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文檔簡介

清遠職業(yè)技術學院審計學第二章·審計目標、原則與過程主講教師:韓瑞林第二章審計目標

第一節(jié)·審計的基本目標第二節(jié)·審計的基本原則第三節(jié)·審計過程與審計范圍第一節(jié)、審計的基本目標一·審計的目標的含義及社會期望對審計目標的影響二·審計目標的演進三·我國獨立審計的總目標四·財務報表審計的具體目標及其確定

1.被審計單位管理當局對財務報表的認定

2.一般審計目標審計目標定義:審計目標是指審計人員通過獨立審計應達到的目的和要求。層次:獨立審計的目標包括三個層次:

1.總目標

2.一般目標

3.具體目標三個層次一、總目標1.總目標的演變:受社會(審計環(huán)境)的影響查錯防弊為主(產生-20世紀30年代)驗證報表的真實公允性為主(20世紀30年代-20世紀60年代)查錯防弊和驗證報表的真實公允性并重(20世紀60年代-今)趨勢:增加“揭露公司管理層舞弊”2.我國獨立審計的總目標:

根據《獨立審計基本準則》的規(guī)定:獨立審計的總目標是注冊會計師對審計單位會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表意見。其中:獨立審計的總目標:合法性:會計報表的編制符合《企業(yè)會計準則》和國家其它有關財務會計法規(guī)的規(guī)定。公允性:會計報表在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。一貫性:會計處理方法法人選用在前后各期保持一貫。二、一般目標獨立審計的一般目標:是指適用于會計報表所有項目審計的目標,通常根據管理當局的認定推論得出。認定:是指被審計單位管理當局就會計報表所作的斷言或聲明,反映了審計單位管理當局對經濟業(yè)務處理的基本原則。1.認定:包括以下五類:存在或發(fā)生:資產、負債和權益在特定日期是存在的,費用和收入在所審期間是發(fā)生的,防止高估錯誤權利和義務:資產確實企業(yè)權利,負債確系企業(yè)義務,只與資產負債表有關完整性:應列示的交易或事項均已列示,防止低估錯誤估價和分攤:會計要素均已適當的金額(符合會計準則的規(guī)定;計算正確)列示表達與披露:報表的各組成要素均按會計準則的規(guī)定進行了適當的分類、說明和披露。認定舉例:存貨:100萬元存在或發(fā)生:這些存貨在期末確實存在,沒有不存在的存貨。權利和義務:這些存貨確實屬于企業(yè)所有,沒有不屬企業(yè)的存貨。完整性:所有應納入的存貨均已包含其中,沒有遺漏。估價和分攤:這些存貨已按會計準則進行計量,且計算正確,確為100萬。表達與披露:已經適當分類,沒有應納入其它報表項目的;應說明或披露的(如存貨抵押)已經適當說明或充分披露。2.一般目標:總體合理性:若總體評價不滿意,則必須關注以下目標;真實性:金額是否真實可信;所有權:資產和負債是否確歸企業(yè)所有;完整性:全部交易和事項是否已登記入帳,并列示于會計報表之中估價:所列金額是否經過正確計價截止:交易是否計入恰當的期間機械準確性:數字的計算和匯總是否正確分類:報表項目是否按會計準則規(guī)定恰當分類披露:報表及附注是否恰當披露企業(yè)信息三、具體目標獨立審計的具體目標:是指適用于會計報表具體項目審計的目標。其內容視具體項目的改變而隨之改變。通常,根據以下情況確定(1)管理當局的認定;(2)審計一般目標;(3)被審計單位具體情況認定、一般目標與具體目標第二節(jié)審計的基本原則

一·職業(yè)規(guī)范原則二.審計范圍充分原則三.保持職業(yè)懷疑態(tài)度原則四.合理保證原則五.關注和控制審計風險原則六.合理確定總要性原則第三節(jié)·審計過程與審計范圍一·審計過程的實現與審計目標的實現

審計過程又稱審計循環(huán),是指審計工作開始到結束應做的各項工作及其順序。

1.審計的計劃階段

2.審計實施階段

3.審計完成階段審計過程1.計劃階段:審計活動的起點定義:是為完成報表審計業(yè)務,達到預期的審計目標,而在具體實施審計程序之前編制的工作計劃。作用:(1)提高工作效率;(2)控制工作成本主要工作:調查了解被審計單位的基本情況;簽訂業(yè)務約定書;初步評價內部控制;確定重要性;分析審計風險;編制工作計劃等具體準則第3號,第九章2.實施階段:審計活動的中心定義:按照審計計劃確定的范圍、要點、步驟和方法,進行調查、取證和評價,以形成審計結論,實現審計目標。主要工作:(1)符合性測試:針對內部控制的建立和執(zhí)行,根據測試結果修訂審計計劃。(2)實質性測試:針對會計報表項目的數據,根據測試結果進行報表的評價和鑒定。3.完成階段:審計活動的結束主要工作:(1)整理評價收集到的審計證據(2)復核審計底稿,審計期后事項(3)匯總審計差異(4)形成審計意見,編制審計報告4.復審階段:第一次:發(fā)現問題,提出處理意見(處置權)第二次(復審):上述處理意見是否執(zhí)行?政府審計的特有階段二.審計范圍(一)審計范圍的含義1、審計程序的性質,審計程序的目的:(1)通過了解被審計單位及其環(huán)境,識別、評估重大錯報風險;(2)、通過實施控制測試,確定內部控制運行的有效性;(3)、通過實施實質性程序,發(fā)現認定層次的重大錯報。審計程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。2.審計程序的時間審計程序是時間是指注冊會計師何時審計的程序,或指審計證據適用的期間或時點。3.審計程序的范圍

審計程序的范圍是指實施審計程序的數量,包括抽取的樣本量,對某項控制活動的觀察次數等。(二)確定審計范圍的依據

注冊會計師應當根據審計準則和職業(yè)判斷確定審計范圍。審計準則在規(guī)定注冊會計師承擔的責任和所要實現的目標的同時,還規(guī)定了履行責任和實現目標所實施的審計程序。財務報表審計的范圍包括以下幾方面的內容1、確定基礎性會計記錄和其他信息中所包含的信息是否可靠,是否能夠成為編制會計報表的基礎。2、確定有關資料、信息在會計報表中得到恰當的反應。3、考慮注冊會計師作出評價的因素。五、業(yè)務約定書

具體準則第2號1.定義:是指會計師事務所與委托人共同簽署的,據以確認審計業(yè)務的委托與受托關系,明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任與義務等事項的書面合同。具有法定約束力。2.作用:對所期望的和要求的時間服務的目的、范圍以及雙方責任等給出一個明確的約定。盡可能減少審計機構、審計人員和委托人之間對以上事項的誤解,并以此作為劃分責任的依據。是確定訴訟雙方應負責任的重要證據。3.簽訂業(yè)務約定書前的準備工作:明確審計業(yè)務的性質和范圍初步了解被審計單位的基本情況(尤其是以前年度的審計情況)。該不該接考慮自身能否勝任該業(yè)務。能不能接收費依據、標準、方式、時間被審計單位應協助的工作(資料、人員)4.內容:雙方名稱:委托目的:審計類型審計范圍:對象范圍、時間范圍,與審計類型有關會計責任與審計責任:雙方的權利與義務:(1)被審計單位義務:

A.及時提

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