第3章 企業(yè)損失風險分析

第三章企業(yè)損失風險分析本章主要內(nèi)容第一節(jié)企業(yè)損失風險的特點第二節(jié)企業(yè)財產(chǎn)損失風險分析第三節(jié)企業(yè)凈收入損失風險分析第四節(jié)企業(yè)責任風險分析第五節(jié)企業(yè)人員損失風險分析第一節(jié)企業(yè)損失風險的特點一、企業(yè)損失風險的價值二、損失原因三、經(jīng)濟后果一、企業(yè)損失風險的價值（一）財產(chǎn)損失

1、分類注：這里所謂的財產(chǎn)損失實際上是指實物資產(chǎn)。財產(chǎn)有形財產(chǎn)無形財產(chǎn)動產(chǎn)不動產(chǎn)GO

2、財產(chǎn)損失構成——除了財產(chǎn)本身價值喪失外，還會喪失使用該財產(chǎn)所得的收益，包括：（1）場地清理費（2）拆除建筑物未遭損壞部分（3）增加建筑費用（4）部件損失使整件價值減少，如汽車的發(fā)動機損壞時車身價值大為減少等（5）繼續(xù)經(jīng)營價值損失（二）凈收入損失（收入減去支出）營業(yè)中斷（建筑施工）間接營業(yè)中斷（如堵車與加油站）

1、收入減少制成品利潤損失（制成品損失）租金收入減少（房屋毀損）應收賬款減少（呆帳、壞賬）經(jīng)營費用增加（如水、電、石油）

2、費用增加租金增加和加急費用（三）法律責任刑事責任1、企業(yè)的法律責任民事責任合同責任侵權責任2、責任損失的構成由損害賠償金、調(diào)查費用、辯護費用、違約金等組成。（1）刑事責任：違反對社會所承擔的責任而引起的公訴。我國《刑法》中有如下規(guī)定，當企業(yè)的行為構成了犯罪，企業(yè)需要承擔刑事責任。例如“生產(chǎn)、銷售假藥，足以嚴重危害人體健康的，處三年以下有期徒刑……”；“走私貨物、物品偷逃應繳數(shù)額達五十萬以上的，處十年以上有期徒刑或無期徒刑……”；“保險公司的工作人員利用職務之便，故意編造未曾發(fā)生的保險事故進行虛假理賠，騙取保險金據(jù)為己有的，處以五年以下有期徒刑拘役……”（2）民事責任：違反對某個人所承擔的責任，由受損方提起的公訴。民事責任分為違反合同的民事責任和侵權的民事責任。（3）合同責任：由于違約或者使用合同方式轉移而引起的《合同法》一百零七條規(guī)定：“當事人一方不履行合同義務或者履行合同義務不符合規(guī)定的，應當承擔繼續(xù)履行、采取補救措施或者賠償損失等違約責任?！保?）侵權責任：由于侵犯他人財產(chǎn)而引起的《民法通則》中規(guī)定，侵占國家、集體財產(chǎn)或他人財產(chǎn)的，侵害他人著作權、肖像權、名譽權的，以及造成環(huán)境污染的，等等，都應當承擔民事責任。（四）員工服務——人力資本損失

1、死亡

2、喪失工作能力

3、退休

4、辭職和失業(yè)二、損失原因

1、自然原因，即自然災害，如暴風、地震、洪水、蟲災、疾病、腐爛等

2、人為原因，如盜竊、謀殺、疏忽、挪用公款、破壞等

3、經(jīng)濟原因，如失業(yè)、罷工、戰(zhàn)爭等三、經(jīng)濟后果損失發(fā)生的經(jīng)濟后果取決于損失頻率和損失程度。損失頻率：幾乎不會0%、不大可能<40%、頻度適中40%-60%、肯定不會100%損失程度：輕微、明顯、嚴重

第二節(jié)企業(yè)財產(chǎn)損失風險分析一、財產(chǎn)分類二、財產(chǎn)損失原因和防范措施三、財產(chǎn)損失金額的評估四、財產(chǎn)權益一、財產(chǎn)分類什么是財產(chǎn)？——依據(jù)法律的定義，它是指一組源自某項有形的實物資產(chǎn)的權利或者是關于該有形的實物資產(chǎn)的某一部分的一組權利，只要這項實物資產(chǎn)具有獨立的經(jīng)濟價值。（一）不動產(chǎn)1、未改良的土地2、建筑物及其他建筑（二）動產(chǎn)A.有形財產(chǎn)

1.貨幣和證券2.應收賬款記錄3.存貨

4.辦公用具、設備和用品5.機器6.數(shù)據(jù)處理的硬件、軟件和媒體7.重要文件8.運輸工具B.無形資產(chǎn)商譽、版權、專利權、商標租賃權益、營業(yè)執(zhí)照、商業(yè)秘密二、財產(chǎn)損失原因和防范措施（一）財產(chǎn)損失原因分類1、自然原因（見分類列表）2、人為原因（見分類列表）3、經(jīng)濟原因（見分類列表）（二）財產(chǎn)損失原因和防范措施

1、火災

2、爆炸

3、洪水

4、地震

5、盜竊三、財產(chǎn)損失金額的評估（一）原始成本——購置價格，往往在會計報表上反映（二）帳面價值——原始成本－累計折舊（三）重置成本——重新購置所需金額（四）復制成本——復制原物的成本，適用于文物、藝術品（五）功能重置成本——功能相同但成本不同（六）市價——某項資產(chǎn)在其專門市場上的購買價格，如小麥、石油（七）實際現(xiàn)金價值——重置成本－折舊，如機器或者房屋（八）經(jīng)濟或使用價值——收益分析歷史成本又稱實際成本，就是取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或其他等價物。資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負債按照因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現(xiàn)時義務的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。特點:客觀；可驗證；易獲取。歷史成本舉例

王某是一名采購員，他于2005年8月18日為公司采購了一臺設備。他支付了如下款項：設備價款：30000元增值稅：5100元運輸費:500元安裝調(diào)試：1000元【思考】

若用歷史成本計量，設備如何入賬？重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價金額。資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。負債按照現(xiàn)在償付該項債務所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。特點是:(1)它首先是一個現(xiàn)在時點的價值;(2)它以市場價格為表現(xiàn)形式（但為虛擬交易）。重置成本

優(yōu)點1.避免在物價上漲時虛計利潤2.為現(xiàn)時信息，而非歷史信息，增強了會計信息的有用性3.將現(xiàn)行成本與現(xiàn)行收入相配比，增強期間收入與費用配比的可比性和可靠性4.能“口徑一致”地區(qū)分企業(yè)經(jīng)營收益和非經(jīng)營收益，有助于正確評價管理當局的業(yè)績。

缺點1.含義不明確，由于條件因素影響，事實上難以存在與原有資產(chǎn)完全吻合的重置成本2.確定較為困難，在計算上缺乏足夠可信的證據(jù)，影響會計信息的可靠性3.若將“口徑一致”反映于財務報表，仍不能保證已耗生產(chǎn)能力得到補償或更新。重置成本舉例吉澳公司欲將現(xiàn)有的一棟辦公樓對外出售，請專業(yè)資產(chǎn)評估機構進行估價，決定采用重置成本進行計量。經(jīng)調(diào)查，該棟辦公樓在現(xiàn)行條件下進行構建的話，需支付如下費用：建造工程——主體機構2，000，000元安裝工程——輔助設施500，000元待攤工程——期間費用800，000元【思考】

該棟辦公樓的重置成本？？公允價值公允價值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務清償?shù)慕痤~。在公允價值計量下，資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務清償?shù)慕痤~計量。相對于歷史成本信息，公允價值信息更多地反映了市場對企業(yè)資產(chǎn)或整體價值的評價，可以與“資產(chǎn)負債表觀”較好地吻合，更具有相關性。資產(chǎn)負債觀是指會計準則制訂者在制定規(guī)范某類交易或事項的會計準則時，應首先定義并規(guī)范由此類交易產(chǎn)生的資產(chǎn)或負債的計量；然后，再根據(jù)所定義的資產(chǎn)和負債的變化來確認收益。在資產(chǎn)負債觀下，利潤表成為資產(chǎn)負債表的附屬產(chǎn)物。/bao/articles/147998.html在資產(chǎn)負債觀下：收益=期末凈資產(chǎn)價值-期初凈資產(chǎn)價值-投資者投入+向投資者分配兩者對收益的計算思路不同，在資產(chǎn)負債觀下，采用了全面收益的觀點。全面收益=已實現(xiàn)的收益+未實現(xiàn)收益現(xiàn)值現(xiàn)值是指對未來現(xiàn)金流量用適當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值，考慮了貨幣時間價值。在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。負債按照預計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。通常用于非流動資產(chǎn)可收回金額和以攤余成本計量的金融資產(chǎn)價值的確定等?，F(xiàn)值——需要了解的概念貨幣時間價值復利現(xiàn)值年金現(xiàn)值復利終值年金終值折現(xiàn)率可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值，是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預計售價減去進一步加工成本和預計銷售費用以及相關稅費后的凈值。在可變現(xiàn)凈值計量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額計量?？勺儸F(xiàn)凈值舉例某房地產(chǎn)公司于2006年12月31日對其持有的在建商品房（100套）進行資產(chǎn)清查，以確定可變現(xiàn)凈值。當前的賬面成本為25萬元/套。市場調(diào)查表明，同類商品房的售價為50萬元/套，預計銷售費用2萬/套。專家估計，要使當前的在建商品房達到可銷售狀態(tài)預計還需花費5萬元/套?！舅伎肌?/p>

該公司的可變現(xiàn)凈值如何確定？比較——可變現(xiàn)凈值與公允價值既有聯(lián)系：可變現(xiàn)凈值與公允價值都反映資產(chǎn)的變現(xiàn)（脫手）價值。又有區(qū)別：變現(xiàn)時點：現(xiàn)行市價是基于當期的脫手價值，而可變現(xiàn)凈值基于未來的銷售或其他事項。適用范圍：可變現(xiàn)凈值僅用于計劃將來銷售的資產(chǎn)或未來清償既定的負債，無法適用企業(yè)全部資產(chǎn)。五種計量方式比較

計量屬性金額歷史成本重置成本公允價值現(xiàn)值可變現(xiàn)凈值2005年購置設備價值10萬元10萬9萬8萬=售價—成本—銷售費用—稅費四、財產(chǎn)權益（一）所有人權益：占有、使用、收益、處分（二）放款人權益：抵押（三）賣方和買方權益：FOB、CIF（四）受托人權益：倉儲、運輸（五）出租人和承租人權益：租賃價值和承租權益第三節(jié)企業(yè)凈收入損失風險分析一、損失風險的價值二、造成凈收入損失的事件三、經(jīng)濟后果的衡量一、損失風險的價值

1、凈收入損失風險價值＝預期收入－預期費用

2、不考慮經(jīng)濟風險二、造成凈收入損失的事件

1、財產(chǎn)損失：本企業(yè)控制的；他人控制的

2、法律責任

3、人員損失三、經(jīng)濟后果的衡量

1、停產(chǎn)或停業(yè)時間

2、停產(chǎn)或停業(yè)程度

3、收入減少

4、停產(chǎn)或停業(yè)期間的費用

5、凈收入正常水平

6、恢復正常經(jīng)營狀況所需要的時間第四節(jié)企業(yè)責任風險分析一、責任和補救方法的種類二、違法的構成要素三、違法者的法律后果四、違法者的經(jīng)濟后果一、責任和補救方法的種類（一）責任的種類：刑事責任和民事責任（合同責任、侵權責任）（二）補救方法的種類：賠償經(jīng)濟損失；糾正措施停止侵害；恢復原狀（三）責任損失：各種費用開支二、違法的構成要素（一）保障的權益（二）非法侵犯權益（三）非法行為和所致的損害有著近因關系三、違法者的法律后果（一）違約：損害賠償金、特別履約指令、修訂合同。（二）侵權行為：參照違約。賠償金包括特定、一般和懲罰性損害賠償金。（三）刑事行為：刑罰和罰款四、違法者的經(jīng)濟后果1、遵守特別履行指令和命令的費用2、損害賠償金、罰款3、法律費用4、名譽損失和市場份額喪失

企業(yè)的民事責任包括違約責任和侵權責任，這里我們重點研究企業(yè)的侵權責任。侵權行為可以分為三種基本類型：（1）故意侵權行為，包括有計劃的行為，但不必事先就預料到一定會發(fā)生這樣的損害結果；（2）非故意侵權行為，包括失職或行為不當；（3）在適用嚴格責任或者無過失責任時的侵權行為。企業(yè)的侵權責任

有預謀或者有計劃的行為，但不必事先預料到其后果，如：侵占他人的土地、住宅或財物；侵犯他人隱私；脅迫；毆打；人格誹謗故意的侵權行為

大多數(shù)人身傷害或財產(chǎn)損失案件都是由過失行為造成的。故意侵權行為與非故意侵權行為的區(qū)別在于侵權行為的性質。過失行為的要件：（1）法律上的作為或不作為；（2）違反法律義務的行為；（3）對義務的違反是導致?lián)p害的直接原因；（4）造成損害結果。非故意侵權行為：過失嚴格責任或者完全責任

嚴格責任不是基于過錯，而是基于造成損害的行為的本質。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，許多行為所存在的危險異常巨大，故而采用通常的注意義務標準是不夠的。嚴格責任原則使一個組織成為該組織的行為實際上的保險者。勞工賠償法就是嚴格責任原則的典型范例。其他適用嚴格責任原則的情形有：高度危險作業(yè)（如使用爆炸物）；最常見的是產(chǎn)品責任問題。一、因損害他人或公眾利益的行為而產(chǎn)生的責任問題如爆炸、開礦、鉆油井等高度危險的作業(yè)；還包括喂養(yǎng)兇猛動物、燃放煙花爆竹、制造騷亂等侵犯他人的安靜和個人空間；以及噪音、污染等行為。二、因銷售、制造與分發(fā)商品或服務而產(chǎn)生的責任問題由買賣合同自身產(chǎn)生的，包括關于出售的商品或服務的情況的承諾與義務問題。而且，由于商品或服務自身存在欠缺或者對其制造與設計存在過失，因而對使用該商品或服務的人造成了嚴重傷害。具有代表性的民事案件類型三、因信托關系而產(chǎn)生的責任問題主要體現(xiàn)在這樣兩個方面：（1）作為董事會成員為了股東的利益最大化而管理公司財產(chǎn)的責任；（2）負責員工福利計劃的經(jīng)理或管理者對計劃參加者的責任。四、職業(yè)責任問題從事要求有特別的注意或技巧的職業(yè)或表演的人會遇到特殊的責任問題。法律要求從事專業(yè)化職業(yè)的人所承擔的責任要高于那些從事技術含量與知識含量較低的職業(yè)的人。專業(yè)職業(yè)者包括律師、醫(yī)生、牙醫(yī)、會計、建筑師等。五、代理和轉嫁問題代理關系存在于各種組織的生活之中。如果代理人在代理權限范圍內(nèi)進行代理活動，那么組織要為代理人的任何侵權行為負責。六、保管責任問題通常私人財產(chǎn)在短期內(nèi)會交給他人保管，當財產(chǎn)發(fā)生損害時處于保管人的保管和照料之下時，寄托人會為了對該財產(chǎn)進行賠償而對保管人提出訴訟。七、雇傭責任問題種族歧視、性別歧視、年齡歧視等社會問題表明雇傭責任作為一個風險管理問題的重要性。雇傭關系使雇主承擔一些責任，而最重要的法律責任就是勞工賠償。第五節(jié)企業(yè)人員損失風險分析一、人員損失風險的性質二、人員損失的主要原因三、人員損失風險對企業(yè)的經(jīng)濟影響一、人員損失風險的性質1、人員服務價值的損失2、由該損失引起的特殊費用支出

雇主對人力資本損失的關心通常是出于對自己利益的考慮。員工對死亡和致殘的負面影響的顧慮可能會影響他們的生產(chǎn)率。消除或減輕這種顧慮可以使員工把更大的精力投入到生產(chǎn)活動中。不僅如此，大公司在與醫(yī)療保健機構或保險公司的談判中更具實力，可能還有能力對這些服務的質量進行有效的監(jiān)督

有些雇主相信公眾會關注他們是否給員工提供了良好的社會福利，而且這些雇主認為這種公共關系具有重要價值。成本－效率問題公共關系

雇主關心員工的福利也可能是因為他們感到應對雇員的幸福負有一定責任。雇主可以因為自己能提供同行業(yè)中最好的保險和退休計劃而倍感自豪，當然，有些雇主可能認為提供良好的福利保障計劃是自己的責任。

一些法律規(guī)定了雇主應當承受關于員工福利計劃的義務，違反這些法律可能會使雇主失去某些稅收方面的利益，或者繳納罰金，或者遭受其他懲罰。遵守政府法規(guī)雇主的責任感

在當今大多數(shù)工業(yè)化國家，與人力資產(chǎn)損失相關的風險的絕大部分負擔已經(jīng)從個人和家庭轉移到公司和政府。由政府資助的福利計劃可以作為政府福利計劃的替代物，對于那些政府資助的福利計劃，雇主們經(jīng)常要承擔其中的絕大部分，因此，如果雇主資助的福利計劃成本比政府資助的福利計劃成本低，那么其對雇主是很有吸引力的。社會福利的替代物

人力資本的風險暴露并不一定都造成負面結果，例如，工人會遇到新機械，這種風險是一個提高生產(chǎn)率的機會，而且能帶來工作的滿足感。因此，應當記住，風險管理包括提高潛在收益的概率和收益的數(shù)量的活動。人力資本風險可能帶來的收益二、人員損失的主要原因（一）死亡（二）喪失工作能力（三）退休（四）辭職與失業(yè)三、人員損失風險對企業(yè)的經(jīng)濟影響（一）暫時與長期損失（二）正?；蚍钦p失

在員工遭受死亡或永久性殘疾的情況下，收入損失成為總損失的一個主要部分，因為這種損