《合理避稅案例分析【論文】》

論依法納稅和合理避稅案例分析報告目錄TOC\o"1-3"\h\u1前言 前言我政府都一直很重視法制的建設(shè)和實施，強調(diào)依法治國的原則，針對國內(nèi)具體政策制定相關(guān)法律法規(guī)，努力完善社會主義法治國家的建設(shè)，依法保障公民的合法權(quán)益，維護良好的法治環(huán)境。同時對公民和企業(yè)做出相應(yīng)的要求，作為企業(yè)和公民來說，依法享有相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)，并需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，對自身的行為和活動負(fù)責(zé)，但是難免會有一些瑕疵，隨著社會的進步和經(jīng)濟的發(fā)展，商品經(jīng)濟得到了迅速地發(fā)展和壯大，驅(qū)使部分人在自身利益的刺激下，利欲熏心，開始觸犯相應(yīng)的法律法規(guī)，對政府和國家制定的相關(guān)法律進行蔑視，開始出現(xiàn)相應(yīng)的偷稅、漏稅以及逃稅等違法行為，尤其是一些公眾影響力較大的明星和人物造成的社會影響更加嚴(yán)重，因此需要采取相應(yīng)的措施和手段，對這一現(xiàn)象從根本上進行處理和解決，維持社會的安定和平穩(wěn)發(fā)展，保障公民的合法權(quán)益不受侵犯。2相關(guān)理論概述2.1依法納稅的概念在相關(guān)的準(zhǔn)則中對依法納稅的概念進行了明確的闡述，即依據(jù)國家和政府制定的相關(guān)法律法規(guī)，公民和企業(yè)依法需進行相應(yīng)稅收的繳納。在我國，稅收主要用于國民建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行取之于民用之于民的原則，無論是個人或集體都無權(quán)對稅收進行使用或挪用，嚴(yán)禁出現(xiàn)偷稅、漏稅、騙稅違法現(xiàn)象[1]，保障公民的合法權(quán)益，而作為公民，須依法繳納相應(yīng)的稅收，履行自身的職責(zé)和義務(wù)。2.2合理避稅的概念關(guān)于合理避稅的概念，在相關(guān)的法律中做出了詳細(xì)的闡述和說明，即企業(yè)依據(jù)國家和政府的相關(guān)法規(guī)，對法律尚未涉及的方面進行關(guān)注，采取相應(yīng)的措施和方法，探究為自身權(quán)益有利的領(lǐng)域，在不違反相關(guān)法律法規(guī)的前提下，盡可能降低企業(yè)自身的消耗成本，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和增長，合理避稅，使企業(yè)尋求自身發(fā)展的有效途徑，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有十分重要的影響[2]。需要注意的是，國家和政府不會干涉企業(yè)實現(xiàn)自身的合理避稅行為和相關(guān)的活動，但是作為企業(yè)來說，也需要在法律政策的允許范圍內(nèi)實施，不可觸犯相應(yīng)的條款和規(guī)則，同時對自身依法需要繳納的稅費進行及時足額的繳納，合理分配企業(yè)的運營資金，最大限度地節(jié)約經(jīng)營成本，提高公司整體地效益。2.3依法納稅及合理避稅的重要性2.3.1增加企業(yè)的法律意識和法律觀念作為企業(yè)來說，合理的避稅行為可以盡可能降低自身的經(jīng)營成本，實現(xiàn)自身的發(fā)展和壯大，這就需要企業(yè)需要對自身的運營概況進行深度的剖析，同時對相應(yīng)的稅收法律進行熟悉和了解，然后在此基礎(chǔ)上，根據(jù)實際情況制定相應(yīng)合理的避稅計劃[3]，在實現(xiàn)合理避稅的同時還進一步加深了國家相關(guān)法律的了解和認(rèn)知，便于今后的合理避稅行為的進行和實施。2.3.2提高企業(yè)的競爭水平合理避稅可以降低公司的經(jīng)營成本，促進企業(yè)更穩(wěn)定快速發(fā)展，對企業(yè)的經(jīng)營具有十分深遠(yuǎn)的正面影響。通過合理避稅節(jié)約出來的經(jīng)濟成本和現(xiàn)金可以用于對自身的發(fā)展有利的相關(guān)建設(shè)，對自身的管理制度進行健全，購買先進的生產(chǎn)設(shè)備或儀器，將其投入到實際的生產(chǎn)過程之中，不斷提升企業(yè)的競爭水平，對企業(yè)的發(fā)展具有長遠(yuǎn)的意義和價值，以此有效應(yīng)對行業(yè)內(nèi)的競爭，緩解市場帶來的壓力。2.3.3加強稅法的改革企業(yè)的合理避稅行為在一定程度上反映了稅法覆蓋范圍的廣泛性，與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)，具有很強的實用性和可靠性，但是不得不承認(rèn)的是在整個過程中仍舊會體現(xiàn)一定的不足和缺陷，造成一定的影響。不過也不需要過分悲觀，因為這些缺陷和不足在一定程度上有其積極的一面，可以使納稅企業(yè)認(rèn)清自身的不足，也有利于國家和政府對產(chǎn)生的問題進行及時的處理和應(yīng)對[4]，做出相應(yīng)的調(diào)整措施，進一步完善和健全相應(yīng)的稅法，保障企業(yè)或公民的合法權(quán)益，以適應(yīng)更多的企業(yè)或集體，滿足不同組織的需求總的來說，加強稅法的改革具有長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略意義和歷史價值。2.3.4可以幫助國家的財政收入持續(xù)增長從其他的角度來分析，合理避稅可以在一定程度上促進國家的財政收入，有利于國家將其用作國內(nèi)的建設(shè)和發(fā)展，具有一定的實際意義?？赡苡行┤瞬荒芾斫?，從表面來看，合理的避稅現(xiàn)象降低了稅收的收入，看似是減少了國家的財政收入，但是從長遠(yuǎn)的角度來說，企業(yè)因合理避稅降低了自身的經(jīng)營和發(fā)展的經(jīng)濟成本[5]。也就是說，它間接提高了自身的經(jīng)濟效益，進一步擴大了企業(yè)規(guī)模，開始涉及不同的領(lǐng)域和行業(yè)進行不同形式的業(yè)務(wù)發(fā)展，這就又直接提升了國家稅收的收入，因此從本質(zhì)上講，合理的避稅實際上也是可以幫助國家增加一定的財政收入。3浙江萬邦置業(yè)有限公司納稅現(xiàn)狀3.1浙江萬邦置業(yè)有限公司概況3.1.1公司簡介浙江萬邦置業(yè)有限公司成立于2009年04月13日，公司注冊資本5000萬元，公司主要的經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及較多領(lǐng)域和行業(yè)，主要有房地產(chǎn)的開發(fā)和銷售，房地產(chǎn)物業(yè)管理以及工業(yè)建筑材料的生產(chǎn)等等，隨著不斷地發(fā)展和壯大，目前該公司已經(jīng)在較多的行業(yè)中占據(jù)一定的市場份額，呈現(xiàn)多元化發(fā)展的趨勢，綜合實力較強。3.1.2公司財務(wù)經(jīng)營情況自浙江萬邦置業(yè)有限公司創(chuàng)立以來，經(jīng)過了大約十年的發(fā)展歷程，在幾代人的努力之下具有了較大的規(guī)模，在市場中占據(jù)一定的地位和市場份額，且正處于房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展時期，使其風(fēng)頭正盛，企業(yè)的高層開始重視自身結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和資源的配置，尋求進一步的發(fā)展和規(guī)模的擴大。3.2浙江萬邦置業(yè)有限公司稅負(fù)情況3.2.1公司納稅情況（1）城鎮(zhèn)土地使用稅關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅，可以將其理解為在國有土地和集體土地的基礎(chǔ)上進行的納稅行為，具有的依據(jù)為納稅人所占用的土地面積，對其進行精確的測量，以便依法繳納相應(yīng)的稅費。（2）耕地占用稅由于一些房地產(chǎn)企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)過程中占用一些耕地建房，這部分的土地屬于耕地范疇，應(yīng)依法繳納相應(yīng)的耕地占用稅，同時相應(yīng)的繳費標(biāo)準(zhǔn)需對耕地的面積進行測量，然后繳納相應(yīng)的費用。3.2.2浙江萬邦置業(yè)有限公司納稅籌劃存在的問題在浙江萬邦置業(yè)有限公司的運營過程中，相關(guān)的納稅籌劃存在一定的問題，主要是因為企業(yè)對稅收的標(biāo)準(zhǔn)和范圍沒有深入的了解和熟悉，企業(yè)沒有設(shè)立專門的稅務(wù)崗位，而且也沒有專業(yè)的稅務(wù)人員來進行管理，具體的稅務(wù)繳納及其相關(guān)的業(yè)務(wù)一直由企業(yè)的財務(wù)部進行綜合的管理負(fù)責(zé)，缺乏一定的專業(yè)性，需要制定相應(yīng)的稅收管理制度，并安排專業(yè)的相關(guān)人員進行負(fù)責(zé)。不過在實際的實施過程中，關(guān)于企業(yè)納稅籌劃方面通常會出現(xiàn)不同的問題，管理層之間有了一定的分歧，主要是因為部分管理人員認(rèn)為納稅籌劃會面臨一定的風(fēng)險，同時，它也會相應(yīng)地引起一定的財務(wù)支出，而部分人又認(rèn)為解決稅務(wù)相應(yīng)問題的關(guān)鍵在于和政府的稅收機關(guān)搞好關(guān)系，導(dǎo)致存在不同的歧義，在此對其進行整理和總結(jié)，主要在以下幾個方面進行體現(xiàn)：首先，由于管理層人員相應(yīng)的稅收概念和專業(yè)水平存在一定的限制，這導(dǎo)致了稅收籌劃和逃稅之間的概念混亂，沒有明白其中涉及的范圍和真正含義，因此才會對納稅籌劃有一定的誤解，其實這是畫蛇添足，沒有實質(zhì)性的意義。究其原因，主要是因為在近幾件的企業(yè)運營過程中，出現(xiàn)了相關(guān)的違規(guī)現(xiàn)象，產(chǎn)生了部分人員偷稅漏稅的問題，對企業(yè)的形象造成了嚴(yán)重的損害，同時，也導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到一定的阻礙，這些事件使得公司的管理層不得不對稅收相關(guān)工作保持謹(jǐn)慎的態(tài)度。其次，企業(yè)的管理層以及相關(guān)的財務(wù)人員對稅收的相關(guān)概念和細(xì)則并不是很了解，對納稅籌劃有一定的誤解，他們都把納稅籌劃當(dāng)成了一種減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的措施，然而，它忽略了公司長期發(fā)展目標(biāo)的意義和價值。對浙江萬邦置業(yè)有限公司來說，當(dāng)前的納稅籌劃中存在一定的問題，主要在于并未對房地產(chǎn)企業(yè)的類型和經(jīng)營范圍有深入的了解，導(dǎo)致相應(yīng)的管理過于粗放化，沒有涉及細(xì)節(jié)的部分，只是對其他先進企業(yè)的案例進行了模仿，相關(guān)的理念過于陳舊，它給企業(yè)不能帶來實質(zhì)性的有效幫助。3.3公司納稅籌劃必要性及可行性分析從相關(guān)的角度來說，關(guān)于浙江萬邦置業(yè)有限公司的納稅籌劃需要進行全方面的分析，對企業(yè)的實際運營情況進行深入的了解，對稅負(fù)在企業(yè)成本的所占比重進行準(zhǔn)確的計算，然后利用已有的資源進行籌劃，可以起到更好的作用和效果。其實從本質(zhì)性講，稅收籌劃屬于管理業(yè)務(wù)的范疇，因此對企業(yè)來說，也可以在一定程度上提高公司預(yù)算管理能力和決策性，對企業(yè)相關(guān)人員的綜合水平有一定的提升和進步，也間接提升了企業(yè)的核心競爭力。在本章節(jié)中重點對浙江萬邦置業(yè)有限公司納稅籌劃進行了詳細(xì)的概述，并對其可行性進行了深入分析，主要涉及以下五個方面：（1）有必要分析和理解稅收籌劃的實施條件，一切企業(yè)活動和行為的執(zhí)行和落實都要基于法律的基礎(chǔ)上進行實施，必須嚴(yán)格遵循相應(yīng)的法律法規(guī)，在法律的監(jiān)管之下才能體現(xiàn)其可行性。（2）以浙江萬邦置業(yè)有限公司來說，因其運營規(guī)模較大，涉及的行業(yè)和領(lǐng)域眾多，因此實際的稅種較為繁瑣，需要對其進行細(xì)分，從而制定相應(yīng)的納稅籌劃機制。（3）包括部分企業(yè)所得稅和土地增值稅等，這種類型的稅種和其他稅種存在較為明顯的差異，主要是其體現(xiàn)了一定的預(yù)征性，在一定程度上對企業(yè)的納稅籌劃提供了較大的活動預(yù)留空間，便于企業(yè)通過相應(yīng)的方式和措施進行壓力的緩解。（4）需要注意的是，在房地產(chǎn)行業(yè)進行“營改增”之前，企業(yè)需要依法承擔(dān)相應(yīng)的營業(yè)稅，并及時進行繳納。（5）隨著不斷的完善和發(fā)展，國內(nèi)的稅務(wù)咨詢服務(wù)機構(gòu)已經(jīng)形成了穩(wěn)定的體系，逐步趨于規(guī)范化和智能化，提供給企業(yè)專業(yè)的建議。4企業(yè)依法納稅和合理避稅存在的問題分析4.1依法納稅問題的表現(xiàn)4.1.1現(xiàn)行的稅法體系存在嚴(yán)重的缺陷我國現(xiàn)在運行的稅法體系存在嚴(yán)重的缺陷，主要表現(xiàn)在：①稅收相應(yīng)的立法沒有得到相應(yīng)的健全，相關(guān)體系還需要進一步完善對其存在的不足和缺陷進行綜合的規(guī)范，導(dǎo)致實際的法律效應(yīng)不能得到有效地發(fā)揮。②當(dāng)前的稅法存在一定的不足之處，在某些方面并未涉及，存在較多的漏洞，需要進行補救，部分稅種一直沒有進行實際的征收，存在一定程度的真空現(xiàn)象。③我國在各個行業(yè)相應(yīng)的稅收程序存在較大的缺陷[6]。4.1.2地方政府規(guī)范涉稅行為不嚴(yán)謹(jǐn)除上述情況之外，在各級地方政府的稅收管理中還存在相應(yīng)的問題尚未進行處理，影響了稅收的進度和實踐效果。比如關(guān)于稅收的章法界定沒有清晰的概念，相對比較模糊，導(dǎo)致部分基層政府在稅收過程中存在一定的缺陷，相應(yīng)的政策缺乏公平性，部分地方官員濫用職權(quán)，對稅收的征收進行干涉，影響了稅法的執(zhí)行和落實。4.1.3缺乏嚴(yán)密的司法保障體系就目前國內(nèi)涉稅司法體系而言，缺乏嚴(yán)格的司法保障體系來全面保障稅收工作，沒有最大化發(fā)揮司法機關(guān)的功能和效用，甚至一些基本的功能都得不到具體的保障，盡管對稅務(wù)機關(guān)來說，具有一定的強制權(quán)[7]。然而，在各部門之間的實際合作過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)一些沖突和矛盾，使具體的義務(wù)和責(zé)任不能得到保證，這是對執(zhí)法的剛性進行挑戰(zhàn)。4.2依法納稅問題的原因分析4.2.1我國稅收環(huán)境不理想對當(dāng)前國內(nèi)的稅收環(huán)境進行了解和分析可以發(fā)現(xiàn)，其效果和影響力并不明顯，雖然稅收環(huán)境和稅收管理之間存在一定程度的差別，但是卻直接影響著稅收征管行為的執(zhí)行和落實。一直以來，受到計劃經(jīng)濟的干擾，導(dǎo)致實際的稅收作用和功能并未得到有效的體現(xiàn)，不能發(fā)揮其對社會發(fā)展以及和國民經(jīng)濟的促進作用，相應(yīng)的制度沒有得到健全和保障等各種問題，阻礙了我國經(jīng)濟發(fā)展和社會進步的有效進程。4.2.2稅收制度發(fā)可操作性較差目前來說，相應(yīng)的稅收制度的可操作性與預(yù)期相比存在很大的差異，這就導(dǎo)致實際的稅收會受到一定的制約和限制，不能發(fā)揮其真實的作用和功效，阻礙了社會的進步和國民經(jīng)濟的發(fā)展，因此應(yīng)重視稅收制度的可操作性，采用相應(yīng)的手段和措施加以改進，在依托實際情況的基礎(chǔ)上實現(xiàn)對稅收制度的改革和完善，最大限度地提高稅收系統(tǒng)的可操作性和覆蓋面。4.2.3我國稅收征管力度不夠一直以來，稅收征管理都在稅收工作中占據(jù)了重要的地位，它是相關(guān)稅務(wù)部門的核心工作部分，不過不容樂觀的是在當(dāng)前的國內(nèi)關(guān)于稅收征的管理力度相對缺乏，不能真正體現(xiàn)稅收對國民經(jīng)濟的促進作用，究其原因，主要是因為國家在稅收方面的法律保障相對不足，沒有形成完善科學(xué)的管理制度，面對日益復(fù)雜的新形勢，會顯得很吃力，這些都在一定程度上阻礙了稅收工作的進行。4.3合理避稅問題的表現(xiàn)4.3.1忽視避稅風(fēng)險在部分企業(yè)的管理者眼中，對企業(yè)避稅的作用過于理想化，認(rèn)為其只能帶來一定的利益，卻忽視了企業(yè)避稅的風(fēng)險。主要是因為企業(yè)避稅存在一定的偶然性和不確定性，因此在實際的實踐過程中很可能會衍生出相應(yīng)的問題和矛盾，同時，有必要注意對實際稅務(wù)工作的影響，否則就會對企業(yè)的發(fā)展造成一定的經(jīng)濟損失，嚴(yán)重者影響企業(yè)的正常運營和發(fā)展[8]。4.3.2追求短期利益部分企業(yè)的管理者由于對稅收的相關(guān)信息和概念存在一定的混淆，導(dǎo)致其目光相對比較短淺，只關(guān)注企業(yè)的短期利益，關(guān)注眼前的利益追求，卻忽視了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，沒有將企業(yè)的短期利益和長期利益進行綜合的考量，導(dǎo)致企業(yè)在之后的發(fā)展和運營過程中處處受制，影響了企業(yè)的發(fā)展進度，它對企業(yè)的經(jīng)濟效益有一定的負(fù)面效果。4.3.3稅務(wù)代理機構(gòu)不健全一般來說，目前我國大部分的稅務(wù)代理機構(gòu)規(guī)模相對較小，主要是因為國內(nèi)的稅務(wù)代理發(fā)展相對滯后，尚未形成綜合穩(wěn)定的體系和系統(tǒng)，缺乏專業(yè)的人才進行管理，大多是由企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)部門人員進行負(fù)責(zé)，但是財務(wù)管理人員畢竟能力有限，沒有專業(yè)的技能和知識，導(dǎo)致實際的效果并不理想。4.4合理避稅問題的原因分析4.4.1財務(wù)人員水平限制合理避稅的開展對于合理避稅來說，對企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和能力水平一般有一定的要求和標(biāo)準(zhǔn)，這就要求企業(yè)的財務(wù)人員深入了解國家相關(guān)稅收制度和政策，并根據(jù)企業(yè)當(dāng)前實際情況進行有效分析各改進，從而采取相應(yīng)的措施和方案實現(xiàn)企業(yè)的合理避稅[9]。4.4.2偷稅、漏稅與合理避稅區(qū)分不清由于對稅收相關(guān)知識的缺失，導(dǎo)致企業(yè)的管理層和財務(wù)人員很容易對偷稅漏稅和合理避稅的概念進行混淆，從而對稅收產(chǎn)生錯誤的判斷，影響了企業(yè)的業(yè)務(wù)正常發(fā)展。4.4.3大多企業(yè)無法承受過多的負(fù)債對于大部分的企業(yè)來說，需要維持自身的發(fā)展和壯大就要投入大量的資金提供后勤保障，導(dǎo)致實際的流動資金并不充裕。導(dǎo)致企業(yè)用于周轉(zhuǎn)和維持運營的資金緊張?？偟膩碚f，企業(yè)想要更好的實現(xiàn)自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展和成長，可能會通過增加負(fù)債的方式來獲取相應(yīng)的利益，從而降低生產(chǎn)和經(jīng)營的成本，最大化相應(yīng)的經(jīng)濟收益[10]。但是需要注意的是，要綜合考慮自身的實際情況，不能因為融資導(dǎo)致自身的資金壓力加重，從而影響正常的運營，嚴(yán)重者將會面臨倒閉的風(fēng)險，對企業(yè)來說，得不償失。5提升企業(yè)納稅環(huán)境的對策5.1完善稅收司法保障體系稅收司法保障體系對稅收工作有著至關(guān)重要不可或缺的重要作用和意義，需要得到相應(yīng)的完善和健全，再加上當(dāng)前的市場環(huán)境相對惡劣，行業(yè)之間的競爭壓力不斷增大企業(yè)想要追求自身的發(fā)展和壯大就必須在國家法律的約束下進行自身的改革。而作為國家司法部門，則需要對當(dāng)前的市場情況進行深入的考察和了解，從而制定相應(yīng)的稅收司法保障機制，對其不斷進行完善和健全，依法保護納稅人的合法權(quán)益，確保稅收工作順利實施，從而更好地促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展和國民整體社會的進步。5.2健全稅務(wù)管理系統(tǒng)作為企業(yè)來說，一定是想要在保證自身穩(wěn)定發(fā)展和運營的前提下，實現(xiàn)規(guī)模的擴大，應(yīng)對市場的壓力，在市場中占據(jù)相應(yīng)的地位，為了實現(xiàn)這一目的，企業(yè)需要嚴(yán)格遵循相應(yīng)的法律規(guī)范，明確自身在稅收服務(wù)過程中應(yīng)盡的義務(wù)和職責(zé)，并嚴(yán)格進行貫徹和落實[11]。總的來說，作為納稅人的企業(yè)需要對納稅籌劃和合理避稅進行深入的了解和分析，對其概念進行知曉，基于當(dāng)前的稅務(wù)環(huán)境采取相應(yīng)的應(yīng)對措施和方案，同時，需要對企業(yè)的未來發(fā)展進行全面的規(guī)劃，從長遠(yuǎn)的角度來分析和評估企業(yè)發(fā)展和稅收之間的關(guān)系，逐步完善相應(yīng)的稅收機制，減少企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展過程中的風(fēng)險，從而保障自身經(jīng)營實力的成長。5.3建立廣泛嚴(yán)密的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)5.3.1完善稅收服務(wù)體系穩(wěn)定健全的稅收服務(wù)體系，可以有效保障納稅人的利益，同時促進國內(nèi)的稅收服務(wù)建設(shè)進程，使納稅人對自身的義務(wù)和責(zé)任進行明確的知曉，從而主動積極進行稅費的繳納，這對稅收業(yè)務(wù)和相關(guān)工作的順利完成具有重要的意義，而作為征稅部門，則需要依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，通過相應(yīng)的措施和手段，為納稅人的權(quán)益進行綜合的考慮，完善相關(guān)的制度不斷提升稅收服務(wù)的質(zhì)量。5.3.2優(yōu)化稅收服務(wù)環(huán)境稅收的執(zhí)法環(huán)境，在一定程度上影響了稅收的實際作用和功能，因此需要和各級地方政府進行有效的溝通和交流，制定相關(guān)的配合機制，依據(jù)法律，實現(xiàn)稅收的順利完成，建設(shè)和優(yōu)化相應(yīng)的稅收服務(wù)環(huán)境，保障納稅人的合法權(quán)益，加快我國企業(yè)依法稅收管理的腳步。5.4加強稅務(wù)風(fēng)險管控人才隊伍的建設(shè)通常來說，對于納稅人需要進行一定的要求，這就要求企業(yè)的納稅人深入了解和掌握合理避稅及相關(guān)稅收機制，從而依據(jù)企業(yè)的實際情況采取相應(yīng)的措施和手段進行風(fēng)險的評估和判斷[12]，因此企業(yè)的管理層需要進行相關(guān)的專業(yè)的培訓(xùn)，提升稅務(wù)風(fēng)險管控人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力，才能滿足稅收業(yè)務(wù)的需求。5.4.1強化企業(yè)財務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)在當(dāng)前的大部分企業(yè)中，由于沒有安排專業(yè)的稅收管理人員，因此實際的企業(yè)稅收業(yè)務(wù)主要由財政部門進行負(fù)責(zé)和處理，這對企業(yè)的財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力有較高的標(biāo)準(zhǔn)和要求。作為企業(yè)財務(wù)人員，他們需要不斷提高自己的能力和專業(yè)素質(zhì)，才能有效應(yīng)對和處理相應(yīng)的企業(yè)稅收業(yè)務(wù)，保障企業(yè)的正常運營和發(fā)展。5.4.2提升企業(yè)經(jīng)營管理人員的法律意識從本質(zhì)上講，合理避稅和偷稅漏稅存在較大的差異，然而，有些企業(yè)管理者很容易混淆合理避稅于偷稅、漏稅的相關(guān)概念，主要是因為這部分人員對稅收的概念和內(nèi)容沒有清楚的認(rèn)知和了解，導(dǎo)致在實際的納稅過程中出現(xiàn)相應(yīng)的問題，因此為了對該現(xiàn)象進行處理和解決，有必要采取相應(yīng)的措施和手段來提高企業(yè)管理人員的法律意識，以保證稅務(wù)工作的正常運行。結(jié)論眾所周知，國家財政收入的大部分主要來自于相應(yīng)的稅收政策的實施，稅收收入直接影響國民經(jīng)濟的發(fā)展和社會建設(shè)的步伐。稅收越多，就代表國家和政府有更多的資金可以用于對社會的建設(shè)，有