《中級會計實務(wù)》考試試題及答案

《中級計務(wù)》考試及答案一單選題本類共15小題，題1分，共分，題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案請將選定答案，按題卡要求，用B鉛筆填答題卡中號1至15信息點多項選擇．錯，不選均得分〕。1.以下關(guān)債務(wù)重組計處理的表述中，正確的選項是〔。債務(wù)人以債股方式抵債務(wù)的務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價值大于相股份公允值的差額計入資公積B.債人以債轉(zhuǎn)方式抵償務(wù)的權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價值大于相股權(quán)公允值的差額計入營外支出債務(wù)人非現(xiàn)金資抵償債務(wù)權(quán)人將組債權(quán)的賬面價值大于讓非現(xiàn)金產(chǎn)公允價值的差額入資產(chǎn)減缺失D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資抵償債務(wù)務(wù)人重組債務(wù)的賬面價值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)資產(chǎn)公允價值的差額入其他業(yè)收入?yún)⒖即鸢福築答案解析：項A，額應(yīng)計入營業(yè)外收——債務(wù)重利得〞；選，差額計入〝營業(yè)外支出——債重組缺失；選項，差額計〝營業(yè)外收入——務(wù)重組得〞。試題點評：題考核債重組差不會計處理。這是差不多知識，沒有度，不應(yīng)分。2.甲公司增值稅一納稅人，于年月3購進(jìn)一不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備收到的增值稅專發(fā)票上注的設(shè)備價為000萬元，增稅額為510萬元，款項支付；另支付保險費萬，裝卸費萬元當(dāng)日，該設(shè)備投入使用假定不考其他因素甲公司該設(shè)備的初始入賬值為〔〕萬元000B.3020C.3510D.3530參考答案：B答案解析：設(shè)備系年入的生用設(shè)備，其增值稅能夠扣，那么公司該設(shè)的初始入賬價值3〔萬〕。3.以下關(guān)無形資產(chǎn)計處理的表述中，正確的選項是〔。

將自創(chuàng)的商確認(rèn)為無資產(chǎn)B.將轉(zhuǎn)讓所有的無形資的賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本將預(yù)期能為企業(yè)來經(jīng)濟(jì)利的無形資產(chǎn)賬面價值計入治理費用D.將以支付土地出讓方式取得自用土地使用權(quán)單獨確認(rèn)為無形資參考答案：D答案解析：項A，創(chuàng)商譽(yù)因為其不能可靠定，因此能作為無資產(chǎn)核算；選項B屬于無形資處置那么該將賬面值結(jié)轉(zhuǎn)然后按照公允價值與賬價值之間差額確認(rèn)營業(yè)外收支選項D，該作為無形資產(chǎn)核算。4.甲公司增值稅一納稅人，于2020年月5以一批商品換入乙公司的一項非專利技術(shù)，該換具有商實質(zhì)。甲司換出商品的賬面價值為80萬元不含增值的公允價為100萬元，增值額為17萬；另收到乙公司補(bǔ)價萬。甲公司入非專利術(shù)的原賬面價值為萬，公允價值無法可靠計量。假定不慮其他因，甲公司入該非專技術(shù)的入賬價值為〔〕萬。A.50C.90參考答案：D答案解析入產(chǎn)的入賬值＝換出產(chǎn)的公允價值－收的補(bǔ)價10＋換資產(chǎn)的增值稅銷項稅＝〔萬〕。5.以下各中，不應(yīng)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價值的是〕發(fā)行長期債發(fā)生的交費用B.取交易性金資產(chǎn)發(fā)生交易費用取得持至到期投發(fā)生的交費用D.取得可供出售金融產(chǎn)發(fā)生的易費用參考答案：B答案解析交易性融資產(chǎn)生的相關(guān)用應(yīng)計入投資收益其他幾項涉的相關(guān)交費用皆計入其初入賬價值6.自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為納公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)日該房地公允價值于賬面價值的額，正確會計處理〔〕。計入資本公

B.計期初留存益計入營外收入D.計入公允價值變動益參考答案：A答案解析自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)換公允價值式計量的投資性房地產(chǎn)時轉(zhuǎn)換日允價值大賬面價值的差計入〝資公積——其他資本公積〞科目。7.甲公司增值稅一納稅人20201月1甲公司發(fā)出一批實際成本為萬元的原材料，托付公司加工稅消費品收回后直截了當(dāng)對外出售。2020年5月30日，甲公司收乙公司加工應(yīng)稅消費并驗收入公司依乙公司開具的增值稅專發(fā)票向乙司支付加工費萬、增值稅2.04萬元，支付消費稅萬假定不考慮他因素，公司收回批應(yīng)稅消費品入賬價值〔〕萬元。B.254.04C.280參考答案：答案解析托付加工物收回后連生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時消費稅計入收回物的成本計入〝應(yīng)交稅——應(yīng)交費稅〞科假如用于直截了當(dāng)出售或者是生產(chǎn)應(yīng)稅消費消費稅計入收回物成本。甲司收回應(yīng)消費品的入賬價值＝240＋12＋28＝〔萬元〕8.以下關(guān)股份支付計處理的表述中，不正確的選項是〔〕。股份支付的認(rèn)和計量應(yīng)以符合關(guān)法規(guī)要求、完整有效的股份支付議為基礎(chǔ)B.對權(quán)益結(jié)算股份支付取職工提供服務(wù)的按授予權(quán)益工在授予日公允價值計量對以現(xiàn)結(jié)算的股支付，在行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)權(quán)益的公允價變動計入期損益D.對以權(quán)益結(jié)算的股支付，在行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)的所有者權(quán)益公允價值行調(diào)整參考答案：D答案解析以權(quán)益結(jié)算股份支付應(yīng)當(dāng)以權(quán)益工具在授予日的公價值計量在可行權(quán)日之后不需將相關(guān)的有者權(quán)益公允價值進(jìn)行調(diào)整。9.2007年1月日，公司從銀行取得3年期專門借開工興建棟廠房。2020年630日該廠房達(dá)預(yù)定可使?fàn)顟B(tài)并投使用，月日驗收格月日辦理工決算，8月31日完成資產(chǎn)交手續(xù)。公司該專借款費用在2020停止本化的時點〔〕。

月日月日C.8月5日月日參考答案：A答案解析構(gòu)建或生產(chǎn)符資本化條的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售態(tài)時借款費用應(yīng)當(dāng)停止本化，即月日甲司由于受國金融危機(jī)不利阻礙決定對乙事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部經(jīng)履行關(guān)報批手甲司對外正式公告其重組方案甲公司照該重組案估量專門可能生的以下項支出中不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為估量負(fù)債的是〔〕。自愿遣散費B.強(qiáng)遣散費剩余職崗前培訓(xùn)D.不再使用廠房的租撤銷費參考答案：答案解析企業(yè)應(yīng)當(dāng)按與重組有的直截了當(dāng)支出確定估量負(fù)債金額其中直截了當(dāng)支出是企業(yè)重必須承擔(dān)直截了當(dāng)出同時是與主連續(xù)進(jìn)行的活動無關(guān)的出不包留用職工崗前培、市場推、新系統(tǒng)營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。以關(guān)于收入的述中，不確的選項〔〕。企業(yè)已將商所有權(quán)上要緊風(fēng)險酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方是確認(rèn)商品銷售入的必要提B.企提供勞務(wù)易的結(jié)果夠可靠估量的，應(yīng)采納完工百分比確認(rèn)提供務(wù)收入企業(yè)與客戶簽訂合同或協(xié)包括銷售商品和提供勞務(wù)的在銷售品部分和供勞務(wù)部分不能區(qū)的情形下應(yīng)當(dāng)全部為提供勞務(wù)處理D.銷售商品相關(guān)的已生或?qū)l(fā)的成本不能可靠計量的，已收到的款不應(yīng)確為收入?yún)⒖即鸢福捍鸢附馕鲣N售商品部和提供勞部分不能夠區(qū)分或雖能區(qū)分但不能夠單計量的應(yīng)當(dāng)將銷售商部分和提勞務(wù)部分部作為銷售商品處理。以關(guān)于外幣財報表折算表述中，正確的選項是〔〕資產(chǎn)和負(fù)債目應(yīng)當(dāng)采資產(chǎn)負(fù)債日的即期匯率進(jìn)行折算

B.所者權(quán)益項除〝未分配潤〞項目外其他項目均應(yīng)采納發(fā)生的即期匯進(jìn)行折算利潤表的收入和用項目應(yīng)當(dāng)采交易發(fā)生日的即期匯率折算也能夠采納交易發(fā)生日即期匯近似的匯進(jìn)行折算D.在部分處置境外經(jīng)時應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目以下示的與境外營相關(guān)的全部外幣財報表折算額轉(zhuǎn)入當(dāng)損益參考答案：D答案解析選項D假企業(yè)擁有境外經(jīng)營子公司，上期資產(chǎn)負(fù)債表日將該公司資產(chǎn)負(fù)債表各項折算為本計量時差計入集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益〝外幣報折算差額〞項目。如企業(yè)處該境外經(jīng)，那么這部格外幣報表折算差額也轉(zhuǎn)出，計當(dāng)期損益但假如是部處置的情下，應(yīng)該按處置比例對應(yīng)的〝外幣報表折算額〞轉(zhuǎn)入期損益。甲司2020度財報告于年3月5日外報出年2日，甲司收到乙公司因產(chǎn)質(zhì)量緣故回的商品該商品系年12月日銷售2020年25日甲公司按照2020年12月份申請通的方案成發(fā)行公司債券；2020月25日，甲公發(fā)覺年月入賬的定資產(chǎn)未提折舊；2020年1月5日，甲公得知丙公司2020年12月30日生重大火災(zāi)，無法償還所欠甲公司2020年貸款。以下事項中，屬于甲公司2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日非調(diào)整事的是〔〕。乙公司退貨B.甲司發(fā)行公債券固定資未計提折D.應(yīng)收丙公司貨款無收回參考答案：B答案解析：項A，報年度或往常間所售商在日后期退回的，于調(diào)整事項；選項C是日后期間覺的前期差錯，屬于調(diào)整事項；選，因火災(zāi)是在報告年度年發(fā)生的，因此屬于調(diào)事項，假是在日后間發(fā)生的，那么屬于非調(diào)整事項。甲司為乙公司母公司2020月3日，甲公司乙公司銷一批商品，增值稅專用發(fā)票上注的銷售價為000萬增值額為萬元項已收批商品成本萬元。假定考慮其他素，甲公在編制年合并現(xiàn)流量表時〝銷售商、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)〞項目應(yīng)銷的金額〔〕萬元B.700C.1000170

參考答案：D答案解析：銷售商品提供勞務(wù)到的現(xiàn)金〞項目應(yīng)抵銷的金額＋1701170〔萬元〕。銷售款和增值的款項都收到，因此抵銷含稅金額。甲會團(tuán)體的個會員每年交納會費元，納期間為年月日至12月31日，當(dāng)年未按時納會費的員下年度動失去會員資格。該社會團(tuán)體共有員1000人至2020年月，人交納當(dāng)年會，150人交了年度至2020年度的費，50人尚交納當(dāng)年會費該社會團(tuán)2020年度應(yīng)確的會費收為〔〕元。B.200C.250000000參考答案：A答案解析會費收入表在會費收會計科目中反映的當(dāng)期會費收的實際發(fā)額有50人會費沒有收到，不符合收入確認(rèn)條。應(yīng)確認(rèn)會費收入〔＋〕＝190000〔元〕。二、多項選題〔本題共小，每題分，共分每題備答案中，有兩個或兩個以上符合題的正確答。請將選的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填答題卡中號16至信點。多項選、少選、選、不選不得分〕北公司為從事地產(chǎn)開發(fā)上市公司2020月1日，外購位甲地塊上的一棟寫字樓，作為用辦公樓甲地塊的地使用權(quán)能夠單獨計量；年月日，入乙地塊和丙地塊，分用于開發(fā)外出售的宅樓和寫字樓，至12月日該住宅和寫字樓尚未開發(fā)完；2020年月日，購入地塊，作辦公區(qū)的化用地，至020年月日丁地塊的綠差不多完，假定不慮其他因素，以下各項中，北方公年1231日不應(yīng)單獨確認(rèn)無形資產(chǎn)土地使用〕的有〔〕甲地塊的土使用權(quán)B.乙塊的土地用權(quán)丙地塊土地使用D.丁地塊的土地使用參考答案：答案解析乙地塊丙地塊用于建筑外出售的房屋建筑物因這兩地塊土使用權(quán)應(yīng)該計入所建的房屋建物成本，此答案是BC.以各項負(fù)債中不應(yīng)按公價值進(jìn)行續(xù)計量的有〔〕。

企業(yè)因產(chǎn)品量保證而認(rèn)的估量債B.企從境外采原材料形的外幣應(yīng)對賬款企業(yè)依臨時性差確認(rèn)的遞所得稅負(fù)債D.企業(yè)為籌集工程項資金發(fā)行券形成的應(yīng)對債券參考答案：ABCD答案解析：項AB、、D均不按公允值計量。以關(guān)于金融資重分類的述中，正的有〔〕。初始確認(rèn)為有至到期資的，不重分類為交易性金融資產(chǎn)B.初確認(rèn)為交性金融資的，不得重分類為可供出售金融資初始確為可供出金融資產(chǎn)，不得重分類為持有至到期投資D.初始確認(rèn)為貸款和收款項的不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)參考答案：AB答案解析：有至到期資、貸款應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)等三金融資產(chǎn)間，也不得隨意重類。因此題應(yīng)選以各項中，屬融資租賃準(zhǔn)的有〔〕。租賃期占租資產(chǎn)使用命的大部B.在賃期屆滿，租賃資的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人租賃資性質(zhì)專門如不作較改造，只有承租人才能使用D.承租人有購買租賃產(chǎn)的選擇，購價估量遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租資產(chǎn)的公價值參考答案：ABCD答案解析：資租賃的定標(biāo)準(zhǔn)共五條：〔〕在租賃屆滿時，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租；〔〕承租人購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的價遠(yuǎn)低于使選擇權(quán)租賃資產(chǎn)的公允價值；〔〕租賃期租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分〔≥75%〕；〔〕就承租而言，租賃開始日最低租賃付款額現(xiàn)值幾乎當(dāng)于≥90%〕租賃始日租賃資產(chǎn)的公價值；〔〕租賃資性質(zhì)專門，假如不作較大修整，只承租人才使用。以關(guān)于企業(yè)發(fā)可轉(zhuǎn)換公債券會計理的表述中，正確的有〔〕

將負(fù)債成份認(rèn)為應(yīng)對券B.將益成份確為資本公按債券值計量負(fù)成份初始認(rèn)金額D.按公允價值計量負(fù)成份初始認(rèn)金額參考答案：ABD答案解析企業(yè)發(fā)的可轉(zhuǎn)公司債券當(dāng)在初確認(rèn)時將其包含的負(fù)債份和權(quán)益份進(jìn)行分拆將債成份確為應(yīng)對債，將益成份確認(rèn)為資本公積將負(fù)債份的以后金流量進(jìn)行折現(xiàn)的金額確為可轉(zhuǎn)換司債券負(fù)債成份的公允價值。以關(guān)于債務(wù)重會計處理表述中，確的有〔。債權(quán)人將?？赡馨l(fā)生或有應(yīng)收額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)B.債人收到的未確認(rèn)的有應(yīng)收金額計入當(dāng)期損益?zhèn)鶆?wù)人專門可能生的或有對金額確認(rèn)為估量負(fù)債D.債務(wù)人確認(rèn)的或有對金額在后不需支付時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益參考答案：BCD答案解析：務(wù)重組中對債權(quán)人言，假設(shè)債務(wù)重組過程中涉及或有收金額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收額實際發(fā)生計入當(dāng)期益對債務(wù)而言如債重組過程中及或有應(yīng)金額且該或應(yīng)對金額合或有事中有關(guān)估量負(fù)債的確認(rèn)條件的務(wù)人應(yīng)將或有應(yīng)對額確認(rèn)為估量債，日后有發(fā)生時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益〔營業(yè)外收入〕。桂公司為甲公、乙公司丙公司和公司提供了銀行借款擔(dān)保，以下各項中，桂江公司不應(yīng)確估量負(fù)債有〔〕甲公司運營好，桂江司極小可承擔(dān)連帶還款責(zé)任B.乙司發(fā)生臨財務(wù)困難桂江公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任丙公司生財務(wù)困，桂江公專門可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任D.丁公司發(fā)生嚴(yán)峻財困難，桂公司差不多確定承擔(dān)還款責(zé)任參考答案：AB答案解析：或有事項認(rèn)估量負(fù)應(yīng)同時滿足的三個條件是：〔1該義務(wù)企業(yè)承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)〔2履行該務(wù)專門可導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)益流出企業(yè)〔〕該義務(wù)金額能夠靠的計量。選項AB不滿足第〔〕個條件不應(yīng)確認(rèn)為估量負(fù)債。以各項資產(chǎn)和債中，因面價值與稅基礎(chǔ)不一致形成臨時性差異的有〔〕使用壽命不定的無形產(chǎn)

B.已提減值預(yù)的固定資已確認(rèn)允價值變損益的交性金融資產(chǎn)D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)納但尚未納的滯納金參考答案：ABC答案解析選項A使壽命不確的無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷但法規(guī)定會一定方法進(jìn)行攤銷會形成臨性差異；項，企計提的資減值預(yù)備發(fā)生實質(zhì)性缺失之前稅法不承認(rèn)，因不承諾稅扣除，會成臨時性差異；選項，交易性金資產(chǎn)持有間公允價的變動稅法也不承認(rèn)會形成臨性差異；選項D因違反法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的債，稅法承諾扣除是永久性差異，不產(chǎn)生臨時性差異以關(guān)于會計政、會計估及其變更表述中，正確的有〔〕會計政策是業(yè)在會計認(rèn)、計量報告中所采納的原那么、基礎(chǔ)和會處理方法B.會估量以最可利用的息或資料為基礎(chǔ)，可不能削弱會計認(rèn)和計量可靠性企業(yè)應(yīng)在會計準(zhǔn)么承諾的疇內(nèi)選擇適合本企業(yè)情形的會計政但一經(jīng)定不隨意變更D.按照會計政策變更會計估量更劃分原那么難以對某項變更進(jìn)行分的將變更作為會計政策更處理參考答案：ABC答案解析按照會政策變和會計估變更劃分原那么難以對某項變更進(jìn)區(qū)分的應(yīng)將該變更作為計估量變處理。以各項中，母司在編制并財務(wù)報時，應(yīng)納入合并范疇的有〔〕。經(jīng)營規(guī)模較的子公司B.已告破產(chǎn)的子公司資金調(diào)受到限制境外子公D.經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)有顯差別的子司參考答案：ACD答案解析所有子司都應(yīng)入母公司合并財務(wù)報表的合并范疇以下被資單位不母公司的子公應(yīng)納入并范疇是已告被清理整頓的子公司二是已宣告破的子公司三是母公司能操縱的他被投資位。三、判定題〔類題共小，每題分，10分。請定每題的述是否正，并按答題卡要求，筆填答題卡中題號至信點。認(rèn)表述正確的，填涂答題中信息點表錯誤的，涂答題卡信息點[×].每題答正確的得1分，答題錯誤的倒扣分，不答題不得分也倒扣分。類題最低得分零分〕

企持有的可供售金融資公允價值生的增減變動額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為直截了當(dāng)計入所有者權(quán)益的利和缺失?！硡⒖即鸢福捍鸢附馕觯涸蕛r值嚴(yán)下跌的時，要確認(rèn)資產(chǎn)減值缺失。不計入資公積。持存貨的數(shù)量于銷售合訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同格作為運基礎(chǔ)?！病硡⒖即鸢福捍鸢附馕銎髽I(yè)持的存貨量假設(shè)超銷售合同約定的數(shù)量那超出的部分貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以場價格為礎(chǔ)進(jìn)行確。固資產(chǎn)處于處狀態(tài)或者期通過使或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)予終止確認(rèn)?！病硡⒖即鸢福捍鸢附馕觯憾ㄙY產(chǎn)滿以下條件一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：〔〕該固定產(chǎn)處于處置狀態(tài)；〔〕該固定產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)利益。企將自行建筑房地產(chǎn)達(dá)預(yù)定可使?fàn)顟B(tài)時開始自用，之后改為對外出租，應(yīng)當(dāng)在該房地產(chǎn)達(dá)預(yù)定可使?fàn)顟B(tài)時確為投資性房地產(chǎn)?！病硡⒖即鸢福捍鸢附馕鰳I(yè)行建筑房產(chǎn)達(dá)到預(yù)可使用狀態(tài)后一段時刻才對外出租用于資本值的，應(yīng)得先自行建筑房地產(chǎn)確為固定資產(chǎn)等，對外出租后，再轉(zhuǎn)投資性房產(chǎn)。因此題錯誤。具商業(yè)實質(zhì)的貨幣性資交換按照允價值計量的，假定不考慮補(bǔ)價和相關(guān)稅費等因素，應(yīng)當(dāng)換入資產(chǎn)公允價值換出資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計當(dāng)期損益〔〕參考答案：答案解析具有商實質(zhì)的貨幣性資交換按公允價值計量的假定不考慮補(bǔ)和相關(guān)稅費等因素，當(dāng)將換出產(chǎn)的公允值和換出資產(chǎn)的賬面價值之間的差計入當(dāng)期益。對權(quán)益結(jié)算的份支付和金結(jié)算的份支付，不管是否趕忙可行權(quán)，在授權(quán)日均不需要進(jìn)行會處理?！病硡⒖即鸢福捍鸢附馕觯好尚袡?quán)股份支付授予日進(jìn)行會計處理。

企待執(zhí)行合同為虧損合時，合同在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確資產(chǎn)減值失，再將量虧損超過該減值缺失的部分確認(rèn)估量負(fù)債〔〕參考答案：答案解析待執(zhí)行合同為虧損合時合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的應(yīng)對標(biāo)的資產(chǎn)行減值測試并按規(guī)定認(rèn)減值缺在這種形下企通常不需確認(rèn)估量負(fù)債假估量虧損過該減值缺失將超過部分確認(rèn)估量負(fù)債合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同關(guān)義務(wù)滿估量負(fù)債確認(rèn)條時，應(yīng)當(dāng)認(rèn)估量負(fù)。業(yè)收支以人民以外的貨為主的企，能夠選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)表應(yīng)當(dāng)折為人民幣額?！病硡⒖即鸢福捍鸢附馕鑫覈笸ǔ?yīng)選擇人民作為記賬本位幣業(yè)收以人民幣以的貨幣為的企業(yè)，能選定其中種貨幣作記賬本位幣，但編制的財務(wù)報表應(yīng)折算為人幣金額。關(guān)通過非同一縱下企業(yè)并在年度期增加的子公司，母公司在編制合并報表時，應(yīng)將該子公合并當(dāng)期初至報告末的收入、費用和利潤納入合并利表中?！病硡⒖即鸢福捍鸢附馕鲆蚍峭徊傧缕髽I(yè)合增加的子公司，在編制合并利潤表時應(yīng)當(dāng)將該子司購買日至報期末的收、費用、潤納入合并利潤表。在政直截了當(dāng)付方式下事業(yè)單位在收到財政部門托付財政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政截了當(dāng)支入賬通知時，確認(rèn)財政補(bǔ)助收入?！矃⒖即鸢福核倪\分題本類共2小，第1小題10分，第小題分共22分。凡要求運算的項目，專門說明，均須列運算過程；運算結(jié)果顯現(xiàn)小數(shù)的，保留到小點后兩位數(shù)。凡要求制的會計錄，除題有專門要求外，只需要寫出一級科?！?.甲公司上市公司適用的所得稅稅率為25%，凈利潤的10%提取法定盈余公積甲公司發(fā)生的有業(yè)務(wù)資料下：〔年12月日甲公司因同違約乙公司告上法庭求甲公司償違約金1000萬元。至年12月31日，該項訴訟未判決，公司經(jīng)咨法律顧問后，認(rèn)為專門可能賠償?shù)慕痤~為萬。2020日公司對項未決訴事項確認(rèn)量負(fù)債和營業(yè)外支出萬元并確認(rèn)了相應(yīng)的延所得稅產(chǎn)和所得費用為175萬元〔〕年月5日，經(jīng)法判決，甲司應(yīng)賠償公司違約金萬。甲、乙司均不再上訴。

其他相關(guān)資甲司所得稅算清繳日為20202月28日年財務(wù)報告準(zhǔn)報出日為2020年月31日以后期能夠取得足夠的應(yīng)納稅得額用以扣可抵扣時性差異；不考慮其他因。要求：依照法院判結(jié)果，編甲公司調(diào)年財務(wù)報相關(guān)項目的會計分錄。依照調(diào)整分的相關(guān)金，填列答紙〔卡〕指定位置的表格中財務(wù)報相關(guān)項目〔減少數(shù)以—〞示，答案中的金額單位萬元表示【答案】〔1①記錄應(yīng)支的賠款，調(diào)整遞延得稅資產(chǎn)：借：估量負(fù)700貸：其他應(yīng)款500往常年度損調(diào)整借：往常年損益調(diào)整50貸：遞延所稅資產(chǎn)②將〝往常度損益調(diào)〞科目余轉(zhuǎn)入未分配利潤借：往常年損益調(diào)整150貸：利潤分——未分配利③調(diào)整盈余積借：利潤分——未分配利貸：盈余公15〔〕財務(wù)報相關(guān)項目單位：萬元調(diào)整項目利表目營業(yè)外支出所得稅費用凈利潤資負(fù)表目遞延所得稅產(chǎn)其他應(yīng)對款估量負(fù)債盈余公積

阻礙金額-20050150500-70015

未分配利潤

135試題點評此題考查日期間調(diào)整項中未決訴訟的調(diào)整屬于礎(chǔ)性內(nèi)容然需要注意一點，該事發(fā)生在所稅匯算清后，不能依照實際缺失調(diào)減〝應(yīng)交費—交所得稅，應(yīng)該通過遞所得稅資調(diào)整，此中原先多確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)，此轉(zhuǎn)回多認(rèn)的即可這一點繞了彎學(xué)員能夠照日后期所得稅匯算清繳后發(fā)生銷退回調(diào)整延所得稅產(chǎn)處理。2.甲公司上市公司年度、20×9年與長期股權(quán)資業(yè)務(wù)有的資料如：〔〕年度有關(guān)資料①月1日，甲公司以銀行存4000萬元公允價值000萬元的專技術(shù)〔成為3200萬元累計銷為萬從乙公司其他東受讓取該公司15%有表決權(quán)股份對乙公不具有重大礙作為長期權(quán)投資核乙司股份在活躍市場中無價且公允價值能可靠計量。此，甲公司乙公司及股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當(dāng)日，乙公可辨認(rèn)凈產(chǎn)公允價和賬面價值均為40000萬元。②月日乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利4000萬；3月日甲司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利款項存入行。③乙公司年度實現(xiàn)凈利700萬元〔〕年度有關(guān)資料①月1日，甲公司以銀行存款500萬元從公司其他股東受讓取得該公司的份，并向乙公司出一名董。當(dāng)日乙公司可辨凈資產(chǎn)公價值為860萬元X存的賬面價和公允價值分別為200萬元和1360萬元；他資產(chǎn)、債的公允值與賬面值相同。②月日乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利3800萬，4月日，公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股，款項存銀行。③12月日乙公司持的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加萬元，乙公司已將其計資本公積。④至12月日乙公司在月1日持有的X存貨已對外售。⑤乙公司年度實現(xiàn)凈利000萬元其他相關(guān)資：甲公司乙公司采的會計期間和會計政策相同；均按利潤的提法定盈余公甲司對乙司的長期權(quán)投資在20×8年末和年末均未顯現(xiàn)減值跡象不考慮所得稅其他因素要求：〔〕分別指甲公司年度和20×9年度乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采納的核算法。

〔〕編制甲司20×8度與長期權(quán)投資業(yè)有關(guān)的會分錄。〔〕編制甲司20×9度與長期權(quán)投資業(yè)有關(guān)的會分錄?！泊鸢钢械念~單位用元表示〕【答案】〔〕甲公司年乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)該采納成本法核算20×9年該采納權(quán)益法核算。〔〕取得長期權(quán)投資：借：長期股投資7000累計攤銷貸：無形資3200營業(yè)外收入440銀行存款420×8.2.5分配上股利：借：應(yīng)收股600貸：投資收60020×8.3.1收到現(xiàn)股利：借：銀行存600貸：應(yīng)收股600〔〕追加投資借：長期股投資——成4貸：銀行存4500轉(zhuǎn)換為權(quán)益核算：初始投時，產(chǎn)生商譽(yù)＝〔3000000－40000×15%〕追加投資，產(chǎn)生正商譽(yù)414500－860×10%綜合考后形成的仍舊是正商譽(yù)，不用進(jìn)行整。b.對分配現(xiàn)金股利行調(diào)整：借：盈余公60利潤分配——分配利潤540貸：長期股投資——成c.對應(yīng)依凈利潤認(rèn)的損益行調(diào)整：借：長期股投資——損調(diào)整705貸：盈余公70.5利潤分配——分配利潤634.5

在兩個投資點之間公司可認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值變動總額為萬－000其中因為實凈利潤分現(xiàn)金股利起的變動額為萬元〔700－4000〕，因，其他益變動為萬元，因此需做調(diào)整分錄：借：長期股投資〔〕貸：資本公2420×9.3.28宣告分配上股利借：應(yīng)收股950貸：長期股投資95020×9.4.1收到現(xiàn)股利借：銀行存950貸：應(yīng)收股95020×9.12.31年乙公司調(diào)整后的凈利潤額為000－〔360－〕×50%4〔萬元〕借：長期股投資——損調(diào)整1230——其權(quán)益變動貸：投資收230資本公積——其他資本公積50點評此題重考查增資致成本法權(quán)益法順逆交易等知識點網(wǎng)各位老師課時就一再強(qiáng)調(diào)部分內(nèi)容今年考試熱點是郭華老師在考前語音串講再三強(qiáng)調(diào)一個重點。關(guān)于聽郭老師語串講、做網(wǎng)?？记澳M題的學(xué)員來說，簡直實是手到來。五綜題本類題共小題，1小題分第2小題15分，33分。凡求運算的項目，除專說明外，須列出運過程；運算結(jié)果顯現(xiàn)小數(shù)的，均保到小數(shù)點兩位小數(shù)凡要求編制會計分錄除題中有門要求外，只需要寫出一級科目。1.寧南公為上市公，要緊從事家用電器的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售格為公允格。年，寧南公由于受國金融危機(jī)阻礙，出口業(yè)務(wù)受到了較大沖擊。應(yīng)對金融機(jī)，寧南司積極開拓內(nèi)市場，納多種銷方式增加收入。年，寧南司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及其會計處理如下不考慮增稅等相關(guān)費〕；〔〕2020年1月1日，為大公司的場品牌效，寧南公司與甲公司簽訂商標(biāo)權(quán)出合同。合同約：甲公司夠在5年內(nèi)使用南公司的商標(biāo)生產(chǎn)X產(chǎn)品期限為年1月日至2021年12月31日，甲公司年向?qū)幠纤局Ц度f元的商標(biāo)使用費；寧公司在該標(biāo)出租期間再使用該標(biāo)。該商系寧南公司2006月1日入的初始入賬價為萬元，估量用年限為年估量凈值為零，采納直線法攤。相關(guān)會處理為：①確認(rèn)其他務(wù)收入萬；②結(jié)轉(zhuǎn)其他務(wù)成本萬。

〔〕寧南公開展產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，年共銷A品臺每臺銷價格為元，每銷售成本0.12萬元；時，回臺舊產(chǎn)作為原料驗收入，每臺回收價格為0.05萬元，項均已收付。相關(guān)會計理為：①確認(rèn)主營務(wù)收入萬；②結(jié)轉(zhuǎn)主營務(wù)成本萬；③確認(rèn)原材萬。〔2020年6月30日寧南公司與公司簽訂售合同以萬元價格向公司銷售一批B產(chǎn)品；時簽訂補(bǔ)合同，約于2020月以萬元價格將該批B產(chǎn)品購。B產(chǎn)品并未發(fā)，款項已于日收存銀。該批產(chǎn)品成本為650萬元月31日寧南公司從乙公司購該批產(chǎn)品，同時支有關(guān)款項相關(guān)會計理為：①月日認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入800萬元；②月日轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本650萬元；③月日認(rèn)財務(wù)費用萬元?！病硨幠瞎珵橥其NC產(chǎn)品，承諾購買該新產(chǎn)品客戶均有6個月的用期，如戶試用不中意，可條件退貨年12月1，產(chǎn)品交付買方售價為100萬元，際成本為90萬。2020年月31日，貨萬元尚未收，相關(guān)會處理為：①確認(rèn)主營務(wù)收入萬；②結(jié)轉(zhuǎn)主營務(wù)成本萬?！病衬?2月1日，寧南司托付丙公司銷售D產(chǎn)品1000臺，商差不多發(fā)，每臺成本為0.4萬元。合同約：寧南公托付丙公按每臺0.6萬元的價格對銷售D產(chǎn)品并按銷售價格的10%丙公司支付勞務(wù)酬勞。2020年31日，南公司收丙公司對銷售D產(chǎn)品500臺的知。相關(guān)會計處理為：①12月1確認(rèn)主業(yè)務(wù)收入萬元；②12月1結(jié)轉(zhuǎn)主業(yè)務(wù)成本萬元；③12月1確認(rèn)銷費用萬元；④12月日進(jìn)行會計理。〔〕2020年12月日，南公司與公司簽訂售合同，納分期收款方式向丁公司銷售一批E品，合同約銷售價格元，從2020年月起分5年于次的月31日額收取。該批產(chǎn)品的成為000萬元。假如納現(xiàn)銷方，該批E產(chǎn)銷售格為400萬元。相關(guān)會計處理為：①12月日認(rèn)營業(yè)外入元；②12月日轉(zhuǎn)主營業(yè)成本000萬元；

③12月日認(rèn)財務(wù)費萬。要求：依照上述材。逐筆分，判定1至6〕筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各會計處理否正確〔別注明該筆經(jīng)濟(jì)務(wù)及各項計處理序〕；如不正確，請說明正確的會計理?！泊鸢钢薪饐挝挥萌f表示〕【答案】事項〔1〕中①和都不正確寧南公司在出租該商標(biāo)權(quán)的五年內(nèi)每年確認(rèn)萬的其他業(yè)務(wù)收入并將當(dāng)年應(yīng)的商標(biāo)攤銷金額25〔250/10〕萬元確為其他業(yè)成本。事項〔2〕中所有處理差不上正確的事項〔3〕中①和的處理不確，③的理是正確的。具有融資性質(zhì)的售后回購，商品有權(quán)上的風(fēng)與酬勞并有轉(zhuǎn)移不能認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本于6月30日確其他應(yīng)對萬元。事項4〕中①②的處理不正確，以附銷售退回件方式銷商品，無估量退貨率的，應(yīng)在退貨期時確認(rèn)收、結(jié)轉(zhuǎn)成，因為產(chǎn)品為產(chǎn)品，不能合理估量退率，因此南公司不應(yīng)當(dāng)當(dāng)期確認(rèn)入、結(jié)轉(zhuǎn)本，僅應(yīng)將發(fā)出的萬的庫存商品計入〝發(fā)出商品〞科目。事項〔5〕中所有處理差不上錯誤的以支付手續(xù)費方式托付代銷商品的，托付方應(yīng)收到受托方具的代銷單時依照出的商品數(shù)量相應(yīng)的確認(rèn)收入和結(jié)成本在現(xiàn)在確這部分售出商的銷售費南公司應(yīng)在12月1日發(fā)出品的時候這400萬元的商品入〝發(fā)出商品〞科。在月底到代銷清時，按照售出的臺商品確主營業(yè)務(wù)收入300元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)本200萬元，并同確認(rèn)萬元的售費用事項〔6〕中①和的處理不確，②的理是正確的。分期收款方銷售商品，需按應(yīng)的合同或協(xié)議價款的公允價值〔此為現(xiàn)銷價3400萬元〕確認(rèn)入，收入額與合同定價格4萬元之間差額作為實現(xiàn)融資收益，在合同約定收款期內(nèi)以實際率法進(jìn)行銷。因此此題中應(yīng)該確認(rèn)收入3萬，結(jié)轉(zhuǎn)成本3000萬元，并將額600萬元確認(rèn)為實現(xiàn)融資收益。2.南方公系生產(chǎn)電儀器的上市公司，由治理總部和甲、乙兩個車組成。該子儀器要緊銷往歐等國由于國際金融機(jī)的不利阻礙，子儀器市場銷量一路下南方司在編制2020年度財報告時，對治理總部、車間、乙間和商譽(yù)進(jìn)行減值試。南方公司有關(guān)資產(chǎn)減值試資料如：〔〕治理總和甲車間、乙車間有形資產(chǎn)減值測相關(guān)資料①治理總部產(chǎn)由一棟公樓組成202012月辦公樓賬面價值為2萬元甲車間僅擁一套A設(shè)備生產(chǎn)的半品僅供乙車間加工成電子儀器，無他用途；年月日A設(shè)備的賬價值為1200元。乙間僅擁有、C兩套設(shè)備除對甲車間提供的半

成品加工為成品外，其他用途2020月日B、C設(shè)備的賬價值分別為2萬元和2700萬元。②2020年12月日樓如以前狀態(tài)對出售售價980萬即公允價值另將發(fā)生處費用萬。A、B設(shè)備公允價值均無法可靠計；甲車間乙車間整，以及治理總、甲車間乙車間整的公允價值也均無法可靠計量。③辦公樓、AB、設(shè)備不能單獨產(chǎn)現(xiàn)金流量。2020年，乙車的、設(shè)備在估量用壽命內(nèi)成的以后金流量現(xiàn)值為658萬元；車間、車間整體的估量以后現(xiàn)金流量現(xiàn)為538萬元治理總部、甲車間、乙間整體的量以后現(xiàn)流量現(xiàn)值為800萬元。④假定進(jìn)行值測試時理總資產(chǎn)的賬面價值能夠按照甲車間和乙車間資產(chǎn)賬面價值進(jìn)行合理分?！病成套u(yù)減測試相關(guān)資料2020日方公司以行存款200萬從二級市場購入北方公司的有表決權(quán)股份，能操縱北方司。當(dāng)日北方公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值賬面價值為000萬元；南方公在合并財報表層面認(rèn)的商譽(yù)為000萬元。2020日南方公司北方公司資的賬面值仍為200萬元，活躍市場中的報價為4080萬元，估量