《合理避稅案例分析【論文】》

論依法納稅和合理避稅案例分析報(bào)告目錄TOC\o"1-3"\h\u1前言 前言我政府都一直很重視法制的建設(shè)和實(shí)施，強(qiáng)調(diào)依法治國(guó)的原則，針對(duì)國(guó)內(nèi)具體政策制定相關(guān)法律法規(guī)，努力完善社會(huì)主義法治國(guó)家的建設(shè)，依法保障公民的合法權(quán)益，維護(hù)良好的法治環(huán)境。同時(shí)對(duì)公民和企業(yè)做出相應(yīng)的要求，作為企業(yè)和公民來(lái)說(shuō)，依法享有相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)，并需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，對(duì)自身的行為和活動(dòng)負(fù)責(zé)，但是難免會(huì)有一些瑕疵，隨著社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商品經(jīng)濟(jì)得到了迅速地發(fā)展和壯大，驅(qū)使部分人在自身利益的刺激下，利欲熏心，開(kāi)始觸犯相應(yīng)的法律法規(guī)，對(duì)政府和國(guó)家制定的相關(guān)法律進(jìn)行蔑視，開(kāi)始出現(xiàn)相應(yīng)的偷稅、漏稅以及逃稅等違法行為，尤其是一些公眾影響力較大的明星和人物造成的社會(huì)影響更加嚴(yán)重，因此需要采取相應(yīng)的措施和手段，對(duì)這一現(xiàn)象從根本上進(jìn)行處理和解決，維持社會(huì)的安定和平穩(wěn)發(fā)展，保障公民的合法權(quán)益不受侵犯。2相關(guān)理論概述2.1依法納稅的概念在相關(guān)的準(zhǔn)則中對(duì)依法納稅的概念進(jìn)行了明確的闡述，即依據(jù)國(guó)家和政府制定的相關(guān)法律法規(guī)，公民和企業(yè)依法需進(jìn)行相應(yīng)稅收的繳納。在我國(guó)，稅收主要用于國(guó)民建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行取之于民用之于民的原則，無(wú)論是個(gè)人或集體都無(wú)權(quán)對(duì)稅收進(jìn)行使用或挪用，嚴(yán)禁出現(xiàn)偷稅、漏稅、騙稅違法現(xiàn)象[1]，保障公民的合法權(quán)益，而作為公民，須依法繳納相應(yīng)的稅收，履行自身的職責(zé)和義務(wù)。2.2合理避稅的概念關(guān)于合理避稅的概念，在相關(guān)的法律中做出了詳細(xì)的闡述和說(shuō)明，即企業(yè)依據(jù)國(guó)家和政府的相關(guān)法規(guī)，對(duì)法律尚未涉及的方面進(jìn)行關(guān)注，采取相應(yīng)的措施和方法，探究為自身權(quán)益有利的領(lǐng)域，在不違反相關(guān)法律法規(guī)的前提下，盡可能降低企業(yè)自身的消耗成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和增長(zhǎng)，合理避稅，使企業(yè)尋求自身發(fā)展的有效途徑，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有十分重要的影響[2]。需要注意的是，國(guó)家和政府不會(huì)干涉企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的合理避稅行為和相關(guān)的活動(dòng)，但是作為企業(yè)來(lái)說(shuō)，也需要在法律政策的允許范圍內(nèi)實(shí)施，不可觸犯相應(yīng)的條款和規(guī)則，同時(shí)對(duì)自身依法需要繳納的稅費(fèi)進(jìn)行及時(shí)足額的繳納，合理分配企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金，最大限度地節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，提高公司整體地效益。2.3依法納稅及合理避稅的重要性2.3.1增加企業(yè)的法律意識(shí)和法律觀念作為企業(yè)來(lái)說(shuō)，合理的避稅行為可以盡可能降低自身的經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展和壯大，這就需要企業(yè)需要對(duì)自身的運(yùn)營(yíng)概況進(jìn)行深度的剖析，同時(shí)對(duì)相應(yīng)的稅收法律進(jìn)行熟悉和了解，然后在此基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際情況制定相應(yīng)合理的避稅計(jì)劃[3]，在實(shí)現(xiàn)合理避稅的同時(shí)還進(jìn)一步加深了國(guó)家相關(guān)法律的了解和認(rèn)知，便于今后的合理避稅行為的進(jìn)行和實(shí)施。2.3.2提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)水平合理避稅可以降低公司的經(jīng)營(yíng)成本，促進(jìn)企業(yè)更穩(wěn)定快速發(fā)展，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)具有十分深遠(yuǎn)的正面影響。通過(guò)合理避稅節(jié)約出來(lái)的經(jīng)濟(jì)成本和現(xiàn)金可以用于對(duì)自身的發(fā)展有利的相關(guān)建設(shè)，對(duì)自身的管理制度進(jìn)行健全，購(gòu)買先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備或儀器，將其投入到實(shí)際的生產(chǎn)過(guò)程之中，不斷提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)水平，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的意義和價(jià)值，以此有效應(yīng)對(duì)行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)，緩解市場(chǎng)帶來(lái)的壓力。2.3.3加強(qiáng)稅法的改革企業(yè)的合理避稅行為在一定程度上反映了稅法覆蓋范圍的廣泛性，與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)，具有很強(qiáng)的實(shí)用性和可靠性，但是不得不承認(rèn)的是在整個(gè)過(guò)程中仍舊會(huì)體現(xiàn)一定的不足和缺陷，造成一定的影響。不過(guò)也不需要過(guò)分悲觀，因?yàn)檫@些缺陷和不足在一定程度上有其積極的一面，可以使納稅企業(yè)認(rèn)清自身的不足，也有利于國(guó)家和政府對(duì)產(chǎn)生的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的處理和應(yīng)對(duì)[4]，做出相應(yīng)的調(diào)整措施，進(jìn)一步完善和健全相應(yīng)的稅法，保障企業(yè)或公民的合法權(quán)益，以適應(yīng)更多的企業(yè)或集體，滿足不同組織的需求總的來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)稅法的改革具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略意義和歷史價(jià)值。2.3.4可以幫助國(guó)家的財(cái)政收入持續(xù)增長(zhǎng)從其他的角度來(lái)分析，合理避稅可以在一定程度上促進(jìn)國(guó)家的財(cái)政收入，有利于國(guó)家將其用作國(guó)內(nèi)的建設(shè)和發(fā)展，具有一定的實(shí)際意義。可能有些人不能理解，從表面來(lái)看，合理的避稅現(xiàn)象降低了稅收的收入，看似是減少了國(guó)家的財(cái)政收入，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)因合理避稅降低了自身的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的經(jīng)濟(jì)成本[5]。也就是說(shuō)，它間接提高了自身的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)一步擴(kuò)大了企業(yè)規(guī)模，開(kāi)始涉及不同的領(lǐng)域和行業(yè)進(jìn)行不同形式的業(yè)務(wù)發(fā)展，這就又直接提升了國(guó)家稅收的收入，因此從本質(zhì)上講，合理的避稅實(shí)際上也是可以幫助國(guó)家增加一定的財(cái)政收入。3浙江萬(wàn)邦置業(yè)有限公司納稅現(xiàn)狀3.1浙江萬(wàn)邦置業(yè)有限公司概況3.1.1公司簡(jiǎn)介浙江萬(wàn)邦置業(yè)有限公司成立于2009年04月13日，公司注冊(cè)資本5000萬(wàn)元，公司主要的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及較多領(lǐng)域和行業(yè)，主要有房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)和銷售，房地產(chǎn)物業(yè)管理以及工業(yè)建筑材料的生產(chǎn)等等，隨著不斷地發(fā)展和壯大，目前該公司已經(jīng)在較多的行業(yè)中占據(jù)一定的市場(chǎng)份額，呈現(xiàn)多元化發(fā)展的趨勢(shì)，綜合實(shí)力較強(qiáng)。3.1.2公司財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況自浙江萬(wàn)邦置業(yè)有限公司創(chuàng)立以來(lái)，經(jīng)過(guò)了大約十年的發(fā)展歷程，在幾代人的努力之下具有了較大的規(guī)模，在市場(chǎng)中占據(jù)一定的地位和市場(chǎng)份額，且正處于房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展時(shí)期，使其風(fēng)頭正盛，企業(yè)的高層開(kāi)始重視自身結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和資源的配置，尋求進(jìn)一步的發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大。3.2浙江萬(wàn)邦置業(yè)有限公司稅負(fù)情況3.2.1公司納稅情況（1）城鎮(zhèn)土地使用稅關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅，可以將其理解為在國(guó)有土地和集體土地的基礎(chǔ)上進(jìn)行的納稅行為，具有的依據(jù)為納稅人所占用的土地面積，對(duì)其進(jìn)行精確的測(cè)量，以便依法繳納相應(yīng)的稅費(fèi)。（2）耕地占用稅由于一些房地產(chǎn)企業(yè)在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)建設(shè)過(guò)程中占用一些耕地建房，這部分的土地屬于耕地范疇，應(yīng)依法繳納相應(yīng)的耕地占用稅，同時(shí)相應(yīng)的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)需對(duì)耕地的面積進(jìn)行測(cè)量，然后繳納相應(yīng)的費(fèi)用。3.2.2浙江萬(wàn)邦置業(yè)有限公司納稅籌劃存在的問(wèn)題在浙江萬(wàn)邦置業(yè)有限公司的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，相關(guān)的納稅籌劃存在一定的問(wèn)題，主要是因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)稅收的標(biāo)準(zhǔn)和范圍沒(méi)有深入的了解和熟悉，企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專門的稅務(wù)崗位，而且也沒(méi)有專業(yè)的稅務(wù)人員來(lái)進(jìn)行管理，具體的稅務(wù)繳納及其相關(guān)的業(yè)務(wù)一直由企業(yè)的財(cái)務(wù)部進(jìn)行綜合的管理負(fù)責(zé)，缺乏一定的專業(yè)性，需要制定相應(yīng)的稅收管理制度，并安排專業(yè)的相關(guān)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)。不過(guò)在實(shí)際的實(shí)施過(guò)程中，關(guān)于企業(yè)納稅籌劃方面通常會(huì)出現(xiàn)不同的問(wèn)題，管理層之間有了一定的分歧，主要是因?yàn)椴糠止芾砣藛T認(rèn)為納稅籌劃會(huì)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，它也會(huì)相應(yīng)地引起一定的財(cái)務(wù)支出，而部分人又認(rèn)為解決稅務(wù)相應(yīng)問(wèn)題的關(guān)鍵在于和政府的稅收機(jī)關(guān)搞好關(guān)系，導(dǎo)致存在不同的歧義，在此對(duì)其進(jìn)行整理和總結(jié)，主要在以下幾個(gè)方面進(jìn)行體現(xiàn)：首先，由于管理層人員相應(yīng)的稅收概念和專業(yè)水平存在一定的限制，這導(dǎo)致了稅收籌劃和逃稅之間的概念混亂，沒(méi)有明白其中涉及的范圍和真正含義，因此才會(huì)對(duì)納稅籌劃有一定的誤解，其實(shí)這是畫(huà)蛇添足，沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的意義。究其原因，主要是因?yàn)樵诮鼛准钠髽I(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，出現(xiàn)了相關(guān)的違規(guī)現(xiàn)象，產(chǎn)生了部分人員偷稅漏稅的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的形象造成了嚴(yán)重的損害，同時(shí)，也導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到一定的阻礙，這些事件使得公司的管理層不得不對(duì)稅收相關(guān)工作保持謹(jǐn)慎的態(tài)度。其次，企業(yè)的管理層以及相關(guān)的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收的相關(guān)概念和細(xì)則并不是很了解，對(duì)納稅籌劃有一定的誤解，他們都把納稅籌劃當(dāng)成了一種減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的措施，然而，它忽略了公司長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的意義和價(jià)值。對(duì)浙江萬(wàn)邦置業(yè)有限公司來(lái)說(shuō)，當(dāng)前的納稅籌劃中存在一定的問(wèn)題，主要在于并未對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的類型和經(jīng)營(yíng)范圍有深入的了解，導(dǎo)致相應(yīng)的管理過(guò)于粗放化，沒(méi)有涉及細(xì)節(jié)的部分，只是對(duì)其他先進(jìn)企業(yè)的案例進(jìn)行了模仿，相關(guān)的理念過(guò)于陳舊，它給企業(yè)不能帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的有效幫助。3.3公司納稅籌劃必要性及可行性分析從相關(guān)的角度來(lái)說(shuō)，關(guān)于浙江萬(wàn)邦置業(yè)有限公司的納稅籌劃需要進(jìn)行全方面的分析，對(duì)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行深入的了解，對(duì)稅負(fù)在企業(yè)成本的所占比重進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)算，然后利用已有的資源進(jìn)行籌劃，可以起到更好的作用和效果。其實(shí)從本質(zhì)性講，稅收籌劃屬于管理業(yè)務(wù)的范疇，因此對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，也可以在一定程度上提高公司預(yù)算管理能力和決策性，對(duì)企業(yè)相關(guān)人員的綜合水平有一定的提升和進(jìn)步，也間接提升了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。在本章節(jié)中重點(diǎn)對(duì)浙江萬(wàn)邦置業(yè)有限公司納稅籌劃進(jìn)行了詳細(xì)的概述，并對(duì)其可行性進(jìn)行了深入分析，主要涉及以下五個(gè)方面：（1）有必要分析和理解稅收籌劃的實(shí)施條件，一切企業(yè)活動(dòng)和行為的執(zhí)行和落實(shí)都要基于法律的基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)施，必須嚴(yán)格遵循相應(yīng)的法律法規(guī)，在法律的監(jiān)管之下才能體現(xiàn)其可行性。（2）以浙江萬(wàn)邦置業(yè)有限公司來(lái)說(shuō)，因其運(yùn)營(yíng)規(guī)模較大，涉及的行業(yè)和領(lǐng)域眾多，因此實(shí)際的稅種較為繁瑣，需要對(duì)其進(jìn)行細(xì)分，從而制定相應(yīng)的納稅籌劃?rùn)C(jī)制。（3）包括部分企業(yè)所得稅和土地增值稅等，這種類型的稅種和其他稅種存在較為明顯的差異，主要是其體現(xiàn)了一定的預(yù)征性，在一定程度上對(duì)企業(yè)的納稅籌劃提供了較大的活動(dòng)預(yù)留空間，便于企業(yè)通過(guò)相應(yīng)的方式和措施進(jìn)行壓力的緩解。（4）需要注意的是，在房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行“營(yíng)改增”之前，企業(yè)需要依法承擔(dān)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅，并及時(shí)進(jìn)行繳納。（5）隨著不斷的完善和發(fā)展，國(guó)內(nèi)的稅務(wù)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)已經(jīng)形成了穩(wěn)定的體系，逐步趨于規(guī)范化和智能化，提供給企業(yè)專業(yè)的建議。4企業(yè)依法納稅和合理避稅存在的問(wèn)題分析4.1依法納稅問(wèn)題的表現(xiàn)4.1.1現(xiàn)行的稅法體系存在嚴(yán)重的缺陷我國(guó)現(xiàn)在運(yùn)行的稅法體系存在嚴(yán)重的缺陷，主要表現(xiàn)在：①稅收相應(yīng)的立法沒(méi)有得到相應(yīng)的健全，相關(guān)體系還需要進(jìn)一步完善對(duì)其存在的不足和缺陷進(jìn)行綜合的規(guī)范，導(dǎo)致實(shí)際的法律效應(yīng)不能得到有效地發(fā)揮。②當(dāng)前的稅法存在一定的不足之處，在某些方面并未涉及，存在較多的漏洞，需要進(jìn)行補(bǔ)救，部分稅種一直沒(méi)有進(jìn)行實(shí)際的征收，存在一定程度的真空現(xiàn)象。③我國(guó)在各個(gè)行業(yè)相應(yīng)的稅收程序存在較大的缺陷[6]。4.1.2地方政府規(guī)范涉稅行為不嚴(yán)謹(jǐn)除上述情況之外，在各級(jí)地方政府的稅收管理中還存在相應(yīng)的問(wèn)題尚未進(jìn)行處理，影響了稅收的進(jìn)度和實(shí)踐效果。比如關(guān)于稅收的章法界定沒(méi)有清晰的概念，相對(duì)比較模糊，導(dǎo)致部分基層政府在稅收過(guò)程中存在一定的缺陷，相應(yīng)的政策缺乏公平性，部分地方官員濫用職權(quán)，對(duì)稅收的征收進(jìn)行干涉，影響了稅法的執(zhí)行和落實(shí)。4.1.3缺乏嚴(yán)密的司法保障體系就目前國(guó)內(nèi)涉稅司法體系而言，缺乏嚴(yán)格的司法保障體系來(lái)全面保障稅收工作，沒(méi)有最大化發(fā)揮司法機(jī)關(guān)的功能和效用，甚至一些基本的功能都得不到具體的保障，盡管對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，具有一定的強(qiáng)制權(quán)[7]。然而，在各部門之間的實(shí)際合作過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些沖突和矛盾，使具體的義務(wù)和責(zé)任不能得到保證，這是對(duì)執(zhí)法的剛性進(jìn)行挑戰(zhàn)。4.2依法納稅問(wèn)題的原因分析4.2.1我國(guó)稅收環(huán)境不理想對(duì)當(dāng)前國(guó)內(nèi)的稅收環(huán)境進(jìn)行了解和分析可以發(fā)現(xiàn)，其效果和影響力并不明顯，雖然稅收環(huán)境和稅收管理之間存在一定程度的差別，但是卻直接影響著稅收征管行為的執(zhí)行和落實(shí)。一直以來(lái)，受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的干擾，導(dǎo)致實(shí)際的稅收作用和功能并未得到有效的體現(xiàn)，不能發(fā)揮其對(duì)社會(huì)發(fā)展以及和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用，相應(yīng)的制度沒(méi)有得到健全和保障等各種問(wèn)題，阻礙了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的有效進(jìn)程。4.2.2稅收制度發(fā)可操作性較差目前來(lái)說(shuō)，相應(yīng)的稅收制度的可操作性與預(yù)期相比存在很大的差異，這就導(dǎo)致實(shí)際的稅收會(huì)受到一定的制約和限制，不能發(fā)揮其真實(shí)的作用和功效，阻礙了社會(huì)的進(jìn)步和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此應(yīng)重視稅收制度的可操作性，采用相應(yīng)的手段和措施加以改進(jìn)，在依托實(shí)際情況的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收制度的改革和完善，最大限度地提高稅收系統(tǒng)的可操作性和覆蓋面。4.2.3我國(guó)稅收征管力度不夠一直以來(lái)，稅收征管理都在稅收工作中占據(jù)了重要的地位，它是相關(guān)稅務(wù)部門的核心工作部分，不過(guò)不容樂(lè)觀的是在當(dāng)前的國(guó)內(nèi)關(guān)于稅收征的管理力度相對(duì)缺乏，不能真正體現(xiàn)稅收對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用，究其原因，主要是因?yàn)閲?guó)家在稅收方面的法律保障相對(duì)不足，沒(méi)有形成完善科學(xué)的管理制度，面對(duì)日益復(fù)雜的新形勢(shì)，會(huì)顯得很吃力，這些都在一定程度上阻礙了稅收工作的進(jìn)行。4.3合理避稅問(wèn)題的表現(xiàn)4.3.1忽視避稅風(fēng)險(xiǎn)在部分企業(yè)的管理者眼中，對(duì)企業(yè)避稅的作用過(guò)于理想化，認(rèn)為其只能帶來(lái)一定的利益，卻忽視了企業(yè)避稅的風(fēng)險(xiǎn)。主要是因?yàn)槠髽I(yè)避稅存在一定的偶然性和不確定性，因此在實(shí)際的實(shí)踐過(guò)程中很可能會(huì)衍生出相應(yīng)的問(wèn)題和矛盾，同時(shí)，有必要注意對(duì)實(shí)際稅務(wù)工作的影響，否則就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重者影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展[8]。4.3.2追求短期利益部分企業(yè)的管理者由于對(duì)稅收的相關(guān)信息和概念存在一定的混淆，導(dǎo)致其目光相對(duì)比較短淺，只關(guān)注企業(yè)的短期利益，關(guān)注眼前的利益追求，卻忽視了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，沒(méi)有將企業(yè)的短期利益和長(zhǎng)期利益進(jìn)行綜合的考量，導(dǎo)致企業(yè)在之后的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)過(guò)程中處處受制，影響了企業(yè)的發(fā)展進(jìn)度，它對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有一定的負(fù)面效果。4.3.3稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)不健全一般來(lái)說(shuō)，目前我國(guó)大部分的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)規(guī)模相對(duì)較小，主要是因?yàn)閲?guó)內(nèi)的稅務(wù)代理發(fā)展相對(duì)滯后，尚未形成綜合穩(wěn)定的體系和系統(tǒng)，缺乏專業(yè)的人才進(jìn)行管理，大多是由企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，但是財(cái)務(wù)管理人員畢竟能力有限，沒(méi)有專業(yè)的技能和知識(shí)，導(dǎo)致實(shí)際的效果并不理想。4.4合理避稅問(wèn)題的原因分析4.4.1財(cái)務(wù)人員水平限制合理避稅的開(kāi)展對(duì)于合理避稅來(lái)說(shuō)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和能力水平一般有一定的要求和標(biāo)準(zhǔn)，這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員深入了解國(guó)家相關(guān)稅收制度和政策，并根據(jù)企業(yè)當(dāng)前實(shí)際情況進(jìn)行有效分析各改進(jìn)，從而采取相應(yīng)的措施和方案實(shí)現(xiàn)企業(yè)的合理避稅[9]。4.4.2偷稅、漏稅與合理避稅區(qū)分不清由于對(duì)稅收相關(guān)知識(shí)的缺失，導(dǎo)致企業(yè)的管理層和財(cái)務(wù)人員很容易對(duì)偷稅漏稅和合理避稅的概念進(jìn)行混淆，從而對(duì)稅收產(chǎn)生錯(cuò)誤的判斷，影響了企業(yè)的業(yè)務(wù)正常發(fā)展。4.4.3大多企業(yè)無(wú)法承受過(guò)多的負(fù)債對(duì)于大部分的企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要維持自身的發(fā)展和壯大就要投入大量的資金提供后勤保障，導(dǎo)致實(shí)際的流動(dòng)資金并不充裕。導(dǎo)致企業(yè)用于周轉(zhuǎn)和維持運(yùn)營(yíng)的資金緊張?？偟膩?lái)說(shuō)，企業(yè)想要更好的實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展和成長(zhǎng)，可能會(huì)通過(guò)增加負(fù)債的方式來(lái)獲取相應(yīng)的利益，從而降低生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的成本，最大化相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)收益[10]。但是需要注意的是，要綜合考慮自身的實(shí)際情況，不能因?yàn)槿谫Y導(dǎo)致自身的資金壓力加重，從而影響正常的運(yùn)營(yíng)，嚴(yán)重者將會(huì)面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，得不償失。5提升企業(yè)納稅環(huán)境的對(duì)策5.1完善稅收司法保障體系稅收司法保障體系對(duì)稅收工作有著至關(guān)重要不可或缺的重要作用和意義，需要得到相應(yīng)的完善和健全，再加上當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境相對(duì)惡劣，行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增大企業(yè)想要追求自身的發(fā)展和壯大就必須在國(guó)家法律的約束下進(jìn)行自身的改革。而作為國(guó)家司法部門，則需要對(duì)當(dāng)前的市場(chǎng)情況進(jìn)行深入的考察和了解，從而制定相應(yīng)的稅收司法保障機(jī)制，對(duì)其不斷進(jìn)行完善和健全，依法保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，確保稅收工作順利實(shí)施，從而更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)民整體社會(huì)的進(jìn)步。5.2健全稅務(wù)管理系統(tǒng)作為企業(yè)來(lái)說(shuō)，一定是想要在保證自身穩(wěn)定發(fā)展和運(yùn)營(yíng)的前提下，實(shí)現(xiàn)規(guī)模的擴(kuò)大，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的壓力，在市場(chǎng)中占據(jù)相應(yīng)的地位，為了實(shí)現(xiàn)這一目的，企業(yè)需要嚴(yán)格遵循相應(yīng)的法律規(guī)范，明確自身在稅收服務(wù)過(guò)程中應(yīng)盡的義務(wù)和職責(zé)，并嚴(yán)格進(jìn)行貫徹和落實(shí)[11]。總的來(lái)說(shuō)，作為納稅人的企業(yè)需要對(duì)納稅籌劃和合理避稅進(jìn)行深入的了解和分析，對(duì)其概念進(jìn)行知曉，基于當(dāng)前的稅務(wù)環(huán)境采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施和方案，同時(shí)，需要對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展進(jìn)行全面的規(guī)劃，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)分析和評(píng)估企業(yè)發(fā)展和稅收之間的關(guān)系，逐步完善相應(yīng)的稅收機(jī)制，減少企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，從而保障自身經(jīng)營(yíng)實(shí)力的成長(zhǎng)。5.3建立廣泛嚴(yán)密的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)5.3.1完善稅收服務(wù)體系穩(wěn)定健全的稅收服務(wù)體系，可以有效保障納稅人的利益，同時(shí)促進(jìn)國(guó)內(nèi)的稅收服務(wù)建設(shè)進(jìn)程，使納稅人對(duì)自身的義務(wù)和責(zé)任進(jìn)行明確的知曉，從而主動(dòng)積極進(jìn)行稅費(fèi)的繳納，這對(duì)稅收業(yè)務(wù)和相關(guān)工作的順利完成具有重要的意義，而作為征稅部門，則需要依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，通過(guò)相應(yīng)的措施和手段，為納稅人的權(quán)益進(jìn)行綜合的考慮，完善相關(guān)的制度不斷提升稅收服務(wù)的質(zhì)量。5.3.2優(yōu)化稅收服務(wù)環(huán)境稅收的執(zhí)法環(huán)境，在一定程度上影響了稅收的實(shí)際作用和功能，因此需要和各級(jí)地方政府進(jìn)行有效的溝通和交流，制定相關(guān)的配合機(jī)制，依據(jù)法律，實(shí)現(xiàn)稅收的順利完成，建設(shè)和優(yōu)化相應(yīng)的稅收服務(wù)環(huán)境，保障納稅人的合法權(quán)益，加快我國(guó)企業(yè)依法稅收管理的腳步。5.4加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才隊(duì)伍的建設(shè)通常來(lái)說(shuō)，對(duì)于納稅人需要進(jìn)行一定的要求，這就要求企業(yè)的納稅人深入了解和掌握合理避稅及相關(guān)稅收機(jī)制，從而依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況采取相應(yīng)的措施和手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和判斷[12]，因此企業(yè)的管理層需要進(jìn)行相關(guān)的專業(yè)的培訓(xùn)，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力，才能滿足稅收業(yè)務(wù)的需求。5.4.1強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)在當(dāng)前的大部分企業(yè)中，由于沒(méi)有安排專業(yè)的稅收管理人員，因此實(shí)際的企業(yè)稅收業(yè)務(wù)主要由財(cái)政部門進(jìn)行負(fù)責(zé)和處理，這對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力有較高的標(biāo)準(zhǔn)和要求。作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員，他們需要不斷提高自己的能力和專業(yè)素質(zhì)，才能有效應(yīng)對(duì)和處理相應(yīng)的企業(yè)稅收業(yè)務(wù)，保障企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。5.4.2提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的法律意識(shí)從本質(zhì)上講，合理避稅和偷稅漏稅存在較大的差異，然而，有些企業(yè)管理者很容易混淆合理避稅于偷稅、漏稅的相關(guān)概念，主要是因?yàn)檫@部分人員對(duì)稅收的概念和內(nèi)容沒(méi)有清楚的認(rèn)知和了解，導(dǎo)致在實(shí)際的納稅過(guò)程中出現(xiàn)相應(yīng)的問(wèn)題，因此為了對(duì)該現(xiàn)象進(jìn)行處理和解決，有必要采取相應(yīng)的措施和手段來(lái)提高企業(yè)管理人員的法律意識(shí)，以保證稅務(wù)工作的正常運(yùn)行。結(jié)論眾所周知，國(guó)家財(cái)政收入的大部分主要來(lái)自于相應(yīng)的稅收政策的實(shí)施，稅收收入直接影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)建設(shè)的步伐。稅收越多，就代表國(guó)家和政府有更多的資金可以用于對(duì)社會(huì)的建設(shè)，有