第章財(cái)務(wù)報(bào)表

第12章財(cái)務(wù)報(bào)表112.1財(cái)務(wù)報(bào)表概述12.2資產(chǎn)負(fù)債表12.3利潤(rùn)表12.4現(xiàn)金流量表12.5所有者權(quán)益變動(dòng)表12.6財(cái)務(wù)報(bào)表附注2前面各章詳細(xì)介紹了企業(yè)日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，運(yùn)用會(huì)計(jì)核算方法，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照一定程序，在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、分類地記錄和計(jì)算，使企業(yè)在一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及結(jié)果，在日常的會(huì)計(jì)記錄中得到反映。但是，這些日常核算資料仍然數(shù)量較多，并且分散于各賬簿中。因此，上述賬簿中的資料，不能集中地、概括地、相互聯(lián)系地反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的全過(guò)程。所以，僅僅進(jìn)行日常的會(huì)計(jì)核算，不能滿足經(jīng)濟(jì)管理要求，也不能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)。為此，企業(yè)有必要定期地對(duì)日常核算資料加以總結(jié)，按照一定的表格形式編制會(huì)計(jì)報(bào)表，總括、綜合地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程和結(jié)果，為有關(guān)方面進(jìn)行管理和決策提供所需要的會(huì)計(jì)信息。3教學(xué)主要內(nèi)容：會(huì)計(jì)報(bào)表及作用、編制要求會(huì)計(jì)報(bào)表的種類；資產(chǎn)負(fù)債表編制原理(作用、內(nèi)容、格式、編制的基本方法)；利潤(rùn)表原理(作用、內(nèi)容、格式、編制的基本方法)。

教學(xué)目的與要求：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生明確會(huì)計(jì)報(bào)表的作用和構(gòu)成體系，掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的編制原理，加深對(duì)會(huì)計(jì)目標(biāo)的認(rèn)識(shí)和理解。

教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：重點(diǎn)明確會(huì)計(jì)報(bào)表體系，掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表編制原理。

教學(xué)方式：以講授為主，并以實(shí)例說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)表的編制。12.1財(cái)務(wù)報(bào)表概述412.1.1財(cái)務(wù)報(bào)表的的概念12.1.2財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成12.1.3會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求12.1.4財(cái)務(wù)報(bào)表的作用12.1.1財(cái)務(wù)報(bào)表的的概念5企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表也成為會(huì)計(jì)報(bào)表，是指在企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等的會(huì)計(jì)信息的文件。12.1.2財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成6財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表；利潤(rùn)表；現(xiàn)金流量表；所有者權(quán)益變動(dòng)表；附注。會(huì)計(jì)報(bào)表按其編制時(shí)間分類：1．月報(bào)，它是反映企業(yè)本月經(jīng)營(yíng)成果與月末財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。每月編制一次，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等。2．季報(bào)，反映一個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)成果與季末財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。3．半年報(bào)，反映一個(gè)半年的經(jīng)營(yíng)成果與季末財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。4．年報(bào)，反映企業(yè)全年的經(jīng)營(yíng)成果和年末的財(cái)務(wù)狀況以及年內(nèi)現(xiàn)金流量情況的報(bào)表。12.1.3會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求7為了充分發(fā)揮會(huì)計(jì)報(bào)表的作用，保證會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量，在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)符合以下基本要求：1、內(nèi)容完整，反映全面2、數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確3、前后一致，相互銜接4、編制及時(shí)，手續(xù)完備12.1.4財(cái)務(wù)報(bào)表的作用8編制會(huì)計(jì)報(bào)表，能為各方面的使用者提供詳簡(jiǎn)適度的會(huì)計(jì)信息，便于他們作出正確的決策。其作用主要表現(xiàn)在以下幾方面：1．反映企業(yè)管理當(dāng)局的受托經(jīng)管責(zé)任2．為企業(yè)管理者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理提供必要的信息資料3．為投資者進(jìn)行合理的投資決策提供必要的信息資料4．為債權(quán)人進(jìn)行信貸和信用決策提供必要的信息資料5．為財(cái)政、工商、稅務(wù)等行政管理部門提供對(duì)企業(yè)實(shí)施管理和監(jiān)督的各種信息資料。6．為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)部門檢查、監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)月進(jìn)活動(dòng)，提供必要的信息資料。12.2資產(chǎn)負(fù)債表912.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的概述12.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)12.2.3資產(chǎn)負(fù)債表的編制12.2.4資產(chǎn)負(fù)債表編制的實(shí)際運(yùn)用12.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的概述10資產(chǎn)負(fù)債表的概念：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它是根據(jù)會(huì)計(jì)等式設(shè)立的?！百Y產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”12.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的概述11資產(chǎn)負(fù)債表的作用1．企業(yè)所擁有的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）及其分布情況，據(jù)此，分析企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性；2．企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)（短期和長(zhǎng)期負(fù)債）及構(gòu)成，據(jù)此，分析企業(yè)的償債能力和支付能力；3．企業(yè)所有者在企業(yè)擁有的權(quán)益，并結(jié)合負(fù)債據(jù)此分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性和面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；4．通過(guò)對(duì)前后各期資產(chǎn)負(fù)債對(duì)比，了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)變化，據(jù)此分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化情況及變化趨勢(shì)。

12.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)12其內(nèi)容包括：（1）企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源（2）企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)，以及企業(yè)的償債能力（3）企業(yè)所有者在企業(yè)里所持有的權(quán)益

12.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)13資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式的報(bào)表結(jié)構(gòu)，分為左右兩方，將資產(chǎn)列示在報(bào)表的左方，負(fù)債和所有者權(quán)益列示在報(bào)表的右方。左右兩方的合計(jì)數(shù)保持平衡。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是我國(guó)應(yīng)用最廣的報(bào)表格式。（還有一種報(bào)告式）表頭、表身、表尾12.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)141、資產(chǎn)按照流動(dòng)性程度的高低排序，先流動(dòng)資產(chǎn)，后非流動(dòng)資產(chǎn)2、負(fù)債按其到期日由至遠(yuǎn)排列，先流動(dòng)負(fù)債，后非流動(dòng)負(fù)債3、所有者權(quán)益按其永久性遞減的順序排列，先實(shí)收資本，后資本公積、盈余公積，最后是未分配利潤(rùn)151612.2.3資產(chǎn)負(fù)債表的編制編制依據(jù)：資產(chǎn)負(fù)債表原則上可以直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列。編制方法：1、年初余額，根據(jù)上年末“期末余額”所列數(shù)字填列，或者先調(diào)整。2、期末余額，根據(jù)各有關(guān)會(huì)計(jì)科目余額填列。1712.2.3資產(chǎn)負(fù)債表的編制18（1）直接根據(jù)總賬科目余額填列。例如，交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各相關(guān)總賬科目余額直接填列12.2.3資產(chǎn)負(fù)債表的編制19（2）根據(jù)幾個(gè)總賬科目余額計(jì)算填列例如，貨幣資金項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金科目余額之和計(jì)算填列；存貨應(yīng)根據(jù)材料采購(gòu)、原材料、委托加工物資、包裝物、低值易耗品、材料成本差異、生產(chǎn)成本、自制半成品、產(chǎn)成品等科目借貸方余額的差額計(jì)算填列；未分配利潤(rùn)應(yīng)根據(jù)本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配科目余額計(jì)算填列12.2.3資產(chǎn)負(fù)債表的編制20（3）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計(jì)算填列例如，應(yīng)收賬款，應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款總賬科目所屬明細(xì)科目的借方余額之和減去應(yīng)收賬款“壞賬準(zhǔn)備”后計(jì)算填列；預(yù)收賬款，應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款總賬科目所屬明細(xì)科目的貸方余額之和計(jì)算填列；應(yīng)付賬款，應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款科目所屬明細(xì)科目的貸方余額之和計(jì)算填列；預(yù)付賬款，應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款總賬科目所屬明細(xì)科目的借方余額之和計(jì)算填列。12.2.3資產(chǎn)負(fù)債表的編制21（3）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計(jì)算填列【習(xí)題1】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的有(

)。（多選題）A．“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額B．“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額C．“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額D．“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額12.2.3資產(chǎn)負(fù)債表的編制22（3）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計(jì)算填列【習(xí)題2】某企業(yè)年末“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為6000萬(wàn)元，其中，“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬的借方余額為8000萬(wàn)元，貸方余額為2000萬(wàn)元。年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后的“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額為150萬(wàn)元。假定不考慮其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備因素，該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為（

）萬(wàn)元。（單選題）

A.5850

B.6000

C.7850

D.800012.2.3資產(chǎn)負(fù)債表的編制23（4）根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目余額分析填列例如，“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分分析計(jì)算填列；“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付債券”總賬科目余額扣除“應(yīng)付債券”科目所屬明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列；另外持有至到期投資、長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等科目需要進(jìn)行類似分析填列。12.2.3資產(chǎn)負(fù)債表的編制24（5）根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列。例如，如“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“原材料”、“庫(kù)存商品”、“發(fā)出商品”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目期末余額，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列；“持有至到期投資”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“持有至到期投資”科目期末余額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額，減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目期末余額后的金額填列；“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目期末余額，減去“累計(jì)攤銷”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目期末余額后的金額填列。還有應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備等等。12.2.4資產(chǎn)負(fù)債表編制的實(shí)際運(yùn)用25資

產(chǎn)年初余額期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）年初余額期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)清理非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無(wú)形資產(chǎn)實(shí)收資本（或股本）開(kāi)發(fā)支出資本公積商譽(yù)減：庫(kù)存股長(zhǎng)期待攤費(fèi)用盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤(rùn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)12.3利潤(rùn)表2612.3.1利潤(rùn)表的性質(zhì)和作用12.3.2利潤(rùn)表的格式12.3.3綜合收益表12.3.1利潤(rùn)表的性質(zhì)和作用27利潤(rùn)表是用來(lái)反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的一種財(cái)務(wù)報(bào)表。編制利潤(rùn)表應(yīng)注意以下兩個(gè)問(wèn)題：（1）正確確定當(dāng)期收入與費(fèi)用（2）力求保持投入資本的完整。12.3.2利潤(rùn)表的格式28利潤(rùn)表的表首，應(yīng)標(biāo)明企業(yè)和該表的名稱。表的名稱下面標(biāo)明編制的期間。1、多步式利潤(rùn)表多步式利潤(rùn)表將企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的收入和費(fèi)用項(xiàng)目與子在該過(guò)程外發(fā)生的收入與費(fèi)用分開(kāi)。計(jì)算步驟如下：第一步：計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)29第二步：計(jì)算利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出第三步：計(jì)算凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用30例12-1北方公司多步式利潤(rùn)表3132單步式利潤(rùn)表的優(yōu)點(diǎn)是：表式簡(jiǎn)單，易于理解，避免項(xiàng)目分類上的困難。12.3.3綜合收益表331、綜合收益表的性質(zhì)綜合收益是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)除所有者投資和對(duì)所有者分配等與所有者之間的資本業(yè)務(wù)之外的交易或其他事項(xiàng)所形成的所有者權(quán)益的變化額。綜合收益包括凈利潤(rùn)和其他綜合收益其他綜合收益包括：可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)、按權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額等。342、綜合收益表的列報(bào)（1）獨(dú)立的綜合收益表該表的第一部分列示凈利潤(rùn)，第二部分列示其他綜合收益的具體構(gòu)成項(xiàng)目及其調(diào)整內(nèi)容。3536三個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目的填列：第一、與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的其他綜合收益第二、與按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益第三、與計(jì)入其他綜合收益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響。37（2）將其他綜合收益的數(shù)據(jù)與利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)列示于同一張表中。3812.4資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的編制舉例3912.5所有者權(quán)益變動(dòng)表4012.5.1所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)與作用12.5.2所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制12.5.1所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)與作用41所有者權(quán)益變動(dòng)表式一張反映企業(yè)在一定期間內(nèi)構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。包括三方面內(nèi)容：（1）因資本業(yè)務(wù)而導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的項(xiàng)目；（2）所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部的變動(dòng)；（3）綜合收益導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng)。12.5.2所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制42本表各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期凈利潤(rùn)、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目、所有者投入資本和所有者分配利潤(rùn)、提取盈余公積等情況分析填列。12.6現(xiàn)金流量表4312.6.1現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用12.6.2現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)12.6.3現(xiàn)金流量的分類12.6.4現(xiàn)金流量表的編制方法12.6.5現(xiàn)金流量表編制方法舉例12.6.1現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用44現(xiàn)金流量表式用來(lái)提供企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及投資于籌資活動(dòng)方面信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)報(bào)表信息使用者具有以下幾方面的作用：（1）氣壓在未來(lái)會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力。（2）企業(yè)償還債務(wù)及支付企業(yè)所有者的投資報(bào)酬的能力。（3）企業(yè)的利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因。（4）會(huì)計(jì)年度被影響或不影響現(xiàn)金的投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)。12.6.2現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)45現(xiàn)金流量表所指的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金及現(xiàn)金等價(jià)物等。12.6.3現(xiàn)金流量的分類46（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量12.6.4現(xiàn)金流量表的編制方法471、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以采用直接法和間接法兩種方法反映。直接法式通過(guò)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別來(lái)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的?，F(xiàn)金流入可分為：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的稅費(fèi)返還，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等?，F(xiàn)金流出可分為：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等。12.6.4現(xiàn)金流量表的編制方法48間接法是以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法提供的信息有助于評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。在我國(guó)，現(xiàn)金流量表可以直接法編制，但在現(xiàn)金流量表的附注注釋中還要按照間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的情況。12.6.5現(xiàn)金流量表編制方法舉例491、工作底稿法工作底稿法式以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并在工作底稿上編制調(diào)整分錄，據(jù)以確定現(xiàn)金流量表個(gè)項(xiàng)目的金額，從而編制現(xiàn)金流量表。12.6.5現(xiàn)金流量表編制方法舉例50步驟如下：第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表個(gè)項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)過(guò)入工作底稿的期初欄和期末欄；將利潤(rùn)表個(gè)項(xiàng)目的本期數(shù)過(guò)入工作底稿的本期數(shù)。第二步，對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。第三步，將調(diào)整分錄過(guò)入工作底稿的相應(yīng)項(xiàng)目。第四步，核對(duì)調(diào)整分錄，借方欄合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)相等；資