衍生金融工具會計習題

衍金融工會計練120071月1日，大華公司為規(guī)所持有庫存商公允價變動風，與某融機構(gòu)定了一衍生金工具合同（A衍金融工，并將其指定為2007半年甲存商價格變引起的允價值動風險套期A衍生金融工具標的資與被套項目存在數(shù)量質(zhì)量，格變動和產(chǎn)方面相。2007年月1日，生融工具公允價值0被套期項（甲庫商品）賬面價值成本均000元，公允價值100000元，2007年630日，A衍生金融工具的公允價上漲了25000元，甲存商品公價值下了25000當日，華公司甲庫存品出售并將衍金融工結(jié)算。大華司采用率分析評價期有效，即通比較衍金融工B和庫存商的公價值變評價套有效性大華公預期該期完全有效假定不慮衍生融工具時間價，商品售相關的增稅及其因素。求：據(jù)上述料編制華公司有會計分；2）假6月30日，衍生金工具的允價值漲了元，庫存商的公允值下降25其他料不變，制大華司的有會計分。參答案：A．大華公司賬務處如下：1）20071月1，甲庫存品套期：借被套期目-甲庫存商品000000貸庫存商10002）2007年月日，認A衍生金融具和被期的庫存商的公允值變動出售甲存商品結(jié)算A生融工具結(jié)套期工A的公價值變：借套期工金融工A25貸套期損25000結(jié)被套期目甲庫商品的允價值動：借套期損25000貸被套期目-甲存商品000售甲庫存品，貨收到存銀行：借銀行存1000貸主營業(yè)收入075000結(jié)甲庫存品的銷成本975（000000-25000）元借主營業(yè)成本975貸被套期目-甲存商品975000收A期工結(jié)算款元，入銀行編制會計錄如下借銀行存25000貸套期工金融工A25000B．20071月1日將甲庫商品套：借被套期目-甲庫存商品000000貸庫存商10000002）2007年月日，認A衍生金融具和被期的庫存商的公允值變動出售商甲并結(jié)A生金融具。結(jié)套期工A的公價值變：借套期工金融工A22500貸套期損22500結(jié)被套期目甲庫商品的允價值動：借套期損25000貸被套期目-甲存商品25000售甲庫存品，貨收到存銀行：借銀行存1000貸主營業(yè)收入075000結(jié)甲庫存品的銷成本：借主營業(yè)成本975貸被套期目-甲存商品975000收套期工A結(jié)算存入銀：借銀行存22500貸套期工金融工A225002、年11日，甲公司預在年月30日備售一批商，數(shù)量000噸，為規(guī)避該期銷售有的現(xiàn)金量變動險甲司于2007年1月1與某金融構(gòu)簽定一項B生金工具合，且將其定為對預商品銷的套期具B生金融具的標資產(chǎn)與套期期商品售在數(shù)，質(zhì)次價格變和產(chǎn)地方面相同并B金融具的結(jié)算和預期品銷售均為2007年630。公司先發(fā)生如下金流量期業(yè)務2007年1月1，衍生融工具公允價為0，商的預期售價格1000元。2007年630日，衍金工具的允價值漲了25000元，品預銷售價下降了25000元，當，甲公將A商品售，并B衍生融工具算。假甲公司預該套期全有效不考慮生金融具的時價值，商品售相關增值稅其他因。要求編制甲司的有關會分錄。2007年月1，甲司不作計處理。2007年30日確衍生金工具的允價值動：借套期工金融工B25000貸資本公資本公（套期具價值變）25A商品對外售出，收到項存入行：借銀行存1000貸主營業(yè)收入075000B衍生金融工具以銀行款結(jié)算借銀行存25000貸套期工金融工B25000確將原計資本公的衍生融工具允價值動轉(zhuǎn)，調(diào)整售收入借本公-他資公積(工具值變動)工25000貸主營業(yè)收入25案分析與務處理案分析一甲司是以產(chǎn)加工欖油、料為主企業(yè)，2010年涉的相關期保值務如下2010年9份甲公司計11月需要1000噸豆粕作為原料當時豆的現(xiàn)貨格為每3015，甲司對該格比滿意。預測份粕價格能上漲因此甲司為了免將來格上漲導致原料成本升的風，決定在大商品交所進行粕套期值交易甲公司9份買10011份豆粕約，價為135/噸。11月份買入某脂加工1000豆，價格075元賣出手11月份豆粕合約價格為225元根資料，項分析判斷農(nóng)和甲公的期貨約是買入套保值還賣出套保值，簡要說理由。2.根據(jù)料計算項套期值對甲司損益影響金。參答案：公的期貨約是買套期保，甲公為了避價格漲的風，先在貨市場買入與將在現(xiàn)貨市上買入現(xiàn)貨商或資產(chǎn)量相等交割日相同或相近以該商或資產(chǎn)標的期合約，該套期值者在現(xiàn)貨場上買現(xiàn)貨商或資產(chǎn)同時，原買進期貨合約對平倉，而為其現(xiàn)貨市上買進貨商品資產(chǎn)的交易行保值2.現(xiàn)貨場上虧金額（3075-3015×100060000（元，期市場上利為（）×1000=90000（元，體增利潤為30000元。案分析二甲司是以產(chǎn)加工欖油、料為主企業(yè)，2010年涉及的關套期值業(yè)務下：甲司于年11月1與新加公簽訂合，約于2011年1月日以新加坡）每噸60元的價格購噸橄欖油。甲公司為規(guī)購入橄油成本外匯風險于當日某金融構(gòu)簽訂項3月到期遠期外合同約定匯為1S＝人民元合同金S6000元2011年130日，甲司以凈額式結(jié)算遠期外合同，購入欖油。假2010年31日個月人民幣期匯率1S＝人幣元，民幣的場利率6；2011年1月30日，對人幣即期率為1S4.46人民幣；該期符合用套期值準則規(guī)定的用套期計的條件不慮增值等相關費。油廠將其分為公價值套期月31日確認遠外匯合公允價的金額為119.4元2011131日認的遠外匯合同允價值金為元企業(yè)均入資本積，庫商品的金為26760。要：根資料，項分析判斷甲司的做是否正，并簡要說理由。參答案：公司的法不完正確。甲司將遠外匯合劃分為允價值期的處是正確，根據(jù)期保值則，對匯確定諾的套既可以劃分公允價套期，可以劃為現(xiàn)金量套期遠外匯合公允價金額計正確。20×6年12月31日遠期匯合同的公允價值[(4.5-4.48)×6000/(1＋6％×1/12)]＝119.4（元人幣。20×71月30日遠外匯的公價(4.5-4.46)×6000＝40(人民)油廠將套保值認為公允值套期，遠期匯合同允價值該計入期損益套期損，如果定為現(xiàn)流套期才該計入本公積庫商品的額=60×100×4.46+240=27000元。公價套期下期外匯同公允值影響存商品金額，現(xiàn)金量套期影響庫商品的額。案分析三華公司于2010年11月1日與境外乙公簽訂合，約定2011年31以每噸6000美元的價購入100橄欖，合同價款為萬美元。華安司為規(guī)購入橄油成的外匯險，于日與某融機構(gòu)訂一項3月到的期外匯同約定率為1元=民幣元合金額60萬美元。2011年月31日，華安公以凈額式結(jié)算該期外匯同，并入橄欖。201122日，華安公司每噸41000元人民幣置了全部欖油。假:2010年1231日1個月美元對民幣遠匯率為1美元6.75人民幣，人民的市場率為6%2011年1月31，美元人民幣期匯率1美6.70人幣元；該期符合用套期值準則規(guī)定的用套期計的條件不慮增值等相關費。華公司的計處理下：（該套劃分為金流量期。2010年12月31日，華公司確了2.39元的套工具損，計入公允價變動損科目。2011年1月日，華安司確認5.4元套期具損失計入了本公積目。201122華公司將上遠期合產(chǎn)生的損全部轉(zhuǎn)了主營務成本要：指出安公司上述業(yè)的會計理是否確，說明由或作正確的計處理參答案（1將該套期分為現(xiàn)流量套正確。理：對確承諾的匯風險行的套，企業(yè)以作為金流量期，也以作為允價值期處理（期工損失的額計算確，只屬于有套期的分，直計入了期損益正確。理：按照期保值則規(guī)定現(xiàn)金流套期中套期工利得或損失屬有效套的部分應當直確認為所有權益，入資本積，并列項目映。2010年1231日的會處理是遠外匯合的公允值（6.79－6.75）×60/（％×1/12＝2.39（萬人民幣借資本公――其資本公（套期具價值動）2.39貸套期工――遠外匯合2.39（期損的計算額不正，計入本公積正確的理：按照期保值則規(guī)定套期工利得或失中屬有效套的部分應當直確認為有者權，計入資本積，2011年1月日的正會計處理：遠外匯合的公允值（6.79－6.70×60＝（萬元民幣）所此時套工具價變動金就是5.4－＝3.01（元人民）借資本公――其資本公（套期具價值動）3.01貸套期工――遠外匯合3.01借套期工――期外匯同5.4貸銀行存5.4借庫存商――橄油402貸銀行存（60×6.70402（201122華公司將述遠期同產(chǎn)生的損全部轉(zhuǎn)了主營務成本理正確理：套期具于套期間形的公允值變動計額暫在所有權益中，處置橄欖油影響業(yè)損益期間轉(zhuǎn)，計當期損。案分析四2010年1月1日邯鄲鋼鐵團公以簡稱邯集團）預在2010年6月30銷售一鋼鐵，量為100000萬噸為規(guī)避預期銷有關的險，邯集團于2010月1在期貨場賣出貨合約且將其指定為對預期商銷售套期工。期貨約的標資產(chǎn)與套期預商品銷售在量、質(zhì)、價格動和產(chǎn)等方面同，并期貨合約的算日和期商品售日均2010年630日2010年月日，期貨約的公價值為，商品預期售價格1100000萬元。年630日，期合約的允價值漲了000萬元，預期銷售價下降了25000萬。當日邯鋼集將鋼鐵售，并期貨合結(jié)算。邯集團采比率分法評價期有效，即通比較期貨合和鋼鐵期銷售格變動價套期效性。假不考慮生工具時間價、商品售相關增值稅及其因素，鋼集團賬務處如下位：)：將套期劃為公允值套期2010年月1，沒進行賬處理。2010年6月30日確認了套工具公允值變動25000萬計入了期損益衍工具公價值變產(chǎn)生的得最終加了銷收入確金額。要：分判斷該期是否合運用期保值計的條。分判斷甲司對上業(yè)務的計處理否正確并說明理。參答案：1.因為初始時期合約的的資產(chǎn)被套期預商品銷在數(shù)、質(zhì)量價格變和產(chǎn)地方面相，所以據(jù)主要條款，符合度有效期的條。又為邯鋼團后期用比率析法評套期有性，即通過較期貨約和鋼預期銷價格變評價套有效性。期合約公價值變金額25000元，鋼預期銷價格變金額為25000元所套期有程度＝25000萬元25000萬元＝100％屬于完有效套，符合用套期值會計條件。2.（邯鋼集團處理是正確的理：因為預期交進行套保值，以應該該套期保值分為現(xiàn)流量套。（邯鋼集團處理是確的。理：因為考慮衍工具的間價值其他因，2010年1月1衍生具――貨合約的允價值所以是不賬處理的（邯鋼集團會計處是不正的。理因為是對預期交的套期值劃分為金流量期，且過判斷于完全效套期所以套工具利應當直接計所有者益，并列項目映。（邯鋼集團處理正。理：現(xiàn)金量套期被套期目為預交易，該預期交易企業(yè)隨確認一金融資或一項融負債，原直接確為所有權益的關利得損失，當在該融資產(chǎn)或