會計報表培訓(xùn)(資產(chǎn)負(fù)債表)

如何看懂會計報表惠司領(lǐng)導(dǎo)干部財務(wù)知識培訓(xùn)一主講內(nèi)容

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為什么要看會計報表。

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會計報表簡介。

幾種基本的會計報表及其功能。理解企業(yè)會計報表能夠幫助我們了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來的發(fā)展?fàn)顩r準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題預(yù)測經(jīng)營決策將會給企業(yè)帶來何種財務(wù)上的影響

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為什么要報表看會計報表案例1

某上市公司2010年?duì)I業(yè)收入1200萬元，貨幣資金增加了1500萬元，短期借款增加了1300萬元，應(yīng)收賬款增加了1000萬元，其他資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目金額未變。問題？1200萬元營業(yè)收入僅收款200萬元，說明收入質(zhì)量不高；？貨幣資金增量1500萬，其中借款1300萬元；？可存在虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛增利潤問題。報表警示5掀起你的蓋頭來----會計報表是什么一些由企業(yè)自行設(shè)計的財務(wù)記錄和分類帳簿

幾種基本的會計報表

現(xiàn)在的會計報表是企業(yè)的會計人員根據(jù)一定時期（例如月、季、年）的會計記錄，按照既定的格式和種類編制的系統(tǒng)的報告文件。

有哪些重要財務(wù)報表？利潤表資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)部管理報表現(xiàn)金流量表報表面子底子日子

監(jiān)管者

股東報

表

客戶股東/投資者經(jīng)理銀行/債權(quán)人政府/稅務(wù)員工

思念你的人是我--------誰在關(guān)注財務(wù)報表？8

游戲規(guī)則

——十二條基本的會計原則

客觀性原則可比性原則一貫性原則相關(guān)性原則及時性原則明晰性原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則配比原則歷史成本原則劃分收益性支出與資本性支出原則謹(jǐn)慎性原則重要性原則9

你從哪里來——會計報表的數(shù)據(jù)來源

編表基礎(chǔ)記帳依據(jù)原始憑證記帳憑證各級明細(xì)帳簿匯總帳簿會計報表核算資料和證據(jù)

如何看資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的原理

資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

貸款10萬自己存款30萬房價40萬舉例：甲企業(yè)需要購買一批原材料價值200萬元（不考慮稅費(fèi)），合同約定在收到發(fā)票后，先支付銀行存款50萬元，其余款項(xiàng)等到結(jié)算后支付，當(dāng)企業(yè)收到材料、發(fā)票、辦理入庫后財務(wù)的賬務(wù)處理為：借：原材料200萬元貸：銀行存款50萬元應(yīng)付賬款150萬元1、原材料屬于資產(chǎn)，資產(chǎn)增加了200萬元；2、銀行存款屬于資產(chǎn)，資產(chǎn)減少了50萬元；3、應(yīng)付賬款屬于負(fù)債，負(fù)債增加了150萬元；資產(chǎn)和負(fù)債同時增加了150萬元，這就是體現(xiàn)了資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益的恒等式的原則。1、資產(chǎn)負(fù)債表的定義：表達(dá)一個企業(yè)在特定日期（時點(diǎn)）的財務(wù)狀況，財務(wù)狀況是指企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及其相互關(guān)系。2、資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)；負(fù)債包括流動負(fù)債和非流動負(fù)債，所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。惠州分公司（非法人單位）無實(shí)收資本、資本公積、盈余公積。在特定日期（時點(diǎn)）在惠州分公司范疇內(nèi)指的是每月的31日、每季末的31日、每半年的31日、每年年末的31日編制的報表，每個數(shù)據(jù)都是動態(tài)數(shù)據(jù)，不是累計數(shù)據(jù)；例如:銀行存款的數(shù)字都是在動態(tài)變化的，不像利潤表的收入是體現(xiàn)的是累計的數(shù)字。流動與非流動的區(qū)別在于;某一項(xiàng)會計科目是否屬于一年以上不流動，例如資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程；負(fù)債中的長期借款，惠州分公司現(xiàn)有長期借款1億元，就是屬于非流動資產(chǎn)等；所有者權(quán)益，顧名思義，就是所有者應(yīng)該享有的權(quán)益，對于惠州分公司來說，我們涉及的科目僅有未分配利潤，指的是利潤表中的未分配利潤。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

14資產(chǎn)負(fù)債表主要內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動負(fù)債長期負(fù)債貨幣資金預(yù)付賬款應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)在建工程短期借款應(yīng)付賬款實(shí)收資本資本公積盈余公積應(yīng)付工資、福利費(fèi)、應(yīng)交稅金未分配利潤下面我們就用惠州分公司3.31的資產(chǎn)負(fù)債表為大家舉例：單位：元1、我們的貨幣資金包含了可動用資金和不可動用資金（保函保證金和預(yù)繳經(jīng)營收益），截止3.31日，我們惠州分公司的不可動用資金達(dá)到了3651.77萬元；且貨幣資金比年初減少623.33萬元，說明今年的現(xiàn)金出現(xiàn)了支出大于收入的情況；2、應(yīng)收賬款指的是我們應(yīng)該收到業(yè)主的工程款，是屬于我們的債權(quán)，3.31比年初增加了276.23萬元，說明我們增加了有已開發(fā)票，未收款的項(xiàng)目；3、預(yù)付款項(xiàng)指的是合同執(zhí)行時，預(yù)付分包商和合作伙伴的款項(xiàng)，預(yù)付款項(xiàng)減少說明分包商辦理結(jié)算或者提供發(fā)票；4、其他應(yīng)收款，指的是其他應(yīng)該收回，但還沒收回的款項(xiàng)，例如：保證金、備用金，應(yīng)收的內(nèi)部往來類；5、存貨，存貨包括了原材料和庫存商品，我們的庫存商品是按照實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)完畢1、固定資產(chǎn)包含了固定資產(chǎn)原價、累計折舊、固定資產(chǎn)凈值，固定資產(chǎn)原價是購入固定資產(chǎn)的金額，累計折舊為每月計提的固定資產(chǎn)的折舊累計數(shù)，凈值為原價減去折舊；2、在建工程指的是在建的固定資產(chǎn)項(xiàng)目，現(xiàn)主要是焊接技術(shù)中心和職工活動中心的款項(xiàng)；3、無形資產(chǎn)指的是土地使用權(quán)、軟件等，惠州分公司無形資產(chǎn)有沙田廠區(qū)和生活區(qū)土地使用權(quán)，capper軟件，無形資產(chǎn)也是按照使用壽命進(jìn)行逐年攤銷，上表中的無形資產(chǎn)已為無形資產(chǎn)原價減掉累計攤銷凈值4、其他非流動資產(chǎn)為不能確定為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的其他類非流動資產(chǎn)，惠州分公司賬面反映的是資料室，因資料室沒有報建，不能單獨(dú)確定為固定資產(chǎn)，所以確認(rèn)了非流動資產(chǎn)，非流動資產(chǎn)也是要按照使用年限進(jìn)行攤銷。總結(jié)：從上面這些非流動資產(chǎn)可以看出，不管企業(yè)有沒有使用這些設(shè)備，有沒有在生產(chǎn)，只要企業(yè)在經(jīng)營，這些資產(chǎn)都需要計提折舊、攤銷，這就是企業(yè)的固定支出，但他的支出不是現(xiàn)金支出，而是費(fèi)用成本的增加。預(yù)收款項(xiàng)為收取業(yè)主的預(yù)付款，預(yù)收款項(xiàng)比年初減少了2891.70萬元，主要是福清項(xiàng)目、嶺澳項(xiàng)目已開發(fā)票，確認(rèn)了收入。介紹一下惠州分公司的財務(wù)確認(rèn)收入的方式，舉例：業(yè)主讓我們開117萬元進(jìn)度款的發(fā)票，我們開票銷售額為100萬元，其中增值稅稅費(fèi)是17萬元，那我們確認(rèn)的收入是100萬元，17萬元屬于應(yīng)交增值稅，應(yīng)收賬款為117萬元。應(yīng)付職工薪酬為應(yīng)付職工的工資、福利、社保、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)等，我們應(yīng)付職工薪酬的數(shù)主要為計提的職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和個人的社保；應(yīng)付稅費(fèi)為應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅、教育費(fèi)附加、城建稅、個人所得稅，這些稅費(fèi)都是根據(jù)當(dāng)月的銷售與當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)，計提入下月申報繳稅；其他應(yīng)付款主要是扣合作伙伴的安全風(fēng)險抵押金、廉潔從業(yè)保證金、員工保證金、應(yīng)付內(nèi)部往來款項(xiàng)，我們的其他應(yīng)付款數(shù)額較大的原因是我們前期基建建設(shè)公司對我們的投資通過了內(nèi)部往來核算的；應(yīng)付賬款為應(yīng)付供應(yīng)商或合作伙伴的工程進(jìn)度款、材料款、質(zhì)保金等，3月份是因?yàn)槌杀静粔?，暫估?100萬元的應(yīng)付款，致使與年初數(shù)變動較大；下面介紹一下預(yù)付和應(yīng)付賬款在核算供應(yīng)商付款的差別，舉例：當(dāng)一個合同簽訂后，我們會給供應(yīng)商付預(yù)付款，會計核算就是預(yù)付賬款，當(dāng)供應(yīng)商拿發(fā)票和我們辦理階段結(jié)算時，我們按照發(fā)票金額進(jìn)入成本，同時確認(rèn)應(yīng)付賬款，在實(shí)際付款時，我們要用應(yīng)付賬款減掉之前的預(yù)付賬款，便是我們此次要付的錢。長期借款指的是借款期限為三年以上的借款，我們的長期借款是向建司公司借入的基建時長期借款1億元，每年固定長期借款利息約為540萬元，每月借款利息約為45萬元，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、資料室、長期借款利息是惠州分公司的固定費(fèi)用，不隨產(chǎn)量變動而變動；我們的其他非流動負(fù)債指的是收到國撥資金，建造的核工程重大裝備的款項(xiàng)，他是根據(jù)固定資產(chǎn)使用的計提折舊來沖減這個國撥資金的；未分配利潤指的是根據(jù)利潤表中的未分配利潤來填列的，這個數(shù)據(jù)為累計數(shù)據(jù)，去年公司利潤為-2045.52萬元，今年利潤為-26.28萬元，累計為2071.80萬元，在利潤沒有轉(zhuǎn)入建設(shè)公司之前，我們要體現(xiàn)的是公司經(jīng)營的累計利潤；3.看懂資產(chǎn)負(fù)債表的作用1、可以判斷企業(yè)的短期償債能力2、可以判斷企業(yè)的長期償債能力流動比率=2：1資產(chǎn)負(fù)債率=55%～65%1.36用惠州分公司3.31資產(chǎn)負(fù)債表分析企業(yè)的短期償債能力指標(biāo)的運(yùn)用：考慮到惠州分公司的特殊性，我們應(yīng)該把內(nèi)部往來的因素去掉，來計算流動比率流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債=66968391.18/49100179.05=一般認(rèn)為流動比率為2的時候，企業(yè)償還短期債務(wù)的能力比較強(qiáng)，企業(yè)在短期內(nèi)是比較安全的；流動比率小于1是一個警告信號，說明企業(yè)有可能無法及時償還即將到期的債務(wù)。用惠州分公司3.31資產(chǎn)負(fù)債表分析企業(yè)的長期償債能力指標(biāo)的運(yùn)用：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=331443820.94/310725786.32=106.67%合理穩(wěn)健資產(chǎn)負(fù)債率55%—65%預(yù)警信號資產(chǎn)負(fù)債率70%以上資產(chǎn)負(fù)債率越大，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險越大。如果企業(yè)資金不足，依靠欠債維持經(jīng)營，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率特別高，償債能力弱，風(fēng)險大，經(jīng)營者應(yīng)特別關(guān)注。惠州分公司資產(chǎn)負(fù)債率如此之大的主要原因是建司對我們的投資用了惠司借款的模式導(dǎo)致，也說明了我們償還長期借款的能力不足。

如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率小于50%，在企業(yè)盈利時，可以通過適度增加借款用以實(shí)施新的經(jīng)營項(xiàng)目，或者進(jìn)行新產(chǎn)品的推廣，以獲取額外的利潤，但前提是新的項(xiàng)目要確保盈利，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力?？偨Y(jié)1、資產(chǎn)是反應(yīng)了資金的占用，關(guān)注資產(chǎn)就是關(guān)注投資人投資的錢的去向，形成