財(cái)政法律制度及職業(yè)道德

財(cái)政法律國(guó)家預(yù)算1.概念（1）含義：政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃，是政府分配財(cái)政資金的重要工具。內(nèi)容、程度上理解（2）原則：五個(gè)方面2.作用：財(cái)力保證、調(diào)節(jié)制約、反映監(jiān)督單選題：國(guó)家預(yù)算既是保障國(guó)家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)的物資條件，又是政府實(shí)施各項(xiàng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策的有效保障，體現(xiàn)了國(guó)家預(yù)算的（）。A制約作用B反映監(jiān)督作用

C財(cái)力保障D調(diào)節(jié)作用單選題：我國(guó)國(guó)家預(yù)算體系中不包括().A中央預(yù)算B省級(jí)（省、自治區(qū)、直轄市）預(yù)算

C鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預(yù)算D駐外機(jī)構(gòu)預(yù)算4.國(guó)家預(yù)算的構(gòu)成（1）中央預(yù)算：中央各部門（直屬單位）預(yù)算組成（2）地方預(yù)算：地方政府總預(yù)算組成（3）總預(yù)算：財(cái)政匯總預(yù)算，由本級(jí)政府預(yù)算和匯總的下一級(jí)政府總預(yù)算組成；財(cái)政部門負(fù)責(zé)編制。（4）部門單位預(yù)算部門單位預(yù)算是總預(yù)算的基礎(chǔ)---一項(xiàng)綜合預(yù)算多選題：下列國(guó)家預(yù)算中有關(guān)中央預(yù)算表述正確的是（）。A由中央各部門（直屬單位）預(yù)算構(gòu)成B包括地方向中央上解收入數(shù)額C包括中央對(duì)地方返還或者給予補(bǔ)助D不包括軍隊(duì)和黨政組織的預(yù)算1、全國(guó)人大與地方人大權(quán)力比較（1）全國(guó)人大：審查中央和地方預(yù)算草案和執(zhí)行情況報(bào)告、批準(zhǔn)中央預(yù)算和執(zhí)行情況報(bào)告、改變或撤銷全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)算、決算不適當(dāng)決定；（2）地方人大：審查本級(jí)總預(yù)算草案和執(zhí)行情況報(bào)告、批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算和執(zhí)行情況報(bào)告、改變或撤銷本級(jí)人大常委會(huì)及本級(jí)政府預(yù)算、決算不適當(dāng)決定；注意：審查高級(jí)審低級(jí)、批準(zhǔn)只能本級(jí)、撤銷逐級(jí)審查權(quán)：全國(guó)人大即可以審查中央也可以審查地方；地方人大審查本級(jí)批準(zhǔn)權(quán)：各級(jí)批準(zhǔn)各級(jí)的，全國(guó)人大批準(zhǔn)中央，地方人大批準(zhǔn)地方變更撤銷權(quán)：全國(guó)人大撤銷全國(guó)人大常委，地方撤銷本級(jí)（包括人民政府）2、全國(guó)人大常委會(huì)與地方人大常委會(huì)權(quán)力比較（1）全國(guó)人大常委會(huì)：監(jiān)督中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況、審批中央預(yù)算調(diào)整方案、決算方案、撤銷國(guó)務(wù)院及省、自治區(qū)人大及其常委會(huì)預(yù)算、決算不適當(dāng)決定；（2）地方人大常委會(huì)：監(jiān)督本級(jí)總預(yù)算執(zhí)行情況、審批本級(jí)預(yù)算調(diào)整方案、決算方案、撤銷本級(jí)及下一級(jí)人大及其常委會(huì)預(yù)算、決算不適當(dāng)決定；注意：人大及人大常委會(huì)區(qū)別。預(yù)決算流程：預(yù)算草案-執(zhí)行---調(diào)整---年底-決算---執(zhí)行報(bào)告多選題：下列關(guān)于全國(guó)人民代表大會(huì)預(yù)算職權(quán)表述正確的是（）。A審查中央和地方預(yù)算草案及預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告B審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案C撤銷國(guó)務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸關(guān)于預(yù)算、決算的行政法規(guī)、決定和命令D改變或撤銷全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議。多選題：下列關(guān)于全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)預(yù)算管理職權(quán)的是（）。A監(jiān)督中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況B審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案C撤銷國(guó)務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸關(guān)于預(yù)算、決算的行政法規(guī)、決定和命令D撤銷省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的同憲法、法律相抵觸關(guān)于預(yù)算、決算的地方性法規(guī)和決議單選題：下列不屬于縣級(jí)以上地方各級(jí)人民代表大會(huì)預(yù)算管理職權(quán)的是（）。A改變或撤銷全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議。B撤銷本級(jí)政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議C審查本級(jí)總預(yù)算草案及本級(jí)總預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告D批準(zhǔn)本級(jí)總預(yù)算草案及本級(jí)總預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告（二）各級(jí)財(cái)政部門的職權(quán)—具體工作國(guó)務(wù)院及各級(jí)政府：編制預(yù)算、決算草案、向人大報(bào)告、組織執(zhí)行、編制預(yù)算調(diào)整方案、監(jiān)督執(zhí)行、預(yù)備費(fèi)決定—改變撤銷財(cái)政部及各級(jí)財(cái)政局：具體編制、具體組織執(zhí)行、提出預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案、具體編制調(diào)整方案、定期向政府報(bào)告執(zhí)行情況。多選題：根據(jù)我國(guó)預(yù)算法的規(guī)定，屬于國(guó)務(wù)院財(cái)政部門預(yù)算職權(quán)的是（）。A具體編制中央預(yù)算、決算草案B具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行C審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算調(diào)整方案D具體編制中央預(yù)算的調(diào)整方案（三）、各部門、單位職權(quán)1、各部門編制本部門預(yù)算、決算草案、組織和監(jiān)督本部門預(yù)算執(zhí)行、定期向本級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。2、各單位編制本單位預(yù)算、決算草案；按照國(guó)家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出，并接受國(guó)家有關(guān)部門監(jiān)督。單選題：下列有關(guān)各部門預(yù)算管理職權(quán)的表述不正確的是（）。A各部門編制本部門預(yù)算、決算草案B組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行C定期向本級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況D定期向本級(jí)政府和上一級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)告本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行情況我國(guó)預(yù)算法規(guī)定的預(yù)算支出形式包括（）。A經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出B教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出C國(guó)家管理費(fèi)支出D國(guó)防支出我國(guó)預(yù)算法規(guī)定的預(yù)算收入形式中專項(xiàng)收入包括（）。A征收排污費(fèi)專項(xiàng)收入B鐵道專項(xiàng)收入C罰沒收入D電力建設(shè)基金專項(xiàng)收入單選題：預(yù)算法規(guī)定，中央預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)（）審查和批準(zhǔn)。A全國(guó)人民代表大會(huì)B全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)C國(guó)務(wù)院D財(cái)政部多選題：我國(guó)預(yù)算調(diào)整原因的敘述中，正確的有（）。A原批準(zhǔn)的預(yù)算在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出B原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉債的數(shù)額增加的部分變更C原批準(zhǔn)的預(yù)算在執(zhí)行中因特殊情況需要減少收入D原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總收入超過總支出政府采購(gòu)法律制度4.2

（一）政府采購(gòu)法律制度的構(gòu)成1、政府采購(gòu)法：全國(guó)人大通過；2003年1月1日?qǐng)?zhí)行；是我國(guó)政府采購(gòu)的根本性法律2、政府采購(gòu)部門規(guī)章：國(guó)務(wù)院有關(guān)部門、財(cái)政部頒布--3、政府采購(gòu)地方性法規(guī)和政府規(guī)章※無行政法規(guī)（二）政府采購(gòu)的概念

判斷題：政府采購(gòu)資金包括預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金和與單位自籌配套資金的總和。（）單選題：中央預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，其集中采購(gòu)目錄由（）確定并公布。A全國(guó)人民代表大會(huì)B全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)C國(guó)務(wù)院D財(cái)政部多選題：下列各項(xiàng)中，不適用政府采購(gòu)法的有（）。A某中外合商企業(yè)采購(gòu)原材料B某國(guó)有獨(dú)資企業(yè)采購(gòu)原材料C某體育局用體育經(jīng)費(fèi)撥款采購(gòu)藍(lán)球架D某建筑安司承包國(guó)家重點(diǎn)工程而采購(gòu)建筑材料

（五）政府采購(gòu)的執(zhí)行模式1、集中采購(gòu)：政府設(shè)立的特定機(jī)構(gòu)采購(gòu)2、分散采購(gòu)：預(yù)算單位直接采購(gòu)※規(guī)定：非集中目錄項(xiàng)目，且在采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的政府采購(gòu)判斷題：政府采購(gòu)必須委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)（）。單選題：根據(jù)政府采購(gòu)法的規(guī)定，對(duì)于具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商采購(gòu)的貨物，其適用的政府采購(gòu)方式是（）。A公開招標(biāo)方式B邀請(qǐng)招標(biāo)方式C競(jìng)爭(zhēng)性談判方式D單一來源方式多選題：上述各項(xiàng)中，屬于政府采購(gòu)可以采用方式的（）。國(guó)庫(kù)集中收付制度（一）國(guó)庫(kù)集中收付制度概念1、制度組成：集中支付；收入收繳2、作用：財(cái)政對(duì)資金統(tǒng)一管理；避免多頭開戶、重復(fù)開戶；防止?fàn)I私舞弊；提高資金使用效益；防止腐?。ǘ﹪?guó)庫(kù)單一賬戶體系概念1、賬戶體系（1）國(guó)庫(kù)存款賬戶（國(guó)庫(kù)單一賬戶）：人行開設(shè)，財(cái)政使用，預(yù)算內(nèi)資金（2）預(yù)算外資金專戶：商行開設(shè)，財(cái)政使用，預(yù)算外資金（3）財(cái)政零余額賬戶：商行開設(shè)，財(cái)政使用，直接支付（4）單位零余額賬戶：商行開設(shè)，單位使用，授權(quán)支付（5）特設(shè)賬戶：商行開設(shè)，國(guó)財(cái)批準(zhǔn)，單位使用，特殊專項(xiàng)支出下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)算單位使用零余額賬戶的情形中，不正確的有（）。A通過該賬戶向下級(jí)單位賬戶劃撥資金用于支付下級(jí)單位日常辦公支出B通過該賬戶借款給下級(jí)單位C通過該賬戶借款給上級(jí)單位D通過通過該賬戶向上級(jí)單位賬戶劃撥資金用于支付上級(jí)單位日常辦公支出判斷題：財(cái)政授權(quán)支付程序適用于年度財(cái)政資金不足50萬元人民幣工程采購(gòu)支出（）。財(cái)政資金支出按照不同的支付主體分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出不包括（）。A工資支出B工程采購(gòu)支出C服務(wù)采購(gòu)支出D零星支出（1）概念：廣義（職業(yè)活動(dòng)行為準(zhǔn)則），狹義（特定職業(yè)行為準(zhǔn)則）第五章會(huì)計(jì)職業(yè)道德

銀廣廈事件（一）彌天大謊——中國(guó)安然事件銀廣夏公司全稱為廣夏（銀川）實(shí)業(yè)股份有限公司，現(xiàn)證券簡(jiǎn)稱為ST廣夏（000557）。1994年6月上市的銀廣夏公司，曾因其驕人的業(yè)績(jī)和誘人的前景而被稱為“中國(guó)第一藍(lán)籌股”。2001年8月，《財(cái)經(jīng)》雜志發(fā)表“銀廣夏陷阱”一文，銀廣夏虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表事件被曝光。專家意見認(rèn)為，天津廣夏出口德國(guó)誠(chéng)信貿(mào)易公司的為“不可能的產(chǎn)量、不可能的價(jià)格、不可能的產(chǎn)品”。以天津廣夏萃取設(shè)備的產(chǎn)能，即使通宵達(dá)旦運(yùn)作，也生產(chǎn)不出所宣稱的數(shù)量；天津廣夏萃取產(chǎn)品出口價(jià)格高到近乎荒謬；對(duì)德出口合同中的某些產(chǎn)品，根本不能用二氧化碳超臨界萃取設(shè)備提取。（二）疑點(diǎn)（1）利潤(rùn)率高達(dá)46%（2000年），而深滬兩市農(nóng)業(yè)類、中草藥類和葡萄釀酒類上市公司的利潤(rùn)率鮮有超過20%的。

（2）如果天津廣夏宣稱的出口屬實(shí)，按照我國(guó)稅法，應(yīng)辦理幾千萬的出口退稅，但年報(bào)里根本找不到出口退稅的項(xiàng)目。2000年公司工業(yè)生產(chǎn)性的收入形成毛利5．43億元，按17%稅率計(jì)算，公司應(yīng)當(dāng)計(jì)交的增值稅至少為9231萬元，但公司披露2000年年末應(yīng)交增值稅余額為負(fù)數(shù)，不但不欠，而且還沒有抵扣完。

（3）公司2000年銷售收入與應(yīng)收款項(xiàng)保持大體比例的同步增長(zhǎng)，貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)合計(jì)與短期借款也保持大體比例的同步增長(zhǎng)，考慮到公司當(dāng)年銷售及資金回籠并不理想，顯然公司希望以巨額貨幣資金的囤積來顯示銷售及回款情況。

（4）簽下總金額達(dá)60億元合同的德國(guó)誠(chéng)信公司（FedelityTradingGmBH）只與銀廣夏單線聯(lián)系，據(jù)稱是一家百年老店，事實(shí)上卻是注冊(cè)資本僅為10萬馬克的一家小型貿(mào)易公司。

（5）原材料購(gòu)買批量很大，都是整數(shù)噸位，一次購(gòu)買上千噸桂皮、生姜，整個(gè)廠區(qū)恐怕都盛不下，而庫(kù)房、工藝不許外人察看。

（6）萃取技術(shù)高溫高壓高耗電，但水電費(fèi)1999年僅20萬元，2000年僅70萬元。

（7）1998年及之前的財(cái)務(wù)資料全部神秘“消失”。（三）造假與違規(guī)情況

2002年5月中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)銀廣夏的行政處罰決定書認(rèn)定，公司自1998年至2001年期間累計(jì)虛增利潤(rùn)77156．70萬元，其中：1998年虛增1776．10萬元，由于主要控股子公司天津廣夏1998年及之前年度的財(cái)務(wù)資料丟失，利潤(rùn)真實(shí)性無法確定；1999年虛增17781．86萬元，實(shí)際虧損5003．20萬元；2000年虛增56704．74萬元，實(shí)際虧損14940．10萬元；2001年1－6月虛增894萬元，實(shí)際虧損2557．10萬元。從原料購(gòu)進(jìn)到生產(chǎn)、銷售、出口等環(huán)節(jié)，公司偽造了全部單據(jù)，包括銷售合同和發(fā)票、銀行票據(jù)、海關(guān)出口報(bào)關(guān)單和所得稅免稅文件。2001年9月后，因涉及銀廣夏利潤(rùn)造假案，深圳中天勤這家審計(jì)最多上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)際上已經(jīng)解體。財(cái)政部亦于9月初宣布，擬吊銷簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉加榮、徐林文的注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格；吊銷中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資格，并會(huì)同證監(jiān)會(huì)吊銷其證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證，同時(shí)，將追究中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人的責(zé)任。鄭百文1基本介紹

曾被譽(yù)為中國(guó)“國(guó)企改革一面紅旗”的鄭州百文股份有限公司（簡(jiǎn)稱“鄭百文”）的前身是一個(gè)鄭州國(guó)有百貨文化用品批發(fā)站。鄭百文事件是在中國(guó)證券行業(yè)經(jīng)歷了作為“世界上最爛的垃圾股”造假長(zhǎng)期虧損的企業(yè)。2相關(guān)歷史

鄭百文從1996年起著手建立全國(guó)性的營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)，在沒有一份可行性論證的情況下，大規(guī)模投入資金上億元，建起了40多個(gè)分公司，最后把1998年的配股資金1.26億元也提前花完。

公司規(guī)定，凡完成銷售額1億元者，可享受集團(tuán)公司副總待遇，自行購(gòu)進(jìn)小汽車一部。僅僅一年間，鄭百文的銷售額便從20億元一路飚升到70多億元；與此同時(shí)，僅購(gòu)置交通工具的費(fèi)用就高達(dá)1000多萬元。為完成指標(biāo)，各分公司不惜采用購(gòu)銷價(jià)格倒掛的辦法，商品大量高進(jìn)低出，形成惡性循環(huán)。鄭州百文股份有限公司1999年以來瀕臨關(guān)門歇業(yè)，有效資產(chǎn)不足6億元，而虧損超過15億元，拖欠銀行債務(wù)高達(dá)25億元。藍(lán)田股份事件是中國(guó)市場(chǎng)一系列欺詐案的之一，被稱為“老牌績(jī)優(yōu)”的藍(lán)田巨大泡沫的破碎，是繼銀廣夏之后，中國(guó)上演的又一出丑劇，成為2002年中國(guó)經(jīng)濟(jì)界一個(gè)重大事件。與銀廣夏相同的是藍(lán)田股份玩的也是編造業(yè)績(jī)神話的伎倆。藍(lán)田股份簡(jiǎn)介藍(lán)田股份曾經(jīng)創(chuàng)造了中國(guó)股市常盛不衰的績(jī)優(yōu)神話。這家以養(yǎng)殖、旅游和飲料為主的上市公司，一亮相就顛覆了行業(yè)規(guī)律和市場(chǎng)法則，1996年發(fā)行上市以后，在財(cái)務(wù)數(shù)字上一直保持著神奇的增長(zhǎng)速度：總資產(chǎn)規(guī)模從上市前的2．66億元發(fā)展到2000年末的28．38億元，增長(zhǎng)了9倍，歷年年報(bào)的業(yè)績(jī)都在每股0．60元以上，最高達(dá)到1．15元。即使遭遇了1998年特大洪災(zāi)以后，每股收益也達(dá)到了不可思議的0．81元，5年間股本擴(kuò)張了360%，創(chuàng)造了中國(guó)企業(yè)罕見的“藍(lán)田神話”。當(dāng)時(shí)