審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)試題及答案

2016-2017學(xué)年上學(xué)期期末考試《審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》試卷專業(yè)年級任課教師姓名學(xué)號班級考試方式（閉卷/開卷）:考試時量：120分鐘試卷編號（A卷）題號 一 二三 四 五總分評卷人一、 得分評卷人一、單選題：（每題2分X10=20分）（）是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件。A.公正性B.獨(dú)立性C.權(quán)威性D.真實(shí)性下列不適用函證的項(xiàng)目是（）。A.庫存現(xiàn)金 B.銀行存款C.由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨D.應(yīng)收賬款（）是指審計(jì)人員對被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的以紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的會計(jì)記錄或其他書面文件進(jìn)行審查。A.檢查記錄或文件 B.詢問C.函證D.重新計(jì)算會計(jì)師事務(wù)所接受委托時，應(yīng)同被審計(jì)單位簽訂（）。A.審計(jì)準(zhǔn)則 B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書C.審計(jì)通知書D.審計(jì)報告下列各項(xiàng)中，（）違反了權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。A.已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)未登記入賬 B.將未發(fā)生的銷售登記入賬C.待攤費(fèi)用攤銷期限不恰當(dāng) D.未將作為抵押物的存貨披露在計(jì)劃某項(xiàng)審計(jì)工作時，注冊會計(jì)師應(yīng)分別評價（）兩個層次的重要性。A.總賬層次和明細(xì)賬層次 B.資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表層次C.財(cái)務(wù)報表層次和認(rèn)定層次 D.記賬憑證層次和原始憑證層次審計(jì)人員在審計(jì)中收集到下列審計(jì)證據(jù)，其中證明力最弱的是（）。A.向債務(wù)人進(jìn)行函證所收回的回函 B?監(jiān)盤存貨的盤點(diǎn)表C.銀行對賬單 D.被審單位應(yīng)收賬款總賬及其明細(xì)賬審計(jì)工作底稿的所有權(quán)應(yīng)該屬于（）。A.委托單位 B.被審計(jì)單位C.會計(jì)師事務(wù)所D.編制工作底稿的審計(jì)人員審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報告日后或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)中止日后的（）天內(nèi)。A.30 B.45 C.60 D.120如果被審計(jì)單位限制注冊會計(jì)師監(jiān)盤構(gòu)成總資產(chǎn)50%的存貨，盡管對財(cái)務(wù)報表的其他項(xiàng)目都取得了滿意的證據(jù)，但無法對存貨運(yùn)用替代審計(jì)程序，則審計(jì)人員應(yīng)出具（ ）審計(jì)報告。A.標(biāo)準(zhǔn) B.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見C.保留意見 D.無法表示意見二、得分評卷人二、名詞解釋題：（每題5分X4=20分）審計(jì) 2.獨(dú)立性 3.認(rèn)定 4.審計(jì)風(fēng)險三、得分評卷人三、簡單題（每題5分X4=20分）簡述內(nèi)部控制五要素。簡述存貨監(jiān)盤與現(xiàn)金監(jiān)盤的不同。簡述七種獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序。簡述審計(jì)報告的類型。四、得分評卷人四、案例分析題（每題10分X2=20分）注冊會計(jì)師針對A公司的應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，工作底稿中記錄事項(xiàng)如下：（1） 審計(jì)應(yīng)收賬款的注冊會計(jì)師，確定的應(yīng)收賬款項(xiàng)目的重要性水平為30000元，對截止日為2015年12月31日的應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，注冊會計(jì)師請被審計(jì)單位會計(jì)人員填寫并寄發(fā)的積極式企業(yè)詢證函。（2） ；對于通過積極函證方式?jīng)]有收回的16封詢證函，也再次寄發(fā)詢證函，但仍然得不到詢證函，就只能實(shí)施替代審計(jì)程序（檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本和發(fā)運(yùn)憑證），未發(fā)現(xiàn)錯報。要求：（1）事項(xiàng)（1）中注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。（2）積極式函證與消極式函證的區(qū)別。（3）事項(xiàng)（2）中注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。B注冊會計(jì)師接受委托，對常年審計(jì)客戶丙公司2012年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放在外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2012年12月29日至12月31日盤點(diǎn)存貨，以下是B注冊會計(jì)師撰寫的存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容。存貨監(jiān)盤計(jì)劃四、存貨監(jiān)盤的主要程序與管理層討論監(jiān)盤計(jì)劃。2.觀察丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)。3.檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍。4.對于存放于外地公用倉庫的玻璃，主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫記錄等替代程序。要求：請判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)。若不恰當(dāng)，請予以修改。五、得分評卷人五、論述題：（每題20分X1=20分）云南綠大地生物科技股份有限公司（股票代碼：002200）（簡稱“綠大地”）前身是云南河口綠大地實(shí)業(yè)有限公司，成立于1996年6月，公司注冊資本1.5億元，2001年3月以整體變更方式設(shè)立為股份有限公司，公司于2007年12月21日在深圳證券交易所掛牌上市,發(fā)行價16.49元。它以綠化工程和苗木銷售為主營業(yè)務(wù)，是云南省最大的特色苗木生產(chǎn)企業(yè)，也是國內(nèi)綠化行業(yè)第一家上市公司，號稱園林行業(yè)上市第一股，其復(fù)權(quán)后股價曾一路飆升到81.05元。2010年3月因涉嫌信息披露違規(guī)被立案稽查，證監(jiān)會發(fā)現(xiàn)該公司存在涉嫌“虛增資產(chǎn)、虛增收入、虛增利潤”等多項(xiàng)違法違規(guī)行為。2010年12月，董事長何學(xué)葵持有的4325.8萬股云南綠大地股票被凍結(jié)，引發(fā)投資者大量拋售，四個交易日內(nèi)公司市值蒸發(fā)12.2億元，超過80%的投資人損失慘重。2011年4月，財(cái)務(wù)總監(jiān)李鵬因信息披露違規(guī)被公安機(jī)關(guān)控制。2013年2月7日，昆明市中級人民法院對綠大地欺詐發(fā)行股票案作出一審判決，認(rèn)定云南綠大地公司犯欺詐發(fā)行股票罪、偽造金融票證罪、故意銷毀會計(jì)憑證罪，判處罰金1040萬元；綠大地原董事長何學(xué)葵被判處有期徒刑10年。綠大地的造假手段包括：1、資產(chǎn)的虛增。綠大地2007年上市時的招股說明書顯示，截至2007年6月30日，綠大地的固定資產(chǎn)凈額為5066.35萬元，但是經(jīng)法院后面判定認(rèn)為2004年2月，綠大地購買馬龍縣舊縣村委會土地960畝，金額為955萬元，虛增土地成本900萬元；2005年4月購買馬龍縣馬鳴土地四宗計(jì)3500畝，金額為3360萬元，虛增土地成本3190萬元；截止2007年6月30日，綠大地在馬龍縣馬鳴基地灌溉系統(tǒng)、灌溉管網(wǎng)價值虛增797萬元；2007年1-3月，綠大地對馬鳴鄉(xiāng)基地土壤改良價值虛增2124萬元。2、收入的虛增。為達(dá)到上市目的，又被告人趙海麗、趙海艷等級注冊了一批又綠大地公司實(shí)際控制的關(guān)聯(lián)公司，采用偽造合同、發(fā)票等手段虛構(gòu)交易業(yè)務(wù)，虛增資產(chǎn)、收入。綠大地許多大的收入采用了玩弄現(xiàn)金流，綠大地生物科技股份有限公司在2010年第一季報中可以看出，僅合并現(xiàn)金流量這項(xiàng)目種就有多達(dá)27項(xiàng)差錯，其中有8項(xiàng)差錯為幾千萬元，而出現(xiàn)幾億元的差錯的地方多達(dá)12項(xiàng)。此外，綠大地公司在此間的籌資活動中現(xiàn)金流出小計(jì)差異為6.08億元，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額差異為4.52億元，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額差異為7.05億元，這三項(xiàng)在被查實(shí)后修正值達(dá)到幾千萬元。從這幾項(xiàng)的差異中也可以看出2010年第一季度的財(cái)務(wù)報表問題多多。 3、利潤的虛增。綠大地被查的導(dǎo)火線，是因?yàn)樵摴?010年3月的第一季度報表，這是一份令人嘆為觀止的季度報告。拿2010年第一季度的利潤表和2005年全年做一個對比來看，2010年僅第一季度營業(yè)收入和2005年的全年的營業(yè)收入只差332萬元，僅這一項(xiàng)就足以說明綠大地在2010年第一季度的利潤表中存在的問題。2005年的綠大地每股收益是0.67到了2010年的每股收益是變?yōu)?.1。在2010年4月28日預(yù)告基本每股收益0.27元，4月30日正式出臺的第一季度報每股收益竟然只有0.1元，兩天之差，營業(yè)總收入、凈利潤、每股收益“暴跌”。據(jù)綠大地提供披露數(shù)據(jù)來看，2006年度負(fù)債為1.04億元，實(shí)際負(fù)債則為1.9億元；2006年銷售收1.9億元實(shí)際為1.51億元；2005年凈利潤3723.64萬元，實(shí)際不足該數(shù)據(jù)的90%。目前的信息顯示，該公司并不只有2010年一季報出現(xiàn)類似問題。要求：1.針對綠大地虛增資產(chǎn)可以采用哪些審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)？結(jié)合綠大地財(cái)務(wù)造假案例，談?wù)勀銓徲?jì)的看法。一、 單選題：（每題2分X10=20分）1-5BAABD6-10CDCCD二、 名詞解釋題：（每題5分X4=20分）審計(jì):是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)和人員，接受委托或根據(jù)授權(quán)，依法對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報表和其他資料及其反映的經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和小一心進(jìn)行審查并提出結(jié)論的一種監(jiān)督、鑒證和評價的活動。獨(dú)立性:注冊會計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。認(rèn)定：是指管理層在財(cái)務(wù)報表中做出的明確或隱含的表達(dá)，注冊會計(jì)師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。審計(jì)風(fēng)險：指財(cái)務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。三、 簡單題（每題5分X4=20分）簡述內(nèi)部控制五要素。答：控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、與財(cái)務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督。簡述存貨監(jiān)盤與現(xiàn)金監(jiān)盤的不同。答：（1）盤點(diǎn)的主體不同。注冊會計(jì)師參與現(xiàn)金盤點(diǎn)，而對存貨盤點(diǎn)一般是進(jìn)行實(shí)地觀察。（2）盤點(diǎn)的范圍不同。注冊會計(jì)師參與全部現(xiàn)金盤點(diǎn)，而對存貨進(jìn)行抽點(diǎn)。（3）盤點(diǎn)的內(nèi)容不同。注冊會計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，盤點(diǎn)的是現(xiàn)金，而進(jìn)行存貨盤點(diǎn)盤點(diǎn)的是存貨。（4）盤點(diǎn)的時間不同?，F(xiàn)金盤點(diǎn)一般在外勤審計(jì)過程中進(jìn)行，而存貨盤點(diǎn)一般在資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)行。（5））盤點(diǎn)的要求不同?，F(xiàn)金盤點(diǎn)要求實(shí)施突擊性檢查，而存貨盤點(diǎn)則要求事前通知、召開盤點(diǎn)預(yù)備會議。簡述七種獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序。答：檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序。簡述審計(jì)報告的類型。答：(1)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報告。保留意見的審計(jì)報告否定意見的審計(jì)報告無法表示意見的審計(jì)報告四、案例分析題(每題10分X2=20分)(1)事項(xiàng)(1)中注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。若不恰當(dāng)，請說明理由。答：不恰當(dāng)：應(yīng)該由注冊會計(jì)師直接寄發(fā)函證。(2)積極式函證與消極式函證的區(qū)別。答：如果采用積極的函證方式，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。如果采用消極的函證方式，注冊會計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。(3)事項(xiàng)(2)中注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。答：恰當(dāng)。請判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)。若不恰當(dāng)，請予以修改。答：(1)不恰當(dāng)。應(yīng)該與管理層討論的是盤點(diǎn)計(jì)劃，而不是監(jiān)盤計(jì)劃。不恰當(dāng)。評價管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序，觀察管理層指定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況。不恰當(dāng)。已確認(rèn)，未裝運(yùn)的商品所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，不屬于企業(yè)的存貨。不應(yīng)在盤點(diǎn)范圍。不恰當(dāng)。在外地公用倉庫的存貨應(yīng)該：①向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；②實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序。其他審計(jì)程序可以作為函證的替代程序，也可以作為追加的審計(jì)程序。其他審計(jì)程序的示例包括：①實(shí)施或安排其他注冊會計(jì)師實(shí)施對第三方的存貨監(jiān)盤(如可行)；②獲取其他注冊會計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計(jì)師針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報告；③檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉儲單；④當(dāng)存貨被作為抵押品時，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)。五、論述題：（每題20分X1=20分）針對綠大地虛增資產(chǎn)可以采用哪些審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)？答：（1）實(shí)地檢查重要固定資產(chǎn)。實(shí)地檢查重要固定資產(chǎn)，確定其是否存在，關(guān)注是否存在已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)。以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況；以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。