會計原理與實務(wù)(第08章)

會計原理與實務(wù)第八章復(fù)式記賬法8.1復(fù)式記賬法記賬規(guī)則：

有借必有貸、借貸必相等每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在分類賬中記錄兩次—借方、貸方

總分類賬：

借方總額=貸方總額8.1復(fù)式記賬法會計等式：資產(chǎn)=資本+負(fù)債

資產(chǎn)=（初始資本+未分配利潤）+負(fù)債

借方貸方資產(chǎn)增加（購設(shè)備）資產(chǎn)減少（現(xiàn)金支付）資本/負(fù)債減少（還款）收入減少（銷售退回）資本/負(fù)債增加（賒購）收入增加（銷售產(chǎn)品）費用增加（廣告費）費用減少（采購?fù)素洠?.1復(fù)式記賬法現(xiàn)金銷售的復(fù)式分錄：

某公司銷售商品，取得現(xiàn)金收入$340分類賬：現(xiàn)金銷售收入340340會計分錄：借

:現(xiàn)金

340貸

:銷售收入

3408.1復(fù)式記賬法現(xiàn)金采購的復(fù)式分錄某公司購買一臺新的辦公用計算機(jī),支付現(xiàn)金

$1200。分類賬：辦公設(shè)備現(xiàn)金12001200會計分錄：借:辦公設(shè)備

1200貸:現(xiàn)金

12008.1復(fù)式記賬法所有交易記錄完畢后,現(xiàn)金賬戶可以概括如下:分類賬：現(xiàn)金3401200會計分錄：借:辦公設(shè)備

1200貸:銷售收入

340現(xiàn)金

8608.1復(fù)式記賬法某公司向倪敏賒銷$5500分類賬：

應(yīng)收賬款

銷售收入55005500會計分錄：借:應(yīng)收賬款

5500貸:銷售收入

55008.1復(fù)式記賬法某公司從龍汽車修理廠賒購新汽車,價值

$8000。

分類賬：汽車應(yīng)付賬款80008000會計分錄：借:汽車

8000貸:應(yīng)付賬款

80008.1復(fù)式記賬法結(jié)清應(yīng)收賬款：1）賒銷時：借:應(yīng)收帳款

5500貸:銷售收入

55002）結(jié)清時：借:現(xiàn)金

5500貸:應(yīng)收賬款

55003）抵銷后：

借:現(xiàn)金

5500貸:銷售收入

5500

8.1復(fù)式記賬法結(jié)清應(yīng)付賬款：1）結(jié)清時：借：應(yīng)付賬款

8000貸：現(xiàn)金

80002）賒購時:借：汽車

8000貸：應(yīng)付賬款

80008.1復(fù)式記賬法相互抵消后的復(fù)式分錄為:借:汽車

8000貸:現(xiàn)金

80008.1復(fù)式記賬法其他會計分錄1）支付租金

借：租金$3000

貸：現(xiàn)金$30002）支付職工薪酬

借：職工薪酬$50000

貸：現(xiàn)金$50000

8.1復(fù)式記賬法3）支付電費

借：電費$6000

貸：現(xiàn)金$60004）支付審計費

借：審計費$3000

貸：現(xiàn)金$3000

8.2試算平衡表試算平衡表是用借方和貸方兩欄反映分類賬余額的表格。目的：檢查所有交易是否正確

過賬到分類賬中在一個特定的會計期末，通過合計所有的借方和貸方余額對分類賬進(jìn)行結(jié)賬。8.2試算平衡表如果借方合計數(shù)大于貸方合計數(shù)，就表示賬戶有借方余額；如果貸方合計數(shù)大于借方合計數(shù)，就表示賬戶有貸方余額。例如：應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款300050070080020001000600500035004500試算平衡表（2009年7月31日）借方貸方賬戶＄＄資本13000現(xiàn)金11700銀行借款12000地方稅1880采購成本1240011200應(yīng)付賬款銷售收入14600汽車2020銀行借款利息1400應(yīng)收賬款12000其他應(yīng)付款1620費用11020合計52420524208.2試算平衡表試算平衡表發(fā)生錯誤原因：1）數(shù)位調(diào)換錯誤是指分錄中的兩個數(shù)字順序在登記時記反了，例如將567錯記成了576。2）遺漏錯誤是指漏記了某一項交易，或只記交易的借方或只記貸方，也就遺漏了相應(yīng)的復(fù)式分錄。3）原則性錯誤是指根據(jù)復(fù)式記賬原則記錄了某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但隨后發(fā)現(xiàn)此分錄違背了某一會計原則8.2試算平衡表比如，企業(yè)所有者的提款從銷售收入中扣減，這樣做就低估了銷售收入和提款賬戶。4）賬戶名稱調(diào)亂錯誤是指不理解一個分錄是應(yīng)該記到借方還是貸方，或是合計余額中出現(xiàn)錯誤，使得在復(fù)式記賬過程中發(fā)生錯誤8.2試算平衡表5）借貸方向記反錯誤是指在記錄過程中發(fā)生兩個錯誤，但它們金額相等，方向相反，因而不影響試算平衡表的總平衡。但這并不意味著就可以不改正錯誤，因為它們并沒有反映出企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項的真實狀況。8.3會計分錄的調(diào)整折舊、存貨計價、壞賬折舊的分類賬分錄借:折舊費用400貸:折舊準(zhǔn)備4008.3會計分錄的調(diào)整壞賬的分類賬分錄.借:壞賬（費用）352貸:應(yīng)收賬款

352可疑應(yīng)收賬款的分類賬分錄.借:可疑債務(wù)(費用)230貸:壞賬準(zhǔn)備

2308.3會計分錄的調(diào)整三種存貨計價方法1）先進(jìn)先出法（FIFO）假定先入庫的存貨先發(fā)出，對發(fā)出存貨的實際成本按照入庫存貨的先后次序的相應(yīng)實際單價進(jìn)行計算的一種方法。2）后進(jìn)先出法（LIFO）假定后入庫的存貨先發(fā)出

正確計算存貨加權(quán)平均單位成本8.3會計分錄的調(diào)整3）加權(quán)平均法正確計算存貨加權(quán)平均單位成本發(fā)出存貨成本=

發(fā)出存貨數(shù)量×存貨加權(quán)平均單位成本

案例分析2009年5月1日韓遠(yuǎn)和他的兩個朋友一起投資創(chuàng)建了幸福干洗公司，公司地址是時代廣場地下一層的一間辦公室。開業(yè)第1個月的交易事項如下所示：1）5月1日韓遠(yuǎn)和他的兩個朋友共投入現(xiàn)金￡10000；2）5月2日用現(xiàn)金支付5月份店鋪租金￡500；案例分析3）5月3日韓遠(yuǎn)購買了洗衣機(jī)和烘干機(jī)，共計￡15000，其中￡10000用現(xiàn)金支付，剩下的￡5000用期限3個月、利息為10%的應(yīng)付票據(jù)支付；4）5月6日用現(xiàn)金支付1年的事故保險費￡1000；5）5月16日韓遠(yuǎn)在當(dāng)?shù)貓蠹埧菑V告，計劃提高洗衣店的知名度，用現(xiàn)金支付廣告費￡300；6）5月31日公司洗衣收到現(xiàn)金￡6000案例分析要求：1、編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。2、編制09年5月31日的試算平

衡表。案例分析1、編制會計分錄1）借：現(xiàn)金10000

貸：實收資本100002）借：租賃費用500

貸：現(xiàn)金5003）借：洗衣設(shè)備15000

貸：現(xiàn)金10000

應(yīng)付票據(jù)50004）借：預(yù)付保險費1000

貸：現(xiàn)金1000案例分析5）借：廣告費用300

貸：現(xiàn)金