對于提升審計工作質(zhì)量的思考

對于提升審計工作質(zhì)量的思考我國的社會主義審計制度自1983年建立以來，審計工作已走過了20多年的發(fā)展歷程，建立了一套較為完善的審計法律法規(guī)體系，摸索出一些基本的審計工作規(guī)律和方法，培養(yǎng)了一支素質(zhì)較高的審計人員隊伍，審計監(jiān)督的職能作用得到了一定的發(fā)揮。審計質(zhì)量是審計工作的生命線，但近年來我國會計信息失真問題嚴重，加之有些單位、部門“反審計”的手段多種多樣，審計環(huán)境變得越來越復雜，這些都使得審計風險日趨增大，審計工作如何與時俱進、繼往開來，是擺在每個審計人員面前十分緊迫的突出問題。面對新形勢、新任務、新挑戰(zhàn)，全面提升審計質(zhì)量和水平，是審計工作進入新的發(fā)展階段的一項主要任務，也是發(fā)展審計事業(yè)的關鍵。下面試就審計工作當前存在的問題、制約審計工作質(zhì)量提高的因素及對提高審計工作質(zhì)量和效率的幾點建議談一些粗淺認識，以拋磚引玉。一、正視當前審計工作中所存在的問題：1、 審前準備工作不充分。一些審計人員往往注重審計的過程，而對于審前調(diào)查、審前準備工作重視不夠，對被審計單位基本情況了解太少，掌握不夠全面，尤其是對被審計單位所處的經(jīng)營管理狀況、經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)情況、內(nèi)部組織狀況、業(yè)務流程、會計核算關系及其內(nèi)部控制制度等未作詳細深入的調(diào)查分析，其審計方案往往流于形式，可操作性不強，不能很好地指導工作。2、 審計工作不能達到應有的深度和效果。一些審計人員受業(yè)務素質(zhì)和知識水平所限，在審計工作中不能運用新的審計技術和方法，還停留在過去傳統(tǒng)的方式方法上，泛泛而審，很難找準揭露問題的最佳切入點。對容易產(chǎn)生弊端的薄弱環(huán)節(jié)也難以發(fā)現(xiàn)，使審計的結(jié)果難以達到應有的深度，發(fā)揮不了審計應有的作用，既降低了效率又存在一定的潛在風險。3、 審計結(jié)論不嚴謹，審計定性、處罰依據(jù)不準確。有些審計人員只是滿足完成審計項目任務，而無暇對審計結(jié)果進行綜合、透徹的分析，缺乏審計證據(jù)意識，審計程序不到位，沒有取得充分、恰當?shù)淖C據(jù)支持其審計意見，往往造成對違紀違規(guī)的問題定性不準，或法規(guī)運用不準確，最終導致審計結(jié)論缺乏說服力，出現(xiàn)復審等質(zhì)量問題。4、 審計工作獨立性需進一步加強。相當一部分審計人員缺乏獨立審計意識，對審計中查出的一些涉及小集團的利益問題，避重就輕，不能如實的反映處理。二、深刻剖析制約審計質(zhì)量提高的因素：縱觀審計工作的方方而面，我們可以發(fā)現(xiàn)制約審計質(zhì)量提高的因素很多。1、 有些審計人員工作責任心不強，風險意識淡薄。由于各種因素，審計人員并不是人人能達到要求，表現(xiàn)在具體的審計工作中馬馬虎虎，一些本應通過審計發(fā)現(xiàn)的錯誤、重大線索由于疏忽而未被及時發(fā)現(xiàn)和糾正。相當一部分審計項目僅僅只是核對了帳目，抽查了少量的幾張業(yè)務憑證，有時甚至沒有進行實質(zhì)性測試，也沒有其他相關的審計證據(jù)就發(fā)表了肯定審計意見。2、 部分審計人員知識結(jié)構(gòu)、思維方式不能適應現(xiàn)代審計工作發(fā)展的需要。審計領域的擴展，對于審計人員素質(zhì)的要求越來越高，不僅僅要熟練掌握財會知識，還需要熟悉法律、稅收、金融、企業(yè)管理等相關專業(yè)知識。但在現(xiàn)實工作中，有些審計人員在這些方面落伍了，造成了能力和經(jīng)驗受到了一定的局限，完成的審計工作質(zhì)量難以達到預期的目的。3、 審計質(zhì)量控制體系不健全，這是審計工作質(zhì)量不高的直接原因。審計質(zhì)量控制標準是審計質(zhì)量的控制依據(jù)和審計業(yè)務的作業(yè)規(guī)范，它是審計規(guī)范體系的重要組成部分，有些單位的審計質(zhì)量標準不明確，審計質(zhì)量控制無章可循。一個有效的審計質(zhì)量管理體系包括審計復核制度、審計考核制度、審計責任追究制度等，其中審計責任追究制度是核心，但往往卻是最薄弱的環(huán)節(jié)，造成審計人員的責任心不強，缺乏風險意識。4、 實際工作中，選用審計方法不當。采用合理的審計方法，是提高審計質(zhì)量效率的得力措施。三、對提高審計工作質(zhì)量和效率的幾點建議1、 積極與被審單位溝通意見。審計組在審計期間，在遵守職業(yè)道德，嚴循審計紀律的同時要主動向被審單位進行意見溝通，辦理審計事項時，要做到客觀公正，實事求是，以良好的自身素質(zhì)取得被審單位的信任。只有審計人員與被審單位配合默契，審計業(yè)務核對及交換意見等工作才能順利完成，從而提高審計工作質(zhì)量和效率。2、 健全審計質(zhì)量控制體系。應當按照內(nèi)部審計具體準則第19號《內(nèi)部審計質(zhì)量控制》的要求，建立完善相應的審計質(zhì)量控制體系，嚴格審計質(zhì)量管理，實行審計全過程質(zhì)量控制。應以審計責任追究為核心，建立以審計復核、審計質(zhì)量考核、審計責任追究為主體的制度體系，并貫徹落實于審計工作的各個環(huán)節(jié)中，比如：制定審計方案，要在充分的審前調(diào)查基礎上，科學合理地確定審計范圍、審計內(nèi)容、審計重點；審計工作記錄要及時完整；審計證據(jù)要充分、完整、合法；編制審計工作底稿，要事實清楚，定性準確；編寫審計報告，要綜合分析，把查處問題與完善制度結(jié)合起來。3、 提高審計人員素質(zhì)，以達到主動控制風險的目的。為保證審計工作質(zhì)量，必須建設一支業(yè)務精通、高效清廉，適應審計工作發(fā)展變化需要的審計隊伍。首先要建立審計職業(yè)準入制度，通過考試、考核等方式，擇優(yōu)選拔優(yōu)秀的審計人員。其次要加強審計人員的繼續(xù)教育，組織財經(jīng)理論、審計業(yè)務、政策法規(guī)等方面的培訓學習，提高審計人員的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)適應現(xiàn)代審計工作需要的復合型人才，同時也積極鼓勵審計人員通過各種形式的自學來提高自身的理論水平。第三要經(jīng)常組織審計人員間的交流互學活動，彼此之間取長補短，總結(jié)經(jīng)驗，共同提高審計業(yè)務水平。第四要通過學習宣傳審計準則的重要性來強化審計人員的風險意識，樹立審計質(zhì)量是審計工作的生命的意識，培養(yǎng)審計人員的事業(yè)心、責任感，使之熱愛審計事業(yè)，忠于審計事業(yè)，防范審計風險。依托科技，改進方法，創(chuàng)新審計工作手段。隨著現(xiàn)階段社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，被審對象的經(jīng)濟活動越來越復雜，審計工作的任務也越來越繁重。為了適應經(jīng)濟快速發(fā)展的要求，審計工作必須與時俱進，不斷改進和創(chuàng)新審計技術和方法，審計人員應運用計算機輔助審計，擴大審計覆蓋面，挖掘?qū)徲嬌疃?，提高審計工作效率，同時推廣完善審計抽樣、內(nèi)控制度測評、風險評估等先進的審計工作方法，只有這樣，才能提高審計工作質(zhì)量和效率，圓滿地完成各項審計任務。5、堅持獨立審計原則，確保審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。對內(nèi)部審計而言，合理設置獨立的審計機構(gòu)，是確保審計機制有效運行的關鍵所在。企業(yè)在設置審計機構(gòu)時應堅持獨立性和權(quán)威性兩條原則。即其內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應保持相對的獨立性。審計機構(gòu)應由企業(yè)第一負責人直接領導，對其負責并報告工作；應獨立于各職能部門，并對其進行監(jiān)督；審計人員應與被審計對象無利益關系。審計的地位和設置層次