衍生金融工具會計習(xí)題

衍金融工會計練120071月1日，大華公司為規(guī)所持有庫存商公允價變動風(fēng)，與某融機(jī)構(gòu)定了一衍生金工具合同（A衍金融工，并將其指定為2007半年甲存商價格變引起的允價值動風(fēng)險套期A衍生金融工具標(biāo)的資與被套項目存在數(shù)量質(zhì)量，格變動和產(chǎn)方面相。2007年月1日，生融工具公允價值0被套期項（甲庫商品）賬面價值成本均000元，公允價值100000元，2007年630日，A衍生金融工具的公允價上漲了25000元，甲存商品公價值下了25000當(dāng)日，華公司甲庫存品出售并將衍金融工結(jié)算。大華司采用率分析評價期有效，即通比較衍金融工B和庫存商的公價值變評價套有效性大華公預(yù)期該期完全有效假定不慮衍生融工具時間價，商品售相關(guān)的增稅及其因素。求：據(jù)上述料編制華公司有會計分；2）假6月30日，衍生金工具的允價值漲了元，庫存商的公允值下降25其他料不變，制大華司的有會計分。參答案：A．大華公司賬務(wù)處如下：1）20071月1，甲庫存品套期：借被套期目-甲庫存商品000000貸庫存商10002）2007年月日，認(rèn)A衍生金融具和被期的庫存商的公允值變動出售甲存商品結(jié)算A生融工具結(jié)套期工A的公價值變：借套期工金融工A25貸套期損25000結(jié)被套期目甲庫商品的允價值動：借套期損25000貸被套期目-甲存商品000售甲庫存品，貨收到存銀行：借銀行存1000貸主營業(yè)收入075000結(jié)甲庫存品的銷成本975（000000-25000）元借主營業(yè)成本975貸被套期目-甲存商品975000收A期工結(jié)算款元，入銀行編制會計錄如下借銀行存25000貸套期工金融工A25000B．20071月1日將甲庫商品套：借被套期目-甲庫存商品000000貸庫存商10000002）2007年月日，認(rèn)A衍生金融具和被期的庫存商的公允值變動出售商甲并結(jié)A生金融具。結(jié)套期工A的公價值變：借套期工金融工A22500貸套期損22500結(jié)被套期目甲庫商品的允價值動：借套期損25000貸被套期目-甲存商品25000售甲庫存品，貨收到存銀行：借銀行存1000貸主營業(yè)收入075000結(jié)甲庫存品的銷成本：借主營業(yè)成本975貸被套期目-甲存商品975000收套期工A結(jié)算存入銀：借銀行存22500貸套期工金融工A225002、年11日，甲公司預(yù)在年月30日備售一批商，數(shù)量000噸，為規(guī)避該期銷售有的現(xiàn)金量變動險甲司于2007年1月1與某金融構(gòu)簽定一項B生金工具合，且將其定為對預(yù)商品銷的套期具B生金融具的標(biāo)資產(chǎn)與套期期商品售在數(shù)，質(zhì)次價格變和產(chǎn)地方面相同并B金融具的結(jié)算和預(yù)期品銷售均為2007年630。公司先發(fā)生如下金流量期業(yè)務(wù)2007年1月1，衍生融工具公允價為0，商的預(yù)期售價格1000元。2007年630日，衍金工具的允價值漲了25000元，品預(yù)銷售價下降了25000元，當(dāng)，甲公將A商品售，并B衍生融工具算。假甲公司預(yù)該套期全有效不考慮生金融具的時價值，商品售相關(guān)增值稅其他因。要求編制甲司的有關(guān)會分錄。2007年月1，甲司不作計處理。2007年30日確衍生金工具的允價值動：借套期工金融工B25000貸資本公資本公（套期具價值變）25A商品對外售出，收到項存入行：借銀行存1000貸主營業(yè)收入075000B衍生金融工具以銀行款結(jié)算借銀行存25000貸套期工金融工B25000確將原計資本公的衍生融工具允價值動轉(zhuǎn)，調(diào)整售收入借本公-他資公積(工具值變動)工25000貸主營業(yè)收入25案分析與務(wù)處理案分析一甲司是以產(chǎn)加工欖油、料為主企業(yè)，2010年涉的相關(guān)期保值務(wù)如下2010年9份甲公司計11月需要1000噸豆粕作為原料當(dāng)時豆的現(xiàn)貨格為每3015，甲司對該格比滿意。預(yù)測份粕價格能上漲因此甲司為了免將來格上漲導(dǎo)致原料成本升的風(fēng)，決定在大商品交所進(jìn)行粕套期值交易甲公司9份買10011份豆粕約，價為135/噸。11月份買入某脂加工1000豆，價格075元賣出手11月份豆粕合約價格為225元根資料，項分析判斷農(nóng)和甲公的期貨約是買入套保值還賣出套保值，簡要說理由。2.根據(jù)料計算項套期值對甲司損益影響金。參答案：公的期貨約是買套期保，甲公為了避價格漲的風(fēng)，先在貨市場買入與將在現(xiàn)貨市上買入現(xiàn)貨商或資產(chǎn)量相等交割日相同或相近以該商或資產(chǎn)標(biāo)的期合約，該套期值者在現(xiàn)貨場上買現(xiàn)貨商或資產(chǎn)同時，原買進(jìn)期貨合約對平倉，而為其現(xiàn)貨市上買進(jìn)貨商品資產(chǎn)的交易行保值2.現(xiàn)貨場上虧金額（3075-3015×100060000（元，期市場上利為（）×1000=90000（元，體增利潤為30000元。案分析二甲司是以產(chǎn)加工欖油、料為主企業(yè)，2010年涉及的關(guān)套期值業(yè)務(wù)下：甲司于年11月1與新加公簽訂合，約于2011年1月日以新加坡）每噸60元的價格購噸橄欖油。甲公司為規(guī)購入橄油成本外匯風(fēng)險于當(dāng)日某金融構(gòu)簽訂項3月到期遠(yuǎn)期外合同約定匯為1S＝人民元合同金S6000元2011年130日，甲司以凈額式結(jié)算遠(yuǎn)期外合同，購入欖油。假2010年31日個月人民幣期匯率1S＝人幣元，民幣的場利率6；2011年1月30日，對人幣即期率為1S4.46人民幣；該期符合用套期值準(zhǔn)則規(guī)定的用套期計的條件不慮增值等相關(guān)費(fèi)。油廠將其分為公價值套期月31日確認(rèn)遠(yuǎn)外匯合公允價的金額為119.4元2011131日認(rèn)的遠(yuǎn)外匯合同允價值金為元企業(yè)均入資本積，庫商品的金為26760。要：根資料，項分析判斷甲司的做是否正，并簡要說理由。參答案：公司的法不完正確。甲司將遠(yuǎn)外匯合劃分為允價值期的處是正確，根據(jù)期保值則，對匯確定諾的套既可以劃分公允價套期，可以劃為現(xiàn)金量套期遠(yuǎn)外匯合公允價金額計正確。20×6年12月31日遠(yuǎn)期匯合同的公允價值[(4.5-4.48)×6000/(1＋6％×1/12)]＝119.4（元人幣。20×71月30日遠(yuǎn)外匯的公價(4.5-4.46)×6000＝40(人民)油廠將套保值認(rèn)為公允值套期，遠(yuǎn)期匯合同允價值該計入期損益套期損，如果定為現(xiàn)流套期才該計入本公積庫商品的額=60×100×4.46+240=27000元。公價套期下期外匯同公允值影響存商品金額，現(xiàn)金量套期影響庫商品的額。案分析三華公司于2010年11月1日與境外乙公簽訂合，約定2011年31以每噸6000美元的價購入100橄欖，合同價款為萬美元。華安司為規(guī)購入橄油成的外匯險，于日與某融機(jī)構(gòu)訂一項3月到的期外匯同約定率為1元=民幣元合金額60萬美元。2011年月31日，華安公以凈額式結(jié)算該期外匯同，并入橄欖。201122日，華安公司每噸41000元人民幣置了全部欖油。假:2010年1231日1個月美元對民幣遠(yuǎn)匯率為1美元6.75人民幣，人民的市場率為6%2011年1月31，美元人民幣期匯率1美6.70人幣元；該期符合用套期值準(zhǔn)則規(guī)定的用套期計的條件不慮增值等相關(guān)費(fèi)。華公司的計處理下：（該套劃分為金流量期。2010年12月31日，華公司確了2.39元的套工具損，計入公允價變動損科目。2011年1月日，華安司確認(rèn)5.4元套期具損失計入了本公積目。201122華公司將上遠(yuǎn)期合產(chǎn)生的損全部轉(zhuǎn)了主營務(wù)成本要：指出安公司上述業(yè)的會計理是否確，說明由或作正確的計處理參答案（1將該套期分為現(xiàn)流量套正確。理：對確承諾的匯風(fēng)險行的套，企業(yè)以作為金流量期，也以作為允價值期處理（期工損失的額計算確，只屬于有套期的分，直計入了期損益正確。理：按照期保值則規(guī)定現(xiàn)金流套期中套期工利得或損失屬有效套的部分應(yīng)當(dāng)直確認(rèn)為所有權(quán)益，入資本積，并列項目映。2010年1231日的會處理是遠(yuǎn)外匯合的公允值（6.79－6.75）×60/（％×1/12＝2.39（萬人民幣借資本公――其資本公（套期具價值動）2.39貸套期工――遠(yuǎn)外匯合2.39（期損的計算額不正，計入本公積正確的理：按照期保值則規(guī)定套期工利得或失中屬有效套的部分應(yīng)當(dāng)直確認(rèn)為有者權(quán)，計入資本積，2011年1月日的正會計處理：遠(yuǎn)外匯合的公允值（6.79－6.70×60＝（萬元民幣）所此時套工具價變動金就是5.4－＝3.01（元人民）借資本公――其資本公（套期具價值動）3.01貸套期工――遠(yuǎn)外匯合3.01借套期工――期外匯同5.4貸銀行存5.4借庫存商――橄油402貸銀行存（60×6.70402（201122華公司將述遠(yuǎn)期同產(chǎn)生的損全部轉(zhuǎn)了主營務(wù)成本理正確理：套期具于套期間形的公允值變動計額暫在所有權(quán)益中，處置橄欖油影響業(yè)損益期間轉(zhuǎn)，計當(dāng)期損。案分析四2010年1月1日邯鄲鋼鐵團(tuán)公以簡稱邯集團(tuán)）預(yù)在2010年6月30銷售一鋼鐵，量為100000萬噸為規(guī)避預(yù)期銷有關(guān)的險，邯集團(tuán)于2010月1在期貨場賣出貨合約且將其指定為對預(yù)期商銷售套期工。期貨約的標(biāo)資產(chǎn)與套期預(yù)商品銷售在量、質(zhì)、價格動和產(chǎn)等方面同，并期貨合約的算日和期商品售日均2010年630日2010年月日，期貨約的公價值為，商品預(yù)期售價格1100000萬元。年630日，期合約的允價值漲了000萬元，預(yù)期銷售價下降了25000萬。當(dāng)日邯鋼集將鋼鐵售，并期貨合結(jié)算。邯集團(tuán)采比率分法評價期有效，即通比較期貨合和鋼鐵期銷售格變動價套期效性。假不考慮生工具時間價、商品售相關(guān)增值稅及其因素，鋼集團(tuán)賬務(wù)處如下位：)：將套期劃為公允值套期2010年月1，沒進(jìn)行賬處理。2010年6月30日確認(rèn)了套工具公允值變動25000萬計入了期損益衍工具公價值變產(chǎn)生的得最終加了銷收入確金額。要：分判斷該期是否合運(yùn)用期保值計的條。分判斷甲司對上業(yè)務(wù)的計處理否正確并說明理。參答案：1.因為初始時期合約的的資產(chǎn)被套期預(yù)商品銷在數(shù)、質(zhì)量價格變和產(chǎn)地方面相，所以據(jù)主要條款，符合度有效期的條。又為邯鋼團(tuán)后期用比率析法評套期有性，即通過較期貨約和鋼預(yù)期銷價格變評價套有效性。期合約公價值變金額25000元，鋼預(yù)期銷價格變金額為25000元所套期有程度＝25000萬元25000萬元＝100％屬于完有效套，符合用套期值會計條件。2.（邯鋼集團(tuán)處理是正確的理：因為預(yù)期交進(jìn)行套保值，以應(yīng)該該套期保值分為現(xiàn)流量套。（邯鋼集團(tuán)處理是確的。理：因為考慮衍工具的間價值其他因，2010年1月1衍生具――貨合約的允價值所以是不賬處理的（邯鋼集團(tuán)會計處是不正的。理因為是對預(yù)期交的套期值劃分為金流量期，且過判斷于完全效套期所以套工具利應(yīng)當(dāng)直接計所有者益，并列項目映。（邯鋼集團(tuán)處理正。理：現(xiàn)金量套期被套期目為預(yù)交易，該預(yù)期交易企業(yè)隨確認(rèn)一金融資或一項融負(fù)債，原直接確為所有權(quán)益的關(guān)利得損失，當(dāng)在該融資產(chǎn)或