研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策8大變化

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))8大變化蜀山區(qū)國(guó)家稅務(wù)局研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策是我國(guó)《企業(yè)所得稅法》（第30條）層面確立的重要稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)惠力度大，政策確定性強(qiáng)，財(cái)稅〔2015〕119號(hào)的出臺(tái)并非偶然，而是貫徹落實(shí)國(guó)家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的體現(xiàn)，更準(zhǔn)確的說，是貫徹今年年初《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于深化體制機(jī)制改革加快實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》的體現(xiàn)，該《意見》明確指出：“統(tǒng)籌研究企業(yè)所得稅加計(jì)扣除政策，完善企業(yè)研發(fā)費(fèi)用計(jì)核方法，調(diào)整目錄管理方式，擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策適用范圍。完善高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法，重點(diǎn)鼓勵(lì)中小企業(yè)加大研發(fā)力度”。在此背景下，財(cái)稅〔2015〕119號(hào)在規(guī)范管理研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除上，政策基本取向是讓更多的企業(yè)、更多的研發(fā)活動(dòng)、更多的研發(fā)費(fèi)用支出能夠享受到國(guó)家的稅收優(yōu)惠扶持，鼓勵(lì)各類型企業(yè)重視研發(fā)，提升創(chuàng)新能力。在管理上，減少審批環(huán)節(jié)，加強(qiáng)后續(xù)管理，提高對(duì)企業(yè)合規(guī)性的要求，從而讓更多真正符合條件的企業(yè)能夠順利享受優(yōu)惠政策帶來的好處。變化一：適用企業(yè)變化二：適用行業(yè)變化三：研發(fā)活動(dòng)范圍變化四：研發(fā)費(fèi)用范圍變化五：由“專賬”到“輔助賬”變化六：設(shè)置3年的追溯期變化七：減少審核程序變化八：委托研發(fā)處理總結(jié)：三部委聯(lián)合發(fā)文，后續(xù)檢查將常態(tài)化新政是由財(cái)政部、國(guó)稅總局、科技部三部門聯(lián)合發(fā)文，相比較于國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)由國(guó)稅總局單獨(dú)發(fā)文，在法律的層級(jí)上有所提高，同時(shí)也意味著后續(xù)的管理，不僅有稅務(wù)機(jī)關(guān)的參與，還有財(cái)政部、科技部門的全面參與，這對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用申請(qǐng)及后續(xù)管理提出更高了的要求，尤其在研發(fā)項(xiàng)目管理、會(huì)計(jì)核算等方面，將會(huì)面臨來自財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部門的檢查。同時(shí)，按照新政第五條第5款的規(guī)定，“稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%”，由此，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除后續(xù)的部門檢查將會(huì)常態(tài)化，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)憑證資料的準(zhǔn)備和歸檔。輔助賬的建賬流程可以分為以下幾大階段：（一）科目與憑證設(shè)置方面，有兩個(gè)思路，一是設(shè)置“研發(fā)支出”一級(jí)科目，二是在“管理用”下設(shè)置“研發(fā)費(fèi)用”（二）在原始憑證收集方面，如下：1.研發(fā)人員工資薪金等，以職能部門（財(cái)務(wù)或人事部門）按月單獨(dú)編制的工資清單（或分配表），作為有效憑證；2.為研發(fā)項(xiàng)目直接耗用的原材料，以領(lǐng)料單（需注明領(lǐng)用的研發(fā)項(xiàng)目）作為有效憑證；3.燃料、動(dòng)力等間接費(fèi)用，以分配表作為有效憑證；4.租賃費(fèi)以租賃合同、發(fā)票及分配表作為有效憑證；5.折舊費(fèi)等，以分配表作為有