馬冰 財(cái)政學(xué) 第 6 章 財(cái)政收入概述

第六章財(cái)政收入概述【教學(xué)目的及要求】掌握財(cái)政收入的概念、特點(diǎn)、規(guī)模，理解財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)，了解財(cái)政收入規(guī)模的制約因素以及我國(guó)財(cái)政收入的變化趨勢(shì)。2/4/20231第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)一、財(cái)政收入的概念財(cái)政收入是為了滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，由以政府為代表的公共組織向私人部門和個(gè)人籌集的一種收入。它標(biāo)志著一部分社會(huì)資源由私人部門轉(zhuǎn)向公共部門，財(cái)政收入的籌集和使用應(yīng)當(dāng)由社會(huì)公眾來(lái)決定和監(jiān)督。2/4/20232利潤(rùn)2/4/20233二、財(cái)政收入的特點(diǎn)P65-66財(cái)政收入的特點(diǎn).（一）公共性.（二）強(qiáng)制性.（三）規(guī)范性.（四）穩(wěn)定性2/4/20234三、財(cái)政收入的分類財(cái)政收入的復(fù)雜性→財(cái)政收入分類的復(fù)雜性→財(cái)政收入分類十分困難2/4/20235（一）按取得收入形式分類1.稅收收入稅收是政府為履行其職能，憑借政治權(quán)利，按照法律規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。由于稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，而且稅收的征收面較廣，因而它是最穩(wěn)定、最可靠的財(cái)政收入形式，也是財(cái)政收入的主要形式。目前，我國(guó)的稅收收入占全部財(cái)政收入的90%以上，稅收還是政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，稅收收入是現(xiàn)代國(guó)家最為重要的財(cái)政收入。？2/4/20236年份財(cái)政收入稅收收入GDP（當(dāng)年價(jià)）稅收/財(cái)政收入財(cái)政收入/GDP稅收/GDP19945218.105126.8848197.8698.25%10.83%10.64%19956242.206038.0460793.7396.73%10.27%9.93%19967407.996909.8271176.5993.28%10.41%9.71%19978651.148234.0478973.0395.18%10.95%10.43%19989875.959262.8084402.2893.79%11.70%10.97%199911444.0810682.5889677.0593.35%12.76%11.91%200013395.2312581.5199214.5593.93%13.50%12.68%200116386.0415301.38109655.1793.38%14.94%13.95%200218903.6417636.45120332.6993.30%15.71%14.66%200321715.2520017.31135822.7692.18%15.99%14.74%200426396.4724165.68159878.3491.55%16.51%15.12%200531649.2928778.54184937.3790.93%17.11%15.56%200638760.2034804.35216314.4389.79%17.92%16.09%200751321.7845621.97265810.3188.89%19.31%17.16%200861330.3554223.79314045.4388.41%19.53%17.27%200968518.3059521.59340902.8186.87%20.10%17.46%201083101.5173210.79401512.8088.10%20.70%18.23%2011103874.4389738.39473104.0586.39%21.96%18.97%2012117253.52100614.28519470.1085.81%22.57%19.37%2013129209.64110530.70568845.2185.54%22.71%19.43%2014140350.00119158.00636139.0084.90%22.06%18.73%

2014年GDP

統(tǒng)計(jì)局核實(shí)

表1994-2014財(cái)政收入、稅收收入（億元）2/4/202372/4/202387-2中央和地方公共財(cái)政主要收入項(xiàng)目(2013年)單位：億元

項(xiàng)

目公共財(cái)政收入

中央地方合計(jì)129209.6460198.4869011.16

稅收收入110530.7056639.8253890.88國(guó)內(nèi)增值稅28810.1320533.818276.32國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅8231.328231.32

進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅14004.5614004.56

出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅-10518.85-10518.85

營(yíng)業(yè)稅17233.0278.4417154.58企業(yè)所得稅22427.2014443.867983.34個(gè)人所得稅6531.533918.992612.54資源稅1005.6545.34960.31城市維護(hù)建設(shè)稅3419.90176.303243.60房產(chǎn)稅1581.50

1581.50印花稅1244.36455.55788.81#證券交易印花稅469.65455.5514.10城鎮(zhèn)土地使用稅1718.77

1718.77土地增值稅3293.91

3293.91車船稅473.96

473.96船舶噸稅43.5543.55

車輛購(gòu)置稅2596.342596.34

關(guān)稅2630.612630.61

耕地占用稅1808.23

1808.23契稅3844.02

3844.02煙葉稅150.26

150.26其他稅收收入0.73

0.73非稅收入18678.943558.6615120.28專項(xiàng)收入3528.61406.393122.22行政事業(yè)性收費(fèi)4775.83278.484497.35罰沒收入1658.7745.431613.34其他收入8715.732828.365887.37

2/4/202397-2中央和地方公共財(cái)政主要收入項(xiàng)目(2013年)

單位：億元

項(xiàng)

目公共財(cái)政收入

中央

地方

合計(jì)129209.6460198.4869011.16

稅收收入110530.7056639.8253890.8885.54%94.09%78.09%其他稅收收入0.73

0.73

非稅收入18678.943558.6615120.28

專項(xiàng)收入3528.61406.393122.22

行政事業(yè)性收費(fèi)4775.83278.484497.35

罰沒收入1658.7745.431613.34

其他收入8715.732828.365887.37

數(shù)據(jù)來(lái)源：《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2014》2/4/2023102/4/2023112.國(guó)債收入國(guó)家以債務(wù)人的身份，按照信用原則，從國(guó)內(nèi)外取得的各種借款，稱為國(guó)債。國(guó)債收入包括國(guó)內(nèi)發(fā)行的國(guó)債、國(guó)庫(kù)券、經(jīng)濟(jì)建設(shè)債券，向國(guó)外政府、國(guó)際金融機(jī)構(gòu)和外國(guó)銀行的借款等。國(guó)債是政府取得財(cái)政收入的一種特殊形式，因其具有有償性、自愿性、靈活性和廣泛性等基本特征，并具有彌補(bǔ)財(cái)政赤字、籌集財(cái)政資金和調(diào)控經(jīng)濟(jì)等調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能，已經(jīng)成為不可缺少的重要財(cái)政收入形式。2/4/202312國(guó)債的概念包括三層含義：（1）國(guó)債是特殊的財(cái)政收入形式，其特殊之處在于國(guó)債與稅收相比不僅具有償還性，而且具有自愿性；（2）國(guó)債是一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，它是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展的一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)杠桿；（3）國(guó)債是一個(gè)特殊的債務(wù)范疇。國(guó)債的擔(dān)保物并不是財(cái)產(chǎn)或收益，而是政府的信譽(yù)，在一般情況下，國(guó)債比私債要可靠得多，通常被稱為“金邊債券”。2/4/2023133.國(guó)有資產(chǎn)收益國(guó)有資產(chǎn)收益也叫經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)收入，是指國(guó)有資產(chǎn)管理部門以國(guó)有資產(chǎn)管理者代表的身份，依據(jù)財(cái)產(chǎn)權(quán)利，以上交利潤(rùn)、租金、股息、紅利和權(quán)益轉(zhuǎn)讓等形式所取得的財(cái)政收入。包括：（1）國(guó)有企業(yè)繳納所得稅后應(yīng)上繳國(guó)家的利潤(rùn)（2）股份有限公司中國(guó)家股應(yīng)分得的股利2/4/202314（3）有限責(zé)任公司中國(guó)家作為出資者按出資比例應(yīng)分得的紅利；（4）各級(jí)政府授權(quán)的投資部門或機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投資形成的收益應(yīng)上繳國(guó)家的部分；（5）國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收人；（6）股份有限公司國(guó)家股股權(quán)轉(zhuǎn)讓收人；（7）有限責(zé)任公司國(guó)家出資轉(zhuǎn)讓的收人；（8）其他非國(guó)有企業(yè)占用國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益；（9）其他按有關(guān)規(guī)定應(yīng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益。2/4/2023154.政府收費(fèi)收入政府收費(fèi)是指國(guó)家機(jī)關(guān)為居民或單位提供某些特殊服務(wù)以及政府事業(yè)部門對(duì)公共設(shè)施、公共服務(wù)的使用者按照一定標(biāo)準(zhǔn)收取的費(fèi)用。政府收費(fèi)收入在財(cái)政收入中所占的比重不大，但包括的項(xiàng)目很多，涉及面很廣，政策性很強(qiáng)。政府收費(fèi)是國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)依法收取的，除法律、法規(guī)明確規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍外，任何地方、部門和個(gè)人都無(wú)權(quán)擅自設(shè)置收費(fèi)項(xiàng)目，擴(kuò)大征收范圍和提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2/4/202316政府收費(fèi)作為財(cái)政收入的一部分，具有有償性、不固定性、非強(qiáng)制性、非普遍性、規(guī)范性等特點(diǎn)。政府收費(fèi)包括政府部門為公民或社會(huì)組織提供某些特殊服務(wù)或?qū)嵤┬姓芾硭杖〉囊?guī)費(fèi)、公產(chǎn)使用費(fèi)、各種基金收入等，政府收費(fèi)主要是各級(jí)地方政府的收入。2/4/2023175.其他收入是指除了以上4種主要財(cái)政收入以外的其他財(cái)政收入。其主要包括罰沒收入、國(guó)家資源管理收入、公產(chǎn)收入等。其他收入在財(cái)政收入中所占比重不大，但包括的項(xiàng)目多，政策性強(qiáng)。2/4/202318（二）按財(cái)政收入的來(lái)源分類（1）以所有制為標(biāo)準(zhǔn)劃分，將財(cái)政收入劃分為國(guó)有經(jīng)濟(jì)收入、集體經(jīng)濟(jì)收入、外商投資與外國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入、私有經(jīng)濟(jì)收入、個(gè)體經(jīng)濟(jì)收入、國(guó)民經(jīng)濟(jì)收入；（2）以部門結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)劃分，將財(cái)政收入劃分為農(nóng)業(yè)收入、工業(yè)收入、商業(yè)與貿(mào)易收入、交通運(yùn)輸業(yè)收入、建筑業(yè)收入等；（3）以產(chǎn)業(yè)構(gòu)成來(lái)劃分，將財(cái)政收入劃分為第一產(chǎn)業(yè)收入、第二產(chǎn)業(yè)收入、第三產(chǎn)業(yè)收入；（4）以地區(qū)結(jié)構(gòu)來(lái)劃分，將財(cái)政收入劃分為來(lái)自沿海的收入，來(lái)自內(nèi)陸地區(qū)的收入，來(lái)自各個(gè)省、自治區(qū)、直轄市的收入；（5）以產(chǎn)品結(jié)構(gòu)來(lái)劃分，將財(cái)政收入劃分為來(lái)自煙草的收入、來(lái)自石油化工的收入，來(lái)自機(jī)電的收入，來(lái)自汽車、紡織品的收入等。2/4/202319（三）按收入的性質(zhì)分類可分為無(wú)償收入和有償收入無(wú)償收入主要包括國(guó)家憑借政治權(quán)力征收的稅收收入，這占整個(gè)財(cái)政收入相當(dāng)大的份額。無(wú)償取得的收入主要用于滿足國(guó)家行政管理、國(guó)防、科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生等消費(fèi)性經(jīng)費(fèi)支出。有償收入主要是指?jìng)鶆?wù)收入，主要用于國(guó)家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出和彌補(bǔ)赤字。2/4/202320（四）按收入層次分類分為中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入（1）中央財(cái)政收入中央財(cái)政收入是指按照財(cái)政預(yù)算法律和財(cái)政管理體制規(guī)定由中央政府集中支配使用的財(cái)政資金。中央財(cái)政收入主要來(lái)源于國(guó)家稅收中屬于中央稅的稅收，中央政府所屬企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)收益，中央和地方共享收入中的中央分成收入，地方政府向中央政府的上繳收入以及國(guó)債收入等。（2）地方財(cái)政收入地方財(cái)政收入是指按照財(cái)政預(yù)算法或地方財(cái)政法規(guī)劃歸地方政府集中籌集和支配使用的財(cái)政資金。地方財(cái)政收入主要來(lái)源于地方稅，地方政府所屬企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)收益，共享收入中的地方分成收入以及上級(jí)政府的返還和補(bǔ)助收入等。2/4/202321四、財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)是指財(cái)政收入的構(gòu)成要素以及各因素之間的相互關(guān)系。主要是指財(cái)政收入的來(lái)源結(jié)構(gòu)，反映了財(cái)政收入的基本構(gòu)成內(nèi)容及各類收入在財(cái)政收入總體中的地位；同時(shí)也反映了一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收入的來(lái)源和財(cái)政收入政策調(diào)節(jié)的目標(biāo)、重點(diǎn)和力度。2/4/202322（一）財(cái)政收入的價(jià)值結(jié)構(gòu)研究財(cái)政收入價(jià)值構(gòu)成的重要意義在于從根本上說(shuō)明影響財(cái)政收入的基本因素，從而采取有效的措施增加財(cái)政收入。從貨幣形態(tài)看財(cái)政收入，其來(lái)源于社會(huì)產(chǎn)品的價(jià)值。社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值包括三部分C、V、M。2/4/202323

馬克思《資本論》中那個(gè)著名的公式：商品價(jià)值=C

+

V

+

M即商品價(jià)值=

不變資本

+

可變資本+

剩余價(jià)值C+V

+M可以表示社會(huì)總產(chǎn)值，也可以表示某個(gè)商品的價(jià)值，或某一單位時(shí)間內(nèi)生產(chǎn)的商品的總價(jià)值。簡(jiǎn)單的說(shuō)：C表示的是生產(chǎn)資料價(jià)值，V表示的是勞動(dòng)力的價(jià)值，M表示的是剩余價(jià)值CC1

+C2.C1：固定資產(chǎn)；

C2：流動(dòng)資產(chǎn)，包括原材料、燃料、動(dòng)力等存貨=2/4/2023241.C與財(cái)政收入C是補(bǔ)償生產(chǎn)資料消耗的價(jià)值部分，又叫補(bǔ)償基金。它可分為兩部分，一部分是補(bǔ)償消耗掉的原材料（如原料、燃料、輔助材料等）的價(jià)值，只要企業(yè)的再生產(chǎn)不間斷地持續(xù)下去，這部分的補(bǔ)償就必須不斷地再用于購(gòu)買新的勞動(dòng)對(duì)象，投入生產(chǎn)，因此它不能構(gòu)成財(cái)政收入的來(lái)源。C的另一部分是補(bǔ)償機(jī)器設(shè)備、廠房等固定資產(chǎn)消耗的價(jià)值。從理論上講，價(jià)值C的部分不應(yīng)構(gòu)成財(cái)政收入的來(lái)源，但還不能絕對(duì)排除折舊基金作為財(cái)政收入的可能性。2/4/2023252.V與財(cái)政收入V是指以勞動(dòng)報(bào)酬的形式付給勞動(dòng)者個(gè)人的部分。在發(fā)達(dá)國(guó)家，V是構(gòu)成財(cái)政收入的主要來(lái)源，在發(fā)展中國(guó)家V在財(cái)政收入中的比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家。從我國(guó)目前來(lái)看，V雖然構(gòu)成財(cái)政收入的一部分，但它在全部財(cái)政收入中所占的比重很小。因?yàn)槲覈?guó)長(zhǎng)期以來(lái)實(shí)行低工資制度，勞動(dòng)者個(gè)人的收入普遍偏低，國(guó)家不可能從中籌集到更多的財(cái)政收入。2/4/202326就現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)來(lái)看，目前我國(guó)來(lái)自于V的財(cái)政收入主要有以下幾個(gè)方面：一是直接向個(gè)人征收的稅（如個(gè)人所得稅、個(gè)人交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等）；二是直接向個(gè)人收取的各種規(guī)費(fèi)收入（如結(jié)婚登記費(fèi)、護(hù)照費(fèi)、戶口證書費(fèi)等）和罰沒收入；三是居民購(gòu)買的國(guó)庫(kù)券；四是國(guó)家出售高稅率的消費(fèi)品（如煙、酒、化妝品等）所獲取的一部分收入，實(shí)質(zhì)上是由轉(zhuǎn)移而來(lái)的；五是服務(wù)行業(yè)和文化娛樂(lè)業(yè)等企事業(yè)單位上繳的稅收，其中一部分是通過(guò)V的再分配轉(zhuǎn)化而來(lái)的。今后，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，個(gè)人收入的提高，財(cái)稅收入中來(lái)自于V的部分將逐步提高。西方國(guó)家普遍實(shí)行高工資政策和以個(gè)人所得稅為主體稅種的財(cái)稅制度，財(cái)稅收入則主要來(lái)自于V。2/4/2023273.M與財(cái)政收入M是新創(chuàng)造的、歸社會(huì)支配的剩余產(chǎn)品價(jià)值部分，它是財(cái)政收入的基本源泉。財(cái)政收入規(guī)模的大小直接受到M多少的制約。在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中影響M增減變化的因素主要有三個(gè)：產(chǎn)量、成本和價(jià)格。成本、價(jià)格一定，→擴(kuò)大生產(chǎn)、增加產(chǎn)量和產(chǎn)值，必然同時(shí)增加M產(chǎn)量、價(jià)格不變，→成本和M成反比例變化，即成本提高，則M減少，財(cái)政收入減少，反之，財(cái)政收入相應(yīng)增加。因此，增加財(cái)政收入的根本途徑是努力降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，增加各經(jīng)濟(jì)主體的盈利。2/4/202328（二）財(cái)政收入的部門構(gòu)成P711.農(nóng)業(yè)農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，也是財(cái)政收入的基本源泉。農(nóng)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r如何，對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、市場(chǎng)物價(jià)的穩(wěn)定以及人民生活水平的改善關(guān)系重大，農(nóng)業(yè)直接和間接提供財(cái)政收入，直接提供的財(cái)政收入不到整個(gè)財(cái)政收入的5%，隨著黨中央、國(guó)務(wù)院提出要進(jìn)一步降低廣大農(nóng)民負(fù)擔(dān)，這一比例還要下降。2.工業(yè)工業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)，也是財(cái)政收入的最主要源泉。改革開放以來(lái)，由于減稅讓利給企業(yè)，加之國(guó)有企業(yè)的效益低下，工業(yè)部門提供的財(cái)政收入占整個(gè)財(cái)政收入的比例有所下降。但無(wú)論是從絕對(duì)額還是相對(duì)額看，工業(yè)部門仍是財(cái)政收入的支柱。因此，為工業(yè)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的條件，不斷提高企業(yè)的效益，是增加財(cái)政收入的關(guān)鍵。2/4/2023293.交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)是連接生產(chǎn)的橋梁和紐帶，從總體上講屬于流通過(guò)程，流通過(guò)程是生產(chǎn)過(guò)程的繼續(xù)。隨著我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與變化，交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、旅游業(yè)、餐飲業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，對(duì)于促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和滿足人們的物質(zhì)文化生活需要等方面發(fā)揮了重要的作用，同時(shí)，也擴(kuò)大了財(cái)源，成為財(cái)政收入不斷增加的新增長(zhǎng)點(diǎn)。2/4/202330第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析財(cái)政收入的規(guī)模是指一國(guó)政府在一定時(shí)期內(nèi)（通常是一個(gè)財(cái)政年度）財(cái)政收入在數(shù)量上的總水平。它是衡量政府公共事務(wù)范圍和一國(guó)公共財(cái)政狀況的基本指標(biāo)，反映著一定時(shí)期政府集中社會(huì)資源的規(guī)模的大小。通常用財(cái)政收入總額、財(cái)政收入占國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入的比重來(lái)表示。2/4/202331財(cái)政收入會(huì)受到國(guó)民收入等因素的制約，在國(guó)民收入一定的情況下，財(cái)政收入過(guò)多，會(huì)減少企業(yè)、個(gè)人占有和支配社會(huì)產(chǎn)品的份額，從而影響企業(yè)的生產(chǎn)積極性和人民的生活水平的提高；財(cái)政收入過(guò)少，又滿足不了政府實(shí)現(xiàn)其職能的財(cái)力需要。因此，如何確定適當(dāng)?shù)呢?cái)政收入規(guī)模，是一個(gè)極為重要的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。2/4/202332一、財(cái)政收入的衡量指標(biāo)（一）財(cái)政收入規(guī)模的絕對(duì)量及其衡量指標(biāo)財(cái)政收入規(guī)模的絕對(duì)量是指一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收入的實(shí)際數(shù)量。從靜態(tài)考察，財(cái)政收入的絕對(duì)量反映了一國(guó)或一個(gè)地區(qū)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和財(cái)力集散程度，體現(xiàn)了政府運(yùn)用各種財(cái)政收入手段調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、參與收入分配和資源配置的范圍和力度；從動(dòng)態(tài)考察，即把財(cái)政收入規(guī)模的絕對(duì)量連續(xù)起來(lái)分析，可以看出財(cái)政收入規(guī)模隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)體制改革以及政府機(jī)制在調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、資源配置和收入分配中的范圍、力度的變化趨勢(shì)。衡量財(cái)政收入規(guī)模的絕對(duì)指標(biāo)是財(cái)政總收入，它是一個(gè)有規(guī)律、有序列、多層次的指標(biāo)體系。2/4/2023332/4/2023342/4/202335（二）財(cái)政收入規(guī)模的相對(duì)量及其衡量指標(biāo)財(cái)政收入規(guī)模的相對(duì)量是在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收入與有關(guān)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)指標(biāo)的比例。體現(xiàn)財(cái)政收入規(guī)模的指標(biāo)主要是其相對(duì)量，即財(cái)政收入與國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展有關(guān)指標(biāo)的關(guān)系。衡量財(cái)政收入相對(duì)規(guī)模的指標(biāo)通常有兩個(gè)：一是財(cái)政收入占GDP的比；二是稅收收入占GDP的比。2/4/2023361.財(cái)政收入占GDP的比例這一指標(biāo)反映了在財(cái)政年度內(nèi)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值當(dāng)中由政府以財(cái)政方式籌集和支配使用的份額。它綜合體現(xiàn)了政府與微觀經(jīng)濟(jì)主體之間占有和支配社會(huì)資源的關(guān)系，體現(xiàn)了政府介入社會(huì)再生產(chǎn)分配環(huán)節(jié)調(diào)控國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值分配結(jié)構(gòu)，進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和資源配置的力度、方式和地位等。財(cái)政收入占GDP的比例是衡量一國(guó)財(cái)政收入規(guī)模的基本指標(biāo)，其他指標(biāo)可由該指標(biāo)推導(dǎo)出來(lái)。2/4/202337年份財(cái)政收入GDP（當(dāng)年價(jià)）財(cái)政收入/GDP19945218.1048197.8610.83%19956242.2060793.7310.27%19967407.9971176.5910.41%19978651.1478973.0310.95%19989875.9584402.2811.70%199911444.0889677.0512.76%200013395.2399214.5513.50%200116386.04109655.1714.94%200218903.64120332.6915.71%200321715.25135822.7615.99%200426396.47159878.3416.51%200531649.29184937.3717.11%200638760.20216314.4317.92%200751321.78265810.3119.31%200861330.35314045.4319.53%200968518.30340902.8120.10%201083101.51401512.8020.70%2011103874.43473104.0521.96%2012117253.52519470.1022.57%2013129209.64568845.2122.71%2014140350.00636139.0022.06%

2014年GDP

統(tǒng)計(jì)局核實(shí)

2/4/2023382/4/2023392.稅收收入占GDP的比重稅收已成為現(xiàn)代財(cái)政收入中的最主要、最穩(wěn)定和最可靠的來(lái)源，稅收收入通常占財(cái)政總收入的90%左右。因此，財(cái)政收入的相對(duì)規(guī)模在很大程度上可由稅收收入占GDP的比例體現(xiàn)出來(lái)。稅收收入占GDP的比例又稱為宏觀稅負(fù)率，它是衡量一國(guó)（地區(qū)）宏觀稅負(fù)水平高低的基本指標(biāo)。2/4/202340年份稅收收入GDP（當(dāng)年價(jià)）稅收/GDP19945126.8848197.8610.64%19956038.0460793.739.93%19966909.8271176.599.71%19978234.0478973.0310.43%19989262.8084402.2810.97%199910682.5889677.0511.91%200012581.5199214.5512.68%200115301.38109655.1713.95%200217636.45120332.6914.66%200320017.31135822.7614.74%200424165.68159878.3415.12%200528778.54184937.3715.56%200634804.35216314.4316.09%200745621.97265810.3117.16%200854223.79314045.4317.27%200959521.59340902.8117.46%201073210.79401512.8018.23%201189738.39473104.0518.97%2012100614.28519470.1019.37%2013110530.70568845.2119.43%2014119158.00636139.0018.73%

2014年GDP

統(tǒng)計(jì)局核實(shí)

2/4/2023412/4/2023422/4/202343二、制約財(cái)政收入規(guī)模的因素保證財(cái)政收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)始終是世界各國(guó)的主要財(cái)政目標(biāo)，而在財(cái)政赤字籠罩世界的現(xiàn)代社會(huì)，謀求財(cái)政收入增長(zhǎng)更為各國(guó)政府所重視。財(cái)政規(guī)模的大小、財(cái)政收入增長(zhǎng)速度的快慢，受到各種政治、經(jīng)濟(jì)條件的制約和影響，這些條件包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、生產(chǎn)技術(shù)水平，價(jià)格及收入分配體制等，其中最重要的是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平。2/4/202344制約財(cái)政收入規(guī)模的因素.（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平.（二）生產(chǎn)技術(shù)水平（技術(shù)進(jìn)步）..（三）分配政策和分配制度.（四）價(jià)格因素.2/4/202345（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響表現(xiàn)為基礎(chǔ)性的制約。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平從總體上反映一個(gè)國(guó)家的社會(huì)產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟(jì)效益的高低，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，國(guó)民生產(chǎn)總值就越多，一般而言，該國(guó)的財(cái)政收入總額越大，占國(guó)民生產(chǎn)總值的比重也較高。2/4/202346從世界各國(guó)的現(xiàn)實(shí)狀況考察，發(fā)達(dá)國(guó)家的財(cái)政收入規(guī)模大都高于發(fā)展中國(guó)家，而在發(fā)展中國(guó)家中中等收入國(guó)家又大都高于低收入國(guó)家，絕對(duì)額是如此，相對(duì)數(shù)亦是如此。下圖為1986年發(fā)展中國(guó)家中央政府財(cái)政收入占國(guó)民生產(chǎn)總值的比重。2/4/202347從發(fā)展中國(guó)家的縱向比較來(lái)看，英、法、美三國(guó)1880年財(cái)政收入只相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值的10%左右，到20世紀(jì)80年代已上升為20%~40%。這也證明了經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政的基本原理。2/4/202348（二）生產(chǎn)技術(shù)水平（技術(shù)進(jìn)步）生產(chǎn)技術(shù)水平（簡(jiǎn)稱技術(shù)進(jìn)步）是內(nèi)含于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平之中的，也是影響財(cái)政收入的重要因素。較高的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是以較高的生產(chǎn)技術(shù)水平（技術(shù)進(jìn)步）為支柱的，所以對(duì)生產(chǎn)技術(shù)水平（技術(shù)進(jìn)步）的分析是對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平分析的深化。2/4/202349技術(shù)進(jìn)步對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的制約可從兩個(gè)方面來(lái)分析：一是技術(shù)進(jìn)步往往以生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質(zhì)量提高為結(jié)果，技術(shù)進(jìn)步速度較快，GDP的增加也較快，財(cái)政收入的增長(zhǎng)就有了充分的財(cái)源；二是技術(shù)進(jìn)步必然帶來(lái)物耗比例降低，經(jīng)濟(jì)效益提高，產(chǎn)品附加值所占比例擴(kuò)大。由于財(cái)政收入主要來(lái)自產(chǎn)品附加值，所以技術(shù)進(jìn)步對(duì)財(cái)政收入的影響更為直接和明顯。根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)家測(cè)算，在20世紀(jì)初一些發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)諸多因素中，技術(shù)進(jìn)步所占比重為5.20%，到20世紀(jì)中葉上升到40%，20世紀(jì)70年代進(jìn)一步上升到60%以上，其中，美、日等國(guó)已達(dá)到80%左右。2/4/202350我國(guó)作為一個(gè)發(fā)展中的社會(huì)主義國(guó)家，生產(chǎn)技術(shù)水平與發(fā)達(dá)國(guó)家相比還有一定的差距，…….P74盡管技術(shù)進(jìn)步對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)還較低，但它表明技術(shù)進(jìn)步對(duì)財(cái)政收入的影響大于整個(gè)經(jīng)濟(jì)的影響。由此看來(lái)，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步、提高經(jīng)濟(jì)效益，是增加財(cái)政收入首要的有效途徑。2/4/202351（三）分配政策和分配制度P74分配政策和分配制度是制約財(cái)政收入規(guī)模的另一個(gè)重要財(cái)政因素。財(cái)政收入規(guī)模的大小受生產(chǎn)發(fā)展水平的制約。在GDP既定的前提下，通過(guò)改變GDP在政府、企業(yè)、個(gè)人三者之間按不同的比例分配也會(huì)影響財(cái)政收入規(guī)模。說(shuō)明在一定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平下對(duì)分配制度對(duì)財(cái)政收入規(guī)模具有制約作用。改革開放以來(lái)，我國(guó)財(cái)政收入占GDP比重呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)，主要是因?yàn)榉峙渲贫劝l(fā)生急劇變化。在提高經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上調(diào)整分配格局，適當(dāng)提高財(cái)政收入占GDP的比例，也是深化改革的一項(xiàng)重要課題。2/4/202352（四）價(jià)格因素財(cái)政收入是一定量的貨幣收入，它是在一定的價(jià)格體系下形成的，又是按照一定時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)價(jià)計(jì)算的，所以價(jià)格變動(dòng)必然會(huì)影響財(cái)政收入的規(guī)模。價(jià)格變動(dòng)對(duì)財(cái)政收入的影響，首先表現(xiàn)在價(jià)格總水平升降的影響。另外，價(jià)格總水平的變動(dòng)往往與產(chǎn)品比價(jià)的變動(dòng)同時(shí)法神，而產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系變動(dòng)會(huì)以另一種形式影響財(cái)政收入；一是產(chǎn)品比價(jià)變動(dòng)會(huì)引起貨幣收入在企業(yè)、部門和個(gè)人各經(jīng)濟(jì)主體之間的轉(zhuǎn)移，形成GDP的再分配，使財(cái)源分布結(jié)構(gòu)發(fā)生變化；二是由于財(cái)政收入在企業(yè)、部門和個(gè)人之間的分布呈分均衡狀態(tài)，或者說(shuō)，由于各經(jīng)濟(jì)主體上繳財(cái)政的稅利比例是不同的，產(chǎn)品比價(jià)變化導(dǎo)致財(cái)源分布結(jié)構(gòu)發(fā)生變化時(shí)，相關(guān)企業(yè)、部門和個(gè)人上繳的稅利就會(huì)有增有減，增減的綜合結(jié)果就是對(duì)財(cái)政收入的最終影響。2/4/202353三、我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)的變化趨勢(shì)我國(guó)的財(cái)政收入隨著經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，1978年財(cái)政收入為1132.26億元，2001年達(dá)到16386.04億元，增長(zhǎng)了13.47倍，平均每年增長(zhǎng)13.2%。就財(cái)政本身而言，增長(zhǎng)速度并不慢，但在一段時(shí)間內(nèi)相對(duì)于GDP的增長(zhǎng)仍表現(xiàn)為下降的趨勢(shì)，1995年下降到10.8%，是歷史上最低的比例。2/4/202354

公共財(cái)政收入（億元）公共財(cái)政支出（億元）GDP（當(dāng)年價(jià)）億元

財(cái)政收入增速財(cái)政支出增速GDP增速19781132.261122.093645.21978

19791146.381281.794062.619791.2%14.2%11.4%19801159.931228.834545.619801.2%-4.1%11.9%19811175.791138.414891.619811.4%-7.4%7.6%19821212.331229.985323.419823.1%8.0%8.8%19831366.951409.525962.7198312.8%14.6%12.0%19841642.861701.027208.1198420.2%20.7%20.9%19852004.822004.259016.0198522.0%17.8%25.1%19862122.012204.9110275.219865.8%10.0%14.0%19872199.352262.1812058.619873.6%2.6%17.4%19882357.242491.2115042.819887.2%10.1%24.7%19892664.902823.7816992.3198913.1%13.3%13.0%19902937.103083.5918667.8199010.2%9.2%9.9%19913149.483386.6221781.519917.2%9.8%16.7%19923483.373742.2026923.5199210.6%10.5%23.6%19934348.954642.3035333.9199324.8%24.1%31.2%19945218.105792.6248197.9199420.0%24.8%36.4%19956242.206823.7260793.7199519.6%17.8%26.1%19967407.997937.5571176.6199618.7%16.3%17.1%19978651.149233.5678973.0199716.8%16.3%11.0%19989875.9510798.1884402.3199814.2%16.9%6.9%199911444.0813187.6789677.1199915.9%22.1%6.2%200013395.2315886.5099214.6200017.0%20.5%10.6%200116386.0418902.58109655.2200122.3%19.0%10.5%200218903.6422053.15120332.7200215.4%16.7%9.7%200321715.2524649.95135822.8200314.9%11.8%12.9%200426396.4728486.89159878.3200421.6%15.6%17.7%200531649.2933930.28184937.4200519.9%19.1%15.7%200638760.2040422.73216314.4200622.5%19.1%17.0%200751321.7849781.35265810.3200732.4%23.2%22.9%200861330.3562592.66314045.4200819.5%25.7%18.1%200968518.3076299.93340902.8200911.7%21.9%8.6%201083101.5189874.16401512.8201021.3%17.8%17.8%2011103874.43109247.79473104.0201125.0%21.6%17.8%2012117253.52125952.97519470.1201212.9%15.3%9.8%2013129209.64140212.10568845.2201310.2%11.3%9.5%2014140350.00151662636139.020148.6%8.2%11.8%

2014年GDP

統(tǒng)計(jì)局核實(shí)

2/4/2023552/4/202356（一）收入增長(zhǎng)的變化從我國(guó)自身的縱向比較看，財(cái)政收入占GDP的比重是逐步下降的；從國(guó)際橫向比較看，我國(guó)財(cái)政收入占GDP的比重明顯偏低，既低于發(fā)達(dá)國(guó)家，也低于發(fā)展中國(guó)家。1990年這一比重美國(guó)為34%，法國(guó)為46.3%，英國(guó)衛(wèi)41.4%，泰國(guó)為21.3%，1992年韓國(guó)偉18.5%。（當(dāng)然，這種比較設(shè)計(jì)計(jì)算口徑問(wèn)題。）？2/4/202357

公共財(cái)政收入（億元）公共財(cái)政支出（億元）GDP（當(dāng)年價(jià)）億元財(cái)政收入/GDP19781132.261122.093645.231.1%19791146.381281.794062.628.2%19801159.931228.834545.625.5%19811175.791138.414891.624.0%19821212.331229.985323.422.8%19831366.951409.525962.722.9%19841642.861701.027208.122.8%19852004.822004.259016.022.2%19862122.012204.9110275.220.7%19872199.352262.1812058.618.2%19882357.242491.2115042.815.7%19892664.902823.7816992.315.7%19902937.103083.5918667.815.7%19913149.483386.6221781.514.5%19923483.373742.2026923.512.9%19934348.954642.3035333.912.3%19945218.105792.6248197.910.8%19956242.206823.7260793.710.3%19967407.997937.5571176.610.4%19978651.149233.5678973.011.0%19989875.9510798.1884402.311.7%199911444.0813187.6789677.112.8%200013395.2315886.5099214.613.5%200116386.0418902.58109655.214.9%200218903.6422053.15120332.715.7%200321715.2524649.95135822.816.0%200426396.4728486.89159878.316.5%200531649.2933930.28184937.417.1%200638760.2040422.73216314.417.9%200751321.7849781.35265810.319.3%200861330.3562592.66314045.419.5%200968518.3076299.93340902.820.1%201083101.5189874.16401512.820.7%2011103874.43109247.79473104.022.0%2012117253.52125952.97519470.122.6%2013129209.64140212.10568845.222.7%2014140350.00151662636139.022.1%

2014年GDP

統(tǒng)計(jì)局核實(shí)

2/4/2023582/4/202359（二）進(jìn)行國(guó)際比較的口徑我國(guó)以前的財(cái)政收入僅指預(yù)算內(nèi)部分，沒有包括預(yù)算外收入和制度外收入。發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政收入中社會(huì)保障類收入的比重較大，在美國(guó)占20%左右。而我國(guó)的社會(huì)保障收入還未納入預(yù)算。我國(guó)財(cái)政收支的增長(zhǎng)存在兩種反差，一是財(cái)政支出增長(zhǎng)慢于GDP的增長(zhǎng)，二是財(cái)政收入的增長(zhǎng)慢于財(cái)政支出的增長(zhǎng)。？2/4/202360年份財(cái)政收入財(cái)政支出GDP（當(dāng)年價(jià)）19945218.105792.6248197.8619956242.206823.7260793.7319967407.997937.5571176.5919978651.149233.5678973.0319989875.9510798.1884402.28199911444.0813187.6789677.05200013395.2315886.5099214.55200116386.0418902.581096556422053.15120332.69200321715.2524649.95135822.76200426396.4728486.89159878.34200531649.2933930.281849