第七章國內支付結算業(yè)務的核算

金融會計

第三版

李海波劉學華主編第七章國內支付結算業(yè)務的核算同城異地通用支付結算的核算節(jié)國內支付結算業(yè)務概述現(xiàn)金出納業(yè)務的核算同城支付結算的核算異地支付結算的核算一、支付結算的概念支付結算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。支付結算源于銀行結算，是中國人民銀行根據(jù)新形勢下結算制度的特點采用的新概念。第一節(jié)國內支付結算業(yè)務概述二、支付結算的原則（一）恪守信用，履約付款（二）誰的錢進誰的賬，由誰支配（三）銀行不墊款第一節(jié)國內支付結算業(yè)務概述三、支付結算紀律（一）單位和個人的結算紀律（1）不準套取銀行信用、簽發(fā)空頭支票或印章與預留銀行印鑒不符的支票、遠期支票以及沒有資金保證的票據(jù)。（2）不準無理拒付、任意占用他人資金。（3）不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。（4）不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取他人和銀行資金。第一節(jié)國內支付結算業(yè)務概述三、支付結算紀律（二）銀行的結算紀律（1）不準以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金、受理無理拒付、不扣或少扣滯納金。（2）不準在結算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通。（3）不準違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶。（4）不準拒絕受理、代理他行正常結算業(yè)務。（5）不準放棄對企事業(yè)單位和個人違反結算紀律的制裁。（6）不準違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金。（7）不準超額占用聯(lián)行匯差資金，轉嫁資金矛盾。（8）不準逃避向中國人民銀行轉匯大額匯劃款項和清算大額銀行匯票資金。（9）不準簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款。（10）不準無理拒絕支付應由銀行支付的票據(jù)款項。第一節(jié)國內支付結算業(yè)務概述四、支付結算方式按支付結算業(yè)務實現(xiàn)的方式不同，支付結算分為現(xiàn)金結算和轉賬結算。發(fā)生經(jīng)濟活動的雙方，以現(xiàn)金方式完成貨幣給付及其資金清算的，稱為現(xiàn)金結算。發(fā)生經(jīng)濟活動的雙方，以信用方式代替現(xiàn)金支付，通過在銀行賬戶間劃轉款項，完成貨幣給付及其資金清算的，稱為轉賬結算第一節(jié)國內支付結算業(yè)務概述一、現(xiàn)金出納業(yè)務概述（一）現(xiàn)金出納業(yè)務的意義（二）現(xiàn)金出納工作的任務（三）現(xiàn)金出納工作的基本原則（四）現(xiàn)金出納柜員制第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務的核算一、現(xiàn)金出納業(yè)務概述（一）現(xiàn)金出納業(yè)務的意義現(xiàn)金出納業(yè)務是指銀行直接用現(xiàn)款進行的貨幣收付業(yè)務。根據(jù)我國《現(xiàn)金管理條例》的規(guī)定，銀行一方面為機關、團體、部隊、學校、企業(yè)等單位支出工資、獎金、個人勞動報酬和其他零星開支等所需的現(xiàn)金，另一方面又要為企業(yè)組織商品零售與勞務供應、財政稅收以及通過吸收儲蓄等收入現(xiàn)金，由此形成了銀行的現(xiàn)金出納業(yè)務。第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務的核算一、現(xiàn)金出納業(yè)務概述（二）現(xiàn)金出納工作的任務（1）按照國家金融法令和有關制度，辦理現(xiàn)金的收付、清點、調運以及損傷票幣的兌換和銷毀工作。（2）依據(jù)市場貨幣流通的需要，調劑市場各種票幣的比例，做好現(xiàn)金回籠和供應工作。（3）按規(guī)定保管現(xiàn)金、外幣、金銀和有價證券及其他貴重物品，做好庫房管理、票樣管理、現(xiàn)金運送安全保衛(wèi)工作。（4）按國家規(guī)定，加強現(xiàn)金管理，代辦金銀收購、配售業(yè)務，開展金銀回收和節(jié)約代用工作。（5）宣傳愛護人民幣，組織反假鈔、反破壞人民幣工作。（6）加強柜面監(jiān)督，維護財經(jīng)法紀，同一切經(jīng)濟違法犯罪活動作斗爭。第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務的核算一、現(xiàn)金出納業(yè)務概述（三）現(xiàn)金出納工作的基本原則（1）錢賬分管原則。（2）收付分開原則。（3）雙人經(jīng)辦原則。（4）先收款后記賬，先記賬后付款原則。（5）復核制度原則。（6）交接手續(xù)和查庫原則?？铐椊唤踊虺黾{人員調換時，須辦理交接手續(xù)，分清責任。第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務的核算一、現(xiàn)金出納業(yè)務概述（四）現(xiàn)金出納柜員制出納柜員制是由柜員一人對外辦理現(xiàn)金收付業(yè)務的一種勞動組織形式。實行現(xiàn)金出納柜員制，可以提高工作效率，減少客戶等待時間，優(yōu)化柜臺服務，增強同業(yè)競爭力。第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務的核算二、現(xiàn)金收付業(yè)務核算（一）現(xiàn)金收入的核算。編制會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——單位活期存款——××戶（二）現(xiàn)金付款的核算編制會計分錄為：借：吸收存款——單位活期存款——××戶貸：庫存現(xiàn)金第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務的核算三、營業(yè)終了現(xiàn)金收付的匯總核對每日營業(yè)終了，收款員應將當天所收的現(xiàn)金按幣種分別予以匯總，并將匯總數(shù)與現(xiàn)金收入日記賬的總數(shù)和會計部門現(xiàn)金借方發(fā)生額進行核對，賬款相符后，填寫入庫票，登記“款項交接登記簿”，將現(xiàn)金交庫管人員核對入庫。第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務的核算四、出納差錯款的核算

出納錯款是指出納在收、付款過程中發(fā)生的現(xiàn)金多余或短缺導致賬實不符的現(xiàn)象。（一）出納長款的核算（二）出納短款的核算第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務的核算四、出納差錯款的核算（一）出納長款的核算發(fā)生出納長款，應及時查明，退還原主。若當天未能查明原則，可先由出納部門出具證明，經(jīng)會計主管人員同意后，由會計部門填制現(xiàn)金收入傳票，暫列“其他應付款”科目。編制會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：其他應付款——出納長款查明原因后，若系客戶多交或銀行少付的，應及時退還原主，編制會計分錄為：借：其他應付款——出納長款貸：庫存現(xiàn)金第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務的核算四、出納差錯款的核算（一）出納長款的核算

若經(jīng)查找，該長款確定無法歸還時，經(jīng)批準后，可將此款作銀行收益處理。編制會計分錄為：借：其他應付款——出納長款貸：營業(yè)外收入第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務的核算四、出納差錯款的核算（二）出納短款的核算若發(fā)生出納短款時，銀行應及時查找收回。如果當天未能查清和收回，可先由出納部門出具證明，經(jīng)批準，會計部門憑以填制現(xiàn)金付出傳票，暫列“其他應收款”科目。編制會計分錄為：借：其他應收款——出納短款貸：庫存現(xiàn)金經(jīng)查明原因，追回短款時，編制會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：其他應收款——出納短款第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務的核算四、出納差錯款的核算（二）出納短款的核算

若短款確認無法收回，而其原因又屬技術性短款時，按規(guī)定的手續(xù)報損，作銀行損失處理。編制會計分錄為：借：營業(yè)外支出貸：其他應收款——出納短款如果該短款屬監(jiān)守自盜，侵吞公款，按貪污論處，并追回全部贓款。編制會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：其他應收款——出納短款第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務的核算五、庫房管理（1）各級行處應設置出納專用庫房，并配備責任心強的人員負責庫房管理工作。庫房要力求堅固，具有通風、防火、防潮等安全設施。（2）實行雙人管庫同負責制。管庫員要明確責任，出入庫時必須同時進出；出入庫的款項要互相復核，防止差錯。（3）嚴格出入庫制度。所有現(xiàn)金都必須入庫保管，入庫的現(xiàn)金必須有賬記載，出入庫須按規(guī)定的手續(xù)和憑證辦理，做到賬款、賬實相符。（4）業(yè)務庫款和發(fā)行庫款必須分別列賬，分別保管，嚴格劃分，不能混淆。（5）現(xiàn)金庫房須設雙鎖，鑰匙和密碼必須分人掌管。（6）建立定期和不定期的查庫制度。查庫既包括查對庫存實物，也包括檢查庫房管理制度的貫徹執(zhí)行情況。第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務的核算六、系統(tǒng)內調撥資金的核算（一）調出款的核算編制會計分錄為：借：存放同業(yè)貸：庫存現(xiàn)金（二）調入款的核算編制會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：同業(yè)存放第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務的核算一、支票的核算（一）支票的概念

支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。第三節(jié)同城支付結算的核算一、支票的核算（二）支票結算的有關規(guī)定（1）支票適用于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結算。（2）支票的出票人，是在經(jīng)中國人民銀行當?shù)胤种信鷾兽k理支票業(yè)務的銀行機構開立使用支票的存款賬戶的單位和個人。（3）簽發(fā)支票必須載明下列事項：表明“支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。支票上未記載上述事項之一的，支票無效。（4）支票一律記名；現(xiàn)金支票不得背書轉讓；轉賬支票可背書轉讓，但出票人在票據(jù)正面記載“不得轉讓”字樣的，票據(jù)不得轉讓。（5）支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記。未補記前不得背書轉讓和提示付款。（6）支票金額無起點限制，提示付款期為10天，自出票之日算起，到期日遇例假日順延。超過提示付款期限的支票，持票人開戶行不予受理，付款人不予付款。第三節(jié)同城支付結算的核算一、支票的核算（7）出票人不得簽發(fā)空頭或印章與預留銀行印鑒不符的支票。否則，銀行應予退票，并處以按票面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)空頭或印章與預留銀行印鑒不符的支票的，銀行應停止其簽發(fā)支票。（8）簽發(fā)支票應使用碳素墨水或墨汁填寫，大小寫金額、日期和收款人不能更改，否則支票無效，對于票據(jù)上記載的其他事項，原記載人可以更改，但必須簽章證明。（9）持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。持票人委托開戶銀行收款時，應作委托收款背書，銀行應通過票據(jù)交換系統(tǒng)收妥后入賬。（10）支票可以掛失止付，但失票人到付款行請求掛失時，應當提交掛失止付通知書。（11）存款人領購支票，必須填寫“票據(jù)和結算憑證領用單”并簽章，簽章應與預留銀行的簽章相符。存款賬戶結清時，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。第三節(jié)同城支付結算的核算一、支票的核算（三）轉賬支票的會計核算1.出票人、持票人在同一行開戶的核算編制會計分錄為：借：吸收存款——××存款——××戶（出票人戶）貸：吸收存款——××存款——××戶（持票人戶）

轉賬支票和進賬單第二聯(lián)的格式分別如表7-1和表7-2所示。第三節(jié)同城支付結算的核算一、支票的核算第三節(jié)同城支付結算的核算一、支票的核算第三節(jié)同城支付結算的核算一、支票的核算（三）轉賬支票的會計核算2.出票人、持票人不在同一個行開戶的核算

（1）支票按票據(jù)交換規(guī)定及時提出交換，以第二聯(lián)進賬單作貸方傳票，編制會計分錄為：借：存放中央銀行款項——備付金存款戶（或存放同業(yè)）貸：其他應付款待退票時間過后，以第二聯(lián)進賬單作貸方憑證，辦理轉賬手續(xù)。編制會計分錄為：借：其他應付款貸：吸收存款——××存款——××戶（持票人戶）第三節(jié)同城支付結算的核算一、支票的核算（三）轉賬支票的會計核算實務中，部分票據(jù)交換及退票手續(xù)往往當天全部完成，可簡化核算，兩步合在一起。編制會計分錄為：借：存放中央銀行款項——備付金存款戶（或存放同業(yè)）貸：吸收存款——××存款——××戶（持票人戶）后文采用這種簡化處理方式。出票人開戶行收到票據(jù)交換提入的支票，經(jīng)審核無誤后不予退票的，以支票作借方傳票。編制會計分錄為：借：吸收存款——××存款——××戶（出票人戶）貸：存放中央銀行款項——備付金存款戶（或存放同業(yè)）第三節(jié)同城支付結算的核算一、支票的核算（三）轉賬支票的會計核算2.出票人、持票人不在同一個行開戶的核算

（2）出票人開戶行受理出票人送交支票的核算，編制會計分錄為：借：吸收存款——××存款——××戶（出票人戶）貸：存放中央銀行款項——備付金存款戶（或存放同業(yè)）

待收款人開戶行收到交換提入的兩聯(lián)進賬單，經(jīng)審核無誤，第二聯(lián)進賬單加蓋轉訖章作貸方傳票。編制會計分錄為：借：存放中央銀行款項——備付金存款戶（或存放同業(yè)）貸：吸收存款——××存款——××戶（收款人戶）第三節(jié)同城支付結算的核算一、支票的核算（三）轉賬支票的會計核算3.支票退票的處理（1）出票人開戶行退票的處理。若出票人開戶行收到交換提入的支票，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)問題需退票的，應填制“退票理由書”，并在約定時間通知持票人開戶行，通過“其他應收款”科目先辦理轉賬。編制會計分錄為：借：其他應收款貸：存放中央銀行款項——備付金存款戶（或存放同業(yè)）待下場票據(jù)交換時，將支票及退票理由書交換退還持票人開戶行，并銷記“其他應收款”科目。編制會計分錄為：借：存放中央銀行款項——備付金存款戶（或存放同業(yè)）貸：其他應收款第三節(jié)同城支付結算的核算一、支票的核算（三）轉賬支票的會計核算3.支票退票的處理如系空頭支票、簽章與預留簽章不符的支票、支付密碼不符的支票，除填制“退票理由書”外，銀行還應按規(guī)定收取罰金。編制會計分錄為：借：吸收存款——單位或個人活期存款——××戶（出票人戶）貸：營業(yè)外收入——罰款收入第三節(jié)同城支付結算的核算一、支票的核算（三）轉賬支票的會計核算（2）持票人開戶行退票的處理。若持票人或出票人提交的支票有欠缺記載事項或其他不符合規(guī)定的事項，應填制“退票理由書”辦理退票。持票人開戶行若收到付款人退票通知但當天沒有交換退票的，應通過“其他應付款”科目先辦理轉賬。編制會計分錄為：借：存放中央銀行款項——備付金存款戶（或存放同業(yè)）貸：其他應付款等下場交換收到出票人開戶行退回支票等憑證時，再沖銷“其他應付款”科目。編制會計分錄為：借：其他應付款貸：存放中央銀行款項——備付金存款戶（或存放同業(yè)）第三節(jié)同城支付結算的核算一、支票的核算（四）現(xiàn)金支票的核算出票人開戶行受理收款人持現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金時，除按轉賬支票要求審查外，還應審查以下內容：收款人是否在支票背面“收款人簽章”處簽章，其簽章是否與收款人名稱一致；是否符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定；收款人為個人的，還應審查其有效身份證件，是否在支票背面“收款人簽章”處注明有效身份證件名稱、號碼及發(fā)證機關；出票人的簽章是否符合規(guī)定，是否與預留銀行簽章相符。審查無誤后，發(fā)給對號牌或對號單，交收款人憑以取款。經(jīng)辦行登記“現(xiàn)金收付清單”，并以支票作借方記賬憑證。編制會計分錄為：借：吸收存款——單位或個人活期存款——××戶（出票人戶）貸：庫存現(xiàn)金第三節(jié)同城支付結算的核算一、支票的核算（五）支票掛失的處理支票喪失，失票人到付款行掛失時，應提交兩聯(lián)“掛失止付通知書”。付款行按規(guī)定審核無誤并確定未付款的，方可受理。第一聯(lián)掛失止付通知書加蓋業(yè)務公章，作為受理回單交給失票人，第二聯(lián)掛失止付通知書登記“支票掛失登記簿”后專夾保管，并在出票人賬戶明顯處用紅筆注明“×年×月×日第×號支票掛失止付”字樣，憑以控制付款。第三節(jié)同城支付結算的核算二、銀行本票的核算（一）銀行本票的概念（二）銀行本票結算的有關規(guī)定（三）銀行本票的會計核算手續(xù)第三節(jié)同城支付結算的核算二、銀行本票的核算（一）銀行本票的概念

銀行本票是指由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票分為定額本票和不定額本票。定額本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元，由中央銀行發(fā)行，委托各商業(yè)銀行代辦簽發(fā)和兌付；不定額本票用總行規(guī)定統(tǒng)一制作的壓數(shù)機壓印出票面金額，由經(jīng)辦銀行簽發(fā)和兌付。第三節(jié)同城支付結算的核算二、銀行本票的核算（二）銀行本票結算的有關規(guī)定（1）單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可使用銀行本票。（2）銀行本票可用于轉賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可用于支取現(xiàn)金。（3）銀行本票的出票人，為經(jīng)中國人民銀行當?shù)胤种信鷾兽k理銀行本票業(yè)務的銀行機構。（4）銀行本票必須記載下列事項：表明“本票”的字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；收款人的名稱；出票日期；出票人簽章。本票上未記載上述事項之一的，銀行本票無效。（5）銀行本票的提示付款期自出票日起最長不超過2個月。持票人超過提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。第三節(jié)同城支付結算的核算二、銀行本票的核算（二）銀行本票結算的有關規(guī)定（6）申請人使用銀行本票，應向銀行填寫“銀行本票申請書”，填明收款人名稱、申請人名稱、支付金額、申請日期等事項并簽章。申請人和收款人均為個人需要支取現(xiàn)金的，應在“支付金額”欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫支付金額；申請人或收款人為單位的，不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。（7）出票銀行受理銀行本票申請書，收妥款項簽發(fā)銀行本票。用于轉賬的，在銀行本票上劃去“現(xiàn)金”字樣；申請人和收款人均為個人需要支取現(xiàn)金的，在銀行本票上劃去“轉賬”字樣，不定額銀行本票用壓數(shù)機壓印出票金額。出票銀行在銀行本票上簽章后交給申請人。（8）銀行本票見票即付，但注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票持票人只能到出票銀行支取現(xiàn)金，注明“轉賬”字樣銀行本票可以背書轉讓。第三節(jié)同城支付結算的核算二、銀行本票的核算（二）銀行本票結算的有關規(guī)定（9）銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的證明其享有票據(jù)權利證明，向出票人請求付款或退款。第三節(jié)同城支付結算的核算二、銀行本票的核算（三）銀行本票的會計核算手續(xù)1.銀行本票的簽發(fā)申請人辦理銀行本票，應向銀行填寫一式三聯(lián)“銀行本票申請書”，第一聯(lián)申請人留作存根，第二、第三聯(lián)送交銀行。申請人和收款人均為個人并需要支取現(xiàn)金的，應注明“現(xiàn)金”字樣。申請人和收款人為單位的，不能申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。交現(xiàn)金辦理本票的，第二聯(lián)本票申請書注銷。銀行審核無誤后，以第二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票。第三節(jié)同城支付結算的核算二、銀行本票的核算（三）銀行本票的會計核算手續(xù)1.銀行本票的簽發(fā)編制會計分錄為：借：吸收存款——××存款——××戶（申請人戶）貸：存入保證金——定額本票（或不定額本票）戶——××戶申請人交現(xiàn)金辦理的，第二聯(lián)注銷，第三聯(lián)作貸方傳票。編制會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：存入保證金——定額本票（或不定額本票）戶——××戶第三節(jié)同城支付結算的核算二、銀行本票的核算第三節(jié)同城支付結算的核算二、銀行本票的核算第三節(jié)同城支付結算的核算二、銀行本票的核算（三）銀行本票的會計核算手續(xù)2.銀行本票的兌付（1）兌付他行簽發(fā)的本票。代理付款行收到在本行開立賬戶持票人直接交來的本票的兩聯(lián)進賬單時，應認真審核以下內容：本票是否為統(tǒng)一規(guī)定印制的憑證，本票是否真實；是否超過提示付款期限；本票填明的持票人是否在本行開戶，持票人名稱是否是該持票人，與進賬單的名稱是否相符；出票行的簽章是否符合規(guī)定，加蓋的本票專用章是否與印模相符；不定額本票是否有統(tǒng)一制作的壓數(shù)機壓印金額，與大寫的出票金額是否一致；本票必須記載的事項是否齊全，出票日期、金額、收款人名稱是否更改，其他記載事項的更改是否由原記載人簽章證明；持票人是否在本票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章；背書轉讓的本票是否按規(guī)定的范圍轉讓，其背書是否連續(xù)，簽章是否符合規(guī)定，背書使用的粘單是否按規(guī)定粘接處簽第三節(jié)同城支付結算的核算二、銀行本票的核算（三）銀行本票的會計核算手續(xù)2.銀行本票的兌付章。審核無誤后，以第二聯(lián)進賬單作貸方傳票。編制會計分錄為：借：存放中央銀行款項——備付金存款戶（或存放同業(yè)）貸：吸收存款——××存款——××戶（持票人戶）第三節(jié)同城支付結算的核算二、銀行本票的核算（三）銀行本票的會計核算手續(xù)2.銀行本票的兌付（2）兌付本行簽發(fā)的本票。銀行收到收款人送交的本行簽發(fā)的本票和進賬單，抽出專夾保管的本票卡片或存根聯(lián)，核對無誤后，以本票作借方傳票，本票卡片或存根聯(lián)作附件。編制會計分錄為：借：存入保證金——定額本票（或不定額本票）戶——××戶貸：吸收存款——××存款——××戶（收款人戶）如果收到的是注明“現(xiàn)金”字樣的本票，審核無誤后，辦理付款手續(xù)，編制會計分錄為：借：存入保證金——定額本票（或不定額本票）戶——××戶貸：庫存現(xiàn)金第三節(jié)同城支付結算的核算二、銀行本票的核算（三）銀行本票的會計核算手續(xù)3.銀行本票的結清出票行收到同城票據(jù)交換提入的本票時，抽出專夾保管的本票卡片或存根聯(lián)，審核無誤后，以本票作借方傳票，本票卡片或存根聯(lián)作附件，編制會計分錄為：借：存入保證金——定額本票（或不定額本票）戶——××戶貸：存放中央銀行款項——備付金存款戶（或存放同業(yè)）第三節(jié)同城支付結算的核算二、銀行本票的核算（三）銀行本票的會計核算手續(xù)4.銀行本票退款申請人因本票超過提示付款期限或其他原因要求出票行退款時，應填制兩聯(lián)進賬單連同本票送交出票行，并按規(guī)定提交證明或身份證件。出票行抽出原專夾保管的本票卡片或存根聯(lián)，核對無誤后，在本票上注明“未用退回”字樣，辦理退款手續(xù)，編制會計分錄為：借：存入保證金——定額本票（或不定額本票）戶——××戶貸：吸收存款——××存款——××戶（申請人戶）第三節(jié)同城支付結算的核算二、銀行本票的核算（三）銀行本票的會計核算手續(xù)5.掛失的處理確系填明“現(xiàn)金”字樣的本票喪失，失票人到出票行掛失時，應提交兩聯(lián)“掛失止付通知書”。出票行按規(guī)定審核后，抽出專夾保管的本票卡片或存根聯(lián)，經(jīng)核對相符，確屬本行簽發(fā)并未注銷的，方可受理。第一聯(lián)掛失止付通知書加蓋業(yè)務公章作為受理回單交給失票人，第二聯(lián)掛失止付通知書登記“掛失登記簿”后，與原本票卡片或存根聯(lián)一并專夾保管，憑以控制付款或退款。第三節(jié)同城支付結算的核算一、匯兌結算的核算（一）匯兌的概念

匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。單位和個人各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。第四節(jié)異地支付結算的核算一、匯兌結算的核算（二）匯兌結算的有關規(guī)定（1）簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項：表明“信匯”或“電匯”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯入地點、匯入行名稱；匯出地點、匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章。匯兌憑證上欠缺上述記載事項之一的，銀行不予受理。（2）匯款人和收款人均為個人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應在信匯、電匯憑證的“匯款金額”大寫欄，先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。（3）匯兌憑證上記載收款人為個人的，收款人需要到匯入銀行領取匯款，匯款人應在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣；留行待取的匯款，需要指定單位的收款人領取匯款的，應注明收款人的單位名稱；信匯憑收款人簽章支取的，應在信匯憑證上預留其簽章。另外，匯款人確定不得轉匯的，應在匯兌憑證備注欄注明“不得轉匯”字樣。第四節(jié)異地支付結算的核算一、匯兌結算的核算（二）匯兌結算的有關規(guī)定（4）未在銀行開立存款賬戶的收款人，憑信匯、電匯的取款通知或“留行待取”的，向匯入銀行支取款項，必須交驗本人的身份證件，在信匯、電匯憑證上注明證件名稱、號碼及發(fā)證機關，并在“收款人簽蓋章”處簽章；信匯憑簽章支取的，收款人的簽章必須與預留信匯憑證上的簽章相符。銀行審查無誤后，以收款人的姓名開立應解匯款及臨時存款賬戶，該賬戶只付不收，付完清戶，不計付利息。（5）匯款人對匯出行尚未匯出的款可以申請撤銷，對已經(jīng)匯出的款項可以申請退匯。但轉匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷或退匯。（6）匯入銀行對于收款人接受的匯款，應立即辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。第四節(jié)異地支付結算的核算一、匯兌結算的核算（三）信匯的會計核算手續(xù)1.匯出行的處理匯款人辦理信匯時，應向銀行填制一式四聯(lián)“信匯憑證”。信匯憑證第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為借方憑證，第三聯(lián)為貸方憑證，第四聯(lián)為收賬通知或代取款收據(jù)。信匯憑證格式如表7-5所示。第四節(jié)異地支付結算的核算一、匯兌結算的核算第四節(jié)異地支付結算的核算一、匯兌結算的核算（三）信匯的會計核算手續(xù)審核無誤后，第一聯(lián)信匯憑證加蓋轉訖章退給匯款人。以第二聯(lián)信匯憑證作借方傳票，編制會計分錄為：借：吸收存款——單位或個人活期存款——××戶（匯款人戶）貸：清算資金往來（或存放中央銀行款項——備付金存款戶，或同業(yè)存放）如果是交付現(xiàn)金匯款時，另填制一聯(lián)特種轉賬貸方憑證。編制會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：其他應付款——××戶（匯款人戶）同時，借：其他應付款——××戶（匯款人戶）貸：清算資金往來（或存放中央銀行存款——備付金存款戶，或同業(yè)存放）第四節(jié)異地支付結算的核算一、匯兌結算的核算（三）信匯的會計核算手續(xù)2.匯入行的處理（1）收款人在匯入行開立存款賬戶的，可將匯入款項直接轉入收款人賬戶，以第三聯(lián)信匯憑證作貸方傳票。編制會計分錄為：借：清算資金往來（或存放中央銀行款項——備付金存款戶，或存放同業(yè)）貸：吸收存款——單位或個人活期存款——××戶（收款人戶）第四聯(lián)信匯憑證加蓋轉訖章作收賬通知交給收款人。（2）收款人未在匯入行開立存款賬戶的，以第三聯(lián)信匯憑證作貸方傳票。編制會計分錄為：借：清算資金往來（或存放中央銀行款項——備付金存款戶，或存放同業(yè)）貸：其他應付款——××戶（收款人戶）第四節(jié)異地支付結算的核算一、匯兌結算的核算（三）信匯的會計核算手續(xù)2.匯入行的處理同時，登記“應解匯款登記簿”，在信匯憑證上編列應解匯款順序號，第四聯(lián)留存保管，另以便條通知收款人來行辦理取款手續(xù)。收款人持便條來行辦理取款手續(xù)時，匯入行抽出留存的第四聯(lián)信匯憑證，核對無誤后辦理付款。具體按下列手續(xù)辦理：第一，需要支取現(xiàn)金的，另填制一聯(lián)現(xiàn)金付出傳票，第四聯(lián)信匯憑證作附件。編制會計分錄為：借：其他應付款——××戶（收款人戶）貸：庫存現(xiàn)金第四節(jié)異地支付結算的核算一、匯兌結算的核算（三）信匯的會計核算手續(xù)2.匯入行的處理第二，需要一次或多次轉賬支付的，應注解“應解匯款登記簿”中的該筆匯款，并如數(shù)轉入應解匯款臨時存款分戶賬內（不通過分錄，以丁種賬頁代替），該賬戶只付不收，付完清戶，不計付利息。收款人一次或分次取款時，應填制支款憑證，銀行審核無誤后，辦理付款手續(xù)。編制會計分錄為：借：其他應付款——××戶（收款人戶）貸：××科目——××戶該賬戶的款項只能轉入單位或個人的存款賬戶，嚴禁轉入儲蓄和信用卡賬戶。待最后結清時，將第四聯(lián)信匯憑證作借方傳票附件。第四節(jié)異地支付結算的核算一、匯兌結算的核算（三）信匯的會計核算手續(xù)2.匯入行的處理第三，需要轉匯時，應重新辦理匯款手續(xù)，其收款人與匯款用途必須是原匯款的收款人和用途，并在第三聯(lián)信匯憑證上加蓋“轉匯”戳記，編制會計分錄為：借：其他應付款——××戶（收款人戶）貸：清算資金往來（或存放中央銀行款項——備付金存款戶）第三聯(lián)信匯憑證備注欄注明“不得轉匯”字樣的，匯入行不予辦理轉匯。第四節(jié)異地支付結算的核算一、匯兌結算的核算（四）電匯的會計核算手續(xù)1.匯出行的處理匯款人辦理電匯時，應向銀行填制一式三聯(lián)“電匯憑證”。第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)發(fā)電依據(jù)。電匯憑證樣式如表7-6所示。2.匯入行的處理匯入行收到匯出行或轉匯行發(fā)來的電報，經(jīng)審核無誤后，編制三聯(lián)“電劃貸方補充報單”，第一聯(lián)作聯(lián)行來賬卡片，第二聯(lián)作貸方傳票，第三聯(lián)加蓋轉訖章作為收賬通知交給收款人或作借方傳票附件，其余各項處理手續(xù)，均與信匯相同。第四節(jié)異地支付結算的核算一、匯兌結算的核算（四）電匯的會計核算手續(xù)第四節(jié)異地支付結算的核算一、匯兌結算的核算（五）退匯的會計核算手續(xù)1.匯款人要求退匯的處理（1）匯出行受理退匯的處理手續(xù)。（2）匯入行的處理手續(xù)。（3）匯出行收到匯入行相關報單時的處理手續(xù)。第四節(jié)異地支付結算的核算一、匯兌結算的核算（五）退匯的會計核算手續(xù)2.匯入行主動退匯的處理編制會計分錄為：借：其他應付款——××戶（收款人戶）貸：清算資金往來（或存放中央銀行款項——備付金存款戶）編制會計分錄為：借：清算資金往來（或存放中央銀行款項——備付金存款戶）貸：吸收存款——單位或個人活期存款——××戶（原匯款人戶）第四節(jié)異地支付結算的核算二、銀行匯票的核算（一）銀行匯票的概念

銀行匯票是指出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。它是目前使用最為普遍的結算工具。一般適用于單位和個人需要在異地支付或同一地區(qū)的各種款項的結算。第四節(jié)異地支付結算的核算二、銀行匯票的核算（二）銀行匯票結算的有關規(guī)定（1）單位和個人各種款項結算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以支取現(xiàn)金。（2）銀行匯票的出票和付款，只限于中國人民銀行和各商業(yè)銀行參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機構辦理。（3）申請人使用銀行匯票，應向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項并簽章，簽章為其預留銀行的簽章。（4）簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項：表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺其中一項的，銀行匯票無效。第四節(jié)異地支付結算的核算二、銀行匯票的核算（二）銀行匯票結算的有關規(guī)定（5）銀行匯票一律記名，允許背書轉讓。（6）銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。（7）持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。（8）銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的、證明其享有票據(jù)權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。（9）銀行匯票的背書轉讓以不超過出票金額的實際結算金額為準，未填寫實際結算金額或實際結算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉讓。第四節(jié)異地支付結算的核算二、銀行匯票的核算（三）銀行匯票的會計處理1.銀行匯票的簽發(fā)第四節(jié)異地支付結算的核算二、銀行匯票的核算（三）銀行匯票的會計處理1.銀行匯票的簽發(fā)編制會計分錄為：借：吸收存款——單位或個人活期存款——××戶（申請人戶）貸：存入保證金——銀行匯票款——××戶（申請人戶）申請人交現(xiàn)金辦理的，第二聯(lián)申請書注銷，編制會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：存入保證金——銀行匯票款——××戶（申請人戶）第四節(jié)異地支付結算的核算二、銀行匯票的核算（三）銀行匯票的會計處理1.銀行匯票的簽發(fā)

第四節(jié)異地支付結算的核算二、銀行匯票的核算（三）銀行匯票的會計處理2.銀行匯票的兌付（1）持票人在代理付款行開戶的處理。編制會計分錄為：借：清算資金往來貸：吸收存款——單位或個人活期存款——××戶（持票人戶）第四節(jié)異地支付結算的核算二、銀行匯票的核算（三）銀行匯票的會計處理2.銀行匯票的兌付（2）持票人未在代理付款行開戶的處理。審核無誤后，以持票人姓名開立應解匯票臨時存款賬戶，辦理轉賬，編制會計分錄為：借：清算資金往來貸：其他應付款——××戶（持票人戶）原持票人需支取現(xiàn)金的，代理付款行經(jīng)審查匯票上填寫的申請人和收款人確為個人并按規(guī)定填明“現(xiàn)金”字樣，以及填寫的代理付款行名稱確為本行的，可辦理現(xiàn)金支付手續(xù)；未填明“現(xiàn)金”字樣，需要支取現(xiàn)金的，由代理付款行按照現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付，另填制一聯(lián)現(xiàn)金借方憑證。編制會計分錄為：借：其他應付款——××戶（持票人戶）貸：庫存現(xiàn)金第四節(jié)異地支付結算的核算二、銀行匯票的核算（三）銀行匯票的會計處理2.銀行匯票的兌付原持票人需要一次或分次轉賬支付的，應由其填制支款憑證，并交驗本人身份證件。編制會計分錄為：借：其他應付款——××戶（持票人戶）貸：吸收存款——單位或個人活期存款——××戶（或存放中央銀行款項，或清算資金往來）

轉入其他應付款后，如需轉賬支取款項的，由原持票人填制支款憑證交驗身份證。該賬戶款項只能轉入單位或個體工商戶的存款戶，不能轉入儲蓄和信用卡賬戶。編制會計分錄為：借：其他應付款——原持票人戶貸：××科目——××戶第四節(jié)異地支付結算的核算二、銀行匯票的核算（三）銀行匯票的會計處理3.銀行匯票的結清（1）匯票全額付款的，應在匯票卡片的實際結算金額欄填入全部金額，在多余款收賬通知的多余金額欄填寫“0”，以匯票卡片作借方傳票，解訖通知和多余款收賬通知作借方傳票附件，辦理銷賬。編制會計分錄為：借：存入保證金——銀行匯票款——××戶（申請人戶）貸：清算資金往來第四節(jié)異地支付結算的核算二、銀行匯票的核算（三）銀行匯票的會計處理3.銀行匯票的結清（2）匯票有多余款的，應在匯票卡片和多余款收賬通知上填寫實際結算金額，結出多余金額，以匯票卡片作借方傳票，同時銷記匯出匯款賬，在多余款收賬通知上，加蓋轉訖章，通知申請人。編制會計分錄為：借：存入保證金——銀行匯票款——××戶（申請人戶）貸：清算資金往來吸收存款——單位或個人活期存款——××戶（申請人戶）第四節(jié)異地支付結算的核算二、銀行匯票的核算（三）銀行匯票的會計處理3.銀行匯票的結清（3）如果申請人未在出票行開立賬戶的，多余金額先轉入“其他應付款”科目。編制會計分錄為：借：存入保證金——銀行匯票款——××戶（申請人戶）貸：清算資金往來其他應付款——××戶（申請人戶）同時銷記匯出匯款賬，并通知原申請人持申請書存根聯(lián)及本人身份證件來行辦理取款手續(xù)。領取時，以多余款收賬通知作其他應付款借方傳票。編制會計分錄為：借：其他應付款——××戶（申請人戶）貸：庫存現(xiàn)金第四節(jié)異地支付結算的核算二、銀行匯票的核算（三）銀行匯票的會計處理4.銀行匯票的退匯處理（1）申請人退款的處理。

編制會計分錄為：借：存入保證金——銀行匯票款——××戶（申請人戶）貸：吸收存款——單位或個人活期存款——××戶（申請人戶）（或庫存現(xiàn)金）第四節(jié)異地支付結算的核算二、銀行匯票的核算（三）銀行匯票的會計處理4.銀行匯票的退匯處理（2）超過付款期限的處理。編制會計分錄為：借：存入保證金——銀行匯票款——××戶（申請人戶）貸：其他應付款——持票人戶同時，借：其他應付款——持票人戶貸：清算資金往來第四節(jié)異地支付結算的核算二、銀行匯票的核算（三）銀行匯票的會計處理4.銀行匯票的退匯處理（2）超過付款期限的處理。編制會計分錄為：借：存入保證金——銀行匯票款——××戶（申請人戶）貸：其他應付款——持票人戶（或吸收存款——單位或個人活期存款——××戶）同時，借：其他應付款——持票人戶（或吸收存款——單位或個人活期存款——××戶）貸：清算資金往來第四節(jié)異地支付結算的核算二、銀行匯票的核算（三）銀行匯票的會計處理5.銀行匯票掛失的處理出票銀行接到失票人的掛失止付通知書，應審查掛失止付通知書填寫是否符合規(guī)定，并查對匯出匯款賬、登記簿和匯票卡片，確屬指定代理付款行支取現(xiàn)金的銀行匯票，應向代理付款行查詢并通知止付。代理付款行確未付款的，方可受理，否則不能受理掛失。受理掛失的，向失票人收取手續(xù)費，在掛失止付通知書第一聯(lián)加蓋業(yè)務公章作受理回單退失票人，第二、第三聯(lián)登記“匯票掛失登記簿”后與原匯票卡片及多余收款通知一并另行保管，憑以控制付款或退款。代理付款行接到出票行發(fā)來的掛失通知，查對確未付款后，掛失止付通知專夾保管，據(jù)以止付，否則應立即通知出票行已付款。第四節(jié)異地支付結算的核算三、托收承付的核算（一）托收承付的概念托收承付也稱異地托收承付，是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。它是過去計劃經(jīng)濟下最主要的異地結算方式，但現(xiàn)在的使用范圍已大大縮小了。使用托收承付結算方式必須具備三個條件：一是使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)；二是辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算；三是收付雙方使用托收承付結算必須簽有符合《經(jīng)濟合同法》的購銷合同，并在合同上注明使用托收承付結算方式。第四節(jié)異地支付結算的核算三、托收承付的核算（二）托收承付的有關規(guī)定（1）托收承付結算款項的劃回方法，分郵寄和電報兩種，由收款人選用。（2）托收承付每筆的金額起點為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1000元。（3）收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證件（包括鐵路、航運、公路等運輸部門簽發(fā)運單、運單副本和郵局包裹回執(zhí)）。沒有發(fā)運證件，根據(jù)《支付結算辦法》的有關具體規(guī)定，可憑其他有關證件辦理托收。（4）簽發(fā)托收承付憑證必須記載下列事項：表明“托收承付”的字樣；確定的金額；付款人名稱及賬號；收款人名稱及賬號；付款人開戶銀行名稱；收款人開戶銀行名稱；托收附寄單證張數(shù)或冊數(shù)；合同名稱、號碼；委托日期；收款人簽章。托收承付憑證上欠缺記載上述事項之一的，銀行不予受理。第四節(jié)異地支付結算的核算三、托收承付的核算（二）托收承付的有關規(guī)定（5）收付雙方必須重合同，守信用。收款人對同一付款人發(fā)出托收累計3次收不回貸款的，銀行應暫停其向該付款人辦理托收；付款人累計3次提出無理拒付的，銀行應暫停其向外辦理托收并處以罰款。第四節(jié)異地支付結算的核算三、托收承付的核算（三）托收承付的會計核算手續(xù)1.托收托收是收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后委托銀行向付款人收取款項的行為。收款人辦理托收時，采取郵寄劃款的，應填制“郵劃托收承付憑證”。郵劃托收承付憑證一式五聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)收賬通知，第五聯(lián)承付通知。郵劃托收承付憑證格式如表7-9所示。第四節(jié)異地支付結算的核算三、托收承付的核算（三）托收承付的會計核算手續(xù)1.托收第四節(jié)異地支付結算的核算三、托收承付的核算（三）托收承付的會計核算手續(xù)2.承付（1）全額付款的處理。編制會計分錄為：借：吸收存款——單位活期存款——××戶（付款人戶）貸：清算資金往來（或存放中央銀行款項，或同業(yè)存放）（2）逾期付款的處理。（3）拒絕付款的處理。第四節(jié)異地支付結算的核算三、托收承付的核算（三）托收承付的會計核算手續(xù)3.托收款劃回（1）全額劃回的處理。編制會計分錄為：借：清算資金往來（或存放中央銀行款項，或存放同業(yè)）貸：吸收存款——單位活期存款——××戶（收款人戶）（2）逾期劃回、無款支付退回憑證的處理。（3）拒絕付款的處理。第四節(jié)異地支付結算的核算一、信用卡的核算（一）信用卡的概念

信用卡是指商業(yè)銀行向單位和個人發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，具有消費信用的特制載體的卡片。第五節(jié)同城異地通用支付結算的核算一、信用卡的核算（二）信用卡結算的有關規(guī)定（1）商業(yè)銀行（包括外資、合資銀行）、非銀行金融機構只有經(jīng)中國人民銀行批準的，才可以發(fā)行信用卡。非金融機構、境外金融機構的駐華代表機構不得發(fā)行信用卡和代理收單結算業(yè)務。（2）凡在中國境內金融機構開立基本賬戶的單位可申領單位卡。凡具有完全民事行為能力的公民可申領個人卡。（3）單位卡賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其信用卡賬戶。單位卡一律不得支取現(xiàn)金，不得用于100000元以上的商品交易、勞務供應款項的結算。（4）個人卡賬戶的資金可以現(xiàn)金存入或以其工資性款項及屬于個人的勞務報酬收入轉賬存入。個人卡可以提取現(xiàn)金，嚴禁將單位的款項存入個人卡賬戶。第五節(jié)同城異地通用支付結算的核算一、信用卡的核算（二）信用卡結算的有關規(guī)定（5）信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉借信用卡。（6）信用卡透支額，金卡最高不得超過10000元，普遍卡最高不得超過5000元。信用卡透支期限最長為60天。透支是指持卡人用卡支取的金額已超過信用賬戶現(xiàn)有實際存款額。（7）持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡性透支。惡意透支是指持卡人超過規(guī)定限額或規(guī)定期限，并且經(jīng)發(fā)卡銀行催收無效的透支行為。第五節(jié)同城異地通用支付結算的核算一、信用卡的核算（三）信用卡的會計核算手續(xù)1.信用卡開戶的核算（1）申請人在發(fā)卡銀行開戶,通過轉賬辦理的，由申請人向銀行填制轉賬支票及進賬單，經(jīng)發(fā)卡行審查無誤后按照支票結算的有關手續(xù)處理，另填制一聯(lián)特種轉賬貸方憑證，作收取手續(xù)費貸方憑證。編制會計分錄為：借：吸收存款——單位活期存款——××戶（申請單位戶）貸：吸收存款——信用卡存款——××戶（申請單位戶）手續(xù)費及傭金收入——結算手續(xù)費收入第五節(jié)同城異地通用支付結算的核算一、信用卡的核算（三）信用卡的會計核算手續(xù)1.信用卡開戶的核算（2）申請人不在發(fā)卡銀行開戶的，須向銀行填制支票及進賬單，經(jīng)發(fā)卡行審查無誤，按照支票結算的有關手續(xù)處理，并另填制一聯(lián)收取手續(xù)費的特種轉賬貸方憑證。編制會計分錄為：借：清算資金往來（或存放中央銀行款項——備付金存款戶）貸：吸收存款——信用卡存款——××戶（申請單位戶）手續(xù)費及傭金收入——結算手續(xù)費收入采用其他方式轉賬存入的，按照有關手續(xù)處理。第五節(jié)同城異地通用支付結算的核算一、信用卡的核算（三）信用卡的會計核算手續(xù)1.信用卡開戶的核算（3）申請人交存現(xiàn)金的，銀行收受現(xiàn)金后發(fā)給信用卡。編制會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款——信用卡存款——××戶（申請個人戶）手續(xù)費及傭金收入——結算手續(xù)費收入第五節(jié)同城異地通用支付結算的核算一、信用卡的核算（三）信用卡的會計核算手續(xù)2.信用卡付款的核算（1）特約單位開戶行的核算。第一，特約單位與持卡人在同一行開戶的，直接辦理轉賬，并收取手續(xù)費。編制會計分錄為：借：吸收存款——信用卡存款——××戶貸：吸收存款——單位活期存款——××戶（特約單位戶）手續(xù)費及傭金收入——結算手續(xù)費收入第五節(jié)同城異地通用支付結算的核算一、信用卡的核算（三）信用卡的會計核算手續(xù)2.信用卡付款的核算（1）特約單位開戶行的核算。第二，特約單位與持卡人在同一城市不同銀行機構開戶的，特約單位開戶行應向持卡人開戶行提出票據(jù)交換，等款項收妥無退票時辦理轉賬。編制會計分錄為：借：清算資金往來（或存放中央銀行款項——備付金存款戶）貸：吸收存款——單位活期存款——××戶（特約單位戶）手續(xù)費及傭金收入——結算手續(xù)費收入第五節(jié)同城異地通用支付結算的核算一、信用卡的核算（三）信用卡的會計核算手續(xù)2.信用卡付款的核算（1）特約單位開戶行的核算。第三，特約單位與持卡人不在同一城市的，要辦理聯(lián)行劃款手續(xù)寄持卡人開戶行。編制會計分錄為：借：清算資金往來貸：吸收存款——單位活期存款——××戶（特約單位戶）手續(xù)費及傭金收入——結算手續(xù)費收入如果信用卡是異地跨系統(tǒng)銀行發(fā)行的，應向特約單位所在地的跨系統(tǒng)發(fā)卡行通匯行提出票據(jù)交換，由通匯行轉匯入持卡人開戶行。第五節(jié)同城異地通用支付結算的核算一、信用卡的核算（三）信用卡的會計核算手續(xù)2.信用卡付款的核算（2）持卡人開戶行的核算。編制會計分錄為：借：吸收存款——信用卡存款——××戶貸：清算資金往來（或存放中央銀行款項——備付金存款戶）如持卡人信用卡賬戶不足支付的，其不足部分納入“貸款——××貸款”科目核算，并按規(guī)定計算透支利息向持卡人收取。第五節(jié)同城異地通用支付結算的核算一、信用卡的核算（三）信用卡的會計核算手續(xù)3.信用卡支取現(xiàn)金的處理對本行發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的，編制會計分錄為：借：吸收存款——信用卡存款——××戶貸：庫存現(xiàn)金手續(xù)費及傭金收入——結算手續(xù)費收入第五節(jié)同城異地通用支付結算的核算一、信用卡的核算（三）信用卡的會計核算手續(xù)3.信用卡支取現(xiàn)金的處理對同一城市其他銀行機構發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的，應向持卡人開戶行提出票據(jù)交換，退票時間后無退票的即支付現(xiàn)金，編制會計分錄為：借：清算資金往來貸：其他應付款——××戶同時，借：其他應付款——××持卡人戶貸：庫存現(xiàn)金第五節(jié)同城異地通用支付結算的核算一、信用卡的核算（三）信用卡的會計核算手續(xù)3.信用卡支取現(xiàn)金的處理對異地聯(lián)行發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的，應向持卡人開戶行辦理聯(lián)行劃款手續(xù)，并收取手續(xù)費。編制會計分錄為：借：存放同業(yè)貸：其他應付款——××持卡人戶同時，借：其他應付款——××持卡人戶貸：庫存現(xiàn)金手續(xù)費及傭金收入——結算手續(xù)費收入第五節(jié)同城異地通用支付結算的核算一、信用卡的核算（三）信用卡的會計核算手續(xù)4.信用卡透支的核算客戶發(fā)生透支時，日終打印透支清單，填制轉賬借方憑證，透支額作發(fā)放貸款處理，編制會計分錄為：借：貸款——信用卡透支——××戶吸收存款——信用卡存款——××戶貸：××科目——××戶發(fā)卡行收回透支款時，扣除應收利息、催收貸款利息和當期利息后，剩余款項歸還透支本金。編制會計分錄和上述相反。第五節(jié)同城異地通用支付結算的核算一、信用卡的核算（三）信用卡的會計核算手續(xù)5.信用卡掛失的核算持卡人信用卡遺失，可向就近的本系統(tǒng)信用卡部申請辦理掛失，屬異地掛失的，還須經(jīng)原發(fā)卡行核準后，掛失方可生效。持卡人應填制三聯(lián)“銀行卡掛失申請書”，連同掛失手續(xù)費、有效身份證交柜臺經(jīng)辦人員。經(jīng)審查后辦理掛失并收取掛失手續(xù)費，編制會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：手續(xù)費及傭金收入——結算手續(xù)費收入第五節(jié)同城異地通用支付結算的核算一、信用卡的核算（三）信用卡的會計核算手續(xù)6.信用卡注銷的核算（1）轉賬結清的，編制會計分錄為：借：吸收存款——信用卡存款——××戶貸：吸收存款——單位或個人活期或定期存款——××戶（2）退付現(xiàn)金的，編制會計分錄為：借：吸收存款——信用卡存款——××戶貸：庫存現(xiàn)金第五節(jié)同城異地通用支付結算的核算二、委托收款（一）委托收款的概念

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項的結算，均可使用委托收款結算方式。委托收款不受金額起點的限制，單位和個人各種款項的結算均可使用。第五節(jié)同城異地通用支付結算的核算二、委托收款（二）委托收款結算的有關規(guī)定（1）收款人辦理委托收款應向銀行提交委托收款憑證和有關債務證明。（2）收款人可自由選用郵寄和電報兩種款項劃回方式。（3）委托收款在同城、異地均可以使用。（4）簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項：表明“委托收款”的字樣；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)；委托日期；收款人簽章。欠缺記載上述事項之一的，銀行不予受理。（5）銀行接到寄來的委托收款憑證及債務證明，審查無誤后辦理付款。其中，以銀行為付款人的，銀行應當在當日將款項主動支付給收款人；以單位為付款人的，銀行應及時通知付款人，并將有關債務證明交給付款人并簽收。第五節(jié)同城異地通用支付結算的核算二、委托收款（二）委托收款結算的有關規(guī)定（6）付款人審查有關債務證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕支付的，可以辦理拒絕付款。（7）在同城范圍內，收款人收取公用事業(yè)費或根據(jù)國務院的規(guī)定，可以使用同城特約委托收款。。第五節(jié)同城異地通用支付結算的核算二、委托收款（三）委托收款的會計核算手續(xù)1.收款人開戶行受理委托收款的處理第五節(jié)同城異地通用支付結算的核算二、委托收款（三）委托收款的會計核算手續(xù)2.付款人開戶行的處理（1）付款人為銀行的，銀行應在當日將款項主動支付給收款人，并以第三聯(lián)委托收款憑證作借方傳票，有關債務證明作附件。編制會計分錄為：借：吸收存款——單位活期存款——××戶（商業(yè)銀行）貸：清算資金往來（或存放中央銀行款項——備付金存款戶，或同業(yè)存放）第五節(jié)同城異地通用支付結算的核算二、委托收款（三）委托收款的會計核算手續(xù)2.付款人開戶行的處理（2）付款人為單位的，銀行應將第五聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務公章連同有關債務證明及時送交付款人，并由付款人簽收。付款人應于接到通知的次日起3日內通知銀行付款，付款期內未提出異議的，視為同意付款。銀行應于付款期滿次日上午開始營業(yè)時，將款項劃給收款人，以第三聯(lián)委托收款憑證作借方傳票。編制會計分錄為：借：吸收存款——單位活期存款——××戶（付款人戶）貸：清算資金往來（或存放中央銀行款項——備付金存款戶，或同業(yè)存放）第五節(jié)同城異地通用支付結算的核算二、委托收款（三）委托收款的會計核算手續(xù)3.收款人開戶行辦理委托收款劃回的處理編制會計分錄為：借：清算資金往來（或存放中央銀行款項——備付金存款戶，或存放同業(yè)）貸：吸收存款——單位或個人活期存款——××戶（收款人戶）轉賬后，將第四聯(lián)委托收款憑證加蓋轉訖章作收賬通知交給收款人，并銷記登記簿。如系電報劃回的，應填制聯(lián)行電劃貸方補充報單據(jù)以辦理轉賬，會計分錄同上。第五節(jié)同城異地通用支付結算的核算二、委托收款（三）委托收款的會計核算手續(xù)4.同城委托收款的款項劃轉同城委托收款的款項劃轉通過同城票據(jù)交換，其余手續(xù)比照異地郵劃委托收款的手續(xù)進行處理。第五節(jié)同城異地通用支付結算的核算三、商業(yè)匯票的核算（一）商業(yè)匯票的概念商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。按承兌人的不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。前者由銀行以外的付款人承兌，后者由銀行承兌。第五節(jié)同城異地通用支付結算的核算三、商業(yè)匯票的核算（二）商業(yè)匯票的有關規(guī)定（1）在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業(yè)匯票。（2）商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實的委托付款關系，具有支付匯票金額的可靠資金來源。（3）簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項：表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上述事項之一的，商業(yè)匯票無效。（4）商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌；銀行承兌匯票應由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。（5）商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。第五節(jié)同城異地通用支付結算的核算三、商業(yè)匯票的核算（二）商業(yè)匯票的有關規(guī)定（6）商業(yè)承兌匯票的付款人開戶銀行收到通過委托收款寄來的商業(yè)承兌匯票，將商業(yè)承兌匯票留存，并及時通知付款人，付款人收到開戶銀行的付款通知，應在當日通知銀行付款。付款人在接到通知日的次日起3