企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀與展望,企業(yè)社會(huì)責(zé)任論文

企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)在狀況與展望,企業(yè)社會(huì)責(zé)任論文一、企業(yè)社會(huì)責(zé)任及企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的概念企業(yè)社會(huì)責(zé)任〔CorporateSocialResponsibility,簡稱〔CSR〕〕是指企業(yè)在創(chuàng)造利潤，對股東負(fù)責(zé)的同時(shí)，還要承當(dāng)起對社會(huì)、環(huán)境和員工的責(zé)任，包括遵守商業(yè)道德、保衛(wèi)勞動(dòng)者的合法權(quán)益、職業(yè)健康、生產(chǎn)安全、節(jié)約資源、保衛(wèi)環(huán)境。企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)在國內(nèi)外尚未構(gòu)成權(quán)威而統(tǒng)一的概念。由于各國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況不同，政治文化、社會(huì)環(huán)境不同，各國專家學(xué)者對社會(huì)責(zé)任審計(jì)的定義也不盡一樣。日本專家三澤一以為，企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)是一種檢查企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任情況的審計(jì).在國內(nèi)學(xué)術(shù)界，葉陳剛和羅水偉則以為，社會(huì)責(zé)任審計(jì)是由獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)受權(quán)，根據(jù)法規(guī)和一定的標(biāo)準(zhǔn)，客觀的收集和評估證據(jù)，對被審計(jì)單位一定時(shí)期的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、公允性、一貫性及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和合規(guī)性進(jìn)行審查，并發(fā)表專業(yè)意見的監(jiān)督、鑒證和評價(jià)活動(dòng)。二、企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)在狀況及存在的問題〔一〕企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)在狀況我們國家開展企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)起步較晚，還尚未構(gòu)成明確的審計(jì)主體、范圍、標(biāo)準(zhǔn)及方式方法等，企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)以社會(huì)責(zé)任信息披露為基礎(chǔ)。從2006年國家電網(wǎng)發(fā)布首份社會(huì)責(zé)任報(bào)告以來，社會(huì)責(zé)任報(bào)告的數(shù)量逐年持續(xù)增長，但是，我們國家從對社會(huì)責(zé)任報(bào)告的認(rèn)識(shí)、關(guān)注到重視，整個(gè)階段都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于國外，其現(xiàn)在狀況如下：1、社會(huì)責(zé)任報(bào)告數(shù)量持續(xù)增長。從圖1可看出，自2006年以來，社會(huì)責(zé)任報(bào)告數(shù)量持續(xù)增長，根據(jù)(中國企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告2020〕顯示，2020年已到達(dá)1526份，由此可預(yù)見將來發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告的企業(yè)會(huì)越來越多，這同時(shí)也為企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的開展打下了良好的基礎(chǔ)。2、除部分企業(yè)外，社會(huì)責(zé)任報(bào)告整體存在報(bào)喜不報(bào)憂現(xiàn)象根據(jù)(中國企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告2020〕〔報(bào)告以2020年度1007家企業(yè)發(fā)布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告為研究對象〕顯示，598家〔59.4%〕企業(yè)進(jìn)行了負(fù)面數(shù)據(jù)及案例披露，華而不實(shí)67家〔6.7%〕披露6條以上負(fù)面數(shù)據(jù)信息；97家〔9.6%〕企業(yè)在對負(fù)面數(shù)據(jù)進(jìn)行披露的同時(shí)，還對報(bào)告期內(nèi)企業(yè)發(fā)生的一些負(fù)面事件的原因、經(jīng)過、處理及預(yù)防措施進(jìn)行了較具體闡述。如表2、表3所示，我們國家企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告參考標(biāo)準(zhǔn)多元化，進(jìn)行第三方評價(jià)的企業(yè)僅占14.2%,而且第三方評價(jià)中，缺少社會(huì)責(zé)任審計(jì)。這些社會(huì)責(zé)任信息的披露無法獲得信息使用者的信任。因而，隨著社會(huì)責(zé)任報(bào)告數(shù)量的持續(xù)增加，社會(huì)公眾等利益相關(guān)者也要求報(bào)告的可靠性應(yīng)逐步提升，有鑒于此，只要對社會(huì)責(zé)任信息進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)行第三方評價(jià)，才能獲得社會(huì)公眾等利益相關(guān)者的信任，也有助于所提供的信息被理解?！捕称髽I(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)存在的問題1、審計(jì)意識(shí)淡薄當(dāng)前企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任大多在觀念與行動(dòng)上都處于被動(dòng)狀態(tài)，十分是高碳行業(yè)，往往是迫于環(huán)境法規(guī)等壓力，屬于被動(dòng)接受，而非主動(dòng)履行。其主要原因是缺乏可持續(xù)發(fā)展觀念，只追求眼前利益，社會(huì)責(zé)任意識(shí)淡薄。在這里環(huán)境下，企業(yè)能夠主動(dòng)披露社會(huì)責(zé)任信息已實(shí)屬不易，若要求其提供的社會(huì)責(zé)任報(bào)告經(jīng)過審計(jì)后公開，則更是難上加難。因而，在履行社會(huì)責(zé)任還未成為企業(yè)主動(dòng)之舉之前，應(yīng)先通過法律法規(guī)等手段從外部進(jìn)行規(guī)范，逐步提高其社會(huì)責(zé)任履行及審計(jì)意識(shí)，規(guī)范社會(huì)責(zé)任信息的披露。2、審計(jì)主體不明確當(dāng)前開展企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)，存在的首要問題就是審計(jì)主體不明確。企業(yè)社會(huì)責(zé)任包含的內(nèi)容牽涉面廣，要求審計(jì)主體應(yīng)具備專業(yè)勝任能力，熟悉有關(guān)低碳、環(huán)境、社會(huì)等方面的專業(yè)知識(shí)，配備相應(yīng)的專業(yè)人員。因而，當(dāng)前對于審計(jì)主體應(yīng)由審計(jì)部門、注冊會(huì)計(jì)師還是企業(yè)內(nèi)審部門承當(dāng)尚無定論，國家也尚未出臺(tái)相應(yīng)的法律法規(guī)予以明確。因而，使得社會(huì)責(zé)任審計(jì)不能有效展開。3、審計(jì)內(nèi)容狹窄大部分企業(yè)在社會(huì)責(zé)任報(bào)告中存在報(bào)喜不報(bào)憂現(xiàn)象，有的企業(yè)甚至存在漏報(bào)、不報(bào)現(xiàn)象，其主要原因是：社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)無明確規(guī)定，企業(yè)向社會(huì)提供的社會(huì)責(zé)任報(bào)告完全以自我為中心，為了提高本身形象及公眾認(rèn)可度往往避免披露負(fù)面數(shù)據(jù)，積極披露自個(gè)優(yōu)勢方面的信息。因而，在這種基礎(chǔ)上進(jìn)行企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)，其詳細(xì)的審計(jì)內(nèi)容亦不全面，僅局限于某一方面，或是某個(gè)行業(yè)。4、審計(jì)根據(jù)缺乏根據(jù)(中國企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告2020〕，2020年披露的社會(huì)責(zé)任報(bào)告，其進(jìn)行第三方評價(jià)的根據(jù)有多種標(biāo)準(zhǔn)，有：進(jìn)行報(bào)告評級(jí)、專家點(diǎn)評、質(zhì)量認(rèn)證、數(shù)據(jù)審驗(yàn)等。尚無進(jìn)行社會(huì)責(zé)任審計(jì)的企業(yè)。反映了當(dāng)前要開展社會(huì)責(zé)任審計(jì)則必須先明確審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，而且各地區(qū)、行業(yè)等應(yīng)有明確的規(guī)定，在進(jìn)行企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，以此標(biāo)準(zhǔn)作為尺度，只要這樣經(jīng)過審計(jì)的社會(huì)責(zé)任信息，才具有可信度及可比性。否則，社會(huì)責(zé)任審計(jì)將成為空談。因而，明確審計(jì)根據(jù)及標(biāo)準(zhǔn)，需要國家及相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)等各方面的共同努力，盡快制定相關(guān)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，為社會(huì)責(zé)任審計(jì)打好基礎(chǔ)。三、企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展〔一〕強(qiáng)化企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)理念1、加強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的宣傳企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)并未得到全面開展，很重要的一個(gè)原因就是社會(huì)責(zé)任報(bào)告及社會(huì)責(zé)任審計(jì)披露還尚未得到各企業(yè)的重視。因而，為了加快社會(huì)責(zé)任審計(jì)的進(jìn)程，有必要先進(jìn)行企業(yè)社會(huì)責(zé)任理念的宣傳，使每一個(gè)企業(yè)都認(rèn)識(shí)到自個(gè)的行為與社會(huì)公眾等是密切相關(guān)的，每一個(gè)企業(yè)均有履行社會(huì)責(zé)任的義務(wù)。2、健全有關(guān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的法律法規(guī)僅在思想層面進(jìn)行宣傳普及是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。為了保障社會(huì)責(zé)任審計(jì)的開展，必須通過制定和完善相關(guān)的法律法規(guī)來進(jìn)行施行。由于審計(jì)關(guān)系中存在的信息不對稱現(xiàn)象以及審計(jì)主體追求本身利益最大化可能導(dǎo)致審計(jì)主體的時(shí)機(jī)主義行為，良好的制度規(guī)范能夠促使審計(jì)主體的審計(jì)動(dòng)機(jī)轉(zhuǎn)化為履行公共受托責(zé)任和增進(jìn)社會(huì)公共利益。因而，制定和完善相關(guān)的法律法規(guī)對促進(jìn)企業(yè)承當(dāng)社會(huì)責(zé)任具有重要的作用。如我們國家制定和完善的(低碳社會(huì)責(zé)任審計(jì)法〕、(企業(yè)社會(huì)責(zé)任法〕、(可再生能源法〕等強(qiáng)迫相關(guān)企業(yè)提供社會(huì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任?！捕趁鞔_企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)主體提供審計(jì)服務(wù)的部門主要有審計(jì)部門、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所。比擬這三個(gè)主體，以審計(jì)部門作為社會(huì)責(zé)任審計(jì)的主體更能維護(hù)政策的權(quán)威性，也更能公正、客觀的審核企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況。但是，由于企業(yè)性質(zhì)的多樣性，單靠審計(jì)不可能完成社會(huì)責(zé)任審計(jì)的任務(wù)，因而，在社會(huì)責(zé)任審計(jì)施行初期，可先從審計(jì)機(jī)關(guān)開場，繼而逐步推行，發(fā)展到一定階段后，可逐步引導(dǎo)社會(huì)審計(jì)組織介入企業(yè)社會(huì)責(zé)任的審計(jì)。同時(shí)，可將部分監(jiān)督權(quán)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所，同時(shí)通過監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量，以到達(dá)到監(jiān)督被審計(jì)單位的目的。在進(jìn)行企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)充分利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)靈敏性的優(yōu)勢，進(jìn)而提高社會(huì)責(zé)任審計(jì)的效率與質(zhì)量。因而，當(dāng)前較可行的辦法是：低碳經(jīng)濟(jì)下開展社會(huì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)以審計(jì)為主，社會(huì)審計(jì)為輔、內(nèi)部審計(jì)為補(bǔ)充的多層次聯(lián)合審計(jì)主體?！踩惩卣蛊髽I(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)以企業(yè)披露的社會(huì)責(zé)任報(bào)告為基礎(chǔ)，但是不能僅以射虎責(zé)任報(bào)告披露的內(nèi)容為局限，應(yīng)以社會(huì)責(zé)任的最基本涵義為起點(diǎn)。因而社會(huì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)拓展至下面幾個(gè)方面：一是對股東、債權(quán)人的責(zé)任。主要審計(jì)股利分配政策的合理與否，有無損害債權(quán)人的利益；二是對員工的責(zé)任。主要審計(jì)員工的薪酬福利情況、員工的安全及健康情況、員工個(gè)人的發(fā)展及培訓(xùn)情況等；三是對供給商、消費(fèi)者的責(zé)任。主要審計(jì)對供給鏈的管理情況、主要產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量管理體系情況、產(chǎn)品或服務(wù)的合格率及安全信息、客戶滿意度等；四是對、社會(huì)的責(zé)任。主要審計(jì)企業(yè)年度納稅總額、能否存在偷稅、漏稅情況、公益捐贈(zèng)情況以及對促進(jìn)就業(yè)做出的奉獻(xiàn)等；五是對環(huán)境的責(zé)任。主要審計(jì)企業(yè)年度環(huán)保投入的情況、在減少三廢方面做出的奉獻(xiàn)、碳減排量、綠色辦公、節(jié)約能源方面的情況等?！菜摹辰y(tǒng)一評價(jià)根據(jù)、構(gòu)建評價(jià)指標(biāo)體系我們國家地域遼闊，企業(yè)行業(yè)諸多，規(guī)模大小不一，各個(gè)企業(yè)的發(fā)展階段不同，統(tǒng)一審計(jì)評價(jià)根據(jù)要循序漸進(jìn)。首先，統(tǒng)一同行業(yè)一樣規(guī)模企業(yè)的評價(jià)根據(jù)，由于同一行業(yè)規(guī)模相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)對生態(tài)環(huán)境的毀壞程度差異較小，員工的工作環(huán)境相當(dāng)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益相當(dāng)?shù)?。其次，統(tǒng)一同一地區(qū)一樣規(guī)模的企業(yè)的評價(jià)根據(jù)，由于同一地區(qū)的風(fēng)土人情相當(dāng)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度相當(dāng)、消費(fèi)群體相當(dāng)?shù)?。再者，統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)效益相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)評價(jià)根據(jù)。最后，在積累了一定的經(jīng)歷體驗(yàn)基礎(chǔ)上，從整體上統(tǒng)一并完善評價(jià)根據(jù)，使我們國家在低碳經(jīng)濟(jì)下社會(huì)責(zé)任審計(jì)愈加具有可比性、公正性、普適性。評價(jià)根據(jù)的統(tǒng)一僅僅是在審計(jì)經(jīng)過中一個(gè)方向的把握。詳細(xì)的審計(jì)實(shí)踐中，必需要構(gòu)建合理的審計(jì)指標(biāo)體系，對被審計(jì)單位的社會(huì)責(zé)任履行情況進(jìn)行量化，只要這樣才有利于規(guī)范審計(jì)人員的評價(jià)經(jīng)過、有效減少審計(jì)工作的隨意性、防備和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最終得出公允的評價(jià)結(jié)論。以下為參考文獻(xiàn)：[1]陽秋林，李冬生。建立中國企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的設(shè)想[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2004〔6〕：77-79.[2]周蘭，彭昕。上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的程序與方式方法研究[J].中國注冊會(huì)計(jì)師，2018〔8〕：34-39.