會計基礎教案案例第十章

第十一章財務會計報告資產負債表（財務狀況）利潤表（經營成果）總賬明細賬第一節(jié)財務會計報告概述一、財務會計報告的概念◆

財務會計報告的定義

■反映企業(yè)某一特定日期財務狀況信息的文件；

■

反映企業(yè)某一會計期間經營成果信息的文件；

■反映企業(yè)某一會計期間現金流量信息的文件。

二、財務會計報告的目標◆財務會計報告的目標是向財務會計報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經濟決策?！糌攧諘媹蟾媸褂谜甙ㄍ顿Y者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。對財務會計報告的定義的理解②會計報表附注③相關信息或資料資產負債表（財務狀況）資產負債所有者權益利潤表（經營成果）收入費用利潤現金流量表（現金流量）現金流入現金流出①會計報表所有者權益變動表（所有者權益）權益增加權益減少反映企業(yè)某一特定日期財務狀況反映企業(yè)某一會計期間的經營成果反映企業(yè)某一會計期間的現金流量

★財務會計報告的定義是根據財務報告文件所反映的主要內容所給出的三、財務會計報告的構成

◆按編報時間可分為年度財務會計報告和中期財務會計報告。②會計報表附注③相關信息或資料資產負債表（財務狀況）資產負債所有者權益利潤表（經營成果）收入費用利潤現金流量表（現金流量）現金流入現金流出①會計報表所有者權益變動表（所有者權益）權益增加權益減少年度報告中期報告

◆包括：會計報表+附注+相關信息或資料②會計報表附注③相關信息或資料資產負債表（財務狀況）資產負債所有者權益利潤表（經營成果）收入費用利潤①會計報表會計報表：用以提供會計信息的表格報表附注：對報表信息的詳細說明相關信息或資料：對報表的編制單位和依據等的說明現金流量表（現金流量）現金流入現金流出所有者權益變動表（所有者權益）權益增加權益減少三大基本會計報表◆

各期間財務會計報告編制的時間要求和基本內容四、編制財務會計報告的基本要求真實可靠相關可比全面完整編報及時便于理解五、財務會計報告編制前的準備工作：P195了解

◆全面財產清查◆檢查會計事項的處理結果第二節(jié)資產負債表一、資產負債表的概念和意義（一）資產負債表的概念

◆反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表。（二）資產負債表的意義：P198了解◆可以反映企業(yè)資產、負債和所有者權益的全貌

●提供企業(yè)資產總額及其結構，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。

●反映企業(yè)負債總額及其結構，表明企業(yè)未來需用多少資產或勞務償債以及償債的時間。

●反映企業(yè)所有者權益總額及其結構狀況，據以判斷資本保值、增值情況。

●提供財務分析數據資料，借以評價企業(yè)的償債能力。

二、資產負債表的格式1.資產負債表的組成內容

◆由表首和正表兩個部分組成（或表頭、表身、表尾）資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產期末數負債和所有者權益期末數流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產應付票據應收票據應付賬款應收賬款預收賬款（略）（略）表首正表2.資產負債表正表的格式（1）賬戶式

◆因其外表形式像“T”形賬戶而得名。資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產期末數負債和所有者權益期末數流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產應付票據應收票據應付賬款應收賬款預收賬款（略）（略）資產總計負債和所有者權益總計雙方總計存在平衡相等關系雙方總計存在平衡相等關系按“資產＝負債＋所有者權益”原理，將”資產、負債和所有者權益分左右兩部分排列（2）報告式資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產期末數流動資產：貨幣資金（略）負債流動負債：短期借款（略）所有者權益實收資本（略）按“資產＝負債＋所有者權益”或“資產－負債＝所有者權益”原理，將”資產、負債和所有者權益自上而下分三部分排列三、資產負債表的編制方法（一）資產負債表的資料來源

根據有關規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會計報表至少應反映相接續(xù)的兩個會計期間的比較數據，即本期“期末數”與“年初數”（上一會計期間期末數）。這種形式的資產負債表稱為“比較資產負債表”。（格式見下頁）1、“年初數”與“期末數”的基本填列方法1）.“年初數”的填列

一般可根據上年年末資產負債表上的“期末數”填列。資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產期末數年初數負債和所有者權益期末數年初數流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產應付票據應收票據應付賬款應收賬款預收賬款應收股利應付職工薪酬應收利息應交稅費其他應收款應付股利存貨其他應付款待攤費用預提費用一年內到期的非流動資產一年內到期的非流動負債（略）（略）可根據上年末資產負債表上的“期末數”填列根據有關賬戶的期末余額直接或計算填列比較資產負債表

2）.填列“期末數”的基本方法（1）根據總賬賬戶期末余額直接填列。如“應收票據”、“應收股利”等項目根據借方余額填列。如“應付票據”、“應付股利”等項目根據貸方余額填列。（2）根據總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析填列。如“一年內到期的非流動負債”項目就是根據對“長期借款”等賬戶所屬的明細賬戶所反映的償還期已不滿1年的長期借款等情況的分析，根據有關明細賬戶的余額填列的。（見下例）具體見203—208頁資產類：（10）與（18）負債類：（10）與（11）

【例】企業(yè)有X、Y兩項長期借款，在編制資產負債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個月（已非真正意義上的長期負債，而是具有了流動負債的特征）。就應將其填入資產負債表的“一年內到期的非流動負債”項目欄。長期借款期末余額100000長期借款－X

期末余額80000長期借款-Y

期末余額20000還款期2年還款期6個月應填入資產負債表的“長期借款”項目應填入資產負債表的”一年內到期的非流動負債“項目1、長期借款=長期借款總賬余額-一年內到期的長期借款余額2、一年內到期的非流動負債=一年內到期的長期借款余額3、長期待攤費用=長期待攤費用總賬余額-一年內到期的長期待攤費用余額4、一年內到期的非流動資產=一年內到期的長期待攤費用余額

（3）根據若干總賬賬戶期末余額計算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等項目。（見表11－2和表11－3）庫存現金期末余額20000銀行存款期末余額300000合計320000應填入資產負債表的“貨幣資金”項目原材料期末余額540000生產成本期末余額160000庫存商品期末余額400000合計1100000應填入資產負債表的“存貨”項目1、貨幣資金=庫存現金+銀行存款+其他貨幣資金2、存貨=原材料+庫存商品+生產成本+材料采購（在途物資）+發(fā)出商品+周轉材料+委托加工物資+委托代銷商品+低值易耗品-受托代銷商品-材料成本差異-商品進銷差價-存貨跌價準備3、未分配利潤=本年利潤+利潤分配

（4）根據有關明細賬戶期末余額計算填列。

如“應收賬款”和“預收賬款”項目。（見表11－2和表11－3）應收賬款－A企業(yè)期末余額200000

（應收性質）應收賬款－C企業(yè)期末余額300000

（應收性質）應收賬款－B企業(yè)期末余額40000

（預收性質）預收賬款－U企業(yè)期末余額80000

（預收性質）預收賬款－V企業(yè)期末余額60000

（應收性質）合計560000應填入資產負債表的“應收賬款”項目合計120000應填入資產負債表的“預收賬款”項目應付賬款－H企業(yè)期末余額100000

（預付性質）應付賬款－F企業(yè)期末余額140000

（應付性質）預付賬款－E企業(yè)期末余額6000

（應付性質）預付賬款－D企業(yè)期末余額100000

（預付性質）合計306000應填入資產負債表的“應收賬款”項目合計120000應填入資產負債表的“預收賬款”項目應付賬款－W企業(yè)期末余額160000

（應付性質）

又如“應付賬款”和“預付賬款”項目。（見表11－2和表11－3）1、應收賬款=應收賬款明細賬借方余額+預收賬款明細賬借方余額。2、預收賬款=預收賬款明細賬貸方余額+應收賬款明細賬貸方余額3、應付賬款=應付賬款明細賬貸方余額+預付賬款明細賬貸方余額4、預付賬款=預付賬款明細賬借方余額+應付賬款明細賬借方余額5、待攤費用=待攤費用借方余額+預提費用借方余額6、預提費用=預提費用貸方余額+待攤費用貸方余額（五）根據有關資產科目余額減去其備抵項目的凈額填列重點掌握：1、應收賬款凈額=應收賬款-壞賬準備2、固定資產凈值=固定資產原值-累計折舊-固定資產減值準備3、無形資產項目=無形資產-累計攤銷-無形資產減值準備4、長期股權投資項目=長期股權投資-長期股權投資減值準備5、在建工程項目=在建工程-在建工程減值準備

（二）表中各項目“期末數”的具體填列方法參見教材P.202－207第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念和意義（一）利潤表的概念

◆反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的會計報表。（二）利潤表的意義：了解

●反映構成企業(yè)營業(yè)利潤的各項要素內容，如營業(yè)收入、營業(yè)成本和各項期間費用等。

●反映構成企業(yè)利潤總額的要素內容。如營業(yè)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出投資收益等。

●反映構成企業(yè)凈利潤的要素內容。如利潤總額和所得稅費用。

二、利潤表的格式◆利潤表也是由表頭、表身和表尾組成。◆四利潤表的格式主要有多步式和單步式兩種。

多步式利潤表為企業(yè)所常用，其簡化格式參見下頁表。利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元項目本月數本年累計數一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用(收益以“—”號填列）

資產減值損失

加：公允價值變動凈收益（凈損失以“-”號填列）

投資凈收益（凈損失以“-”號填列）

二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

其中：非流動資產處置凈損失（凈收益以“-”號填列）

三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）

減：所得稅費用

四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）

五、每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

三、利潤表的編制方法（一）“本月數”和“本年累計數”的基本填列方法

1.“本月數”的基本填列方法（1）根據有關賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”賬戶發(fā)生額之和。（2）根據有關賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費用和管理費用等。

●“投資收益”賬戶為借方余額時用“－”填列

◆具體填列見P211—212利潤表會企02表編制單位：20××年12月單位：元項目本月數本年累計數一、營業(yè)收入2580000減：營業(yè)成本1460000營業(yè)稅金及附加80000

銷售費用120000管理費用（以下略）財務費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤570170“本月數”根據有關賬戶本期發(fā)生額填列主營業(yè)務收入期末余額2400000

其他業(yè)務收入期末余額180000主營業(yè)務成本期末余額1360000其他業(yè)務成本期末余額100000營業(yè)稅金及附加期末余額80000銷售費用期末余額120000（以下略）如果“投資收益”賬戶為借方余額時應用“－”填列利潤表會企02表編制單位：20××年12月單位：元項目本月數本年累計數一、營業(yè)收入258000024080000減：營業(yè)成本146000010860000營業(yè)稅金及附加80000

銷售費用120000管理費用（以下略）財務費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤2.“本年累計數”的基本填列方法反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發(fā)生數。應根據上期（如上月）的“本年累計數”加“本月數”填列。

【例】星海公司1～11月累計營業(yè)收入為21500000元（見表11－5），12月份的營業(yè)收入為2580000元。到12月末的“本年累計數”就是以上二者之和（24080000元，見表11－6）。其他累計數的計算依此類推。

3.年度利潤表有關項目的填列方法：見P209_210表10-21、本年金額：月度利潤表的“本年累計數”。2、上年金額：應根據上年度利潤表“本年金額”欄內所列數字填列。第四節(jié)現金流量表

一、現金流量表的定義及內容(一)現金流量表的定義現金流量表，是反映企業(yè)一定會計期間現金和現金等價物流入和流出情況的報表，屬于動態(tài)報表。(二)現金流量表的作用現金流量表有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉能力；有助于預測企業(yè)未來現金流量；有助于分析企業(yè)收益質量及影響現金凈流量的因素。(三)現金流量表的內容

1.經營活動產生的現金流量經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

2.投資活動產生的現金流量投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。

3.籌資活動產生的現金流量籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。二、現金流量表的編制基礎

◆以現金及現金等價物為基礎編制。

◆現金包括庫存現金、可以隨時用于支付的存款等。

（一）庫存現金企業(yè)持有的、可隨時用于支付的現金。

（二）銀行存款是指可以隨時用于支付的銀行存款，如結算戶存款等。（三）其他貨幣資金企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，即“其他貨幣資金”賬戶核算的銀行存款，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等。（四）現金等價物企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資。三、現金流量表的格式◆由表首和正表組成?！舯硎祝焊爬ㄕf明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等?！粽矸从超F金流量表的項目內容。

●經營活動產生