會(huì)計(jì)初級(jí)復(fù)習(xí)資料 第7章財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)報(bào)告第七章2/5/20231學(xué)習(xí)目的要求：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，了解財(cái)務(wù)報(bào)告的概念、特征和分類(lèi)；理解財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容，掌握財(cái)務(wù)報(bào)告各主要項(xiàng)目的計(jì)算。重點(diǎn)、難點(diǎn)：1.資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”、“存貨”、“應(yīng)收賬款”的計(jì)算；2.利潤(rùn)表：“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”、“凈利潤(rùn)”的計(jì)算3.現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的計(jì)算2/5/20232

一、財(cái)務(wù)報(bào)告概述二、資產(chǎn)負(fù)債表三、利潤(rùn)表四、現(xiàn)金流量表五、所有者權(quán)益變動(dòng)表六、附注

七、綜合舉例

課時(shí)4節(jié)2/5/20233第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述（一）概念P193財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等的書(shū)面文件。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注以及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)構(gòu)成。概述會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、財(cái)務(wù)報(bào)告概念和目標(biāo)2/5/20234（二）目標(biāo)1.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者主要提供三個(gè)方面的信息：（1）企業(yè)財(cái)務(wù)狀況（2）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果（3）現(xiàn)金流量2.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況3.有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者利用報(bào)告提供的信息作出正確的經(jīng)濟(jì)決策2/5/20235經(jīng)營(yíng)成果二、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表財(cái)務(wù)狀況現(xiàn)金流量報(bào)表附注2/5/20236第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)、作用和基本結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。某一特定日期是指編制報(bào)表這一天，所以說(shuō)資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表。財(cái)務(wù)狀況主要是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總額、構(gòu)成以及各項(xiàng)目之間的合理組合。

資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益1.反映企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，分析企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況。2.反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來(lái)的需要支付的債務(wù)數(shù)額。3.反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占有的份額。資產(chǎn)負(fù)債表正表結(jié)構(gòu)通常有賬戶(hù)式和報(bào)告式兩種。我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式結(jié)構(gòu)。（一）資產(chǎn)負(fù)債表性質(zhì)（二）資產(chǎn)債表編制依據(jù)(三)資產(chǎn)負(fù)債表的作用（四）資產(chǎn)債表正表結(jié)構(gòu)2/5/20237(五)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)收股利其它應(yīng)收款存貨一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)在建工程工程物資固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)油氣資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出商譽(yù)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債：短期借款交易性金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息應(yīng)付股利其它應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款預(yù)計(jì)負(fù)債遞延所得稅負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積減：庫(kù)存股盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱(chēng)：

年月日單位：元表首：報(bào)表名稱(chēng)編報(bào)單位報(bào)表日期金額單位正表：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表2/5/20238二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

1.直接根據(jù)總賬科目余額填列直接根據(jù)總賬科目余額填列的項(xiàng)目有：“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收票據(jù)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項(xiàng)目。

2014年12月31日總賬余額

科目余額應(yīng)收票據(jù)100000工程物資250000短期借款300000應(yīng)交稅費(fèi)60000實(shí)收資本10000002012年14月31日資產(chǎn)負(fù)債表

項(xiàng)目金額應(yīng)收票據(jù)100000工程物資250000短期借款300000應(yīng)交稅費(fèi)60000實(shí)收資本1000000資產(chǎn)負(fù)債表案例2/5/202392.根據(jù)總賬科目余額分析計(jì)算填列根據(jù)若干個(gè)總賬科目余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目有“貨幣資金”、“存貨”、“固定資產(chǎn)”等項(xiàng)目。其他存貨賬戶(hù)余額“存貨”項(xiàng)目的期末數(shù)=“原材料”賬戶(hù)余額+“庫(kù)存商品”賬戶(hù)余額+=“銀行存款”賬戶(hù)余額+“其他貨幣資金”賬戶(hù)余額“貨幣資金”項(xiàng)目的期末數(shù)“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)余額+案例2014年12月31日總賬余額

科目余額2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額庫(kù)存現(xiàn)金1000銀行存款50000其他貨幣資金2000貨幣資金53000……………………資產(chǎn)負(fù)債表2/5/202310【例1】某企業(yè)期末“工程物資”賬戶(hù)余額為100萬(wàn)元，“發(fā)出商品”賬戶(hù)余額為80萬(wàn)元，“材料采購(gòu)”賬戶(hù)余額為10萬(wàn)元，“原材料”賬戶(hù)余額為150萬(wàn)元，“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)有余額30萬(wàn)元，“材料成本差異”賬戶(hù)有貸方差異15萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶(hù)有貸方余額5萬(wàn)元。不考慮其他因素，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額。存貨項(xiàng)目=80+10+150+30-15-5=250（萬(wàn)元）3.根據(jù)若干明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列根據(jù)若干個(gè)明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目有：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”

收對(duì)收“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目：根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)填列?！邦A(yù)收賬款”項(xiàng)目：根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)填列。付對(duì)付“預(yù)付賬款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額合計(jì)填列。“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬戶(hù)的期末貸方余額合計(jì)填列。2/5/202311案例:2014年12月31日總賬余額總賬科目明細(xì)科目借方余額貸方余額2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額預(yù)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)收賬款A(yù)公司10000B公司2000C公司5000甲公司10000乙公司4000丙公司10000丁公司2000A公司30000D公司6000應(yīng)收賬款18000預(yù)付賬款12000應(yīng)付賬款14000預(yù)收賬款35000資產(chǎn)負(fù)債表2/5/2023124.根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬科目期末余額分析計(jì)算填列

企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債到最后一個(gè)年度時(shí)，在會(huì)計(jì)概念上就由原來(lái)的非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債成為了流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，為了更好的反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中將這些“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債”在流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債中單列項(xiàng)目進(jìn)行反映。根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶(hù)期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目有：一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)：應(yīng)根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬的相關(guān)記錄進(jìn)行填列?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)、持有至到期投資：應(yīng)根據(jù)其總賬賬戶(hù)余額減去“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目的數(shù)額進(jìn)行填列。資產(chǎn)負(fù)債表2/5/202313

非流動(dòng)負(fù)債各項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等長(zhǎng)期負(fù)債總賬科目余額減去“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目的數(shù)額進(jìn)行填列。

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等長(zhǎng)期負(fù)債賬戶(hù)所屬明細(xì)賬將于一年內(nèi)到期的相關(guān)數(shù)額之和計(jì)算填列。2/5/202314

5.根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額的凈額填列:

主要有應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、在建工程等。固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)賬面余額-累計(jì)折舊應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款賬面余額-壞賬準(zhǔn)備

長(zhǎng)期股權(quán)投資=長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額

-長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備在建工程=在建工程賬面余額-在建工程減值準(zhǔn)備

資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列是重要內(nèi)容，必須掌握2/5/202315第三節(jié)利潤(rùn)表

一、利潤(rùn)表的概念和結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表（一）利潤(rùn)表的定義

反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。一定會(huì)計(jì)期間可以是一個(gè)月，一個(gè)季度，半年，也可以是一年，因此將利潤(rùn)表稱(chēng)為動(dòng)態(tài)報(bào)表；經(jīng)營(yíng)成果是指企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的結(jié)果（利潤(rùn)或虧損）。(二)編制依據(jù)收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)（三）利潤(rùn)表的

結(jié)構(gòu)

利潤(rùn)表由表首、正表和補(bǔ)充資料三部分構(gòu)成。表首由報(bào)表名稱(chēng)、編制單位、報(bào)表日期和金額單位組成。正表由營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等到項(xiàng)目組成。補(bǔ)充資料為正表未能列示的非常項(xiàng)目。利潤(rùn)表格式有多步式和單步式兩種。示例2/5/202316項(xiàng)目上年金額本年金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)列示）投資收益（虧損以“-”號(hào)列示）其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)列示）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（虧損以“-”號(hào)列示）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)列示）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益利潤(rùn)表利潤(rùn)表編制單位:A公司2014年12月單位:元表首多步式利潤(rùn)表主表2/5/202317二、利潤(rùn)表的編制方法1、表首部分應(yīng)按要求填列單位名稱(chēng)、日期、貨幣單位。2、本表“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度利潤(rùn)表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。3、利潤(rùn)表中的“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)填列：“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的發(fā)生額填列?！盃I(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目發(fā)生額分析填列。營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等根據(jù)其相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。4、“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)生額分析填列。5、“公允價(jià)值變動(dòng)凈收益”項(xiàng)目根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)凈收益”科目發(fā)生額分析填列?！巴顿Y收益”項(xiàng)目根據(jù)“投資收益”科目發(fā)生額分析填列。利潤(rùn)表2/5/202318利潤(rùn)表編制單位:某公司2014年度單位：元項(xiàng)目上年金額本年金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)列示）

投資收益（虧損以“-”號(hào)列示）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（虧損以“-”號(hào)列示）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)列示）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益755180045418001200042000064800024900000309000199000030000011800021720006143941557606略略略A公司14年12月?lián)p益類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額如下：

賬戶(hù)名稱(chēng)

借方發(fā)生額

貸方發(fā)生額

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

7500000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

4500000

營(yíng)業(yè)稅金及附加

12000

其他業(yè)務(wù)收入51800其他業(yè)務(wù)成本

41800銷(xiāo)售費(fèi)用

420000

管理費(fèi)用

648000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

249000投資收益309000營(yíng)業(yè)外收入

300000

營(yíng)業(yè)外支出

118000所得稅費(fèi)用

614394本欄略三、利潤(rùn)表填列案例利潤(rùn)表2/5/202319第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念和作用（一）現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。其中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款；現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短（一般指從購(gòu)買(mǎi)日起，3個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的債券投資，不包括權(quán)益性投資的變現(xiàn)。（見(jiàn)P205）2/5/202320

1.現(xiàn)金流量企業(yè)某一時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流人與流出的數(shù)量。（1）現(xiàn)金流入：引起現(xiàn)金發(fā)生增加的事項(xiàng)。如銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，銀行借入等。（2）現(xiàn)金流出：引起現(xiàn)金發(fā)生減少的事項(xiàng)。如購(gòu)買(mǎi)商品、原材料，接受勞務(wù)、購(gòu)建固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，對(duì)外投資，償還債務(wù)等?，F(xiàn)金流量信息能表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況是否良好、資金是否緊缺，償還債務(wù)的能力大小等。企業(yè)內(nèi)部不同形式的現(xiàn)金轉(zhuǎn)讓?zhuān)绗F(xiàn)金存入銀行、以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)短期債券等不構(gòu)成現(xiàn)金流量。2/5/202321

2.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的界定（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指工商企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要內(nèi)容。包括銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)租賃、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、廣告宣傳、推銷(xiāo)產(chǎn)品、支付工資、交納稅金等。其產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)應(yīng)用經(jīng)濟(jì)資源、創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力。（2）投資活動(dòng)投資活動(dòng)包括對(duì)內(nèi)和對(duì)外兩種形式。具體指取得和收回投資，購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及其它長(zhǎng)期資產(chǎn)。包括長(zhǎng)、短期投資，固定資產(chǎn)的購(gòu)建和處置，無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)創(chuàng)和處置。這里，長(zhǎng)期資產(chǎn)不包括現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。其產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)應(yīng)用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力。2/5/202322（3）籌資活動(dòng)指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。其產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)籌資時(shí)獲得現(xiàn)金的能力。此處的“資本”是指實(shí)收資本和資本溢價(jià)，包括吸收投資、發(fā)行股票及分配利潤(rùn)等。此處的“債務(wù)”，是指企業(yè)借入款項(xiàng)。包括發(fā)行債券、向金融機(jī)構(gòu)借入以及償還本金和利息等。

在無(wú)法確認(rèn)屬于哪類(lèi)活動(dòng)時(shí)，可將其列入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”

（二）現(xiàn)金流量的分類(lèi)1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)、收到返還的稅費(fèi)、經(jīng)營(yíng)性租賃、支付工資、支付廣告費(fèi)用、交納各項(xiàng)稅款等。2/5/2023232、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本即債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?；I資活動(dòng)包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等?，F(xiàn)金流量表2/5/202324

二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與格式現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式的結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次分類(lèi)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。見(jiàn)P206三、現(xiàn)金流量表的編制方法（一）“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的列報(bào)方法有兩種：一是直接法。二是間接法。以上兩種方法計(jì)算的結(jié)果應(yīng)該是一致的?，F(xiàn)金流量表2/5/202325

直接法是指通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別直接反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的一種列報(bào)方法。

間接法是指以本期凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過(guò)調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，調(diào)整不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收支項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的一種方法

常用編制方法：工作底稿法、“T”型賬戶(hù)法、直接計(jì)算法（即直接根據(jù)有關(guān)科目的余額分析填列）

現(xiàn)金流量表2/5/202326銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)收入+銷(xiāo)項(xiàng)稅額+應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）減少額-應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）增加額+預(yù)收賬款增加額-預(yù)收賬款減少額-壞賬損失+壞賬收回-應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息-視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅額2/5/202327購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本+進(jìn)項(xiàng)稅額+存貨增加額-存貨減少額+預(yù)付賬款增加額-預(yù)付賬款減少額-存貨盤(pán)盈+存貨盤(pán)虧+用于投資的存貨成本-接受投資增加的存貨+應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）減少額-應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）增加額-計(jì)入本期生產(chǎn)成本的非材料費(fèi)用-以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）2/5/202328

三種主要報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的計(jì)算1.某公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目余額：（萬(wàn)元）資產(chǎn)期末余額負(fù)債期末余額應(yīng)收賬款159.2預(yù)收款項(xiàng)60存貨368應(yīng)繳稅費(fèi)9.6

2015年1月發(fā)生以下交易事項(xiàng)：（1）以商業(yè)匯票支付方式購(gòu)進(jìn)材料一批，發(fā)票賬單收到，專(zhuān)用發(fā)票注明貨款30萬(wàn)元，增值稅5.1萬(wàn)元，材料驗(yàn)收入庫(kù)。（2）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8萬(wàn)元（3）銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，實(shí)際成本65萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，公司在上年年末預(yù)收貨款60萬(wàn)元，余款尚未結(jié)清。（4）計(jì)算并確認(rèn)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加共3萬(wàn)元2/5/202329

（5）出售一項(xiàng)專(zhuān)利，其賬面原價(jià)為40萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)7萬(wàn)元，處置價(jià)款為36萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，價(jià)款收到存入銀行。根據(jù)以上資料計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)項(xiàng)目。

應(yīng)收賬款=159.2-8+（117-60）=208.20存貨=368+30-65=333預(yù)收賬款=60-60=0（貨物發(fā)出后，預(yù)收賬款減少）應(yīng)繳稅費(fèi)=9.6-5.1+17+3+1.8=26.3

2/5/2023302.某公司2014年3月31日結(jié)賬前，各損益類(lèi)賬戶(hù)余額如下表：會(huì)計(jì)賬戶(hù)借方金額貸方金額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12861其他業(yè)務(wù)收入584投資收益875營(yíng)業(yè)外收入651主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9375銷(xiāo)售費(fèi)用891營(yíng)業(yè)稅金及附加656其他業(yè)務(wù)成本420管理費(fèi)用1082財(cái)務(wù)費(fèi)用418營(yíng)業(yè)外支出349合5/202331根據(jù)上表計(jì)算本期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=12861+584-9375-420-656-1082-418-891+875=1478利潤(rùn)總額=1478+（651-349）=17803.某公司2012年3月與以下與現(xiàn)金流量有關(guān)業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售商品收到現(xiàn)金1000萬(wàn)元，以前月份銷(xiāo)售商品本月收到的現(xiàn)金200萬(wàn)元，本月發(fā)生預(yù)收款項(xiàng)100萬(wàn)元，本月退回當(dāng)月銷(xiāo)售的商品支付現(xiàn)金80萬(wàn)元，另以前年度銷(xiāo)售商品本月退回支付現(xiàn)金60萬(wàn)元。（2）本月購(gòu)買(mǎi)商品支付現(xiàn)金700萬(wàn)元，本月支付以前月份購(gòu)買(mǎi)商品的未付款80萬(wàn)元，本月發(fā)生預(yù)付款70萬(wàn)元，本月發(fā)生購(gòu)貨退回現(xiàn)金40萬(wàn)元。2/5/202332（3）本月分配生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員薪酬200萬(wàn)元，“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)月初余額和月末余額分別為20萬(wàn)元、10萬(wàn)元，設(shè)本期減少數(shù)均為支付給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的現(xiàn)金。根據(jù)以上資料計(jì)算現(xiàn)金流量表相關(guān)項(xiàng)目。銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=1000+200+100-80-60=1160購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=700+80+70-40=810支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=200+（20-10）=2102/5/202333第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念和作用（一）概念P210（二）作用讓報(bào)表使用者了解企業(yè)所有者權(quán)益總量增減變動(dòng)及其結(jié)構(gòu)，以及發(fā)生增加、減少的根源。二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）內(nèi)容5個(gè)方面P210（1）—（5）（二）結(jié)構(gòu)采用矩陣形式列示。1.所有者權(quán)益變動(dòng)的來(lái)源2/5/2023342.發(fā)生的交易事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益各部分產(chǎn)生的影響。三、編制方法（一）各項(xiàng)目的填列方法1.上年金額的填制根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表中“本年金額”填列2.本年金額的填列根據(jù)本期所有者權(quán)益各科目，含“庫(kù)存股”、“以前年度損益調(diào)整”的本期發(fā)生額填列。（二）主要項(xiàng)目說(shuō)明

見(jiàn)P2112/5/202335

第六節(jié)附注一、附注的概念和作用（一）概念P213（二）作用對(duì)主要報(bào)表中列示的項(xiàng)目以及未能列示的項(xiàng)目所作的文字描述?？梢允箞?bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。二、附注的主要內(nèi)容（一）企業(yè)的基本情況（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)（三）企業(yè)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)2/5/202336（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明（六）報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明（含21個(gè)項(xiàng)目）（七）其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng)1.或有事項(xiàng)2.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)3.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易2/5/202337

第七節(jié)綜合舉例見(jiàn)P218這一節(jié)內(nèi)容很重要，大家要認(rèn)真看書(shū)、理解和掌握。發(fā)生44筆業(yè)務(wù)、包括分錄、計(jì)算等內(nèi)容2/5/202338

近幾年考題評(píng)析題目類(lèi)型2011年2012年2013年單項(xiàng)選擇22

22

46多項(xiàng)選擇51024

36判斷22

11

11不定項(xiàng)選擇115112

合計(jì)1029

619

813題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)2/5/202339考核知識(shí)點(diǎn)1.單選籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量、存貨項(xiàng)目填列、固定資產(chǎn)項(xiàng)目填列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目、資產(chǎn)負(fù)債率影響分析2.多選應(yīng)收帳款項(xiàng)目、償債能力指標(biāo)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目填列方法、資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)成本3.不定項(xiàng)選擇

利潤(rùn)表的編制、財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的計(jì)算、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、所得稅計(jì)算、利潤(rùn)分配的過(guò)程及其核算2/5/202340

考試題型舉例：1.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中“應(yīng)收賬款”、“存貨”的計(jì)算2.利潤(rùn)表的編制（其中某個(gè)項(xiàng)目數(shù)字填列）3.現(xiàn)金流量表（1）下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.償還應(yīng)付賬款B.償還長(zhǎng)期借款C.出售長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金D.支付借款利息2/5/2023414.不定項(xiàng)選擇題甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷(xiāo)售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品材料的售價(jià)中不含增值稅。2014年甲公司發(fā)生如下的交易或事項(xiàng)：（1）3月2日，向乙公司銷(xiāo)售商品一批，該批商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元，商品標(biāo)價(jià)200萬(wàn)元，公司給乙公司10%的商業(yè)折扣并且開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。另在銷(xiāo)售合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件是：2/10、1/20、n/30.甲公司已于當(dāng)日發(fā)貨，乙公司在3月15日付款，設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。（2）5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予10%的銷(xiāo)售折讓?zhuān)撆唐肥蹆r(jià)為300萬(wàn)元、增值稅51萬(wàn)元，貨款已經(jīng)結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給丙公司銷(xiāo)售折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。2/5/202342（3）9月20日，銷(xiāo)售一批材料，專(zhuān)用發(fā)票注明的售價(jià)為15萬(wàn)元，增值稅2.55萬(wàn)元，貨款已送存銀行。該批材料的實(shí)際成本為10萬(wàn)元。（4）10月5日，公司承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期6個(gè)月，合同總收入120萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)收80萬(wàn)元。余額在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。公司采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，完工率按已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定。至2011年年末，已經(jīng)發(fā)生的成本為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還要發(fā)生成本30萬(wàn)元。（5）11月10日，公司以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利向行政管理人員發(fā)放，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市