企業(yè)社會責(zé)任審計的現(xiàn)狀與展望,企業(yè)社會責(zé)任論文

企業(yè)社會責(zé)任審計的現(xiàn)在狀況與展望,企業(yè)社會責(zé)任論文一、企業(yè)社會責(zé)任及企業(yè)社會責(zé)任審計的概念企業(yè)社會責(zé)任〔CorporateSocialResponsibility,簡稱〔CSR〕〕是指企業(yè)在創(chuàng)造利潤，對股東負責(zé)的同時，還要承當(dāng)起對社會、環(huán)境和員工的責(zé)任，包括遵守商業(yè)道德、保衛(wèi)勞動者的合法權(quán)益、職業(yè)健康、生產(chǎn)安全、節(jié)約資源、保衛(wèi)環(huán)境。企業(yè)社會責(zé)任審計在國內(nèi)外尚未構(gòu)成權(quán)威而統(tǒng)一的概念。由于各國經(jīng)濟的發(fā)展情況不同，政治文化、社會環(huán)境不同，各國專家學(xué)者對社會責(zé)任審計的定義也不盡一樣。日本專家三澤一以為，企業(yè)社會責(zé)任審計是一種檢查企業(yè)履行社會責(zé)任情況的審計.在國內(nèi)學(xué)術(shù)界，葉陳剛和羅水偉則以為，社會責(zé)任審計是由獨立的專職機構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)受權(quán)，根據(jù)法規(guī)和一定的標(biāo)準(zhǔn)，客觀的收集和評估證據(jù)，對被審計單位一定時期的社會責(zé)任會計信息和其他有關(guān)資料的真實性、公允性、一貫性及其所反映的經(jīng)濟活動的合法性和合規(guī)性進行審查，并發(fā)表專業(yè)意見的監(jiān)督、鑒證和評價活動。二、企業(yè)社會責(zé)任審計的現(xiàn)在狀況及存在的問題〔一〕企業(yè)社會責(zé)任審計的現(xiàn)在狀況我們國家開展企業(yè)社會責(zé)任審計起步較晚，還尚未構(gòu)成明確的審計主體、范圍、標(biāo)準(zhǔn)及方式方法等，企業(yè)社會責(zé)任審計以社會責(zé)任信息披露為基礎(chǔ)。從2006年國家電網(wǎng)發(fā)布首份社會責(zé)任報告以來，社會責(zé)任報告的數(shù)量逐年持續(xù)增長，但是，我們國家從對社會責(zé)任報告的認識、關(guān)注到重視，整個階段都遠遠落后于國外，其現(xiàn)在狀況如下：1、社會責(zé)任報告數(shù)量持續(xù)增長。從圖1可看出，自2006年以來，社會責(zé)任報告數(shù)量持續(xù)增長，根據(jù)(中國企業(yè)社會責(zé)任報告2020〕顯示，2020年已到達1526份，由此可預(yù)見將來發(fā)布社會責(zé)任報告的企業(yè)會越來越多，這同時也為企業(yè)社會責(zé)任審計的開展打下了良好的基礎(chǔ)。2、除部分企業(yè)外，社會責(zé)任報告整體存在報喜不報憂現(xiàn)象根據(jù)(中國企業(yè)社會責(zé)任報告2020〕〔報告以2020年度1007家企業(yè)發(fā)布的社會責(zé)任報告為研究對象〕顯示，598家〔59.4%〕企業(yè)進行了負面數(shù)據(jù)及案例披露，華而不實67家〔6.7%〕披露6條以上負面數(shù)據(jù)信息；97家〔9.6%〕企業(yè)在對負面數(shù)據(jù)進行披露的同時，還對報告期內(nèi)企業(yè)發(fā)生的一些負面事件的原因、經(jīng)過、處理及預(yù)防措施進行了較具體闡述。如表2、表3所示，我們國家企業(yè)社會責(zé)任報告參考標(biāo)準(zhǔn)多元化，進行第三方評價的企業(yè)僅占14.2%,而且第三方評價中，缺少社會責(zé)任審計。這些社會責(zé)任信息的披露無法獲得信息使用者的信任。因而，隨著社會責(zé)任報告數(shù)量的持續(xù)增加，社會公眾等利益相關(guān)者也要求報告的可靠性應(yīng)逐步提升，有鑒于此，只要對社會責(zé)任信息進行審計，進行第三方評價，才能獲得社會公眾等利益相關(guān)者的信任，也有助于所提供的信息被理解?！捕称髽I(yè)社會責(zé)任審計存在的問題1、審計意識淡薄當(dāng)前企業(yè)履行社會責(zé)任大多在觀念與行動上都處于被動狀態(tài)，十分是高碳行業(yè)，往往是迫于環(huán)境法規(guī)等壓力，屬于被動接受，而非主動履行。其主要原因是缺乏可持續(xù)發(fā)展觀念，只追求眼前利益，社會責(zé)任意識淡薄。在這里環(huán)境下，企業(yè)能夠主動披露社會責(zé)任信息已實屬不易，若要求其提供的社會責(zé)任報告經(jīng)過審計后公開，則更是難上加難。因而，在履行社會責(zé)任還未成為企業(yè)主動之舉之前，應(yīng)先通過法律法規(guī)等手段從外部進行規(guī)范，逐步提高其社會責(zé)任履行及審計意識，規(guī)范社會責(zé)任信息的披露。2、審計主體不明確當(dāng)前開展企業(yè)社會責(zé)任審計，存在的首要問題就是審計主體不明確。企業(yè)社會責(zé)任包含的內(nèi)容牽涉面廣，要求審計主體應(yīng)具備專業(yè)勝任能力，熟悉有關(guān)低碳、環(huán)境、社會等方面的專業(yè)知識，配備相應(yīng)的專業(yè)人員。因而，當(dāng)前對于審計主體應(yīng)由審計部門、注冊會計師還是企業(yè)內(nèi)審部門承當(dāng)尚無定論，國家也尚未出臺相應(yīng)的法律法規(guī)予以明確。因而，使得社會責(zé)任審計不能有效展開。3、審計內(nèi)容狹窄大部分企業(yè)在社會責(zé)任報告中存在報喜不報憂現(xiàn)象，有的企業(yè)甚至存在漏報、不報現(xiàn)象，其主要原因是：社會責(zé)任報告披露的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)無明確規(guī)定，企業(yè)向社會提供的社會責(zé)任報告完全以自我為中心，為了提高本身形象及公眾認可度往往避免披露負面數(shù)據(jù)，積極披露自個優(yōu)勢方面的信息。因而，在這種基礎(chǔ)上進行企業(yè)社會責(zé)任審計，其詳細的審計內(nèi)容亦不全面，僅局限于某一方面，或是某個行業(yè)。4、審計根據(jù)缺乏根據(jù)(中國企業(yè)社會責(zé)任報告2020〕，2020年披露的社會責(zé)任報告，其進行第三方評價的根據(jù)有多種標(biāo)準(zhǔn)，有：進行報告評級、專家點評、質(zhì)量認證、數(shù)據(jù)審驗等。尚無進行社會責(zé)任審計的企業(yè)。反映了當(dāng)前要開展社會責(zé)任審計則必須先明確審計標(biāo)準(zhǔn)，而且各地區(qū)、行業(yè)等應(yīng)有明確的規(guī)定，在進行企業(yè)社會責(zé)任審計時，以此標(biāo)準(zhǔn)作為尺度，只要這樣經(jīng)過審計的社會責(zé)任信息，才具有可信度及可比性。否則，社會責(zé)任審計將成為空談。因而，明確審計根據(jù)及標(biāo)準(zhǔn)，需要國家及相關(guān)行業(yè)協(xié)會等各方面的共同努力，盡快制定相關(guān)的審計標(biāo)準(zhǔn)，為社會責(zé)任審計打好基礎(chǔ)。三、企業(yè)社會責(zé)任審計的發(fā)展〔一〕強化企業(yè)社會責(zé)任審計理念1、加強企業(yè)社會責(zé)任審計的宣傳企業(yè)社會責(zé)任審計并未得到全面開展，很重要的一個原因就是社會責(zé)任報告及社會責(zé)任審計披露還尚未得到各企業(yè)的重視。因而，為了加快社會責(zé)任審計的進程，有必要先進行企業(yè)社會責(zé)任理念的宣傳，使每一個企業(yè)都認識到自個的行為與社會公眾等是密切相關(guān)的，每一個企業(yè)均有履行社會責(zé)任的義務(wù)。2、健全有關(guān)企業(yè)社會責(zé)任的法律法規(guī)僅在思想層面進行宣傳普及是遠遠不夠的。為了保障社會責(zé)任審計的開展，必須通過制定和完善相關(guān)的法律法規(guī)來進行施行。由于審計關(guān)系中存在的信息不對稱現(xiàn)象以及審計主體追求本身利益最大化可能導(dǎo)致審計主體的時機主義行為，良好的制度規(guī)范能夠促使審計主體的審計動機轉(zhuǎn)化為履行公共受托責(zé)任和增進社會公共利益。因而，制定和完善相關(guān)的法律法規(guī)對促進企業(yè)承當(dāng)社會責(zé)任具有重要的作用。如我們國家制定和完善的(低碳社會責(zé)任審計法〕、(企業(yè)社會責(zé)任法〕、(可再生能源法〕等強迫相關(guān)企業(yè)提供社會責(zé)任審計報告，履行企業(yè)社會責(zé)任?！捕趁鞔_企業(yè)社會責(zé)任審計主體提供審計服務(wù)的部門主要有審計部門、企業(yè)內(nèi)部審計部門、會計師事務(wù)所。比擬這三個主體，以審計部門作為社會責(zé)任審計的主體更能維護政策的權(quán)威性，也更能公正、客觀的審核企業(yè)社會責(zé)任履行情況。但是，由于企業(yè)性質(zhì)的多樣性，單靠審計不可能完成社會責(zé)任審計的任務(wù)，因而，在社會責(zé)任審計施行初期，可先從審計機關(guān)開場，繼而逐步推行，發(fā)展到一定階段后，可逐步引導(dǎo)社會審計組織介入企業(yè)社會責(zé)任的審計。同時，可將部分監(jiān)督權(quán)委托會計師事務(wù)所，同時通過監(jiān)督會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量，以到達到監(jiān)督被審計單位的目的。在進行企業(yè)社會責(zé)任審計時，應(yīng)充分利用企業(yè)內(nèi)部審計靈敏性的優(yōu)勢，進而提高社會責(zé)任審計的效率與質(zhì)量。因而，當(dāng)前較可行的辦法是：低碳經(jīng)濟下開展社會責(zé)任審計應(yīng)以審計為主，社會審計為輔、內(nèi)部審計為補充的多層次聯(lián)合審計主體。〔三〕拓展企業(yè)社會責(zé)任審計內(nèi)容企業(yè)社會責(zé)任審計以企業(yè)披露的社會責(zé)任報告為基礎(chǔ)，但是不能僅以射虎責(zé)任報告披露的內(nèi)容為局限，應(yīng)以社會責(zé)任的最基本涵義為起點。因而社會責(zé)任審計的內(nèi)容應(yīng)拓展至下面幾個方面：一是對股東、債權(quán)人的責(zé)任。主要審計股利分配政策的合理與否，有無損害債權(quán)人的利益；二是對員工的責(zé)任。主要審計員工的薪酬福利情況、員工的安全及健康情況、員工個人的發(fā)展及培訓(xùn)情況等；三是對供給商、消費者的責(zé)任。主要審計對供給鏈的管理情況、主要產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量管理體系情況、產(chǎn)品或服務(wù)的合格率及安全信息、客戶滿意度等；四是對、社會的責(zé)任。主要審計企業(yè)年度納稅總額、能否存在偷稅、漏稅情況、公益捐贈情況以及對促進就業(yè)做出的奉獻等；五是對環(huán)境的責(zé)任。主要審計企業(yè)年度環(huán)保投入的情況、在減少三廢方面做出的奉獻、碳減排量、綠色辦公、節(jié)約能源方面的情況等?！菜摹辰y(tǒng)一評價根據(jù)、構(gòu)建評價指標(biāo)體系我們國家地域遼闊，企業(yè)行業(yè)諸多，規(guī)模大小不一，各個企業(yè)的發(fā)展階段不同，統(tǒng)一審計評價根據(jù)要循序漸進。首先，統(tǒng)一同行業(yè)一樣規(guī)模企業(yè)的評價根據(jù)，由于同一行業(yè)規(guī)模相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)對生態(tài)環(huán)境的毀壞程度差異較小，員工的工作環(huán)境相當(dāng)，企業(yè)的經(jīng)濟效益相當(dāng)?shù)?。其次，統(tǒng)一同一地區(qū)一樣規(guī)模的企業(yè)的評價根據(jù)，由于同一地區(qū)的風(fēng)土人情相當(dāng)、經(jīng)濟發(fā)展程度相當(dāng)、消費群體相當(dāng)?shù)?。再者，統(tǒng)一經(jīng)濟效益相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)評價根據(jù)。最后，在積累了一定的經(jīng)歷體驗基礎(chǔ)上，從整體上統(tǒng)一并完善評價根據(jù)，使我們國家在低碳經(jīng)濟下社會責(zé)任審計愈加具有可比性、公正性、普適性。評價根據(jù)的統(tǒng)一僅僅是在審計經(jīng)過中一個方向的把握。詳細的審計實踐中，必需要構(gòu)建合理的審計指標(biāo)體系，對被審計單位的社會責(zé)任履行情況進行量化，只要這樣才有利于規(guī)范審計人員的評價經(jīng)過、有效減少審計工作的隨意性、防備和降低審計風(fēng)險，最終得出公允的評價結(jié)論。以下為參考文獻：[1]陽秋林，李冬生。建立中國企業(yè)社會責(zé)任審計的設(shè)想[J].審計與經(jīng)濟研究，2004〔6〕：77-79.[2]周蘭，彭昕。上市公司社會責(zé)任審計的程序與方式方法研究[J].中國注冊會計師，2018〔8〕：34-39.