高新技術企業(yè)管理實施細則

高新技術企業(yè)管理實施細則第一章總則第一條為規(guī)范和統(tǒng)一高新技術服務收入確認和研發(fā)費用的核算，根據(jù)科技部、財政部、國家稅務總局《高新技術企業(yè)認定管理辦法》、《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》文件規(guī)定，結合公司實際情況，特制訂本實施細則。第二條本細則適用范圍本細則適用于公司所屬分公司及項目部，子公司申請認定高新技術企業(yè)的，亦可參照本細則執(zhí)行。第三條高新技術企業(yè)的維護工作是公司極為重要的一項工作，屬于公司、分公司及項目部相關責任人的本職工作。第四條國家部委對高新技術企業(yè)認定的主要指標（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；（2）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權；（3）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；（4）企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；（5）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：①最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；②最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；③最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；（6）近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；（7）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求；（8）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。第二章組織機構和工作要求第五條組織機構及崗位職責1．公司高新技術企業(yè)領導小組組長：總經(jīng)理副組長：總會計師總工程師組員：財務資產(chǎn)部負責人技術研發(fā)部負責人人力資源部負責人工程管理部負責人成本控制中心負責人公司財務部負責分公司研發(fā)費用指標制定、研發(fā)費用統(tǒng)計及審核、公司高新收入的統(tǒng)計；公司技術研發(fā)部負責做好公司科研課題的管理、立項備案、驗收審核；公司的人力資源部門做好分公司科技人員匯總審核、總公司科技人員的課題分配、科技人員比例審核；公司工程管理部負責產(chǎn)值進度跟蹤和統(tǒng)計系統(tǒng)數(shù)據(jù)報送；公司成本控制中心做好公司研發(fā)預算備案。2．分公司高新技術企業(yè)管理小組組長：總經(jīng)理副組長：財務總監(jiān)總工程師成控經(jīng)理生產(chǎn)經(jīng)理組員：財務部負責人技術部負責人成本控制部負責人人力資源部負責人工程管理部負責人分公司經(jīng)理為第一責任人，財務總監(jiān)、總工程師、成控經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理負責具體實施，必須保證分公司高新研發(fā)費用歸集的真實性、有效性。分公司財務部參與分公司研發(fā)指標分解、負責分公司機關研發(fā)費用核算和歸集、所屬項目研發(fā)費用統(tǒng)計及審核；分公司技術部負責做好科研課題的立項審核、組織實施、結題備案；分公司成本控制部負責科研課題研發(fā)費用預算的審核（可申請咨詢公司的指導）；分公司人力資源部門做好項目部科技人員匯總審核、分公司機關技術人員的課題分配、科技人員比例控制；分公司工程管理部負責科研課題實施過程中的現(xiàn)場檢查。項目部高新技術企業(yè)實施小組組長：項目經(jīng)理組員：財務負責人會計出納技術負責人（總工）技術員商務經(jīng)理商務人員人力資源負責人生產(chǎn)經(jīng)理設備管理人員物資管理人員各分公司的高新技術企業(yè)維護指標應及時分解到項目部，項目部的第一責任人為項目經(jīng)理，負責組織項目財務、技術、成控、人力、工程等部門具體實施。項目財務負責人參與項目研發(fā)小組的策劃和實施、負責項目研發(fā)費用核算和歸集；項目技術負責人（項目總工）負責課題的立項申請、現(xiàn)場實施、結題申請等；項目商務經(jīng)理負責課題編制研究費用預算；項目人力資源負責人做好項目部科技人員的統(tǒng)計管理、課題分配；項目生產(chǎn)經(jīng)理負責協(xié)助課題的現(xiàn)場實施。第六條各分公司做好高新技術企業(yè)各項工作的具體指標要求1．分公司當年研發(fā)經(jīng)費投入總額占分公司年度營業(yè)收入比例不低于3.5%。2．分公司當年的高新技術研發(fā)人員數(shù)量必須占分公司當年職工總數(shù)的15%以上，研發(fā)人員人工費占總研發(fā)費支出10%左右，研發(fā)人員平均薪酬稍高于分公司職工平均薪酬。第七條公司對各分公司做好高新技術企業(yè)各項工作總體要求1．各分公司必須設立財務、技術、成控、工程、人力等線條專崗負責高新技術企業(yè)資格的各項日常工作，以及與項目部和公司職能部門的工作銜接。2．各分公司應組織做好各在建和新開項目的科研課題立項策劃和研發(fā)費用歸集策劃工作，策劃資料需及時報公司技術研發(fā)部備案，公司財務資產(chǎn)部聯(lián)合公司技術研發(fā)部、成本控制中心、人力資源部等根據(jù)報備資料隨時到項目檢查實施情況，每個季度全司通報一次各分公司科研課題立項和研發(fā)費用歸集情況，年底根據(jù)全年目標指標的完成情況對分公司及項目部進行驗收考核。第八條公司高新技術企業(yè)的管理流程第三章課題立項第九條本細則所指的課題為一般課題。重點科研課題由公司技術研發(fā)部負責管理與核算（詳見《公司科研項目管理辦法》，一般課題由各分公司負責管理與核算。第十條課題的“計劃、立項、實施、核算、結題”是高新技術企業(yè)認定的基礎，各分公司需按課題管理流程做好各項管理工作，按規(guī)定投入相應人、財、物；各項目部主要生產(chǎn)技術人員應參與課題研發(fā)，將課題轉化為科技成果，形成科技收入，創(chuàng)造科技效益。第十一條課題立項流程1．項目技術負責人（項目總工）根據(jù)本項目的特點選擇科研課題名稱，確定研究的方向，并及時與分公司總工溝通（重點科研課題由分公司技術部與公司技術研發(fā)部溝通），確保課題的唯一性。2．項目技術負責人（項目總工）需組織項目技術人員、財務人員、商務人員、材料設備管理人員進行課題的策劃，填寫《科研課題立項申報書》（附件1）和《科研課題可行性研究報告》（附件2），作為施工組織設計的附件在致信系統(tǒng)上報分公司審核（必須在工程開工后2個月內(nèi)完成），分公司收到一般課題的立項申報書半個月內(nèi)完成審批。分公司每個季度填寫《科研課題立項匯總表》（附件3），經(jīng)分公司總工審批及確認的課題立項情況上報公司技術研發(fā)部備案，公司將定期對分公司項目課題立項情況進行立項發(fā)文和檢查。3．項目商務經(jīng)理負責需組織商務人員、技術人員根據(jù)《科研課題立項申報書》、《科研課題可行性研究報告》編制《科研課題研究費用預算表》（附件4），上報分公司成控經(jīng)理審批、報公司成控中心備案。4.分公司財務總監(jiān)根據(jù)分公司審批、備案的《科研課題立項申報書》、《科研課題可行性研究報告》和《科研課題費用預算表》下達項目財務人員進行研發(fā)費用歸集。第十二條課題數(shù)量要求有創(chuàng)優(yōu)要求的項目課題立項的數(shù)量為：魯班獎項目、創(chuàng)國優(yōu)獎項目、全優(yōu)工程、窗口項目、全國示范工程等項目不得少于2個課題，其他項目要有1個課題。第十三條課題選題要求1．課題選擇一般應從項目施工組織設計的新技術開發(fā)及應用計劃中擇優(yōu)或整合優(yōu)化后推薦，以便課題研發(fā)取得科技成果。2．確定課題時，應選擇與主營業(yè)務主要材料關聯(lián)緊密的課題，以便研發(fā)費用歸集。3．一個項目部可以研發(fā)若干課題，也可以由若干項目部聯(lián)合研發(fā)課題。第十四條課題立項要求1．課題的研發(fā)時間控制在1-2年左右，不宜太短或過長，以便于研發(fā)經(jīng)費的歸集。2．課題的研發(fā)人員主要為本項目的生產(chǎn)技術管理人員，以及公司（分公司）機關的技術、工程、生產(chǎn)等相關管理人員。3．每個課題的經(jīng)費預算與支出不宜過大，一般課題經(jīng)費的研發(fā)費用總額不超過1500萬，最高不超過2500萬。4．課題立項與費用預算審批時，分公司應結合公司下達的研發(fā)費用指標要求和實際投入需要綜合考慮，把好研發(fā)費用預算審批關，切實做好人、財、物投入。第四章課題實施和結題第十五條課題實施的要求課題立項后，課題組要按照立項書實施和進行費用歸集，不能中途無理由的停止實施，造成費用歸集不完整。已經(jīng)獲得科技成果的立項一般不宜繼續(xù)進行研發(fā)，并歸集研發(fā)費用。課題實施期間，課題組應自覺接受并積極配合分公司及公司的階段性檢查工作，如實匯報項目進度及經(jīng)費使用情況。第十六條課題結題的要求立項的科研課題在研發(fā)結束時，課題組應及時總結，由各項目技術負責人（項目總工）負責結題，填寫《科研課題驗收總結報告》（附件5），并上報分公司審核?？蒲姓n題經(jīng)分公司總工審核結題后上報公司技術研發(fā)部備案。每個科研課題原則上應在一年內(nèi)完成結題，最長不超過2年，一年內(nèi)未完成結題的科研課題應填寫《科研課題中期檢查報告》（附件6）。第五章研發(fā)費用歸集第十七條企業(yè)研發(fā)費用：指企業(yè)在產(chǎn)品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用。根據(jù)《高新技術企業(yè)認定工作指引》規(guī)定，研發(fā)費用可分為以下范圍：1.人員人工費用包括企業(yè)科技人員的工資薪金、獎金、津貼、補貼、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。2.直接投入費用直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關支出。包括：直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。3.折舊費用與長期待攤費用折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。長期待攤費用是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。4.無形資產(chǎn)攤銷費用無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權、非專利技術（專有技術、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。5.設計費用設計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝進行構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用。6.裝備調(diào)試費用與試驗費用裝備調(diào)試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。（為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍）、試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。7.委托外部研究開發(fā)費用委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關）。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。對于委托研發(fā)情況，政策上并沒有規(guī)定受托方的資質(zhì)，所以說只需要證據(jù)鏈完整，能夠充分證明該委托研發(fā)的真實性就可以。8.其他相關費用其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。第十八條研發(fā)費用歸集流程第十九條研發(fā)費用歸集要求1．“人員人工費用”歸集要求：（1）“在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、社保、獎金、津貼、補貼等”歸集要求：①歸集費用的人員一般應為與企業(yè)簽訂了勞動合同并累計實際工作時間在183天以上的人員，企業(yè)兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累計工作183天以上。同時歸集的研發(fā)人工費總額/研發(fā)人員總額得出的研發(fā)人員平均薪酬要與本單位職工平均薪酬相適應。②課題立項書載明的參與研發(fā)的人員發(fā)生的工資及附加費應單獨造表或在原工資表上對研發(fā)費用按照科研課題單獨注明，并按規(guī)定進行歸集，承擔多個科研課題的項目人員工資，須按科研時間段或平均計入多個課題（立項書中的研發(fā)人員，要與實際歸集的工資表中的研發(fā)人員名單對應）。③各分公司機關技術部門（含總工）對多個項目進行指導協(xié)調(diào)工作的，發(fā)放的工資等在期末由“應付職工薪酬”結轉至“研發(fā)支出-人員人工”核算（研發(fā)人員對應科研課題），期末再結轉至“管理費用—研究開發(fā)費用”。（2）“直接從事研發(fā)活動的分包費、勞務人員的人工費”商務人員在辦理分包結算或勞務結算時應單獨辦理結算，列明科研課題與金額，同時金額應控制在總研發(fā)費用的10%左右。2、“直接投入費用”歸集要求：2.1采購研發(fā)所需材料，應事前由項目技術人員編制一式三份《科研購料申請單》并注明科研課題名稱，由技術負責人（項目總工）或項目經(jīng)理簽字審批，分別存項目技術部、項目物資部、項目財務部?？蒲杏昧弦c科研立項書中列示的材料清單基本對應，購料申請單可一次性填制，也可分次填制。研發(fā)材料發(fā)票能分割開具的應單獨開具。2.2項目物資人員根據(jù)科研購料申請單，在驗收、領料（領料單簽字人必須為立項書中的研發(fā)人員）時要按科研課題單獨填制驗收單、領料單，期末編制物資耗用表時，表中單獨反映科研課題與金額。2.3耗料單/領料單若為電腦字體，所注明的“用于XX科研課題名稱”的字體也必須為電腦字體；耗料單/領料單若為手工填制，所注明的“用于XX科研課題名稱”的字樣也必須為手工書寫，科研課題名稱后必須注明研發(fā)材料的耗用金額。領料人員不能直接書寫為“XX勞務隊”或“XX勞務公司”。2.4研發(fā)材料要求有相對應的材料發(fā)票附于驗收單據(jù)后（若多次驗收一次開具發(fā)票，需附總發(fā)票復印件）。提交研發(fā)資料時應將科研購料申請單、驗收單、發(fā)票、領料單、物資耗用表、記賬憑證作為附件材料。2.5租賃科研所需的儀器、設備前，由項目技術人員編制一式三份《科研租賃設備申請》并注明科研課題，技術負責人（項目總工）或項目經(jīng)理簽字審批，分別存項目技術部、項目物資部、項目財務部。設備管理人員應對每月租賃結算單按《科研租賃設備申請》注明科研課題，一并交項目會計進行帳務處理。租賃設備申請單可一次性填制，也可分次填制，發(fā)票盡量要單獨開具。2.6因科研活動發(fā)生或在研發(fā)期間的試驗費、以及燃料動力費，每次結算或付款需要憑發(fā)票入帳。3．“研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費等”歸集要求：3.1機關科研所需的儀器、設備采購經(jīng)辦人員填寫《固定資產(chǎn)購置申請審批表》時應注明科研課題，附件留存于項目財務部。3.2專用于科研的資產(chǎn)類機械設備折舊費，在折舊計提表注明科研課題，由公司按月劃帳至分公司和機關各部室，歸集至“研發(fā)費用-折舊費”；設用于科研的小型設備或機具，應單獨填制領用單與發(fā)票一起直接歸集至“研發(fā)支出-直接投入-材料費”。4.“設計費”包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用，歸集時需注明科研課題。5.“委托外部研究開發(fā)費用”歸集要求：5.1對于委托研發(fā)情況，政策上并沒有規(guī)定受托方的資質(zhì)，所以說只需要證據(jù)鏈完整，能夠充分證明該委托研發(fā)的真實性就可以。5.2注意合同的簽署方式，是不是委外的研發(fā)合同，附件需要合同、發(fā)票、回單等。6.“其他費用”歸集要求6.1此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%，另有規(guī)定的除外。由經(jīng)辦人在原始憑據(jù)上注明科研課題名稱，以便會計區(qū)分計入研發(fā)支出。6.2其他費用范圍擴大，增加了如：技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，等與研究開發(fā)活動直接相關的其他費用。公司（分公司）技術研發(fā)部為課題開發(fā)提供技術服務的科研人員工資及附加費、直接材料、研發(fā)資產(chǎn)維護費用、科研設備及辦公場所折舊費、科研學術會議費、委外研發(fā)費用、出版/論文/知識產(chǎn)權事務費、科研辦公及差旅費用等機構研發(fā)費用，需按費用對應“研發(fā)支出”科目核算并對應科研課題，季末結轉至“管理費用-研究開發(fā)費用”歸集核算。第六章研發(fā)費用核算第二十條研發(fā)費用會計核算：各核算單位需按制度規(guī)定的研究開發(fā)費用內(nèi)容和核算辦法進行歸集核算。一、科目設置：在用友NC財務帳套中，按照會計制度設置“管理費用”和“研發(fā)支出”一級科目。在“管理費用”科目下設置“研究開發(fā)費用”二級科目；在“研發(fā)支出”科目下設置“費用化支出、資本化支出”二級明細科目，再設置“直接投入、人員人工、折舊和長期待攤、攤銷、設計費、委托外部研究開發(fā)費用、其他相關費用”三級明細科目，在這七大費用中再設置了四級明細科目。同時，在上述科目按科研課題設置輔助核算，進行研發(fā)費用歸集核算。研發(fā)費用歸集前請先添加“科研課題”（操作步驟：NC動態(tài)建模平臺-基礎數(shù)據(jù)-自定義檔案維護-檔案選科研課題-點新增，名稱為科研課題名稱）。二、日常研發(fā)費用歸集與核算：（一）當發(fā)生各種研發(fā)費用時：1．符合費用化支出部分（輔助核算請選擇科研課題名稱）借：研發(fā)支出-費用化支出-人員人工-工資薪金-直接投入-材料/燃料及動力/租賃費等-折舊和長期待攤-儀器/設備等-委托外部研發(fā)費-其他相關費用-差旅/會議/資料/咨詢等貸：銀行存款/現(xiàn)金貸：原材料/累計折舊貸：應付職工薪酬/應付購貨款/應付分包款/應付勞務款/應付租賃款/其他應付款2．符合資本化支出部分（輔助核算請選擇科研課題名稱）借：研發(fā)支出-資本化支出-人員人工-工資薪金-直接投入-材料/燃料及動力/租賃費等-折舊和長期待攤-儀器/設備等-委托外部研發(fā)費-其他相關費用-差旅/會議/資料/咨詢等貸：銀行存款/現(xiàn)金貸：原材料/累計折舊貸：應付職工薪酬/應付購貨款/應付分包款/應付勞務款/應付租賃款/其他應付款（二）月度或期末結轉計入損益或資本化：1.計入損益（輔助核算請選擇科研課題名稱）借：管理費用-研究開發(fā)費用貸：研發(fā)支出-費用化支出-（對應結轉科目）2.資本化（輔助核算請選擇科研課題名稱）借：無形資產(chǎn)-XXXX專利技術貸：研發(fā)支出-資本化支出-（對應結轉科目）第二十一條研發(fā)費用的憑證規(guī)范：1.項目各部門提供給財務部門的科研費用憑據(jù)，需在憑據(jù)上載明科研課題，才能交與會計進行帳務處理。會計人員編制記賬憑證摘要，摘要書寫應按“支付研發(fā)（人員工資/人工費/材料費……）”等進行規(guī)范。2.項目研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用應分開進行核算，對劃分不清的，要有具體分攤辦法和依據(jù)，并由商務部門提供費用分攤表。如項目科研活動所發(fā)生的水電費，應做水電費分攤表分攤到使用對象（科研課題）。3.項目部承擔兩個以上不同課題任務的，研發(fā)費用憑證應按科研課題分別反映（NC系統(tǒng)中可添加多個科研課題）。幾