第八章 會計報表

第八章會計報表

通過本章學習，目的是使初學者了解會計報表的基本知識。重點掌握資產負債表和利潤表的結構原理和基本的編制方法；熟悉報表的定義、作用、種類、編制要求。會計方法：一、會計報表的定義、作用、種類及編制要求（一）定義

會計報表是以日常核算資料為依據編制的，總括地對企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量等信息進行結構性表述的報告文件。企業(yè)編制會計報表的目標是向會計報表使用者提供與企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于會計報表使用者作出經濟決策。一、會計報表的定義、作用、種類及編制要求（二）作用（1）為投資者決策提供依據。會計報表所提供的有關企業(yè)的資本結構、盈利能力和利潤分配政策等會計信息，是投資者評估企業(yè)內在投資風險和投資報酬以及進行投資決策的重要依據。（2）為債權人決策提供依據。會計報表所提供的企業(yè)資金運轉信息、償債能力和支付能力的信息，是債權人關注其資金是否安全，能否如期收回本息的主要信息來源。一、會計報表的定義、作用、種類及編制要求（二）作用（3）為政府決策提供依據。會計報表提供的有關企業(yè)的資源及其運用、分配方面的信息，為國家的宏觀經濟決策提供了重要信息。（4）為企業(yè)管理人員決策提供依據。會計報表所反映的企業(yè)某一特定日期的財務狀況以及某一特定期間經營業(yè)績與現金流量方面的信息，為企業(yè)管理人員進行生產經營決策、改善生產經營管理提供了數據資料。一、會計報表的定義、作用、種類及編制要求（二）作用（5）為社會公眾進行投資決策提供依據。會計報表所反映的有關企業(yè)目前狀況及其未來發(fā)展等有關方面的會計信息，為社會公眾了解企業(yè)，進行投資決策提供了信息資料。一、會計報表的定義、作用、種類及編制要求（三）種類

按會計報表反映的經濟內容不同，可以分為資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表。這四張報表也是企業(yè)的主要會計報表。但中小企業(yè)通常只編制資產負債表和利潤表兩張報表。

按會計報表編報期間的不同，可以分為中期會計報表和年度會計報表。中期會計報表是以短于一個完整的會計年度的報告期間為基礎編制的會計報表，包括月報、季報和半年報等。中期會計報表至少應當包括資產負債表、利潤表等。

按會計報表反映資金運動的形態(tài)不同，可以分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表兩種。資產負債表就是典型的靜態(tài)報表，而利潤表則是典型的動態(tài)報表。一、會計報表的定義、作用、種類及編制要求（四）編制要求企業(yè)編制的會計報表應當遵循的要求：真實可靠相關可比全面完整編報及時便于理解二、資產負債表（一）定義、編制基礎及作用

資產負債表是總括反映企業(yè)某一特定日期（月末、季末或年末）全部資產、負債和所有者權益情況的靜態(tài)會計報表。資產負債表是根據“資產=負債+所有者權益”這一會計基本等式為基礎編制的。

二、資產負債表（二）結構、內容資產負債表的結構一般有賬戶式和報告式兩種。根據我國《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，資產負債表采用賬戶式結構。賬戶式資產負債表分左右兩方，左方為資產項目，右方為負債和所有者權益項目，采取資產總額與負債和所有者權益總額相平衡對照的結構。

資產、負債、所有者權益項目所包含的內容如下：二、資產負債表（二）結構、內容資產類項目按資產流動性大小或按資產的變現能力強弱分為流動資產和非流動資產兩類，并分項列示。流動資產項目包括貨幣資金、應收賬款、應收票據、預付賬款、其他應收款、存貨等。非流動資產項目包括固定資產、無形資產等。二、資產負債表（二）結構、內容

負債類項目一般按償還期先后順序排列，分為流動負債和非流動負債兩類。流動負債包括短期借款、應付賬款、應付票據、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應交稅費、應付股利等。非流動負債主要包括長期借款等。二、資產負債表（二）結構、內容所有者權益類項目按其穩(wěn)定性程度分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤項目。我國的資產負債表，采用了前后期對比方式編列，表中各項目不僅列出了期末數，還列示了年初數，利用期末數與年初數的比較，可以了解企業(yè)財務狀況的變動情況以及企業(yè)的經營發(fā)展趨勢。（三）資產負債表格式：

資產負債表編制單位：20**年*月*日單位：元資產年初數期末數負債和所有者權益年初數期末數流動資產：貨幣資金交易性金融資產應收賬款其他應收款預付賬款存貨流動資產合計非流動資產：持有至到期投資固定資產無形資產長期待攤費用非流動資產合計

流動負債：短期借款應付賬款應付職工薪酬應交稅費應付股利預收賬款流動負債合計非流動負債：長期借款非流動負債合計負債合計所有者權益(或股東權益)實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權益合計資產合計負債及所有者權益合計二、資產負債表（四）編制方法資產負債表屬于靜態(tài)報表，其金額是根據有關資產類、負債類、所有者權益類賬戶的期末余額為依據填列的。

具體填列方法有：直接根據總分類賬戶余額填列，如實收資本項目、應收票據項目、應付票據項目等；根據若干個總分類賬戶余額分析計算填列，如貨幣資金項目、存貨項目等；根據若干個明細分類賬戶余額分析計算填列，如應收賬款項目、預收賬款項目、應付賬款項目、預付賬款項目、未分配利潤等。三、利潤表（一）定義及作用

利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的動態(tài)會計報表。通過利潤表可以了解企業(yè)利潤(或虧損)的形成情況，同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數字(本月數、本年累計數、上年數)，可以分析、評價企業(yè)的經濟效益、獲利能力，預測企業(yè)未來的盈利趨勢。三、利潤表（二）格式、內容利潤表的格式主要有多步式和單步式兩種。根據我國新頒布《企業(yè)會計準則》應用指南規(guī)定，利潤表采用多步式。多步式利潤表的主要編制步驟和內容如下：1、計算營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務費用2、計算利潤總額（稅前利潤）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出3、計算凈利潤（稅后利潤）凈利潤=利潤總額—所得稅費用利潤表編制單位：20**年*月單位：元項目本月數本年累計數一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤三、利潤表(三)編制方法

利潤表是動態(tài)報表，其金額是根據有關損益