增值稅知識(shí)點(diǎn)歸納總結(jié)

10頁(yè)&19頁(yè)增值稅學(xué)問(wèn)點(diǎn)歸納總結(jié)一、農(nóng)產(chǎn)品〔一〕〔條例第十五條〕農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對(duì)上述單位和個(gè)人銷(xiāo)售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售的仍舊屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)〔財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)〕不屬于注釋所列自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的有：1、以糧食為原料加工的速凍食品、便利面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維〔又稱(chēng)噴漿玉米皮〕bai粉。2、各種蔬菜罐頭。3、專(zhuān)業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、枯燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷(xiāo)茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物〔如胡椒粉、花椒粉等。6、中成藥。7、鋸材，竹筍罐頭。8、熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭。9、各種肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品。10、各種蛋類(lèi)的罐頭。11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。12、洗凈毛、洗凈絨，17%。〔二〕制種企業(yè)在以下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷(xiāo)售種子：1、利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶(hù)或雇工進(jìn)展種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子。2風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子。〔202317號(hào)公告〕〔三〕“”期間進(jìn)口種子種源増值稅優(yōu)待政策。2023年1月1日至2023年12月31日，連續(xù)對(duì)進(jìn)口種子〔苗、種畜〔禽、魚(yú)種〔苗〕和種用野生動(dòng)植物種源〔種子種源〕〔財(cái)關(guān)稅[2023]64號(hào)〕〔四〕回收再銷(xiāo)售畜禽實(shí)行“公司＋農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶(hù)簽訂托付養(yǎng)(全部權(quán)屬于公司)，農(nóng)戶(hù)飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷(xiāo)售〔總20238號(hào)公告〕〔五〕擔(dān)當(dāng)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售糧食免征增值稅。其他糧食企業(yè)，除經(jīng)營(yíng)軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧之外一律征收增值稅。202351日起，上述增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆，并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?！擦硨?duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的局部鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。不包括規(guī)定的國(guó)家貴重、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類(lèi)、蛋類(lèi)產(chǎn)〔財(cái)稅[2023]75號(hào)〕〔七〕〔國(guó)稅函[2023]97號(hào)〕〔八〕對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。各種〔財(cái)稅[2023]137號(hào)〕〔九〕對(duì)邊銷(xiāo)茶生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的邊銷(xiāo)茶及經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的邊銷(xiāo)茶免征增值稅。是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過(guò)發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，特地銷(xiāo)往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶、方包茶〔馬茶〔財(cái)稅[2023]89號(hào)、財(cái)稅〔2023〕73號(hào)〕〔十〕對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生〔財(cái)稅[2023]81號(hào)〕〔十一〕增值稅一般納稅人從農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，13%〔財(cái)稅[2023]81號(hào)〕〔十二〕對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社向本社成員銷(xiāo)售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)〔財(cái)稅[2023]81號(hào)〕二、食用植物油對(duì)銷(xiāo)售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲(chǔ)藏食用植物油的銷(xiāo)售連續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。對(duì)糧油加工業(yè)務(wù)，一律照章征收增值稅〔財(cái)稅字[1999]198號(hào)〕〔一〕避孕藥品和用具〔條例第十五條；〔二〕〔財(cái)稅字[1999]264號(hào)〕〔三〕醫(yī)療機(jī)構(gòu)〔財(cái)稅[2023]42號(hào)〕1、對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家法規(guī)的價(jià)格取得的醫(yī)療效勞收入，免征各項(xiàng)稅收。2、對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。3、不依據(jù)國(guó)家法規(guī)價(jià)格取得的醫(yī)療效勞收入不得享受這項(xiàng)政策。從事非醫(yī)療效勞取得的收入，如租賃收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、培訓(xùn)收入、對(duì)外投資收入等應(yīng)按法規(guī)征收各項(xiàng)稅收。非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分別為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按法規(guī)征收各項(xiàng)稅收。4、對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，按法規(guī)征收各項(xiàng)稅收。對(duì)其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅；對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分別為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按法規(guī)征收各項(xiàng)稅收?！菜摹硨?duì)疾病掌握機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生氣構(gòu)依據(jù)國(guó)家法規(guī)的價(jià)格取得的衛(wèi)生效勞收入〔含疫苗接種和調(diào)撥、銷(xiāo)售收入〕，免征各項(xiàng)稅收?！藏?cái)稅[2023]42號(hào)〕〔五〕20231120231231日，連續(xù)對(duì)國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅(國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥物品種清單見(jiàn)附件)〔財(cái)稅[2023]97號(hào)〕〔36號(hào)文附件三〕四、科研、技術(shù)〔一〕直接用于科學(xué)爭(zhēng)論、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備〔條例第十五條；〔二〕對(duì)科學(xué)爭(zhēng)論機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)爭(zhēng)論、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；對(duì)出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校進(jìn)口〔財(cái)關(guān)稅〔2023〕70號(hào)〕〔三〕對(duì)符合條件的孵化器在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，對(duì)其向孵〔財(cái)稅[2023]89號(hào)〕〔四〕〔363〕〔五〕納稅人供給技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)詢(xún)問(wèn)、技術(shù)〔363〕五、軍隊(duì)、公安〔一〕〔國(guó)稅發(fā)[1994]121號(hào)〕〔二〕軍隊(duì)系統(tǒng)為部隊(duì)生產(chǎn)的武器及其零配件、dan藥、軍訓(xùn)器材、〔物資供銷(xiāo)單位生產(chǎn)、銷(xiāo)售、調(diào)撥給公安系統(tǒng)和國(guó)家安全系統(tǒng)的民警服裝，〔財(cái)稅字[1994]11號(hào)〕〔三〕〔財(cái)稅字[1994]11號(hào)〕〔四dan藥、〔財(cái)稅字[1994]11號(hào)〕〔五〕軍工系統(tǒng)所屬軍事工廠〔包括科研單位〕對(duì)列入軍工主管部門(mén)軍品生產(chǎn)打算并依據(jù)軍品作價(jià)原則銷(xiāo)售給軍隊(duì)、xx武裝警察部隊(duì)和軍事工廠的軍品，免征增值稅。(財(cái)稅字[1994]11號(hào))〔六〕軍事工廠生產(chǎn)銷(xiāo)售給公安系統(tǒng)、司法系統(tǒng)和國(guó)家安全系統(tǒng)的武器裝備免征增值稅。(財(cái)稅字[1994]11號(hào))〔七〕軍事工廠之間為了生產(chǎn)軍品而相互供給貨物以及為了制造軍品相互供給的專(zhuān)用非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備、工具、模具、量具等免征增值稅。(財(cái)稅字[1994]11號(hào))〔八〕除軍工、軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)以外的一般工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的軍品，只對(duì)槍、炮、雷、彈、軍用艦艇、飛機(jī)、坦克、雷達(dá)、電臺(tái)、艦艇用柴油機(jī)、各種炮用瞄準(zhǔn)具和瞄準(zhǔn)鏡，一律在總裝企業(yè)就總裝成品免征增值稅。(財(cái)稅字[1994]11號(hào))〔九〕軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)各單位經(jīng)總后勤部和國(guó)防科工委批準(zhǔn)進(jìn)口的專(zhuān)(財(cái)稅字[1994]11號(hào))〔十〕軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)各單位出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門(mén)調(diào)撥的貨物，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅，出口不再退稅。(財(cái)稅字[1994]11號(hào))〔十一〕軍隊(duì)系統(tǒng)所屬企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價(jià)原則作價(jià)在軍隊(duì)系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥或銷(xiāo)售的鋼材、木材、水泥、煤炭、營(yíng)具、藥品、鍋爐、縫紉機(jī)機(jī)械免征增值稅。(財(cái)稅字[1997]135號(hào))〔十二〕對(duì)公安部定點(diǎn)警服生產(chǎn)廠〔名單附后〕生產(chǎn)銷(xiāo)售的人民警察制式服裝、警用標(biāo)志〔以下簡(jiǎn)稱(chēng)"警察服裝"，自一九九五年七〔財(cái)稅字[1995]59號(hào)〕〔十三〕〔363〕〔十四〕隨軍家屬、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)〔363〕1、為安置隨軍家屬就業(yè)或自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其供給的應(yīng)稅效勞3年內(nèi)免征增值稅。享受稅收優(yōu)待政策的企業(yè)，隨軍家屬安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%〔含〕以上，并有軍〔含〕以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。2、從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)3年內(nèi)免征增值稅。隨軍家屬必需有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以說(shuō)明其身份的證明。自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必需持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。六、黃金、白銀、鉆石、金幣〔一〕對(duì)中國(guó)金幣總公司出口的金銀幣免征增值稅〔財(cái)稅字[1994]49號(hào)〕〔二〕對(duì)生產(chǎn)黃金和白銀免征增值稅以及對(duì)配售黃金和白銀增值稅即〔財(cái)稅明電[1996]1號(hào)〕〔三〕黃金生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售黃金〔不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU99550克、100克、1公斤、3公12.5公斤的黃金，以下簡(jiǎn)稱(chēng)標(biāo)準(zhǔn)黃金〕和黃金礦砂〔含伴生金增值稅；進(jìn)口黃金〔含標(biāo)準(zhǔn)黃金〕和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅〔財(cái)稅[2023]142號(hào)〕〔四〕國(guó)內(nèi)開(kāi)采或加工的鉆石，通過(guò)鉆交所銷(xiāo)售的，在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)免征增值稅，可憑核準(zhǔn)單開(kāi)具一般發(fā)票；不通過(guò)鉆交所銷(xiāo)售的，在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)〔國(guó)稅發(fā)[2023]131號(hào)〕七、飼料〔一〔國(guó)稅發(fā)[1999]39號(hào)〕〔二〕凡銷(xiāo)售給飼料生產(chǎn)企業(yè)、飼養(yǎng)單位及個(gè)體養(yǎng)殖戶(hù)的飼料，免征增值稅，銷(xiāo)售給其他單位的一律征稅。用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑〔國(guó)稅發(fā)[1999]39號(hào)〕〔三〕豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類(lèi)飼料〔國(guó)稅函[2023]75號(hào)〕〔四〕對(duì)飼用魚(yú)油產(chǎn)品依據(jù)現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，〔國(guó)稅函[2023]1395號(hào)〕〔五〕礦物質(zhì)微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非養(yǎng)分性添加劑和載體為原料，經(jīng)高壓濃縮制成的塊狀預(yù)混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應(yīng)依據(jù)“飼料”〔國(guó)稅函[2023]1127號(hào)〕〔六〕〔國(guó)稅函[2023]812號(hào)〕〔七〕對(duì)飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品可依據(jù)現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅〔國(guó)稅函[2023]10號(hào)〕〔八〕膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉不屬于現(xiàn)行增值稅優(yōu)待政策〔國(guó)稅函[2023]324號(hào)〕〔九〕〔202346號(hào)〕八、電影、電視〔一〕對(duì)電影制片企業(yè)銷(xiāo)售電影拷貝〔含數(shù)字拷貝、轉(zhuǎn)讓版權(quán)取得的收入，電影發(fā)行企業(yè)取得的電影發(fā)行收入，電影放映企業(yè)在農(nóng)村的電影20231120231231日免征增值稅。一般納稅人供給的城市電影放映效勞，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇依據(jù)簡(jiǎn)易計(jì)稅〔財(cái)教[2023]56號(hào)〕〔二〕20231120231231日，對(duì)播送電視運(yùn)營(yíng)效勞企業(yè)收取的有線數(shù)字電視根本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視根本收視費(fèi)，免〔財(cái)稅[2023]35號(hào)〕九、學(xué)校、文化、教育〔一〕校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，凡用于本校教學(xué)、科研方面的，經(jīng)〔財(cái)稅[2023]92號(hào)〕〔二〕20231120231231日，免征圖書(shū)批發(fā)、〔財(cái)稅〔2023〕87號(hào)〕〔三〕古舊圖書(shū)〔條例第十五條?！菜摹惩袃核?、幼兒園供給的保育和教育效勞。超過(guò)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開(kāi)辦試驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過(guò)規(guī)定范圍的收〔363〕〔五〕學(xué)歷教育〔363〕1、從事學(xué)歷教育的學(xué)校供給的教育效勞。包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國(guó)家不成認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。2、供給教育效勞免征增值稅的收入，是指對(duì)列入規(guī)定招生打算的在籍學(xué)生供給學(xué)歷教育效勞取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂供給餐飲效勞取得的伙食費(fèi)收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等，不屬于免征增值稅的范圍。3、政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)?！膊缓聦賳挝晦k進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入進(jìn)入該學(xué)校下屬部門(mén)自行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)的，不予免征增值稅?！擦场?63〕〔七〕政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生供給實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)治理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校全部的企業(yè)，從事“現(xiàn)代效勞”〔不含融資租賃效勞、廣告效勞和其他現(xiàn)代效勞、“生活效勞”〔不含文化體育效勞、其他生活效勞和桑拿、氧吧〕業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入?！舶恕硨?duì)依據(jù)國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)〔財(cái)稅[2023]82號(hào)〕〔九〕對(duì)高校學(xué)生食堂為高校師生供給餐飲效勞取得的收入，在營(yíng)改〔財(cái)稅[2023]82號(hào)〕〔十〕門(mén)票收入〔363〕1、紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位治理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所供給文化體育效勞取得的第一道門(mén)票收入。2、寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。3、20231231日前，科普單位的門(mén)票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門(mén)和科協(xié)開(kāi)展科普活動(dòng)的門(mén)票收入。十、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)〔一〕202361日起，納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。享受上述免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)-無(wú)機(jī)〔財(cái)稅[2023]56202386號(hào)〕〔二〕202371日起，納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售滴灌帶〔財(cái)稅[2023]83號(hào)〕〔三〕〔財(cái)稅[2023]113號(hào)〕〔四〕農(nóng)膜〔財(cái)稅[2023]113號(hào)〕〔五〕農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)〔363〕〔六〕〔36號(hào)文附件3〕〔七〕納稅人實(shí)行轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流〔財(cái)稅[2023]58號(hào)〕十一、水、暖氣、電〔一〕對(duì)各級(jí)政府及主管部門(mén)托付自來(lái)水廠〔公司〕隨水費(fèi)收取的污〔財(cái)稅[2023]97號(hào)〕〔二〕收取電價(jià)時(shí)一并向用戶(hù)收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)〔包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi)〕〔國(guó)稅函[2023]591號(hào)〕〔三〕對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)治理單位向農(nóng)村居民供給生活用水取得的自來(lái)水銷(xiāo)售收入，免征增值稅。對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營(yíng)治理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免〔財(cái)稅[2023]19號(hào)〕〔四〕2023112023年供暖期完畢，對(duì)供熱企業(yè)向居民〔財(cái)稅[2023]94號(hào)〕十二、殘疾人〔一〔條例第十五條；〔二〕〔財(cái)稅[2023]52號(hào)〕〔三〕〔363〕〔四〕〔363〕十三、住房、不動(dòng)產(chǎn)〔一〕〔363〕日前，公共租賃住房經(jīng)營(yíng)治理單位出租公共租〔363〕〔三〕為了協(xié)作國(guó)家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改本錢(qián)〔363〕〔四〕〔363〕〔五〕北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)：個(gè)人將購(gòu)置2年以上〔含2年〕的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。北京市、上海市、廣州市和深圳市：個(gè)人將購(gòu)置2年以上〔含2年〕5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)置2年以上〔含2年〕的一般住房對(duì)外銷(xiāo)〔363〕十四、金融、保險(xiǎn)、擔(dān)?！惨弧骋韵吕⑹杖搿?63〕1、20231231日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款。2、國(guó)家助學(xué)貸款。3、國(guó)債、地方政府債。4、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款。5、住房公積金治理中心用住房公積金在指定的托付銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款。6、外匯治理部門(mén)在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)藏經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,托付金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。7、統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息?！捕潮怀蜂N(xiāo)金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)。除另有規(guī)定外，被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享〔363〕〔三〕以下金融商品轉(zhuǎn)讓收入〔363〕1、合格境外投資者〔QFII〕托付境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)。2、香港市場(chǎng)投資者〔包括單位和個(gè)人〕通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)上海證券交A股。3、對(duì)香港市場(chǎng)投資者〔包括單位和個(gè)人〕通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)內(nèi)地基金份額。4、證券投資基金〔封閉式證券投資基金，開(kāi)放式證券投資基金〕管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券。5、個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)?！菜摹辰鹑谕瑯I(yè)往來(lái)利息收入1、金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。2、銀行聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)。3、金融機(jī)構(gòu)間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。4、金融機(jī)構(gòu)之間開(kāi)展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。〔363〕202311日起，金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款效勞銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。此前貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利〔財(cái)稅[2023]58號(hào)〕關(guān)于此條的理解請(qǐng)見(jiàn)：財(cái)稅[2023]58號(hào)解讀〔建筑營(yíng)改增〕〔五〕同時(shí)符合以下條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或者再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評(píng)級(jí)、詢(xún)問(wèn)、培訓(xùn)等收入)3年內(nèi)免征增值稅：1、已取得監(jiān)管部門(mén)頒發(fā)的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)許可證，依法登記注冊(cè)為企(事)業(yè)法人，實(shí)收資本超過(guò)。2、平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過(guò)銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%。平均年擔(dān)保費(fèi)率=本期擔(dān)保費(fèi)收入(期初擔(dān)保余額+本期增加擔(dān)保金額)×100%。3、連續(xù)合規(guī)經(jīng)營(yíng)2年以上，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部治理制度和為中小企業(yè)供給擔(dān)保的力量，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出，對(duì)受保工程具有完善的事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制。4、為中小企業(yè)供給的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%50%以上。5、對(duì)單個(gè)受保企業(yè)供給的擔(dān)保余額不超過(guò)擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過(guò)人民幣。6、擔(dān)保責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的32%?！?63〕〔六保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入〔363〕享受免征增值稅的一年期及以上返還本利的人身保險(xiǎn)包括其他年金〔財(cái)稅〔2023〕46號(hào)〕〔七〕全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)、全國(guó)社會(huì)保障基金投資治理人運(yùn)用全國(guó)社會(huì)保障基金買(mǎi)賣(mài)證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收〔財(cái)稅[2023]39號(hào)〕〔八〕〔財(cái)稅[2023]39號(hào)〕〔九〕境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司供給的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)〔財(cái)稅[2023]68號(hào)〕〔十〕試點(diǎn)納稅人供給再保險(xiǎn)效勞〔境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司供給的再保險(xiǎn)效勞除外，實(shí)行與原保險(xiǎn)效勞全都的增值稅政策。再保險(xiǎn)合同對(duì)應(yīng)多個(gè)原保險(xiǎn)合同的，全部原保險(xiǎn)合同均適用免征增值稅政策時(shí)，該再保險(xiǎn)合同適用免征增值稅政策。否則，該再保險(xiǎn)合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。〔財(cái)稅[2023]68號(hào)〕1〔條例第十五條；2、行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定條件的政府性基金和行〔363〕3、土地全部者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土〔363〕4、縣級(jí)以上地方xx政府或自然資源行政主管部門(mén)出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)〔不含土地使用權(quán)〔363〕5、國(guó)家商品儲(chǔ)藏治理單位及其直屬企業(yè)擔(dān)當(dāng)商品儲(chǔ)藏任務(wù)，從中心〔363〕十六、小微1、增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，供給加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元〔按季納稅9萬(wàn)元3〔按季納稅9萬(wàn)元策。適用增值稅差額征收政策的小規(guī)模納稅人，以差額前的銷(xiāo)售額確定是3萬(wàn)元〔9萬(wàn)元〕以下免征增值稅政策。詳見(jiàn)：小微企業(yè)增值稅和所得稅優(yōu)待總結(jié)〔截止2023612日〕2、其他個(gè)人實(shí)行一次性收取租金的形式出租不動(dòng)