最適宜的程度。如果達不到這一點，國家可采取征稅或補貼措施調節(jié)生產(chǎn)。例如，冒黑煙的工廠雖能獲利，但卻污染環(huán)境，其社會產(chǎn)值小于私人產(chǎn)值。對于這些生產(chǎn)，應通過征稅政策加以限制。2/3/202338中南財經(jīng)政法大學財稅學院又如，海上的燈塔，雖成本不多，卻使過往船只安全航行，其社會產(chǎn)值大于私人產(chǎn)值，因此，應通過財政補貼政策，鼓勵這類企業(yè)的生產(chǎn)。還有更重要的一種情況：在制造業(yè)中，廠商往往由于擴大經(jīng)營，充分利用設備，使平均成本遞減，收益遞增。同時，這種經(jīng)營也使企業(yè)中購買這種產(chǎn)品的其他廠商的成本隨之遞減，國家對于這種企業(yè)應給以獎勵。而對成本遞增，收益遞減的企業(yè)，如廢舊的煤礦，則實行征稅，使其縮減生產(chǎn)。市場機制的自由運轉并不一定會導致傳統(tǒng)理論探討所設想的那種社會福利最大化的“完美”結果，因為收入分配中自由競爭模式的假設與實際情況之間有差異。2/3/202339中南財經(jīng)政法大學財稅學院從第二個命題出發(fā)：認為任何能增加窮人的實際收入而不減少國民收入的措施，就會增加社會經(jīng)濟福利。他以人際間可比較的基數(shù)效用假設和邊際效用遞減規(guī)律為基礎，主張采取征收累進所得稅、遺產(chǎn)稅和舉辦失業(yè)補助與社會福利事業(yè)等辦法，把富人的一部分收入轉移給窮人，通過這些“理性”的經(jīng)濟政策使社會福利最大化。2/3/202340中南財經(jīng)政法大學財稅學院二、庇古的財稅思想（一）國家觀認為國家（政府）活動必須盡可能最大限度地貫徹提高國民經(jīng)濟福利的原則。具體地，他從國家經(jīng)費的作用來說明政府活動的范圍問題。將國家經(jīng)費區(qū)分為“真實的或消費經(jīng)費與轉移經(jīng)費”。真實的或消費經(jīng)費以獲得郵政、煤氣、教育、陸海軍等財貨及勞務為目的，直接支付于國民經(jīng)濟市場，或作為對外債務的本息、賠償金流出國外，將會直接地波及國民經(jīng)濟。這部分就是社會資源的真實消費。轉移經(jīng)費是指支付本國人民內債利息、撫恤金、養(yǎng)老金、獎金等經(jīng)費，它們并不和任何財貨消耗相伴，在國民經(jīng)濟中轉移給私人。由于在這種場合，通過國內購買力的強制的轉移來調節(jié)所得分配關系，所以，對國民經(jīng)濟具有間接的作用。2/3/202341中南財經(jīng)政法大學財稅學院庇古的態(tài)度：政府除了要履行亞當.斯密等古典經(jīng)濟學家提出的三大職能外，還需要對收入分配進行調節(jié)，通過撫恤金、養(yǎng)老金、補助金等手段提高一個國家的總體福利水平。意義：拓寬了西方經(jīng)濟學的研究領域：從傳統(tǒng)的個人自利的研究轉到社會經(jīng)濟福利的研究。

2/3/202342中南財經(jīng)政法大學財稅學院（二）稅收與優(yōu)化資源配置從壟斷和外在性角度系統(tǒng)論證市場機制在資源配置方面的缺陷。１、政府消除壟斷的思想認為壟斷是對市場運行機制的破壞，導致資源在不同部門、不同行業(yè)、不同產(chǎn)品上分配失當?！胺彩谴嬖趬艛嗔α康牡胤?，掌權的人能夠為了他們的利益人為地把價格抬高到超過他們應得的正常報酬以上……，為了得到高價，壟斷資本家會壓低產(chǎn)量。這反過來又意味著，他把他本工業(yè)中所使用的資源的數(shù)量壓到……合乎理想……的數(shù)量之下。因此，剩余的資源如果不用在其邊際產(chǎn)品價值低于被壟斷工業(yè)的工業(yè)中，就必然閑置不用?！薄庸牛骸渡鐣髁x與資本主義的比較》，北京商務印書館1963年版，第28頁。在壟斷行業(yè)中，壟斷者可以通過操縱產(chǎn)量和價格來達到提高利潤的目的。壟斷在破壞市場功能的同時也為政府干預提供了理由?！坝捎谶@種種弊端，沒有人會真的反對，處于壟斷性極強的地位的工業(yè)，特別是提供所謂公共服務的運輸、自來水、煤氣、電力等等工業(yè)，即使交由私人經(jīng)營的話，為了公眾利益，也必須受公共當局的監(jiān)督。”——同上。結論：壟斷的存在會造成市場失靈，需要政府干預。2/3/202343中南財經(jīng)政法大學財稅學院２、政府干預外部性的思想?yún)^(qū)分了正外在性和負外在性?！按藛栴}的本質是，個人A在對個人B提供某項支付代價的勞動的過程中，附帶地亦對其他人提供勞務（并非同樣的勞務）或損害，而不能從受益的一方取得支付，也不能對受害的一方施以補償?！薄庸牛骸陡＠?jīng)濟學》上冊，臺灣銀行經(jīng)濟研究室1971年版，第154頁。顯然，所謂的外在性是指，一個經(jīng)濟主體的經(jīng)濟活動對其他經(jīng)濟主體造成有利或有害的影響，但該經(jīng)濟主體卻不能獲得相應的報酬或承擔相應的損失。2/3/202344中南財經(jīng)政法大學財稅學院外在性的存在導致資源配置中的邊際私人成本與邊際社會成本、邊際私人收益與邊際社會收益的偏離，僅靠市場機制本身難以消除這種偏離，不能實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，使社會福利達不到極大值。因此，對于這種情況，必須要政府出面予以校正?！皼]有一個看不見的手可以賴以由個別的部分處理以產(chǎn)生全體的良好安排。因此必須有一個具有廣泛權力的機構，能干預并處理有美好空氣與陽光等集體問題，如同處理煤氣、自來水等集體問題一樣。”——庇古：《福利經(jīng)濟學》上冊，臺灣銀行經(jīng)濟研究室1971年版，第163頁。2/3/202345中南財經(jīng)政法大學財稅學院主張由國家采取適當調節(jié)措施，矯正資源配置的失調狀態(tài)?？偟恼{節(jié)措施是：“這種毛病可以用設計恰當?shù)难a助金和征稅的辦法加以糾正：凡是邊際私人成本超過邊際社會成本的東西，予以補助金，凡是邊際社會成本超過邊際私人成本的東西，課以捐稅?！薄庸牛骸渡鐣髁x與資本主義的比較》，北京商務印書館1963年版，第26-27頁。通過征稅（庇古稅）和補貼引導私人的資源配置活動符合社會利益。

2/3/202346中南財經(jīng)政法大學財稅學院向印染廠征收排污稅后的最優(yōu)產(chǎn)量2/3/202347中南財經(jīng)政法大學財稅學院（三）稅收公平原則認為社會經(jīng)濟福利總目標的評價標準是公平和效率準則，因此，當政府進行課稅時，也應以效率和公平準則作為價值判斷的標準。由于稅收是對國民收入進行再分配，因此，庇古認為公平準則應當是稅收課征的首要準則。2/3/202348中南財經(jīng)政法大學財稅學院橫向公平：是對經(jīng)濟情況相同的人應該課以相同的稅收（涉及稅基）。如以所得為稅基，則具有相同收入的人們應繳納相同的稅收?？v向公平：是對經(jīng)濟情況不同的人課以不同的稅收（涉及稅率結構）。如收入多的人，稅負也相應較多；收入少的人，稅負也應相應的較少。通過收入的再分配，最好能縮小貧富差距，從而達到收入均等化的目標。政府改善收入分配的措施：通過征收遺產(chǎn)稅和收入累進稅、對生活必需品給予補貼、舉辦服務大眾的社會設施。他也看到了公平與效率的沖突，提出政府的收入轉移規(guī)模要適度、超過限度會影響市場經(jīng)濟條件下的資本積累機制。

2/3/202349中南財經(jīng)政法大學財稅學院（四）公債理論認為國家財政的經(jīng)濟支出應當由公債來彌補。把用于經(jīng)濟支出的公債分三種情況：1.用于生產(chǎn)有利可圖的生產(chǎn)企業(yè)的公債。既然是有利可圖的公債，因此這種公債的還本付息自然要用其生產(chǎn)成果來負擔，國家不必為此而擔心。2.用于生產(chǎn)無利可圖的生產(chǎn)企業(yè)的公債。這種企業(yè)雖然無利可圖，但其往往是國民經(jīng)濟中必不可少的企業(yè)，而這類企業(yè)私人當然不愿意投資，所以必須由政府投資。但是政府用公債投資的這種支出，應該有專項基金保證其還本付息，這種專項基金就是“用新稅建立的償債基金”。3.在經(jīng)濟不景氣時用于興建公共工程的公債，這種公債可以有效地擴大就業(yè)，防止失業(yè)率的提高。在選擇賦稅或公債的財源方面，主張戰(zhàn)費財源應兼用賦稅與公債。作為救濟失業(yè)而興辦的公共工程的臨時支出有時不以賦稅為財源，而以公債為財源是一種有效手段。還比較了賦稅與公債的負擔問題。

2/3/202350中南財經(jīng)政法大學財稅學院評價：深化了人們對市場機制的認識，打破了“斯密幻覺”，從反面完善了市場機制的理論。擴大了政府的經(jīng)濟職能（服務性政府——福利性政府），界定了政府微觀領域的干預范圍，即收入分配和外在性問題。英國經(jīng)濟理論與政策從此發(fā)生重大轉折：理論——背離斯密傳統(tǒng)而傾向于干涉主義經(jīng)濟；政策——從１９世紀９０年代開始緩慢向累進稅轉變，并成為２０世紀經(jīng)濟政策轉變的前導。構造了一種公平機制，奠定了社會公平問題在經(jīng)濟學中的地位（由古典的均衡論向累進稅轉變），為傳統(tǒng)財政學向現(xiàn)代財政學過渡邁出了堅實的一步。

2/3/202351中南財經(jīng)政法大學財稅學院但庇古財政理論具有明顯的過渡色彩。一方面意識到自由經(jīng)濟制度的弊端，主張引入政府的經(jīng)濟作用；另一方面懷疑政府機制的效果。在肯定政府干預壟斷和糾正外在性的必要性的同時，又對政府監(jiān)督壟斷的有效性及糾正外在性的能力心存疑慮?！暗牵_定恰當?shù)难a助金與課稅標準，實際上有很大困難。要做出一個符合科學的決定，幾乎完全沒有必要的材料可以作為概括。舉例來說……一家工廠由于煤煙而增加了公眾在洗滌和打掃方面的費用，我們又怎樣來計算植樹造林對氣候可能造成的間接利益呢？……在資本主義制度下還沒有人嘗試過要利用補助金與征稅的辦法來進行上述這種調整……一個集中計劃當局，要得到從事這種計算所必需的材料，并不比一個資本主義國家的政府更容易一些。”——庇古：《社會主義與資本主義的比較》，北京商務印書館1963年版，第27頁。2/3/202352中南財經(jīng)政法大學財稅學院三、新福利經(jīng)濟學1929～1933年資本主義世界經(jīng)濟危機以后，羅賓斯（1935）以效用不可用基數(shù)度量為據(jù)，對庇古的認識論基礎提出嚴厲的批判。之后，?？怂梗?939）等人以帕累托的邊際序數(shù)效用論為基礎，引入帕累托1913年發(fā)表的成果（即帕累托最優(yōu)配置），主張把交換和生產(chǎn)的最優(yōu)條件作為福利經(jīng)濟學研究的中心問題。他們建立在帕累托理論基礎上的福利經(jīng)濟學被稱作新福利經(jīng)濟學。2/3/202353中南財經(jīng)政法大學財稅學院在新福利經(jīng)濟學的理論體系中，收入再分配問題已作為既定前提抽象掉了，無論是“帕累托最優(yōu)狀態(tài)”，還是其他福利經(jīng)濟學者提出的“最優(yōu)條件論”，都是以既定的分配為前提。因此，新福利經(jīng)濟學對收入分配，尤其是對財政稅收分配涉及較少，無甚建樹。有價值的是霍特林和李特爾的補償原則論中關于直接稅和間