建筑業(yè)營(yíng)改增培訓(xùn)20160117(講義)

建筑業(yè)“營(yíng)改增”專題(zhuāntí)培訓(xùn)單位：信永中和稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司地址：東城區(qū)朝陽(yáng)門北大街8號(hào)富華大廈(dàshà)A座9層合伙人：馬弘電話址：精品資料主要(zhǔyào)內(nèi)容精品資料第一部分(bùfen)我國(guó)“營(yíng)改增”簡(jiǎn)介精品資料兩稅并行，重復(fù)(chóngfù)征稅嚴(yán)重增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×適用(shìyòng)稅率

我國(guó)“營(yíng)改增”簡(jiǎn)介——“營(yíng)改增”的原因

一信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所精品資料

我國(guó)“營(yíng)改增”簡(jiǎn)介——“營(yíng)改增”的原因

一信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所精品資料

我國(guó)“營(yíng)改增”簡(jiǎn)介——“營(yíng)改增”的原因

一次貸危機(jī)(wēijī)影響信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所精品資料影視制作部分行業(yè)(hángyè)全國(guó)范圍2013年8月1日部分行業(yè)(hángyè)部分地區(qū)2012年1月1日圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)

（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）

我國(guó)“營(yíng)改增”簡(jiǎn)介——“營(yíng)改增”歷程

一精品資料2015年底(niándǐ)全面完成“營(yíng)改增”2014年1月1日鐵路運(yùn)輸及郵政(yóuzhèng)業(yè)2014年6月1日電信業(yè)（財(cái)稅﹝2013﹞106號(hào)）

我國(guó)“營(yíng)改增”簡(jiǎn)介——“營(yíng)改增”歷程一精品資料增值稅納稅人的劃分(huàfēn)滿年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)(chāoguò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝連續(xù)不超過(guò)(chāoguò)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+3％）。按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算。我國(guó)“營(yíng)改增”簡(jiǎn)介——“營(yíng)改增”稅制內(nèi)容一信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所精品資料單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)(chéngdān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。我國(guó)“營(yíng)改增”簡(jiǎn)介——“營(yíng)改增”稅制內(nèi)容一信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所精品資料影視制作服務(wù)——增值電信服務(wù)郵政(yóuzhèng)業(yè)務(wù)服務(wù)——電信服務(wù)————————郵電通訊業(yè)我國(guó)“營(yíng)改增”簡(jiǎn)介——“營(yíng)改增”稅制內(nèi)容

一———————精品資料小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法(fāngfǎ)的適用范圍我國(guó)“營(yíng)改增”簡(jiǎn)介——“營(yíng)改增”稅制內(nèi)容

一信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所精品資料我國(guó)“營(yíng)改增”簡(jiǎn)介——“營(yíng)改增”效應(yīng)一精品資料我國(guó)“營(yíng)改增”簡(jiǎn)介——“營(yíng)改增”效應(yīng)一精品資料我國(guó)“營(yíng)改增”簡(jiǎn)介——“營(yíng)改增”效應(yīng)一精品資料我國(guó)“營(yíng)改增”簡(jiǎn)介——“營(yíng)改增”效應(yīng)一精品資料第二部分建筑業(yè)“營(yíng)改增”政策(zhèngcè)前瞻精品資料——金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率；——建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)(fánɡdìchǎnyè)等其他行業(yè)適用11%稅率，均適用一般計(jì)稅方法?！隹诜?wù):對(duì)出口服務(wù)實(shí)行零稅率或免稅政策。稅率(shuìlǜ)信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所精品資料——暫不允許(yǔnxǔ)抵扣借款利息進(jìn)項(xiàng)稅。借款利息(lìxī)進(jìn)項(xiàng)稅不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅

——將新增不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅100%納入抵扣范圍——試點(diǎn)初期分年度按5%比例抵扣——剩余部分作為期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所精品資料將現(xiàn)行(xiànxíng)對(duì)中海油總公司海上自營(yíng)油田開(kāi)采的原油、天然氣按5%征收率實(shí)物征收增值稅的征收方式，調(diào)整為適用17%稅率的一般計(jì)稅方式。海上自營(yíng)(zìyínɡ)油田信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所精品資料——保留17%、11%和6%稅率，取消13%稅率。——將適用13%稅率貨物中與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和居民生活(shēnghuó)相關(guān)貨物（如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、農(nóng)產(chǎn)品、自來(lái)水）的稅率下調(diào)為11%，相應(yīng)將購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的扣除率由13%下調(diào)為11%；——將化石能源等貨物（如天然氣、煤氣）的稅率上調(diào)為17%。增值稅4檔稅率(shuìlǜ)簡(jiǎn)并為3檔信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所精品資料待定事項(xiàng)：房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)“招、拍、掛”取得的土地價(jià)款(jiàkuǎn)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題借款(jièkuǎn)利息暫不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅問(wèn)題存量房銷售征營(yíng)業(yè)稅還是增值稅問(wèn)題自建自用房地產(chǎn)增值稅處理問(wèn)題精品資料面對(duì)營(yíng)改增至少有(shǎoyǒu)三個(gè)難題：(一)、經(jīng)過(guò)測(cè)算，不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)改增減稅效應(yīng)達(dá)到幾千個(gè)億(二)、相比商業(yè)地產(chǎn)，民宅開(kāi)發(fā)負(fù)擔(dān)過(guò)重（1）嚴(yán)格控制開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)---土地開(kāi)發(fā)成本（2）干脆不允許購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)抵扣(三)、購(gòu)買地產(chǎn)的企業(yè)多年繳不到稅的問(wèn)題信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所精品資料改革是利益的重新組合，牽一發(fā)而動(dòng)全身1、要考慮稅制基本原理，體現(xiàn)營(yíng)改增改革初衷；2、要顧及各行各業(yè)的利益不能波動(dòng)太大，做到平穩(wěn)過(guò)渡；3、最重要的是必須(bìxū)保證財(cái)政能夠承受減稅金額。三個(gè)方面都理順了，營(yíng)改增才能順利完成。信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所精品資料自己建造大樓自己出租、出售的企業(yè)怎么辦呢？難道是先視同銷售全額繳納增值稅，然后(ránhòu)再自己按照20年抵扣么？諸多征管難題，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)是考驗(yàn)。收入型增值稅，本就是征管高難度！信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所精品資料對(duì)于各方都很關(guān)心的存量房問(wèn)題，我們認(rèn)為粗暴過(guò)度的可能性不大，比較大的可能性是有一個(gè)過(guò)度政策，其中簡(jiǎn)易(jiǎnyì)征收5%增值稅的可能性最大。也有可能繼續(xù)征收營(yíng)業(yè)稅（但不是全面營(yíng)改增了）。最終會(huì)劃定一個(gè)線，新房新辦法老房老辦法，但房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)銷售周期長(zhǎng)，怎么認(rèn)定“新”、“老”，將是制定政策的難點(diǎn)。信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所精品資料第三部分(bùfen)“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響精品資料“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響——建筑業(yè)業(yè)務(wù)類別三精品資料金融業(yè)務(wù)其他(qítā)金融業(yè)務(wù)建筑、修繕、其他(qítā)工程安裝工程裝飾工程建筑工程分包建筑工程甲供材自產(chǎn)貨物用于建筑工程異地施工“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響——建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定三以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額，包括工程所有材料、物資、動(dòng)力在內(nèi)。分別確定銷售額和營(yíng)業(yè)額，分別計(jì)稅收取的總價(jià)款-分包款（非代扣代繳）營(yíng)業(yè)額不包括安裝的設(shè)備價(jià)款在內(nèi)清包工方式，收取的款項(xiàng)為營(yíng)業(yè)額施工地納營(yíng)業(yè)稅，另預(yù)繳企業(yè)所得稅和代扣個(gè)人所得稅

（國(guó)稅發(fā)[1996]127號(hào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局令第23號(hào)廢止）精品資料項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅增值稅計(jì)稅原理及特點(diǎn)價(jià)內(nèi)稅，全額計(jì)稅，重復(fù)納稅。價(jià)外稅，對(duì)新增價(jià)值征稅收入確定營(yíng)業(yè)額=收入銷售額=營(yíng)業(yè)額-銷項(xiàng)稅稅額計(jì)算營(yíng)業(yè)額×稅率應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額稅率3％、5％17%、13%、11%、6%、3%進(jìn)項(xiàng)稅不涉及“以票控稅”，規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)證、抵扣。發(fā)票開(kāi)具不分普票、專票增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票征管特點(diǎn)簡(jiǎn)單、易行計(jì)征復(fù)雜、征管嚴(yán)格、法律責(zé)任大。虛開(kāi)、非法出售、非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票行為承擔(dān)刑事責(zé)任。“營(yíng)改增”的影響——營(yíng)業(yè)稅與增值稅差異三精品資料“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響——對(duì)資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益的影響三精品資料1、對(duì)外購(gòu)資產(chǎn)入賬價(jià)值(jiàzhí)的影響稅種外購(gòu)資產(chǎn)支付的金額增值稅額入賬金額降低幅度營(yíng)業(yè)稅機(jī)械10014.53100增值稅機(jī)械10014.5385.4714.53【結(jié)論】外購(gòu)原材料、固定資產(chǎn)入賬價(jià)值不含增值稅，導(dǎo)致兩個(gè)變化：1、資產(chǎn)總額有所降低(jiàngdī)，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模有所影響。2、在負(fù)債總額不變的情況下造成資產(chǎn)負(fù)債率的上升。對(duì)競(jìng)標(biāo)有負(fù)面影響。“營(yíng)改增”的影響——對(duì)資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益的影響三精品資料2、對(duì)企業(yè)負(fù)債(fùzhài)的影響“營(yíng)改增”的影響——對(duì)資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益的影響三精品資料“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響——對(duì)收入費(fèi)用利潤(rùn)的影響三精品資料“營(yíng)改增”的影響——對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響三1、對(duì)收入(shōurù)的影響“營(yíng)改增”后由于價(jià)稅分離，銷售總價(jià)款將分解為營(yíng)業(yè)收入(shōurù)和銷項(xiàng)稅。計(jì)算公式如下：企業(yè)營(yíng)業(yè)收入(shōurù)=合同總價(jià)款÷（1+11%）=合同總價(jià)款×90.09%增值稅銷項(xiàng)稅額=營(yíng)業(yè)收入(shōurù)×11%=合同總價(jià)款×9.91%精品資料“營(yíng)改增”的影響——對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響三1、對(duì)收入(shōurù)的影響【結(jié)論】營(yíng)改增后同一建筑工程合同，企業(yè)營(yíng)業(yè)收入下降9.91%。對(duì)企業(yè)產(chǎn)值(chǎnzhí)規(guī)模、企業(yè)排名、利潤(rùn)指標(biāo)等產(chǎn)生負(fù)影響,進(jìn)而對(duì)業(yè)績(jī)考核也應(yīng)適當(dāng)調(diào)整。假設(shè)合同總價(jià)款為100萬(wàn)元，則營(yíng)業(yè)收入為90.09萬(wàn)元精品資料“營(yíng)改增”的影響——對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響三2、對(duì)成本費(fèi)用的影響(yǐngxiǎng)“營(yíng)改增”后，建筑（房地產(chǎn)）企業(yè)向上游企業(yè)（各類供應(yīng)商）支付的款項(xiàng)中，包括價(jià)款和可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)歸集，不記入成本費(fèi)用，即原營(yíng)業(yè)稅制下的營(yíng)業(yè)成本拆分成增值稅制下的進(jìn)項(xiàng)稅額和營(yíng)業(yè)成本，因此入賬(rùzhànɡ)成本費(fèi)用將下降，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生正向影響。精品資料“營(yíng)改增”的影響——對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響三——材料成本(chéngběn)減少在材料價(jià)格不變的假定下，材料成本(chéngběn)的入賬價(jià)值下降。計(jì)算公式為：材料成本(chéngběn)下降額=“營(yíng)改增”前材料成本(chéngběn)×（1-1/（1+增值稅率或增收率））。精品資料序號(hào)材料類別適用稅率或征收率含稅價(jià)格不含稅價(jià)格成本減少比例1鋼材17%10085.4714.53%2水泥17%10085.4714.53%3木材13%10088.511.5%4地材3%10097.082.92%5沙石6%10094.345.66%“營(yíng)改增”后建筑材料成本(chéngběn)下降幅度“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響三精品資料“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響三——新增固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)的折舊費(fèi)用下降固定資產(chǎn)入賬價(jià)值降低額度(édù)=“營(yíng)改增”后新購(gòu)固定資產(chǎn)×（1-1/(1+17%)）固定資產(chǎn)入賬價(jià)值降低比率=1-1/(1+17%)=14.53%【結(jié)論】在固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值比例不變的前提下，每期固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用同比降低14.53%。假設(shè)外購(gòu)施工機(jī)械100萬(wàn)元，則入賬價(jià)值為85.47萬(wàn)元。

精品資料“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響三——設(shè)備(shèbèi)租賃費(fèi)用下降企業(yè)(qǐyè)承擔(dān)的設(shè)備租賃費(fèi)用所含進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，在支付價(jià)款不變的情況下：設(shè)備租賃費(fèi)降低比率=1-1/(1+增值稅率)按設(shè)備租賃費(fèi)17%的增值稅率計(jì)算，直接成本降低14.53%。經(jīng)營(yíng)租賃與融資租賃，售后回租等政策精品資料“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響三——其他可取得進(jìn)項(xiàng)(jìnxiɑng)稅發(fā)票的外購(gòu)勞務(wù)成本減少序號(hào)類別適用稅率或征收率含稅價(jià)格不含稅價(jià)格成本減少比例1運(yùn)輸費(fèi)用11%10090.099.91%2水電17%10085.4714.53%3設(shè)計(jì)/認(rèn)證/咨詢/鑒證服務(wù)/工程勘察勘探服務(wù)6%10094.345.66%4勞務(wù)用工3-6%10097.08-94.342.92%-5.66%精品資料下列外購(gòu)貨物(huòwù)或勞務(wù)適用稅率低于11%1.商砼、小型機(jī)具及其他從小規(guī)模納稅人采購(gòu)的貨物2.外購(gòu)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)勞務(wù)3.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料4.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土5.自來(lái)水6.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力3%6%3%3%3%3%“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響三財(cái)稅(cáishuì)〔2009〕9號(hào)，財(cái)稅(cáishuì)[2014]57號(hào)注意：與建筑業(yè)密不可分的機(jī)械設(shè)備、設(shè)施料租賃是否會(huì)增加建筑業(yè)稅負(fù)？信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所精品資料下列外購(gòu)貨物或勞務(wù)(láowù)無(wú)法抵扣增值稅說(shuō)明貨物或者勞務(wù)稅率試點(diǎn)前已購(gòu)置施工機(jī)械、設(shè)備不能或未取得專用發(fā)票1.在施工當(dāng)?shù)夭少?gòu)的沙石等地材2.民工工資、征地拆遷補(bǔ)償、青苗補(bǔ)償3.招待用煙酒、職務(wù)消費(fèi)費(fèi)用4.現(xiàn)場(chǎng)管理用活動(dòng)板房及相關(guān)構(gòu)件材料等5.農(nóng)民工提供零星勞務(wù)發(fā)票名稱與納稅主體不一致1.甲供材2.集團(tuán)材料集采3.企業(yè)內(nèi)部法人主體之間的資產(chǎn)調(diào)撥其他事項(xiàng)外包工程勞務(wù)？工程保險(xiǎn)費(fèi)用6%項(xiàng)目融資利息費(fèi)用？“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響三信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所精品資料第四部分(bùfen)“營(yíng)改增”后建筑業(yè)面臨的問(wèn)題精品資料“營(yíng)改增”后建筑房地產(chǎn)業(yè)面臨的問(wèn)題四精品資料數(shù)據(jù)加密電子(diànzǐ)存儲(chǔ)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)票代碼發(fā)票號(hào)銷方納稅號(hào)開(kāi)票日期購(gòu)方納稅號(hào)金額稅額加密金額(jīné)稅額存儲(chǔ)黑匣子精品資料發(fā)票(fāpiào)認(rèn)證將發(fā)票掃入認(rèn)證(rènzhèng)系統(tǒng)采用掃描裝置將發(fā)票圖像掃入計(jì)算機(jī)，用識(shí)別軟件進(jìn)行處理，恢復(fù)出明文和密文;國(guó)家稅務(wù)總局精品資料解密(jiěmì)核實(shí)發(fā)票代碼：1100001140發(fā)票號(hào)：00331430銷方納稅號(hào)：110108100024982開(kāi)票日期：2000年01月27日購(gòu)方納稅號(hào)：429000707088675金額：74059.83稅額：12590.17解密(jiěmì)74059.83國(guó)家稅務(wù)總局0033143011000011402000年01月27日12590.17429000707088675110108100024982精品資料金稅工程(gōngchéng)四個(gè)子系統(tǒng)間的關(guān)系國(guó)家稅務(wù)總局防偽(fánɡwěi)稅控開(kāi)票子系統(tǒng)發(fā)票協(xié)查子系統(tǒng)增值稅計(jì)算機(jī)稽核子系統(tǒng)購(gòu)貨企業(yè)抵扣聯(lián)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證認(rèn)證相符認(rèn)證不符密文有誤比對(duì)不符等銷貨企業(yè)存根聯(lián)信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)銷貨方向購(gòu)貨企業(yè)開(kāi)具發(fā)票稅務(wù)處理防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)精品資料第五(dìwǔ)部分“營(yíng)改增”后建筑業(yè)應(yīng)對(duì)策略精品資料“營(yíng)改增”不僅改變了企業(yè)的整個(gè)會(huì)計(jì)核算體系，同時(shí)帶來(lái)了開(kāi)票系統(tǒng)、報(bào)稅系統(tǒng)、認(rèn)證抵扣、稅款繳納等操作方面的一系列新問(wèn)題，賬務(wù)處理稍有不慎便會(huì)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)(fēngxiǎn)。為此，企業(yè)應(yīng)高度重視稅收風(fēng)險(xiǎn)(fēngxiǎn)管理和控制，最大限度地規(guī)避或減少稅收風(fēng)險(xiǎn)(fēngxiǎn)，并在此基礎(chǔ)上做好納稅規(guī)劃工作。精品資料“營(yíng)改增”后建筑業(yè)應(yīng)對(duì)(yìngduì)策略精品資料精品資料對(duì)公司的業(yè)務(wù)流程及系統(tǒng)實(shí)施改造，與供應(yīng)商、客戶簽訂新的合同，購(gòu)買安裝稅控系統(tǒng)、熟悉發(fā)票申領(lǐng)、開(kāi)具、認(rèn)證、作廢等操作和增值稅申報(bào)流程。審查企業(yè)是否符合(fúhé)享受稅收優(yōu)惠和財(cái)政扶持的條件，積極準(zhǔn)備申請(qǐng)事宜。精品資料密切關(guān)注營(yíng)改增政策的更新(gēngxīn)和進(jìn)展情況，評(píng)估系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并規(guī)避重大風(fēng)險(xiǎn)。精品資料涉及營(yíng)改增行業(yè)的營(yíng)業(yè)收入涉及營(yíng)改增行業(yè)的應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅及其附加稅費(fèi)銷項(xiàng)稅其中：服務(wù)接受方為省內(nèi)企業(yè)服務(wù)接受方為省外企業(yè)服務(wù)接受方為境外企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅其中：原材料的進(jìn)項(xiàng)稅燃料、動(dòng)力、水電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）的進(jìn)項(xiàng)稅加工修理修配的進(jìn)項(xiàng)稅貨物運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅現(xiàn)代服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅其他可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣成本占總成本的比例改征后應(yīng)繳增值稅及其附加稅費(fèi)改征后企業(yè)所得稅變化數(shù)營(yíng)改增稅

負(fù)測(cè)算表“營(yíng)改增”應(yīng)對(duì)——稅負(fù)測(cè)算表五精品資料制造業(yè)運(yùn)輸服務(wù)物流輔助管理服務(wù)研發(fā)(yánfā)服務(wù)技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)制造業(yè)——運(yùn)輸服務(wù)(fúwù)——研發(fā)和技術(shù)服務(wù)(fúwù)——信息技術(shù)服務(wù)(fúwù)——文化創(chuàng)意服務(wù)(fúwù)——物流輔助服務(wù)(fúwù)——管理咨詢服務(wù)(fúwù)——有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)(fúwù)“營(yíng)改增”應(yīng)對(duì)——業(yè)務(wù)模式重塑，組織架構(gòu)調(diào)整五精品資料“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——財(cái)務(wù)核算管理五“營(yíng)改增”后，在購(gòu)進(jìn)材料、發(fā)出材料、對(duì)上對(duì)下驗(yàn)工計(jì)價(jià)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都涉及增值稅相關(guān)的核算，要按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票(zhuānyònɡfāpiào)并限時(shí)認(rèn)證比對(duì)才能抵扣。涉及核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)、轉(zhuǎn)出等復(fù)雜業(yè)務(wù)處理。根據(jù)增值稅應(yīng)交、已交、未交，需要結(jié)合多個(gè)二級(jí)三級(jí)科目分析才能知道增值稅實(shí)現(xiàn)、繳納、欠繳、留抵等情況。在“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)下(xiànɡxià)需新設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”等科目。精品資料“應(yīng)交稅費(fèi)”科目(kēmù)應(yīng)交增值稅未交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金(shuìjīn)減免稅款轉(zhuǎn)出未交增值稅出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出多交增值稅核算一般納稅人企業(yè)月終時(shí)轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額及轉(zhuǎn)入多交的增值稅?！盃I(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——財(cái)務(wù)核算管理五精品資料“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五第二十二條

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。（四）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)(fúwù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。精品資料“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五第二十三條納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面(shūmiàn)合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！咎崾尽勘M量取得增值稅專用發(fā)票(zhuānyònɡfāpiào)。從公司日常采購(gòu)入手，理出公司采購(gòu)中能取得增值稅專用發(fā)票(zhuānyònɡfāpiào)的項(xiàng)目。如水電費(fèi)發(fā)票、辦公用品發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票、汽油發(fā)票、電腦等固定資產(chǎn)發(fā)票。精品資料應(yīng)稅服務(wù)(fúwù)范圍使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)(yèwù)活動(dòng)圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括服裝設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、廣告代理、文印曬圖、商譽(yù)轉(zhuǎn)讓等工程監(jiān)理、機(jī)動(dòng)車檢測(cè)、代記賬（申報(bào)、訴訟）票務(wù)服務(wù)暫未納入試點(diǎn)范圍

與生活性服務(wù)相關(guān)的咨詢類服務(wù)，暫不納入范圍

鐵路運(yùn)輸精品資料“營(yíng)改增”不能抵扣進(jìn)項(xiàng)(jìnxiɑng)稅的增值稅專用發(fā)票“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五精品資料《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)【1995】192號(hào)）第一條第（三）項(xiàng)“購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象“：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的對(duì)象，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠(nénggòu)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣?！被诖艘?guī)定，票款不一致的不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金?！盃I(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所精品資料所謂“對(duì)開(kāi)發(fā)票”是指購(gòu)貨方在發(fā)生“銷售退回”時(shí)，為了規(guī)避開(kāi)紅字發(fā)票的麻煩，由退貨企業(yè)再開(kāi)一份銷售專用發(fā)票視同購(gòu)進(jìn)后又銷售給了原生產(chǎn)企業(yè)的行為。企業(yè)認(rèn)為：用發(fā)票對(duì)開(kāi)解決銷貨退回問(wèn)題，其實(shí)質(zhì)是將退貨看作是對(duì)銷貨方的一種重新銷售，法律并無(wú)禁止，不禁止即視為不違法；二是用發(fā)票對(duì)開(kāi)形式解決銷貨退回問(wèn)題，從操作目的上看購(gòu)銷雙方并不存在偷逃稅款(shuìkuǎn)的主觀故意，從實(shí)質(zhì)上看也不造成稅款(shuìkuǎn)流失的客觀結(jié)果。上述納稅人的認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的?！盃I(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所精品資料《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減?！憋L(fēng)險(xiǎn)：1.違反(wéifǎn)發(fā)票管理辦法2.多交印花稅3.虛增了銷售收入3.虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所精品資料《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào)）四、紅字發(fā)票開(kāi)具（一）一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下統(tǒng)稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)(fúwù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，暫按以下方法處理：“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所精品資料1.專用發(fā)票已交付購(gòu)買(gòumǎi)方的，購(gòu)買(gòumǎi)方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》?！缎畔⒈怼匪鶎?duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證（所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外）。專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(gòumǎi)方或者購(gòu)買(gòumǎi)方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《信息表》?！盃I(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所精品資料2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)(tōngguò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)(tōngguò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。3.銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)(tōngguò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。4.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)?！盃I(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所精品資料最高人民法院關(guān)于適用《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問(wèn)題的解釋：具有下列行為之一的，屬于“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”：（1）沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己(zìjǐ)、讓他人為自己(zìjǐ)、介紹他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己(zìjǐ)、讓他人為自己(zìjǐ)、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己(zìjǐ)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票.“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所精品資料《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別(tèbié)嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。有前款行為騙取國(guó)家稅款，數(shù)額特別(tèbié)巨大、情節(jié)特別(tèbié)嚴(yán)重、給國(guó)家利益造成特別(tèbié)重大損失的，處無(wú)期徒刑或者死刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)?！盃I(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所精品資料“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理三國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(zhuānyònɡfāpiào)有關(guān)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)納稅人通過(guò)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票：

一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；

二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；

三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開(kāi)具的。

受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以(kěyǐ)作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。精品資料——營(yíng)改增前簽訂的材料采購(gòu)合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材料在營(yíng)改增后才收到并用于營(yíng)改增前未完工(wánɡōnɡ)的項(xiàng)目，而且營(yíng)改增后才付款給供應(yīng)商而收到材料供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票?！盃I(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所精品資料——營(yíng)改增前采購(gòu)(cǎigòu)的材料已經(jīng)用于營(yíng)改增前已經(jīng)完工的工程建設(shè)項(xiàng)目，營(yíng)改增后才支付采購(gòu)(cǎigòu)款，而收到供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票?！獱I(yíng)改增之前采購(gòu)(cǎigòu)的設(shè)備、勞保用品、辦公用品并支付款項(xiàng)，但營(yíng)改增后收到供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票?！盃I(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所精品資料——沒(méi)有供應(yīng)商開(kāi)具銷售清單的，開(kāi)具“材料一批”、匯總運(yùn)輸(yùnshū)發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)票。國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專用發(fā)票。匯總開(kāi)具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章?！盃I(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所精品資料——取得(qǔdé)按照簡(jiǎn)易征收辦法的供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅發(fā)票《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)）規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）.“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所精品資料——購(gòu)買(gòumǎi)職工福利用品的增值稅專用發(fā)票財(cái)稅[2013]106號(hào)附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條第（一）項(xiàng)規(guī)定，用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！盃I(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所精品資料——發(fā)生非正常損失的材料和運(yùn)輸費(fèi)用中含有的進(jìn)項(xiàng)稅金(shuìjīn)財(cái)稅[2013]106號(hào)附件1第十條第（二）項(xiàng)規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。財(cái)稅[2013]106號(hào)附件1：非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！盃I(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所精品資料——取得(qǔdé)的增值稅專用發(fā)票超過(guò)法定認(rèn)證期限180天的國(guó)稅函[2009]617號(hào)：增值稅一般納稅人取得(qǔdé)2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證,并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的,不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣?！盃I(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——抵扣憑證管理五信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所精品資料“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略五精品資料“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——投標(biāo)報(bào)價(jià)管理三精品資料“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——投標(biāo)報(bào)價(jià)管理三1、關(guān)注概（預(yù)）算定額變化“營(yíng)改增”后，鑒于增值稅價(jià)稅分離，導(dǎo)致收入成本費(fèi)用的核算內(nèi)容都發(fā)生了重大變化，建筑（建設(shè)）工程(gōngchéng)造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、工程(gōngchéng)概預(yù)算的編制也隨著發(fā)生了改變。因此，企業(yè)應(yīng)積極關(guān)注住建部概（預(yù)）算編制辦法、建設(shè)工程(gōngchéng)定額的修改動(dòng)態(tài)。同時(shí)，要認(rèn)真研究概（預(yù)）算定額變化對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)工作的重要影響，積極進(jìn)行按價(jià)外稅模式投標(biāo)報(bào)價(jià)的探索。精品資料2、重新確定施工預(yù)算和內(nèi)部定額“營(yíng)改增”后，由于要執(zhí)行(zhíxíng)國(guó)家新的定額標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)施工預(yù)算和內(nèi)部定額需要重新編制。一是對(duì)照國(guó)家統(tǒng)一定額的子目進(jìn)行疏理分析，研究制定企業(yè)施工所適用的定額子目。二是科學(xué)測(cè)算人工、材料、機(jī)械的消耗量，自行制定材料、人工、機(jī)械臺(tái)班單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，重新制訂企業(yè)施工預(yù)算和內(nèi)部定額，為自主投標(biāo)報(bào)價(jià)奠定基礎(chǔ)?！盃I(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——投標(biāo)報(bào)價(jià)管理三精品資料3、改進(jìn)標(biāo)前工程成本測(cè)算(cèsuàn)體系修訂標(biāo)前成本測(cè)算(cèsuàn)體系，調(diào)整測(cè)算(cèsuàn)方法。以企業(yè)內(nèi)部定額為依據(jù)，充分考慮各種因素，將工程成本分解為不含稅工、料、機(jī)、費(fèi)，并確定工、料、機(jī)等進(jìn)項(xiàng)稅額，合理測(cè)算(cèsuàn)工程成本保底價(jià)，為投標(biāo)決策提供依據(jù)?！盃I(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——投標(biāo)報(bào)價(jià)管理三精品資料“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——合同管理三精品資料“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——合同管理三精品資料“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——合同管理三【注意】1、接受方需要把公司名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行、賬號(hào)信息(xìnxī)主動(dòng)提供給服務(wù)提供方，用于服務(wù)提供方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。2、注意審核供應(yīng)商一般納稅人身份。3、注意勞務(wù)提供方是否屬于“營(yíng)改增”范圍。精品資料“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——合同管理三納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購(gòu)進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。應(yīng)按照(ànzhào)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。精品資料“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——合同管理三精品資料“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——合同管理三精品資料精品資料【注】材料設(shè)備費(fèi)約占施工企業(yè)工程項(xiàng)目總成本的60%～70%，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)影響大。應(yīng)從(yīnɡcónɡ)招標(biāo)采購(gòu)、合同簽訂、物資設(shè)備調(diào)撥和租賃等方面加強(qiáng)管理?！盃I(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——物資設(shè)備管理三精品資料“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——物資設(shè)備管理三精品資料“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——物資設(shè)備管理三精品資料1、采購(gòu)(cǎigòu)模式問(wèn)題“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略——物資設(shè)備管理