第一章稅法概論

為了維護(hù)正常的教學(xué)秩序，

請(qǐng)關(guān)閉您的手機(jī)！?。?023/2/41

截至2014年6月30日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)個(gè)人會(huì)員數(shù)量突破20萬人，達(dá)到200,045人。其中：在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師98,927人，在其他行業(yè)工作的非執(zhí)業(yè)會(huì)員101,118人。中注協(xié)個(gè)人會(huì)員中，有海外非執(zhí)業(yè)會(huì)員499人。會(huì)計(jì)師事務(wù)所達(dá)到8295家.

從09年開始，稅法的考試題型只有四種，單選題、多選題、計(jì)算問答題和綜合題，滿分100分。從12年開始機(jī)考，滿分105。單選24分/24題，多選21分/14題，計(jì)算29/4(含英文5分)，綜合31/22014年中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所十大品牌企業(yè)2023/2/42知識(shí)結(jié)構(gòu)2023/2/43稅務(wù)代理；稅務(wù)咨詢和稅務(wù)籌劃（1章）程序法——征管法和行政法（2章）實(shí)體法——18個(gè)具體稅種介紹（10章）稅法總論（1章）2023/2/44第一章稅法總論

目錄

稅法概念稅法基本理論稅收立法與稅法的實(shí)施我國(guó)現(xiàn)行的稅法體系我國(guó)稅收管理體制§1稅法的概念一、稅收概述稅收的內(nèi)涵：稅收是政府為了滿足公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。稅收的外延即稅收的三個(gè)特征：強(qiáng)制性、無償性、固定性無償性是核心，強(qiáng)制性是保證，固定性是規(guī)范和約束。稅收的內(nèi)涵本質(zhì)是分配關(guān)系依據(jù)政治權(quán)利目的是滿足社會(huì)公共需要2023/2/45二、稅法的概念稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家和納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是國(guó)家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則，其目的是保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，保證國(guó)家的財(cái)政收入。稅法具有義務(wù)性和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。2023/2/46【例題】稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家的行政權(quán)利向公民進(jìn)行課稅。（）

2023/2/47【答案】×

【解析】稅法調(diào)整的是國(guó)家與納稅人之間的關(guān)系的法律規(guī)范，而不是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是代表國(guó)家行使征稅職權(quán)。

2023/2/48三、稅法的功能1、稅法是國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障2、稅法是國(guó)家宏觀調(diào)控的法律手段3、稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用4、稅法能有效保護(hù)納稅人的合法權(quán)益5、稅法是維護(hù)國(guó)家利益、促進(jìn)國(guó)際交往的可靠保證2023/2/49四、稅法的地位與其他法律的關(guān)系稅法屬于國(guó)家法律體系中一個(gè)重要的部門法。1、稅法與《憲法》的關(guān)系：稅法依據(jù)憲法的原則制定。2、稅法與民法的關(guān)系：民法的調(diào)整方法的特點(diǎn)是平等、等價(jià)、有償；稅法的調(diào)整方法的特點(diǎn)是命令、服從。二者不沖突時(shí)，稅法不再另行規(guī)定；出現(xiàn)不一致時(shí)，按稅法規(guī)定納稅。3、稅法與《刑法》的關(guān)系：調(diào)整范圍不同，但違反稅法情節(jié)嚴(yán)重觸及刑律者，將受刑事處罰。4、稅法與行政法的關(guān)系：稅法具有行政法的一般特性，但有別的是還有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)。2023/2/410§2稅法基本理論一、稅法的原則基本原則適用原則2023/2/4112023/2/412二、稅收法律關(guān)系構(gòu)成：權(quán)利主體、權(quán)利客體、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容（稅法的靈魂）權(quán)利主體----當(dāng)事人一方：國(guó)家機(jī)關(guān)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、海關(guān)、財(cái)政部門另一方：納稅人確定原則：屬地兼屬人2023/2/4132023/2/414稅收法律關(guān)系的構(gòu)成權(quán)利主體一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)雙方法律地位平等但權(quán)利義務(wù)不對(duì)等。另一方是履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人（按照屬地兼屬人的原則確定）權(quán)利客體即征稅對(duì)象法律關(guān)系內(nèi)容是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更或消滅由稅收法律事實(shí)來決定稅收法律關(guān)系的保護(hù)稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是對(duì)等的，對(duì)權(quán)利享有者的保護(hù)就是對(duì)義務(wù)承擔(dān)者的制約。權(quán)利客體權(quán)利客體：即征稅對(duì)象。也是國(guó)家利用稅收杠桿調(diào)整和控制的目標(biāo)。按照征稅對(duì)象進(jìn)行分類，可以將全部稅種分為5類：流轉(zhuǎn)稅類、收益稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅、行為稅類。流轉(zhuǎn)稅類：以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅種。增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅。2023/2/415收益稅類：以納稅人的各種收益額為課稅對(duì)象的稅種。企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)稅類：以納稅人擁有的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或財(cái)產(chǎn)價(jià)值為課稅對(duì)象的稅種。房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。資源稅類：以自然或某些社會(huì)資源為課稅對(duì)象的稅種?，F(xiàn)行的稅種有資源稅。行為稅類：國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)某種特定的目的，以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象的稅種。2023/2/416稅收法律關(guān)系的內(nèi)容國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利：征稅、檢查、處罰義務(wù)：宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法；解繳；受理申訴；納稅人的權(quán)利：多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請(qǐng)減免稅權(quán)、申請(qǐng)行政復(fù)議、提起訴訟權(quán)。納稅人的義務(wù)：納稅登記、納稅申報(bào)、接受檢查、納稅。2023/2/417【例題】依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是國(guó)家稅收征收的唯一行政執(zhí)法主體。（）(07)

【例題】在稅收法律關(guān)系中，代表國(guó)家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是權(quán)利主體，履行納稅義務(wù)的法人、自然人是義務(wù)主體或稱為權(quán)利客體。（）

(99)2023/2/418【單選題】稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體是指（）。

A.征稅方B.納稅方

C.征納雙方D.國(guó)家稅務(wù)總局

2023/2/419三、稅法的構(gòu)成要素總則：主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等

納稅義務(wù)人征稅對(duì)象稅目：各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。稅目體現(xiàn)征稅的廣度稅率：比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率（車船使用稅）、超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）。納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點(diǎn)減免稅罰則附則2023/2/420納稅義務(wù)人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。解決的是對(duì)誰征稅的問題。

納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。

自然人可劃分為居民納稅人和非居民納稅人，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人等;本國(guó)公民、外國(guó)人、無國(guó)籍人。法人分為機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人和社團(tuán)法人等。區(qū)分：納稅人和負(fù)稅人；代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人。

2023/2/421下列關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素的說法中，正確的有（）。

A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人

B.征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的標(biāo)的物，是國(guó)家征稅的依據(jù)

C.稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度

D.稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體征稅項(xiàng)目

2023/2/422征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象、征稅客體，指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。(質(zhì)的規(guī)定)

稅目、稅基【例題】下列各項(xiàng)中()是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。

A、納稅人

B、稅率

C、征稅對(duì)象

D、納稅期限

2023/2/4232023/2/424稅率類別具體形式應(yīng)用的稅種比例稅率單一比例稅率；差別比例稅率；（產(chǎn)品差別比例稅率，如消費(fèi)稅，行業(yè)差別比例稅率，如營(yíng)業(yè)稅，地區(qū)差別比例稅率，如城建稅）幅度比例稅率。①單一比例稅率（如增值稅）

②差別比例稅率（如城市維護(hù)建設(shè)稅）

③幅度比例稅率（如營(yíng)業(yè)稅娛樂業(yè)稅率）定額稅率按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定的稅額資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率（我國(guó)目前沒有采用）超額累進(jìn)稅率把征稅對(duì)象按數(shù)額大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，將納稅人的征稅對(duì)象依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，再將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款個(gè)人所得稅中的工資薪金和個(gè)體、承包項(xiàng)目全率累進(jìn)稅率（我國(guó)目前沒有采用）超率累進(jìn)稅率以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅土地增值稅

：稅率比例稅率定額稅率累進(jìn)稅率行業(yè)比例稅率產(chǎn)品比例稅率固定稅額地區(qū)差別比例稅率全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率優(yōu)點(diǎn)：同一課稅對(duì)象的不同納稅人稅負(fù)相同，計(jì)算簡(jiǎn)便，利于稅收征管優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)便，不受價(jià)格影響優(yōu)點(diǎn)：量能納稅缺點(diǎn)：悖于量能負(fù)擔(dān)的納稅原則缺點(diǎn)：稅負(fù)累退缺點(diǎn)：計(jì)算復(fù)雜全額累進(jìn)稅與超額累進(jìn)稅比較表全額累進(jìn)稅與超額累進(jìn)稅比較（單位：元）3500050000100000100000

1250050000250001000005075001～100000100003000025000750004050001～7500075001500025000500003025001～500005000500025000250002025000以下超額累進(jìn)稅額全額累進(jìn)稅額適用超額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所得適用全額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所得稅率（％）

稅級(jí)納稅環(huán)節(jié)：指征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。要掌握生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)出口、收入取得、費(fèi)用支出等各個(gè)環(huán)節(jié)上的稅種分布。納稅期限：指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限

三個(gè)概念：

①納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。

②納稅期限：每隔固定時(shí)間匯總一次納稅義務(wù)的時(shí)間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅;

③繳庫期限：稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫的期限。2023/2/427【例題】采用超額累進(jìn)稅率征收的稅種是(

)。

A.資源稅B.土地增值稅

C.個(gè)人所得稅D.企業(yè)所得稅

2023/2/428§3稅收立法與稅法的實(shí)施一、稅收立法我國(guó)稅收的立法原則：

1.從實(shí)際出發(fā)的原則

2.公平原則

3.民主決策的原則

4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則

5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則

2023/2/429【例題】稅收立法原則是指在稅收立法活動(dòng)中必須遵循的準(zhǔn)則。其主要內(nèi)容包括(

)。

A.從理論出發(fā)的原則B.公平原則C.體現(xiàn)國(guó)家單方面意志的原則D.集中決策的原則E.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則

BE2023/2/430稅收立法機(jī)關(guān)

我國(guó)制定稅收法規(guī)的機(jī)關(guān)不同，其法律級(jí)次也不同：

1.全國(guó)人大及常委會(huì)制定的稅收法律。

2.全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的暫行規(guī)定及條例。

3.國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

4.地方人大及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)。

5.國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。

6.地方政府制定的稅收地方規(guī)章。

2023/2/4312023/2/432法律法規(guī)分類立法機(jī)關(guān)形式舉例說明稅收法律授權(quán)立法全國(guó)人大及常委會(huì)制定的稅收法律4部法律《企業(yè)所得稅法》、

《個(gè)人所得稅法》、

《稅收征收管理法》車船稅法除《憲法》外，在稅收法律體系中，稅收法律具有最高法律效力。全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的暫行規(guī)定及條例5個(gè)暫行條例《增值稅暫行條例》

《消費(fèi)稅暫行條例》

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》等屬于準(zhǔn)法律。具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位，其法律效力高于行政法規(guī)，為待條件成熟上升為法律做好準(zhǔn)備。稅收法規(guī)國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)條例、暫行條例、實(shí)施細(xì)則《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、

《房產(chǎn)稅暫行條例》等在中國(guó)法律形式中處于低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章的地位，在全國(guó)普遍適用。地方人大及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)目前僅限海南省、民族自治地區(qū)。稅收規(guī)章國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章辦法、規(guī)則、規(guī)定稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅收代理試行辦法》等國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。該級(jí)次規(guī)章不得與憲法、法律法規(guī)相抵觸。地方政府制定的稅收地方規(guī)章《房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》等在法律法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。二、稅收立法程序

1.提議階段。

2.審議階段。

3.通過和公布階段。

【例題】稅收立法程序通常包括的階段有()。

A.提議階段

B.審議階段

C.通過和公布階段

D.試行階段

2023/2/433三、我國(guó)稅法的實(shí)施

稅法的實(shí)施即稅法的執(zhí)行。它包括執(zhí)法和守法兩個(gè)方面。一方面，執(zhí)法機(jī)關(guān)要依法執(zhí)法;另一方面，征納雙方都要守法。

稅法實(shí)施的原則：

1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律;

2.同一層次法律中特別法優(yōu)于普通法;

3.國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法;

4.實(shí)體法從舊、程序法從新。

我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成。

2023/2/434【例題】對(duì)稅法在適用性或法律效力的判斷上，一般應(yīng)遵循的原則是(

)。

A.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

B.普通法優(yōu)于特別法

C.國(guó)內(nèi)法優(yōu)于國(guó)際法

D.實(shí)體法從新，程序法從舊

A【例題】目前，構(gòu)成我國(guó)現(xiàn)行稅法體系的是()。

A.稅收基本法

B.稅收程序法

C.稅收普通法

D.稅收實(shí)體法

DB

2023/2/435§4我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

(一)稅法分類

(二)現(xiàn)行稅法構(gòu)成：

1.我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成。

2.我國(guó)目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。2023/2/4362023/2/437分類依據(jù)具體種類分類說明類別包含內(nèi)容按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同稅收基本法屬稅法體系中的母法目前沒有統(tǒng)一制定稅收普通法對(duì)稅收基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法進(jìn)行實(shí)施的法律如個(gè)人所得稅法、征管法等按照稅法的職能作用的不同稅收實(shí)體法確定稅種立法個(gè)人所得稅法、企業(yè)所得稅法稅收程序法稅務(wù)管理方面的法律稅收征收管理法按照稅法征收對(duì)象的不同對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅法發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等對(duì)所得額課稅的稅法可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮其公平稅負(fù)、調(diào)整分配關(guān)系的作用主要包括企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅等稅法對(duì)財(cái)產(chǎn)、行為課稅的稅法對(duì)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或某種行為課稅主要包括房產(chǎn)稅、印花稅等對(duì)自然資源課稅的稅法為保護(hù)和合理使用國(guó)家自然資源而課征我國(guó)現(xiàn)行的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同國(guó)內(nèi)稅法國(guó)家的內(nèi)部稅收制度國(guó)際稅法國(guó)家間形成的稅收制度雙邊或多邊的國(guó)際稅收協(xié)定、條約、國(guó)際慣例等外國(guó)稅法外國(guó)各國(guó)家制定的稅收制度2023/2/438按照稅收收入歸屬和征管管轄權(quán)限的不同中央(收入)稅法中央稅一般由中央統(tǒng)一征收管理消費(fèi)稅、關(guān)稅、車輛購置稅地方(收入)稅法地方稅一般由各級(jí)地方政府負(fù)責(zé)征收管理除中央稅、中央地方共享稅（增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）之外的其他稅種中央與地方共享稅主要由國(guó)家稅務(wù)局管理增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅【例題】我國(guó)2008年實(shí)施的企業(yè)所得稅法屬于我國(guó)稅法體系中的（）。A．稅收基本法B．稅收實(shí)體法C．稅收程序法D．國(guó)內(nèi)稅法BD2023/2/4392023/2/440我國(guó)現(xiàn)行稅收實(shí)體法體系見下表：稅種分類稅種名稱流轉(zhuǎn)稅類4增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅關(guān)稅資源稅類3資源稅土地增值稅城鎮(zhèn)土地使用稅所得稅類2企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅特定目的稅類5固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(暫緩征收)城市維護(hù)建設(shè)稅車輛購置稅耕地占用稅煙葉稅房產(chǎn)稅車船稅印花稅契稅財(cái)產(chǎn)和行為稅類4我國(guó)稅收制度的沿革（了解）3個(gè)時(shí)期、5次重大的稅制改革（1950年、1958年、1973年、1984年、1994年）。注意：2006年1月1日起廢止農(nóng)業(yè)稅、2008年1月1日開始施行內(nèi)外資企業(yè)兩法合并、2006年4月調(diào)整消費(fèi)稅等。根據(jù)修改后的個(gè)稅法，2011年9月1日起，個(gè)稅免征額從2000元提高到3500元。與此同時(shí)，9級(jí)超額累進(jìn)稅率調(diào)整為7級(jí)，稅率為3%至45%，即：3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%，其對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)分別為0元、105元、555元、1005元、2755元、5505元和13505元。2023/2/441我國(guó)稅制的最近改革廢止農(nóng)業(yè)稅自2006年1月1日起，廢止1958年6月3日通過的《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》。企業(yè)所得稅“兩稅合一”2007年3月16日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》同時(shí)廢止。2023/2/442中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法（2007）中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（2008）中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例（2008）中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例（2008）中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例（2007）中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例（2006）中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例（2006）中華人民共和國(guó)煙葉稅暫行條例（2006）2023/2/443新個(gè)人所得稅法主要從4個(gè)方面進(jìn)行了修訂：

一是工薪所得扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到3500元。

二是調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)，由9級(jí)調(diào)整為7級(jí)，取消了15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%。

三是調(diào)整個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率級(jí)距。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表第一級(jí)級(jí)距由年應(yīng)納稅所得額5000元調(diào)整為15000元，其他各檔的級(jí)距也相應(yīng)作了調(diào)整。

四是個(gè)稅納稅期限由7天改為15天，比現(xiàn)行政策延長(zhǎng)了8天，進(jìn)一步方便了扣繳義務(wù)人和納稅人納稅申報(bào)。2023/2/4442023/2/445工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）稅率%速算扣除數(shù)（元）一不超過1500元的30二超過1500元至4500元的部分10105三超過4500元至9000元的部分20555四超過9000元至35000元的部分251005五超過35000元至55000元的部分302755六超過55000元至80000元的部分355505七超過80000元的部分4513505§5我國(guó)稅收管理體制

一、稅收管理體制的概念

稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度或制度體系。稅權(quán)的劃分有縱向劃分和橫向劃分的區(qū)別?？v向劃分是指稅權(quán)在中央與地方國(guó)家機(jī)構(gòu)之間的劃分;橫向劃分是指稅權(quán)在同級(jí)立法、司法、行政等國(guó)家機(jī)構(gòu)之間的劃分。稅收管理權(quán)限，包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開征或停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。如果按大類劃分，可以簡(jiǎn)單地將稅收管理權(quán)限劃分為稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)兩類。2023/2/446二、稅收立法權(quán)的劃分(了解)三、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分(了解)四、稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置(熟悉)現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國(guó)家稅務(wù)總局(正部級(jí))，省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)系統(tǒng)。2023/2/4472023/2/448省級(jí)省以下級(jí)國(guó)家稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)上級(jí)稅務(wù)局垂直領(lǐng)導(dǎo)地方稅務(wù)局地方政府和國(guó)家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，以地方政府領(lǐng)導(dǎo)為主上級(jí)稅務(wù)局和同級(jí)政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，以上級(jí)稅務(wù)局垂直領(lǐng)導(dǎo)為主稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置中央政府：國(guó)家稅務(wù)總局（正部級(jí)）省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)系統(tǒng)。國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)國(guó)稅局系統(tǒng)實(shí)行機(jī)構(gòu)、編制、干部、經(jīng)費(fèi)的垂直管理，協(xié)同省級(jí)人民政府對(duì)省級(jí)地稅局實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)。省以下地稅局實(shí)行上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級(jí)政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，以上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制，即地市、縣地稅局的機(jī)構(gòu)設(shè)置、干部管理、人員編制、經(jīng)費(fèi)開支均由所在省地稅局垂直管理。2023/2/4492023/2/450稅收征收管理范圍劃分(熟悉)征收機(jī)關(guān)征收稅種國(guó)稅局系統(tǒng)增值稅，消費(fèi)稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅(2002年新辦的企業(yè))、城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，證券交易稅(開征之前為對(duì)證券交易征收的印花稅)，個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。地稅局系統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅(不包括上述由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分)，地方國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅、個(gè)人所得稅(不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分)，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，契稅，及其地方附加，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。地方財(cái)政部門地方附加、耕地占用稅海關(guān)系統(tǒng)關(guān)稅、行李和郵遞物品進(jìn)口稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅、船舶噸稅【例題】下列稅種中，由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的有(

)。

A.國(guó)內(nèi)增值稅B.消費(fèi)稅

C.中央企業(yè)所得稅D.印花稅

【答案】ABC【例題】下列稅種中由地稅局系統(tǒng)征收管理的有()。

A.個(gè)體戶的增值稅B.進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅

C.中央企業(yè)的房產(chǎn)稅D.2008年注冊(cè)的地方企業(yè)的企業(yè)所得稅

【答案】C2023/2/451【多選題】下列稅種中，由全國(guó)人民代表大會(huì)立法確定的有（）。

A.增值稅

B.企業(yè)所得稅

C.個(gè)人所得稅

D.契稅

BC

2023/2/452【單選題】《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的法律級(jí)次屬于（）。

A.財(cái)政部制定的部門規(guī)章

B.全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法

C.國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D.全國(guó)人大制定的稅收法律

B

2023/2/453由國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》屬于（）。

A.稅收行政規(guī)定

B.稅收行政法規(guī)

C.稅收部門規(guī)章

D.稅務(wù)行政命令C2023/2/454固定資產(chǎn)投資方向