如何撰寫審計(jì)小結(jié)

怎樣撰寫審計(jì)小結(jié)一、目的編制審計(jì)小結(jié)是用于實(shí)行項(xiàng)目的人員總結(jié)審計(jì)工作，以及與各級審查人員進(jìn)行交流，以便達(dá)到下述目的：1、經(jīng)過考察審計(jì)范圍，被審計(jì)公司以及審計(jì)憑證能否為審計(jì)建議的形成供給充分依照，進(jìn)而保證我們的審計(jì)是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)行的。2、經(jīng)過小結(jié)檢查審計(jì)過程中所作的重要會計(jì)和審計(jì)事項(xiàng)辦理狀況，考察會計(jì)報(bào)表能否已依據(jù)公司會計(jì)制度和有關(guān)規(guī)定公允地表述。3、經(jīng)過小結(jié)使經(jīng)理/審計(jì)風(fēng)險管理部/主任室認(rèn)識重要會計(jì)事項(xiàng)的取證，辦理及判斷。對審計(jì)小結(jié)編制者而言，重要的是簡要地報(bào)告必需的數(shù)據(jù)，而不用過分著重從前的東西或會計(jì)問題、審計(jì)問題等，這樣反而會掩飾實(shí)質(zhì)性的問題。過分簡單是不足取的，而太甚周詳也其實(shí)不適合。二、審計(jì)小結(jié)編寫一般要求編寫審計(jì)小結(jié)應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)編制，在審計(jì)小結(jié)中闡述的每一個項(xiàng)目應(yīng)由充分認(rèn)識該事項(xiàng)的人員供給有關(guān)資料。只管負(fù)責(zé)項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理往常是主要的編寫人，但部門經(jīng)理作為編寫人或增補(bǔ)此中某些部分并許多見，并且在很多狀況下也是必需的。僅作小結(jié)審計(jì)小結(jié)的目的是對已包含于審計(jì)工作稿本的信息進(jìn)行小結(jié)，其實(shí)不是產(chǎn)生一個新的文檔。假如編制審計(jì)小結(jié)出現(xiàn)新的審計(jì)憑證，那么應(yīng)將這些憑證列入有關(guān)的工作稿本中。固然審計(jì)小結(jié)中往常不用列入詳盡的計(jì)算過程，但有時因?yàn)槭马?xiàng)的復(fù)雜性，需要一個或多個附件?？墒俏覀儾怀珜?dǎo)過多過長的附件，因?yàn)檫@類形式可能會影響其重要性。內(nèi)容每個審計(jì)小結(jié)應(yīng)包含以下內(nèi)容：審計(jì)范圍與審計(jì)人員已識其余重要錯報(bào)風(fēng)險應(yīng)付舉措實(shí)行狀況審計(jì)謀略、審計(jì)方法與質(zhì)量控制的實(shí)行狀況；重要會計(jì)和審計(jì)事項(xiàng)及其辦理狀況與管理層、治理層交流狀況經(jīng)營成就匯總評論審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)整體結(jié)論打印審計(jì)小結(jié)應(yīng)予打?。ㄒ话愀粜写蛴。┢鶎徲?jì)小結(jié)的篇幅取決于項(xiàng)目的復(fù)雜性，而與公司的規(guī)模沒關(guān)。對于很多其實(shí)不復(fù)雜的項(xiàng)目而言，幾頁就足夠；但對于大型復(fù)雜的項(xiàng)目，往常需要十至二十張雙行距紙才能達(dá)到目的。假如篇幅將要超出這類程度，就應(yīng)試慮刪略審計(jì)小結(jié)的內(nèi)容。例外上市公司的審計(jì)小結(jié)，應(yīng)依據(jù)各地看管部門的看管要求進(jìn)行適合的改正，以便涵蓋看管部門所需的信息。三、對審計(jì)小結(jié)詳細(xì)內(nèi)容的闡述、已識其余重要錯報(bào)風(fēng)險應(yīng)付舉措實(shí)行狀況審計(jì)小結(jié)中應(yīng)當(dāng)逐次簡述針對風(fēng)險評估匯總表中已識其余重要錯報(bào)風(fēng)險，審計(jì)小組實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序及狀況，審計(jì)程序?qū)嵭薪Y(jié)果能否能清除重要錯報(bào)風(fēng)險，若未清除則對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響及形成的審計(jì)建議。、重要會計(jì)和審計(jì)事項(xiàng)以下幾種事項(xiàng)應(yīng)列入審計(jì)小結(jié)的“重要會計(jì)和審計(jì)事項(xiàng)及其辦理狀況”部分：（1）審計(jì)程序須進(jìn)行附帶獨(dú)立性/主觀剖析的判斷領(lǐng)域，如：某公司的存貨估價調(diào)整或壞帳準(zhǔn)備；某項(xiàng)目的工程竣工百分比估量；某保險公司的補(bǔ)償準(zhǔn)備金；或某銀行的貸款呆帳準(zhǔn)備。其余已對財(cái)產(chǎn)價值產(chǎn)生重要影響的損失準(zhǔn)備（2）復(fù)雜的或性質(zhì)異樣的一項(xiàng)或一系列交易，如：會計(jì)預(yù)計(jì)更改或會計(jì)差錯更改非連續(xù)經(jīng)營。3）影響審計(jì)報(bào)告的、或若不解決將影響審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)，如：對無明確商業(yè)目的的交易需獲取令人滿意的解說和資料對重要不確立事項(xiàng)（照實(shí)質(zhì)發(fā)生或馬上發(fā)生的訴訟）的充分表露已與管理層或律師進(jìn)行一次或多次會商的會計(jì)或?qū)徲?jì)事項(xiàng)，如：最后獲取了一份理想的律師函某事項(xiàng)的財(cái)務(wù)報(bào)表表露問題已圓滿解決需要技術(shù)協(xié)助和咨詢的會計(jì)報(bào)告事項(xiàng)，如：確立公司歸并是屬于權(quán)益結(jié)合法仍是購置法清理或連續(xù)經(jīng)營問題需要特別審計(jì)程序的或增補(bǔ)審計(jì)程序的狀況，如：邀請?jiān)u估師協(xié)助建筑價值的評估工作對違規(guī)、違紀(jì)行為的思疑4）對能否已查證關(guān)系交易的說明，以及對未按正常交易程序或需要考慮予以表露的關(guān)系交易的說明5）有關(guān)對增補(bǔ)資料事實(shí)的有限度審計(jì)程序的以下有關(guān)事項(xiàng)：需于年度股東報(bào)告中表露信息的種類和出處需對審計(jì)報(bào)告作出變動的狀況其余對于附帶表露適合性的重要決定6）對審計(jì)稿本中有關(guān)內(nèi)控重要短處之闡述的總結(jié)上述各項(xiàng)是對“重要會計(jì)和審計(jì)事項(xiàng)及其辦理狀況”中闡述的各個事項(xiàng)的說明。至于實(shí)務(wù)工作中的其余領(lǐng)域不重要的項(xiàng)目無需列入，但對其重要性存在的疑問事項(xiàng)，亦應(yīng)予以論及。2、審計(jì)差別匯總表（SAD）在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的差別，而客戶未進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)予以匯總，以便評論他們對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的程度。我們的評論應(yīng)當(dāng)在“審計(jì)差別匯總表”中予以列明，作為“審計(jì)小結(jié)”的一個部分，或一個附件。匯總表格式匯總表應(yīng)詳盡匯總今年度的差別（錯誤和判斷差別），可逐項(xiàng)列式每一個項(xiàng)目（如存貨計(jì)價錯誤，存貨計(jì)量錯誤），亦可將項(xiàng)目歸并（如：影響全部存貨項(xiàng)目的總和）。對于一個以上地址的公司，匯總表可按地址列示各處審計(jì)差別的總和，其目的是為了對審計(jì)差別作出一個存心義的匯總。重要性評估我們應(yīng)判斷，因?yàn)閱蝹€差別或歸并差別的影響，能否會惹起財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要誤述，或能否需考慮作出附帶表露。此種判斷波及質(zhì)和量的考慮，并需要我們運(yùn)用專業(yè)判斷。除了差別對凈利潤的影響，我們還應(yīng)試慮它們對其余項(xiàng)目產(chǎn)生的重要影響，如流動資本、股東權(quán)益，利潤趨向及債務(wù)契約的有關(guān)數(shù)額等。其余的考慮要素包含：①重復(fù)出現(xiàn)的差別；②在某些狀況下采納較慎重立場的適合性。結(jié)論綜述最后應(yīng)編寫“結(jié)論綜述”，說明我們對審計(jì)差別匯總表中各項(xiàng)目之重要性的評估，包含對其余有關(guān)要素（如上述各項(xiàng)）的考慮。、編制人建議審計(jì)小結(jié)編制人的建議應(yīng)波及：經(jīng)審計(jì)測試與調(diào)整后，被審計(jì)單位大會計(jì)報(bào)表能否存在重要錯報(bào)狀況