會計原理與實務(wù)(第08章)

會計原理與實務(wù)第八章復式記賬法8.1復式記賬法記賬規(guī)則：

有借必有貸、借貸必相等每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)在分類賬中記錄兩次—借方、貸方

總分類賬：

借方總額=貸方總額8.1復式記賬法會計等式：資產(chǎn)=資本+負債

資產(chǎn)=（初始資本+未分配利潤）+負債

借方貸方資產(chǎn)增加（購設(shè)備）資產(chǎn)減少（現(xiàn)金支付）資本/負債減少（還款）收入減少（銷售退回）資本/負債增加（賒購）收入增加（銷售產(chǎn)品）費用增加（廣告費）費用減少（采購退貨）8.1復式記賬法現(xiàn)金銷售的復式分錄：

某公司銷售商品，取得現(xiàn)金收入$340分類賬：現(xiàn)金銷售收入340340會計分錄：借

:現(xiàn)金

340貸

:銷售收入

3408.1復式記賬法現(xiàn)金采購的復式分錄某公司購買一臺新的辦公用計算機,支付現(xiàn)金

$1200。分類賬：辦公設(shè)備現(xiàn)金12001200會計分錄：借:辦公設(shè)備

1200貸:現(xiàn)金

12008.1復式記賬法所有交易記錄完畢后,現(xiàn)金賬戶可以概括如下:分類賬：現(xiàn)金3401200會計分錄：借:辦公設(shè)備

1200貸:銷售收入

340現(xiàn)金

8608.1復式記賬法某公司向倪敏賒銷$5500分類賬：

應收賬款

銷售收入55005500會計分錄：借:應收賬款

5500貸:銷售收入

55008.1復式記賬法某公司從龍汽車修理廠賒購新汽車,價值

$8000。

分類賬：汽車應付賬款80008000會計分錄：借:汽車

8000貸:應付賬款

80008.1復式記賬法結(jié)清應收賬款：1）賒銷時：借:應收帳款

5500貸:銷售收入

55002）結(jié)清時：借:現(xiàn)金

5500貸:應收賬款

55003）抵銷后：

借:現(xiàn)金

5500貸:銷售收入

5500

8.1復式記賬法結(jié)清應付賬款：1）結(jié)清時：借：應付賬款

8000貸：現(xiàn)金

80002）賒購時:借：汽車

8000貸：應付賬款

80008.1復式記賬法相互抵消后的復式分錄為:借:汽車

8000貸:現(xiàn)金

80008.1復式記賬法其他會計分錄1）支付租金

借：租金$3000

貸：現(xiàn)金$30002）支付職工薪酬

借：職工薪酬$50000

貸：現(xiàn)金$50000

8.1復式記賬法3）支付電費

借：電費$6000

貸：現(xiàn)金$60004）支付審計費

借：審計費$3000

貸：現(xiàn)金$3000

8.2試算平衡表試算平衡表是用借方和貸方兩欄反映分類賬余額的表格。目的：檢查所有交易是否正確

過賬到分類賬中在一個特定的會計期末，通過合計所有的借方和貸方余額對分類賬進行結(jié)賬。8.2試算平衡表如果借方合計數(shù)大于貸方合計數(shù)，就表示賬戶有借方余額；如果貸方合計數(shù)大于借方合計數(shù)，就表示賬戶有貸方余額。例如：應收賬款應付賬款300050070080020001000600500035004500試算平衡表（2009年7月31日）借方貸方賬戶＄＄資本13000現(xiàn)金11700銀行借款12000地方稅1880采購成本1240011200應付賬款銷售收入14600汽車2020銀行借款利息1400應收賬款12000其他應付款1620費用11020合計52420524208.2試算平衡表試算平衡表發(fā)生錯誤原因：1）數(shù)位調(diào)換錯誤是指分錄中的兩個數(shù)字順序在登記時記反了，例如將567錯記成了576。2）遺漏錯誤是指漏記了某一項交易，或只記交易的借方或只記貸方，也就遺漏了相應的復式分錄。3）原則性錯誤是指根據(jù)復式記賬原則記錄了某筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，但隨后發(fā)現(xiàn)此分錄違背了某一會計原則8.2試算平衡表比如，企業(yè)所有者的提款從銷售收入中扣減，這樣做就低估了銷售收入和提款賬戶。4）賬戶名稱調(diào)亂錯誤是指不理解一個分錄是應該記到借方還是貸方，或是合計余額中出現(xiàn)錯誤，使得在復式記賬過程中發(fā)生錯誤8.2試算平衡表5）借貸方向記反錯誤是指在記錄過程中發(fā)生兩個錯誤，但它們金額相等，方向相反，因而不影響試算平衡表的總平衡。但這并不意味著就可以不改正錯誤，因為它們并沒有反映出企業(yè)經(jīng)濟事項的真實狀況。8.3會計分錄的調(diào)整折舊、存貨計價、壞賬折舊的分類賬分錄借:折舊費用400貸:折舊準備4008.3會計分錄的調(diào)整壞賬的分類賬分錄.借:壞賬（費用）352貸:應收賬款

352可疑應收賬款的分類賬分錄.借:可疑債務(wù)(費用)230貸:壞賬準備

2308.3會計分錄的調(diào)整三種存貨計價方法1）先進先出法（FIFO）假定先入庫的存貨先發(fā)出，對發(fā)出存貨的實際成本按照入庫存貨的先后次序的相應實際單價進行計算的一種方法。2）后進先出法（LIFO）假定后入庫的存貨先發(fā)出

正確計算存貨加權(quán)平均單位成本8.3會計分錄的調(diào)整3）加權(quán)平均法正確計算存貨加權(quán)平均單位成本發(fā)出存貨成本=

發(fā)出存貨數(shù)量×存貨加權(quán)平均單位成本

案例分析2009年5月1日韓遠和他的兩個朋友一起投資創(chuàng)建了幸福干洗公司，公司地址是時代廣場地下一層的一間辦公室。開業(yè)第1個月的交易事項如下所示：1）5月1日韓遠和他的兩個朋友共投入現(xiàn)金￡10000；2）5月2日用現(xiàn)金支付5月份店鋪租金￡500；案例分析3）5月3日韓遠購買了洗衣機和烘干機，共計￡15000，其中￡10000用現(xiàn)金支付，剩下的￡5000用期限3個月、利息為10%的應付票據(jù)支付；4）5月6日用現(xiàn)金支付1年的事故保險費￡1000；5）5月16日韓遠在當?shù)貓蠹埧菑V告，計劃提高洗衣店的知名度，用現(xiàn)金支付廣告費￡300；6）5月31日公司洗衣收到現(xiàn)金￡6000案例分析要求：1、編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。2、編制09年5月31日的試算平

衡表。案例分析1、編制會計分錄1）借：現(xiàn)金10000

貸：實收資本100002）借：租賃費用500

貸：現(xiàn)金5003）借：洗衣設(shè)備15000

貸：現(xiàn)金10000

應付票據(jù)50004）借：預付保險費1000

貸：現(xiàn)金1000案例分析5）借：廣告費用300

貸：現(xiàn)金