預(yù)算執(zhí)行審計管理辦法

預(yù)算執(zhí)行審計管理辦法第一章總則第一條為加強對—系預(yù)算執(zhí)行情況的審計監(jiān)督，保證預(yù)算執(zhí)行規(guī)范化、制度化，根據(jù)國家《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計制度》，結(jié)合《預(yù)算管理辦法》，特制定本辦法。第二條本辦法所稱預(yù)算執(zhí)行審計，是指一系各級內(nèi)審機構(gòu)對所轄各業(yè)務(wù)單元預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計并做出相應(yīng)評價的活動，包括對預(yù)算執(zhí)行情況的審計及其延伸審計。第三條本辦法適用于控股公司及各產(chǎn)業(yè)集團。第二章一般原則第四條本制度所稱預(yù)算是指控股公司及各產(chǎn)業(yè)集團根據(jù)年度經(jīng)營計劃編制的，并經(jīng)董事局投資及預(yù)算委員會審批下發(fā)的年度財務(wù)預(yù)算。為保障財務(wù)預(yù)算的有效執(zhí)行，各產(chǎn)業(yè)集團應(yīng)建立適當(dāng)、合法的預(yù)算控制程序。第五條預(yù)算執(zhí)行審計由各級內(nèi)審機構(gòu)組織，可以單獨進(jìn)行，也可以并入經(jīng)營管理例行審計和經(jīng)營成果審計中合并進(jìn)行。但在每年的財務(wù)決算審計中，必須對年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計。第三章預(yù)算執(zhí)行審計的內(nèi)容和方法第六條實施預(yù)算執(zhí)行審計前，被審計單位應(yīng)當(dāng)向內(nèi)審機構(gòu)報送如下資料：.被審計單位預(yù)算執(zhí)行年度的財務(wù)報表；.被審計單位預(yù)算執(zhí)行年度的會計賬簿；.被審計單位預(yù)算執(zhí)行年度的會計憑證；.被審計單位預(yù)算及預(yù)算編制說明；.被審計單位預(yù)算執(zhí)行分析；.其他需要提供的資料。第七條預(yù)算執(zhí)行審計的審計目標(biāo)包括：.預(yù)算編制是否依據(jù)了《預(yù)算管理辦法》；.各預(yù)算編制單位是否對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督；.是否與相關(guān)管理制度配套；.確定費用支出是否真實；.確定費用支出是否符合規(guī)定程序；.確定費用支出是否超出規(guī)定限額；.確定費用支出各項目的入賬是否正確；.確認(rèn)各項購入資產(chǎn)是否存在，保管制度是否完善，折舊及攤銷是否合理；.確定費用支出是否符合經(jīng)濟效益原則；.其他需注意的情況。第八條在實施預(yù)算執(zhí)行審計時，審計人員應(yīng)考慮依據(jù)以下標(biāo)準(zhǔn)評價預(yù)算執(zhí)行情況：.控股公司批準(zhǔn)的各預(yù)算單位預(yù)算；.預(yù)算編制說明；.預(yù)算調(diào)整方案；.預(yù)算執(zhí)行報告；.預(yù)算差異說明；.公司批準(zhǔn)的費用審批單；.公司制訂的費用報銷程序；.付款涉及的相關(guān)合同或協(xié)議；.資產(chǎn)管理制度；.資產(chǎn)計提折舊及攤銷的會計政策；.物品采購驗收報告；.其他需遵循的標(biāo)準(zhǔn)。第九條在實施預(yù)算執(zhí)行審計時，審計人員應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計單位的以下情況:.是否受到政府有關(guān)部門的調(diào)查或處罰；.是否存在法律訴訟；.異常的交易或事項；.計劃、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果偏離程度；.信息嚴(yán)重失真或資料不完整；.預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度及預(yù)算考核結(jié)果；.是否存在舞弊行為；.其他需要注意的情況。第十條在實施預(yù)算執(zhí)行審計的過程中，審計人員應(yīng)采用如下審計方法獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)并記錄于工作底稿中。L審閱、分析預(yù)算執(zhí)行年度的財務(wù)報表；.審閱預(yù)算執(zhí)行年度的資金計劃；.審閱預(yù)算執(zhí)行年度的會計憑證；.詢問被審計單位的相關(guān)人員，包括經(jīng)辦人、財務(wù)人員、法律事務(wù)人員等；.審閱預(yù)算控制程序形成的文件記錄；.對購入資產(chǎn)進(jìn)行實地查看。第十一條預(yù)算執(zhí)行審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)和被審計單位進(jìn)行溝通，溝通事項包括：.需要被審計單位有關(guān)人員配合的工作；.被審計單位對有關(guān)事項的解釋；.審計過程中注意到的內(nèi)部控制方面的缺陷；.審計過程中注意到的異常事項（嚴(yán)重背離預(yù)算事項或會計處理例外事項）；.審計過程中注意到的舞弊事項（此時應(yīng)與涉嫌舞弊人員的上級主管領(lǐng)導(dǎo)溝通）。第十二條預(yù)算執(zhí)行審計工作結(jié)束后應(yīng)出具審計報告，預(yù)算執(zhí)行審計的問題和結(jié)果必須反映在審計報告中，如有必要，可以出具專項審計報告（如管理建議書）。第十三條本辦