第八章 會計報表

第八章會計報表

通過本章學(xué)習(xí)，目的是使初學(xué)者了解會計報表的基本知識。重點掌握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的結(jié)構(gòu)原理和基本的編制方法；熟悉報表的定義、作用、種類、編制要求。會計方法：一、會計報表的定義、作用、種類及編制要求（一）定義

會計報表是以日常核算資料為依據(jù)編制的，總括地對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息進(jìn)行結(jié)構(gòu)性表述的報告文件。企業(yè)編制會計報表的目標(biāo)是向會計報表使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于會計報表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。一、會計報表的定義、作用、種類及編制要求（二）作用（1）為投資者決策提供依據(jù)。會計報表所提供的有關(guān)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、盈利能力和利潤分配政策等會計信息，是投資者評估企業(yè)內(nèi)在投資風(fēng)險和投資報酬以及進(jìn)行投資決策的重要依據(jù)。（2）為債權(quán)人決策提供依據(jù)。會計報表所提供的企業(yè)資金運轉(zhuǎn)信息、償債能力和支付能力的信息，是債權(quán)人關(guān)注其資金是否安全，能否如期收回本息的主要信息來源。一、會計報表的定義、作用、種類及編制要求（二）作用（3）為政府決策提供依據(jù)。會計報表提供的有關(guān)企業(yè)的資源及其運用、分配方面的信息，為國家的宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供了重要信息。（4）為企業(yè)管理人員決策提供依據(jù)。會計報表所反映的企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況以及某一特定期間經(jīng)營業(yè)績與現(xiàn)金流量方面的信息，為企業(yè)管理人員進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策、改善生產(chǎn)經(jīng)營管理提供了數(shù)據(jù)資料。一、會計報表的定義、作用、種類及編制要求（二）作用（5）為社會公眾進(jìn)行投資決策提供依據(jù)。會計報表所反映的有關(guān)企業(yè)目前狀況及其未來發(fā)展等有關(guān)方面的會計信息，為社會公眾了解企業(yè)，進(jìn)行投資決策提供了信息資料。一、會計報表的定義、作用、種類及編制要求（三）種類

按會計報表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可以分為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。這四張報表也是企業(yè)的主要會計報表。但中小企業(yè)通常只編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表兩張報表。

按會計報表編報期間的不同，可以分為中期會計報表和年度會計報表。中期會計報表是以短于一個完整的會計年度的報告期間為基礎(chǔ)編制的會計報表，包括月報、季報和半年報等。中期會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等。

按會計報表反映資金運動的形態(tài)不同，可以分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表兩種。資產(chǎn)負(fù)債表就是典型的靜態(tài)報表，而利潤表則是典型的動態(tài)報表。一、會計報表的定義、作用、種類及編制要求（四）編制要求企業(yè)編制的會計報表應(yīng)當(dāng)遵循的要求：真實可靠相關(guān)可比全面完整編報及時便于理解二、資產(chǎn)負(fù)債表（一）定義、編制基礎(chǔ)及作用

資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)某一特定日期（月末、季末或年末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的靜態(tài)會計報表。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計基本等式為基礎(chǔ)編制的。

二、資產(chǎn)負(fù)債表（二）結(jié)構(gòu)、內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)一般有賬戶式和報告式兩種。根據(jù)我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項目，采取資產(chǎn)總額與負(fù)債和所有者權(quán)益總額相平衡對照的結(jié)構(gòu)。

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項目所包含的內(nèi)容如下：二、資產(chǎn)負(fù)債表（二）結(jié)構(gòu)、內(nèi)容資產(chǎn)類項目按資產(chǎn)流動性大小或按資產(chǎn)的變現(xiàn)能力強弱分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩類，并分項列示。流動資產(chǎn)項目包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等。非流動資產(chǎn)項目包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。二、資產(chǎn)負(fù)債表（二）結(jié)構(gòu)、內(nèi)容

負(fù)債類項目一般按償還期先后順序排列，分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債兩類。流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利等。非流動負(fù)債主要包括長期借款等。二、資產(chǎn)負(fù)債表（二）結(jié)構(gòu)、內(nèi)容所有者權(quán)益類項目按其穩(wěn)定性程度分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤項目。我國的資產(chǎn)負(fù)債表，采用了前后期對比方式編列，表中各項目不僅列出了期末數(shù)，還列示了年初數(shù)，利用期末數(shù)與年初數(shù)的比較，可以了解企業(yè)財務(wù)狀況的變動情況以及企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展趨勢。（三）資產(chǎn)負(fù)債表格式：

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：20**年*月*日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)：持有至到期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期待攤費用非流動資產(chǎn)合計

流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費應(yīng)付股利預(yù)收賬款流動負(fù)債合計非流動負(fù)債：長期借款非流動負(fù)債合計負(fù)債合計所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計資產(chǎn)合計負(fù)債及所有者權(quán)益合計二、資產(chǎn)負(fù)債表（四）編制方法資產(chǎn)負(fù)債表屬于靜態(tài)報表，其金額是根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額為依據(jù)填列的。

具體填列方法有：直接根據(jù)總分類賬戶余額填列，如實收資本項目、應(yīng)收票據(jù)項目、應(yīng)付票據(jù)項目等；根據(jù)若干個總分類賬戶余額分析計算填列，如貨幣資金項目、存貨項目等；根據(jù)若干個明細(xì)分類賬戶余額分析計算填列，如應(yīng)收賬款項目、預(yù)收賬款項目、應(yīng)付賬款項目、預(yù)付賬款項目、未分配利潤等。三、利潤表（一）定義及作用

利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的動態(tài)會計報表。通過利潤表可以了解企業(yè)利潤(或虧損)的形成情況，同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字(本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù))，可以分析、評價企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、獲利能力，預(yù)測企業(yè)未來的盈利趨勢。三、利潤表（二）格式、內(nèi)容利潤表的格式主要有多步式和單步式兩種。根據(jù)我國新頒布《企業(yè)會計準(zhǔn)則》應(yīng)用指南規(guī)定，利潤表采用多步式。多步式利潤表的主要編制步驟和內(nèi)容如下：1、計算營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務(wù)費用2、計算利潤總額（稅前利潤）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出3、計算凈利潤（稅后利潤）凈利潤=利潤總額—所得稅費用利潤表編制單位：20**年*月單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤三、利潤表(三)編制方法

利潤表是動態(tài)報表，其金額是根據(jù)有關(guān)損益