基礎(chǔ)階段課程-70分51講全講義18cjjjf gsjjc

第五單元關(guān)稅、進口和進口消費【考點1】進口稅率率、最惠率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅稅率和暫定稅率。最惠我國的進口貨物，按照最惠率征稅。關(guān)稅稅暫定稅率是指在最惠率的基礎(chǔ)上，對于一些國內(nèi)需要降低進口關(guān)稅的貨物，以及出于【例題1?判斷題】對從采購進口的原產(chǎn)于中國境內(nèi)的貨物，不征收進口關(guān)稅 ）（2016年【解析】對從采購進口的原產(chǎn)于中國境內(nèi)的貨物，按照最惠率征稅 A.最惠率【答案】界貿(mào)易組織成員國或者地區(qū)的貨物，適用的關(guān)稅稅率是 A.最惠率【答案】 ）。（2017年B.最惠率【答案】對“廣播用機、放像機、機”實行從價加從量的復合計征辦法【消費稅】（1）多數(shù)稅目適用比例稅率；（2）成品油稅目和啤酒、黃酒子目適用稅率；（3）卷煙和白酒同時適用比例稅率和稅率，即復合稅率。 【答案】 B.【答案】 D.廣播用【答案】 B.C.D.【答案】【解析】（1）選項AD：從價定率；（2）選項B：從量；（3）選項C：機不屬于消【考點2】進口貨物的關(guān)稅完稅價格一般貿(mào)易項下進口貨物以審定的“成交價格”為基礎(chǔ)的“到岸價格”作為完稅價格進口人向采購人支付的買方傭金不能計入成交價格，如已包括在成交價格中應賣方合同規(guī)定延期交貨的罰款，賣方在貨價中沖減時，罰款則不能從成交價格中、的目的而向支付的與該進口貨物有關(guān)的專利、商標、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、【解釋2】賣方傭金是指進口企業(yè)支付給賣方人的傭金，賣方傭金應計入成交價格【案例】甲公司委派職工去的乙公司采購設(shè)備，合同金額180萬。另外，甲公司向乙公司的銷售人丙公司支付傭金20萬，向支付勞務費1萬。該設(shè)備運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費10萬、包裝勞務費3萬、保險費5萬。該設(shè)備運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生通關(guān)費2萬、運費4萬。在本案中：（1）甲公司向丙公司支付的傭金20萬，屬于賣方傭金，應計入成交價格；（2）甲公司向支付的勞務費1萬，屬于買方傭金，不能計入成交價格；（3）該設(shè)備運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點“起卸前”的運費10萬、包裝勞務費3萬、保險費5萬美（4）該設(shè)備運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點“起卸后”發(fā)生的通關(guān)費2萬、運費4萬不能計入關(guān)稅完稅價格；（5）該設(shè)備的關(guān)稅完稅價格=180+20+10+3+5=218（萬）。 （2015年A.在貨物成交過程中，向采購人支付的買方傭金，應計入成交價D.賣方合同規(guī)定延期交貨的罰款，可以從成交價格中扣【答案】 （2016年【答案】【考點3】進口關(guān)稅、消費稅、的計算進口=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）×稅①實行從價定率的（如煙絲②實行復合計稅的（如卷煙進口消費稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅稅率）÷（1-消費稅比例稅率）×消費稅比例稅率+進口數(shù)量×消費稅稅率進口=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口消費稅）×稅【解釋1】系統(tǒng)主要負責下列的征收和管理：（1）關(guān)稅；（2）船舶噸稅；（3）【解釋2 對進口產(chǎn)品代征的、消費稅，不征收城市建設(shè)稅和教育費附加 【案例2】乙公司（一般）進口卷煙200標準箱，每標準箱的關(guān)稅完稅價格為（1）應繳納關(guān)稅=60000×200×25%=（元 （3）應繳納 （元或者：進口 關(guān)前發(fā)生的費、保險費等共計20萬元，繳納關(guān)稅稅額10萬元。已知稅率為17%。甲公司當月進口該批貨物應繳納稅額的下列計算中，正確的是（）。（2015年）【答案】【解析】（1）運抵我國前發(fā)生的20萬元費、保險費應計入關(guān)稅完稅價格；（2）元）稅稅額的下列計算中，正確的是（）。（2015年）【答案】【考點4】國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、消費稅的抵扣在計算當期準予抵扣的進項稅額時，進口原材料、固定資產(chǎn)時在進口環(huán)節(jié)繳納的增 繳款書上注明的稅額）即可，與當當期準予扣除的消費稅，應按當期“生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計算【案例】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為一般，2017年4月從國口一批散裝高檔化妝 關(guān)稅稅率為20%、稅率為17%；進口環(huán)節(jié)均取得了進口 計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應向繳納的關(guān)稅、消費稅 計算該企業(yè)在國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應向繳納 、消費稅進口=（150+60+37.06）×17%=42（萬元）進口=（40+8）×17%=8.16（萬元⑤在進口環(huán)節(jié)應繳納的=42+8.16=50.16（萬元國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應向繳納的、消費①國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應繳納稅額=434×17%-50.16=23.62（萬元【解析1】在計算國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應繳納的時，進口散裝高檔化妝品、進口機器設(shè)【考點5】關(guān)稅的經(jīng)無誤后，可以免征關(guān)稅的項目包括一票貨物關(guān)稅稅額、進口環(huán)節(jié)或者消費稅稅額在50元以下的無 品及貨樣 無償?shù)奈镔Y進工具裝載的途中必需的、物料和飲食用品因故退還的進口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進口關(guān)稅不予退還有下列情形之一的進口貨物，可以酌情減免稅在途中或者在起卸時 到損壞或者損失的起卸后、放行前，因不可抗 損壞或者損失的【例題1?判斷題】對于因故退還的中國出口貨物已經(jīng)征收的出口關(guān)稅，予以退還 【例題2?判斷題】無的品及貨樣，經(jīng)審核無誤后可以免征關(guān)稅 工具裝載的途中必需的、物料和飲食用外 無償?shù)奈?的 的貨【答案】【考點6】關(guān)稅的征收管理貨物的收發(fā)貨人或者其人應當在簽發(fā)繳款憑證之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納（關(guān)稅、進口和進口消費稅）。逾期不繳的，除依法追繳外，由自到期“次日”起至繳清之日止，按日征收欠繳稅額0.5‰的滯納金。 誤征，多繳納的，可以從繳納之日起1年內(nèi)，理由， 【考點7】城 建設(shè)稅和教育費附加城市建設(shè)稅和教育費附加的是指實際繳納“和消費稅”的單位和個人，包括各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，以及工商戶和其（1）城市建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)，是“實際繳納”的“和消費（2）因“和消費稅”的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征依據(jù)；但在被查補“和消費稅”和被處以罰款時，應同時對其城市建設(shè)稅和教育費附加進行補繳、征收滯納金和罰款。由受托方代扣代繳、代收代繳“和消費稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市建設(shè)稅按“受托方”所在地適用稅率執(zhí)行。（1）由于減免、消費稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的城市建設(shè)稅和教育費附加。但是，對出口產(chǎn)品退還、消費稅的，不退還已繳納的城市建設(shè)稅和教育費（2）對進口產(chǎn)品代征的、消費稅，不征收城市建設(shè)稅和教育費附加【解釋】對于城市建設(shè)稅和教育費附加，采取“進口不征、出口不退”的原則（3）對“和消費稅”實行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“和消費稅”附征的城市建設(shè)稅，一律不予退（返）還?！纠}1?判斷題對出口產(chǎn)品退還消費稅的應同時退還已繳納的城市建設(shè)稅（）（2014年 【解析】對由于減免、消費稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的城市建設(shè)稅；但對出口產(chǎn)品退還、消費稅的，不退還已繳納的城市建設(shè)稅。 A.對出口產(chǎn)品退還的，可同時退還已繳納的城市建設(shè)B.對進口產(chǎn)品代征的，不征收城市建設(shè)C.對實行先征后退辦法的，除另有規(guī)定外，不予退還附征的城市建設(shè)D.對實行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，不予退還附征的城市建設(shè)【答案】 的，不退還已繳納的城市建設(shè)稅 向繳納進口環(huán)節(jié) B.（70000）×7