對(duì)于提升審計(jì)工作質(zhì)量的思考

對(duì)于提升審計(jì)工作質(zhì)量的思考我國(guó)的社會(huì)主義審計(jì)制度自1983年建立以來，審計(jì)工作已走過了20多年的發(fā)展歷程，建立了一套較為完善的審計(jì)法律法規(guī)體系，摸索出一些基本的審計(jì)工作規(guī)律和方法，培養(yǎng)了一支素質(zhì)較高的審計(jì)人員隊(duì)伍，審計(jì)監(jiān)督的職能作用得到了一定的發(fā)揮。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，但近年來我國(guó)會(huì)計(jì)信息失真問題嚴(yán)重，加之有些單位、部門“反審計(jì)”的手段多種多樣，審計(jì)環(huán)境變得越來越復(fù)雜，這些都使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日趨增大，審計(jì)工作如何與時(shí)俱進(jìn)、繼往開來，是擺在每個(gè)審計(jì)人員面前十分緊迫的突出問題。面對(duì)新形勢(shì)、新任務(wù)、新挑戰(zhàn)，全面提升審計(jì)質(zhì)量和水平，是審計(jì)工作進(jìn)入新的發(fā)展階段的一項(xiàng)主要任務(wù)，也是發(fā)展審計(jì)事業(yè)的關(guān)鍵。下面試就審計(jì)工作當(dāng)前存在的問題、制約審計(jì)工作質(zhì)量提高的因素及對(duì)提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率的幾點(diǎn)建議談一些粗淺認(rèn)識(shí)，以拋磚引玉。一、正視當(dāng)前審計(jì)工作中所存在的問題：1、 審前準(zhǔn)備工作不充分。一些審計(jì)人員往往注重審計(jì)的過程，而對(duì)于審前調(diào)查、審前準(zhǔn)備工作重視不夠，對(duì)被審計(jì)單位基本情況了解太少，掌握不夠全面，尤其是對(duì)被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)管理狀況、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)情況、內(nèi)部組織狀況、業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)核算關(guān)系及其內(nèi)部控制制度等未作詳細(xì)深入的調(diào)查分析，其審計(jì)方案往往流于形式，可操作性不強(qiáng)，不能很好地指導(dǎo)工作。2、 審計(jì)工作不能達(dá)到應(yīng)有的深度和效果。一些審計(jì)人員受業(yè)務(wù)素質(zhì)和知識(shí)水平所限，在審計(jì)工作中不能運(yùn)用新的審計(jì)技術(shù)和方法，還停留在過去傳統(tǒng)的方式方法上，泛泛而審，很難找準(zhǔn)揭露問題的最佳切入點(diǎn)。對(duì)容易產(chǎn)生弊端的薄弱環(huán)節(jié)也難以發(fā)現(xiàn)，使審計(jì)的結(jié)果難以達(dá)到應(yīng)有的深度，發(fā)揮不了審計(jì)應(yīng)有的作用，既降低了效率又存在一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)。3、 審計(jì)結(jié)論不嚴(yán)謹(jǐn)，審計(jì)定性、處罰依據(jù)不準(zhǔn)確。有些審計(jì)人員只是滿足完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，而無暇對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行綜合、透徹的分析，缺乏審計(jì)證據(jù)意識(shí)，審計(jì)程序不到位，沒有取得充分、恰當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持其審計(jì)意見，往往造成對(duì)違紀(jì)違規(guī)的問題定性不準(zhǔn)，或法規(guī)運(yùn)用不準(zhǔn)確，最終導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論缺乏說服力，出現(xiàn)復(fù)審等質(zhì)量問題。4、 審計(jì)工作獨(dú)立性需進(jìn)一步加強(qiáng)。相當(dāng)一部分審計(jì)人員缺乏獨(dú)立審計(jì)意識(shí)，對(duì)審計(jì)中查出的一些涉及小集團(tuán)的利益問題，避重就輕，不能如實(shí)的反映處理。二、深刻剖析制約審計(jì)質(zhì)量提高的因素：縱觀審計(jì)工作的方方而面，我們可以發(fā)現(xiàn)制約審計(jì)質(zhì)量提高的因素很多。1、 有些審計(jì)人員工作責(zé)任心不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。由于各種因素，審計(jì)人員并不是人人能達(dá)到要求，表現(xiàn)在具體的審計(jì)工作中馬馬虎虎，一些本應(yīng)通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤、重大線索由于疏忽而未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。相當(dāng)一部分審計(jì)項(xiàng)目?jī)H僅只是核對(duì)了帳目，抽查了少量的幾張業(yè)務(wù)憑證，有時(shí)甚至沒有進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，也沒有其他相關(guān)的審計(jì)證據(jù)就發(fā)表了肯定審計(jì)意見。2、 部分審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)、思維方式不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)工作發(fā)展的需要。審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)展，對(duì)于審計(jì)人員素質(zhì)的要求越來越高，不僅僅要熟練掌握財(cái)會(huì)知識(shí)，還需要熟悉法律、稅收、金融、企業(yè)管理等相關(guān)專業(yè)知識(shí)。但在現(xiàn)實(shí)工作中，有些審計(jì)人員在這些方面落伍了，造成了能力和經(jīng)驗(yàn)受到了一定的局限，完成的審計(jì)工作質(zhì)量難以達(dá)到預(yù)期的目的。3、 審計(jì)質(zhì)量控制體系不健全，這是審計(jì)工作質(zhì)量不高的直接原因。審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)質(zhì)量的控制依據(jù)和審計(jì)業(yè)務(wù)的作業(yè)規(guī)范，它是審計(jì)規(guī)范體系的重要組成部分，有些單位的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確，審計(jì)質(zhì)量控制無章可循。一個(gè)有效的審計(jì)質(zhì)量管理體系包括審計(jì)復(fù)核制度、審計(jì)考核制度、審計(jì)責(zé)任追究制度等，其中審計(jì)責(zé)任追究制度是核心，但往往卻是最薄弱的環(huán)節(jié)，造成審計(jì)人員的責(zé)任心不強(qiáng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。4、 實(shí)際工作中，選用審計(jì)方法不當(dāng)。采用合理的審計(jì)方法，是提高審計(jì)質(zhì)量效率的得力措施。三、對(duì)提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率的幾點(diǎn)建議1、 積極與被審單位溝通意見。審計(jì)組在審計(jì)期間，在遵守職業(yè)道德，嚴(yán)循審計(jì)紀(jì)律的同時(shí)要主動(dòng)向被審單位進(jìn)行意見溝通，辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，要做到客觀公正，實(shí)事求是，以良好的自身素質(zhì)取得被審單位的信任。只有審計(jì)人員與被審單位配合默契，審計(jì)業(yè)務(wù)核對(duì)及交換意見等工作才能順利完成，從而提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。2、 健全審計(jì)質(zhì)量控制體系。應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》的要求，建立完善相應(yīng)的審計(jì)質(zhì)量控制體系，嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量管理，實(shí)行審計(jì)全過程質(zhì)量控制。應(yīng)以審計(jì)責(zé)任追究為核心，建立以審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量考核、審計(jì)責(zé)任追究為主體的制度體系，并貫徹落實(shí)于審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中，比如：制定審計(jì)方案，要在充分的審前調(diào)查基礎(chǔ)上，科學(xué)合理地確定審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)；審計(jì)工作記錄要及時(shí)完整；審計(jì)證據(jù)要充分、完整、合法；編制審計(jì)工作底稿，要事實(shí)清楚，定性準(zhǔn)確；編寫審計(jì)報(bào)告，要綜合分析，把查處問題與完善制度結(jié)合起來。3、 提高審計(jì)人員素質(zhì)，以達(dá)到主動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。為保證審計(jì)工作質(zhì)量，必須建設(shè)一支業(yè)務(wù)精通、高效清廉，適應(yīng)審計(jì)工作發(fā)展變化需要的審計(jì)隊(duì)伍。首先要建立審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入制度，通過考試、考核等方式，擇優(yōu)選拔優(yōu)秀的審計(jì)人員。其次要加強(qiáng)審計(jì)人員的繼續(xù)教育，組織財(cái)經(jīng)理論、審計(jì)業(yè)務(wù)、政策法規(guī)等方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)工作需要的復(fù)合型人才，同時(shí)也積極鼓勵(lì)審計(jì)人員通過各種形式的自學(xué)來提高自身的理論水平。第三要經(jīng)常組織審計(jì)人員間的交流互學(xué)活動(dòng)，彼此之間取長(zhǎng)補(bǔ)短，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，共同提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平。第四要通過學(xué)習(xí)宣傳審計(jì)準(zhǔn)則的重要性來強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹立審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命的意識(shí)，培養(yǎng)審計(jì)人員的事業(yè)心、責(zé)任感，使之熱愛審計(jì)事業(yè)，忠于審計(jì)事業(yè)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。依托科技，改進(jìn)方法，創(chuàng)新審計(jì)工作手段。隨著現(xiàn)階段社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，被審對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來越復(fù)雜，審計(jì)工作的任務(wù)也越來越繁重。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的要求，審計(jì)工作必須與時(shí)俱進(jìn)，不斷改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和方法，審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，挖掘?qū)徲?jì)深度，提高審計(jì)工作效率，同時(shí)推廣完善審計(jì)抽樣、內(nèi)控制度測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等先進(jìn)的審計(jì)工作方法，只有這樣，才能提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，圓滿地完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。5、堅(jiān)持獨(dú)立審計(jì)原則，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言，合理設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，是確保審計(jì)機(jī)制有效運(yùn)行的關(guān)鍵所在。企業(yè)在設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性和權(quán)威性兩條原則。即其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持相對(duì)的獨(dú)立性。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；應(yīng)獨(dú)立于各職能部門，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督；審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)對(duì)象無利益關(guān)系。審計(jì)的地位和設(shè)置層次