賬務處理方法

賬務處理方法三、建立賬簿經(jīng)濟活動會計要素會計科目賬簿體系會計記賬的內(nèi)容有哪些？……如何記錄這些內(nèi)容？如何分類？怎樣建立賬簿體系記錄這些內(nèi)容邏輯思路村集體經(jīng)濟組織經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容一事一議固定資產(chǎn)貨幣資金庫存物資分配盈余生產(chǎn)服務成本養(yǎng)殖種植成本產(chǎn)品、林木、牲畜禽貨幣資金資金投入資金退出

資金使用財政補助購買財物生產(chǎn)服務對外經(jīng)營投入資本負債

會計科目就是按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容和經(jīng)濟管理的要求，對會計要素所作的分類。

會計對象會計要素資產(chǎn)負債權益所有者收入費用收益會計科目會計科目

會計科目可以按其反映經(jīng)濟內(nèi)容的不同分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類會計科目。類別會計科目名稱資產(chǎn)類現(xiàn)金、銀行存款、應收款、庫存物資、固定資產(chǎn)負債類短期借款、應付款、應付工資、應付福利費、一事一議資金、長期借款與應付款、專項應付款所有者權益類資本、公積公益金、本年收益、收益分配成本類生產(chǎn)成本損益類經(jīng)營收入、發(fā)包及上交收入、補助收入、其他收入、經(jīng)營支出、管理費用、其他支出會計科目表會計科目分類

為了既提供總括核算指標，又提供詳細核算指標，會計科目應分層次設置。會計科目按提供指標的詳細程度不同，可以分為總分類科目、明細分類科目。在明細科目中，可以根據(jù)會計核算和經(jīng)營管理的需要設置二級科目、三級科目等。會計科目分級

明細分類科目，也稱明細科目或細目，是詳細具體地反映會計要素具體內(nèi)容的科目，它是在某一總賬科目下按照經(jīng)濟管理的需要設置的，是設置明細分類賬戶的依據(jù)，用來輔助總賬科目反映詳細、具體的經(jīng)濟內(nèi)容。

總分類科目，也稱總賬科目或一級科目，是總括反映會計要素具體內(nèi)容的科目。如銀行存款、固定資產(chǎn)、應付賬款等科目?？偡诸惪颇棵骷毞诸惪颇繎犊畎磦鶛嗳嗣Q大興村海天廠

賬戶是按照會計科目在賬簿中開設的，具有一定的格式和結構，用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄村組織經(jīng)濟業(yè)務活動的工具，設置賬戶是會計核算的專門方法之一。會計科目+賬戶會計賬戶

賬戶的基本結構由三部分組成：賬戶名稱、賬戶方向和賬戶余額。賬戶名稱就是會計科目，規(guī)定賬戶的核算內(nèi)容；賬戶的方向是指在賬戶的什么地方記錄經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的增加和減少，賬戶分為左右兩方，其中一方記增加，另一方記減少；賬戶余額是指本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后的余額。日期憑證號數(shù)摘要增加方減少方余額現(xiàn)金賬戶名稱賬戶方向賬戶金額賬戶的基本結構

賬戶基本結構的簡化形式——“T”形賬戶

為了會計研究和教學的方便，我們將賬戶的基本結構簡化為左右兩方的“T”形賬戶，其中一方記增加，另一方記減少，賬戶的左右兩方哪一方登記增加，哪一方記減少，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。賬戶名稱右方左方

（３）賬戶中的金額指標

會計賬戶可以提供的金額指標包括：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。銀行存款期初余額：100000本期增加額：5000040000本期減少額：60000

本期增加發(fā)生額：90000期末余額130000本期減少發(fā)生額：60000期初余額是上期結轉(zhuǎn)的金額。本期增加方的金額合計本期減少方的金額合計期末余額是期末結余的金額期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額

復式記賬，是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中同時進行登記。A村組織用銀行存款50000元購入原材料庫存物資銀行存款5000050000借貸記賬法記賬符號賬戶設置與賬戶結構記賬規(guī)則試算平衡借貸記賬法的內(nèi)容

借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號，用以指明應記入賬戶的方向。其含義是：“借、貸”將每一個賬戶都固定的分為兩個相互對立的部分，賬戶左方為借方，右方為貸方；“借”和“貸”作為純粹的記賬符號，既不單純的代表增加，也不單純的代表減少，對于一個賬戶而言，借方和貸方究竟哪方記增加，哪方記減少，則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其核算內(nèi)容來決定。記賬符號賬戶名稱借貸記賬符號賬戶的設置與結構

借貸記賬法下應設置的賬戶種類有：負債類賬戶資產(chǎn)類賬戶所有者權益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶賬戶的結構資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入

確立賬戶結構的理論依據(jù)是會計等式。賬戶結構的確立是以其在會計等式中的位置來決定的。根據(jù)會計等式“資產(chǎn)＋費用＝負債＋所有者權益＋收入”，賬戶可分為等式左邊的賬戶和等式右邊的賬戶，處于等式左邊的資產(chǎn)和費用賬戶，用賬戶的“左方”即借方記增加，右方即“貸方”記減少，余額一般在借方；處于等式右邊的負債、所有者權益、收入賬戶，用賬戶的“右方”即貸方記增加，用“左方”即借方記減少，余額一般在貸方。增加余額減少余額借貸借貸減少增加(1)資產(chǎn)類賬戶結構期初余額

×××本期增加額

×××

本期減少額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××資產(chǎn)類會計科目期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額期末余額反映期末時資產(chǎn)的實有數(shù)額。資產(chǎn)類賬戶應用舉例例村組織用銀行存款40000元購買機器設備一臺。固定資產(chǎn)借貸40000銀行存款借貸40000期初余額100000期末余額60000(2)負債類賬戶結構

期初余額

×××本期減少額

×××

本期增加額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××負債類會計科目期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額期末余額反映期末時負債的實有數(shù)額負債類賬戶應用舉例例從銀行借入短期借款60000元，存入銀行。銀行存款借貸60000短期借款借貸60000期初余額100000期末余額160000期初余額90000期末余額150000(3)所有者權益類賬戶結構

期初余額

×××本期減少額

×××

本期增加額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××所有者權益類會計科目期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額期末余額反映所有者權益的實有數(shù)額所有者權益類賬戶應用舉例例將公積公益金10000元轉(zhuǎn)作資本。10000公積公益金借貸資本借貸10000期初余額90000期末余額80000期初余額100000期末余額110000(4)成本類賬戶結構期初余額

×××本期增加額

×××

本期結轉(zhuǎn)或減少額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××成本類會計科目期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額成本類賬戶貸方主要核算完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出和成本的沖減期末余額反映在產(chǎn)品的成本本期發(fā)生的收入期末應從賬戶的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的貸方，反映利潤的增加，期末結轉(zhuǎn)后沒有余額。(5)損益類收入賬戶結構本期結轉(zhuǎn)或減少額×××本期增加額

×××借貸收入會計科目本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

本年收益借貸收入損益類費用賬戶結構本期增加額×××本期減少或轉(zhuǎn)出額×××借貸費用會計科目本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

本期發(fā)生的費用在期末時要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的借方，反映利潤的減少，期末結轉(zhuǎn)后賬戶沒有余額。本年收益借貸費用

借貸記賬法的記賬規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相等”。有借必有貸——賬戶登記方向借貸必相等——賬戶登記金額銀行存款借貸短期借款借貸5000050000有借必有貸借貸必相等借貸記賬法記賬規(guī)則試算平衡

試算平衡是為了驗證會計記錄的正確性，根據(jù)會計等式和復式記賬原理，對本期各賬戶的全部記錄進行匯總、試算，以檢驗其正確與否的一種專門方法。借貸記賬法的試算平衡有發(fā)生額和余額平衡法。經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務賬簿賬簿記錄是否正確，必須通過試算平衡進行驗證。發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期=全部賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)貸方發(fā)生額合計數(shù)理論依據(jù)平衡公式“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則由于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都會遵循記賬規(guī)則，在記入一個或幾個賬戶借方的同時，以相等的金額記入另一個或幾個賬戶的貸方，因而，當一定會計期間內(nèi)的全部經(jīng)濟業(yè)務都記入有關賬戶后，所有賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)必然相等。余額試算平衡全部賬戶期初（末）=全部賬戶期初（末）借方余額合計數(shù)貸方余合計數(shù)理論依據(jù)平衡公式期末時，資產(chǎn)和成本賬戶一般為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負債和所有者權益為貸方余額，表示期末權益總額。因而所有賬戶的借方余額合計數(shù)（即資產(chǎn)額）應與所有賬戶的貸方余額合計數(shù)（即權益額）相等。資產(chǎn)＝負債＋所有者權益會計分錄？應在哪些賬戶中登記？應登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少經(jīng)濟業(yè)務對上述問題進行確認，在記賬前以一定的格式寫出指明應記賬戶名稱、方向、金額的記錄就是會計分錄。編制會計分錄的方法與步驟明確記賬金額確定應記賬戶分析增減變化確定記賬方向正確書寫分錄分析涉及要素例村組織向銀行借入短期借款50000元。涉及資產(chǎn)、負債要素“銀行存款”“短期借款”銀行存款與短期借款同增記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。應記入50000元。借：銀行存款50000

貸：短期借款50000會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求會計分錄的內(nèi)容借：銀行存款50000

貸：短期借款