財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)課件

貨幣資金101理論知識(shí)02業(yè)務(wù)類(lèi)型02-01核算方法2業(yè)務(wù)單據(jù)02-0202-03記賬憑證3貨幣資金(Money)是指企業(yè)擁有的，以貨幣形式存在的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的先決條件。隨著再生產(chǎn)過(guò)程的進(jìn)行，會(huì)形成頻繁的貨幣收支。企業(yè)在取得現(xiàn)金投資、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、取得銀行借款、銷(xiāo)售產(chǎn)品后取得貨款收入等，會(huì)形成貨幣資金的流入;在購(gòu)買(mǎi)材料、支付工資支付其他費(fèi)用、歸還借款以及上交稅金等，會(huì)形成貨幣支出。日常經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，貨幣資金的應(yīng)收應(yīng)付與實(shí)收實(shí)付之間往往存在著時(shí)間間隔，這就形成了往來(lái)結(jié)算核算。401購(gòu)買(mǎi)辦公用品借支備用金02報(bào)銷(xiāo)并退回備用金03日?，F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)短缺04現(xiàn)金盤(pán)虧無(wú)法查明原因05現(xiàn)金盤(pán)盈無(wú)法查明原因06銷(xiāo)售業(yè)務(wù)銀行收款07向銀行繳納信用報(bào)保金隨借隨用、用后報(bào)銷(xiāo)制度，適用于不經(jīng)常使用備用金的單位和個(gè)人。定額備用金制度的特點(diǎn)是對(duì)經(jīng)常使用備用金的部門(mén)或車(chē)間，分別規(guī)定一個(gè)備用金定額。按定額撥付現(xiàn)金時(shí)，記入“其他應(yīng)收款”或“備用金”科目的借方和“庫(kù)存現(xiàn)金”科目的貸方。501購(gòu)買(mǎi)辦公用品借支備用金核算方法601購(gòu)買(mǎi)辦公用品借支備用金原始憑證：CW010101業(yè)務(wù)單據(jù)701購(gòu)買(mǎi)辦公用品借支備用金原始憑證：CW010102業(yè)務(wù)單據(jù)801購(gòu)買(mǎi)辦公用品借支備用金記賬憑證902報(bào)銷(xiāo)并退回備用金核算方法報(bào)銷(xiāo)時(shí)，財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)付給現(xiàn)金，補(bǔ)足用掉數(shù)額，使備用金仍保持原有的定額數(shù)。報(bào)銷(xiāo)的金額直接記入“庫(kù)存現(xiàn)金”科目的貸方和有關(guān)科目的借方，不需要通過(guò)“其他應(yīng)收款”或“備用金“科目核算。1002報(bào)銷(xiāo)并退回備用金原始憑證：CW010201業(yè)務(wù)單據(jù)1102報(bào)銷(xiāo)并退回備用金原始憑證：CW010202業(yè)務(wù)單據(jù)1202報(bào)銷(xiāo)并退回備用金記賬憑證1303日?，F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)短缺核算方法

現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，

屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目;

屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。1403日?，F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)短缺原始憑證：CW010301業(yè)務(wù)單據(jù)1503日常現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)短缺記賬憑證1604現(xiàn)金盤(pán)虧無(wú)法查明原因核算方法

現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤(pán)虧

屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后作為盤(pán)虧損失處理，

借記“管理費(fèi)用”科目

貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目1704現(xiàn)金盤(pán)虧無(wú)法查明原因原始憑證：CW010401業(yè)務(wù)單據(jù)1804現(xiàn)金盤(pán)虧無(wú)法查明原因記賬憑證1905現(xiàn)金盤(pán)盈無(wú)法查明原因核算方法如為現(xiàn)金盤(pán)盈，

屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余”科目；

屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后作為盤(pán)盈利得處理，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——盤(pán)盈利得”科目。2005現(xiàn)金盤(pán)盈無(wú)法查明原因原始憑證：CW010501業(yè)務(wù)單據(jù)2105現(xiàn)金盤(pán)盈無(wú)法查明原因記賬憑證2206銷(xiāo)售業(yè)務(wù)銀行收款核算方法企業(yè)收入銀行存款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”“應(yīng)收賬款”等科目；

企業(yè)提取現(xiàn)金或支出存款時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“銀行存款”科目。2306銷(xiāo)售業(yè)務(wù)銀行收款原始憑證：CW010601業(yè)務(wù)單據(jù)2406銷(xiāo)售業(yè)務(wù)銀行收款原始憑證：CW010602業(yè)務(wù)單據(jù)2506銷(xiāo)售業(yè)務(wù)銀行收款記賬憑證2607向銀行繳納信用保證金核算方法信用證保證金存款的核算。

企業(yè)申請(qǐng)使用信用證進(jìn)行結(jié)算時(shí)，應(yīng)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單，借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目。

根據(jù)開(kāi)證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書(shū)及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”等科目，貸記“其他貨幣資金”科目。2707向銀行繳納信用保證金原始憑證：CW010701業(yè)務(wù)單據(jù)2807向銀行繳納信用報(bào)保金記賬憑證

存貨3001理論知識(shí)02業(yè)務(wù)類(lèi)型02-1核算方法31業(yè)務(wù)單據(jù)02-202-3記賬憑證32

存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售或耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各種材模型料、燃料、包裝物、低值易耗品等。

存貨是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程順利進(jìn)行的必要條件。為了保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程連續(xù)不斷地進(jìn)行，企業(yè)要不斷地購(gòu)入、耗用或銷(xiāo)售存貨。存貨是企業(yè)的一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，其價(jià)值在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中占有很大的比重。3301外購(gòu)存貨驗(yàn)收入庫(kù)并付款02外購(gòu)存貨運(yùn)輸途中但已付款03外購(gòu)存貨驗(yàn)收入庫(kù)單未結(jié)算04月初紅字沖回估價(jià)入賬存貨05預(yù)付材料款06賒購(gòu)購(gòu)入存貨并驗(yàn)收入庫(kù)07享受現(xiàn)金折扣支付采購(gòu)款08分期付款采購(gòu)存貨已驗(yàn)收未支付09支付分期采購(gòu)款10賒購(gòu)存貨驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺11存貨入庫(kù)驗(yàn)收短缺原因?yàn)楹侠頁(yè)p耗12存貨入庫(kù)驗(yàn)收短缺為運(yùn)輸單位原因并由其賠償自制存貨完工入庫(kù)14發(fā)出委托加工的原材料15支付委托加工費(fèi)16收回完成加工的存貨3417結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用材料成本18領(lǐng)用五五攤銷(xiāo)法的周轉(zhuǎn)材料19報(bào)廢五五攤銷(xiāo)法的周轉(zhuǎn)材料20結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售存貨成本生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用原材料收到非貨幣資產(chǎn)交換存貨23結(jié)轉(zhuǎn)非貨幣資產(chǎn)交換存貨成本24計(jì)提本期存貨減值準(zhǔn)備生產(chǎn)領(lǐng)用已計(jì)提減值準(zhǔn)備的材料26銷(xiāo)售已計(jì)提減值準(zhǔn)備的商品27報(bào)廢已計(jì)提減值準(zhǔn)備的材料28月末盤(pán)點(diǎn)存貨盤(pán)虧29存貨盤(pán)虧原因?yàn)閬G失的處理3501外購(gòu)存貨驗(yàn)收入庫(kù)并付款核算方法在采用現(xiàn)購(gòu)方式購(gòu)入存貨的情況下，存貨驗(yàn)收入庫(kù)和貨款結(jié)算同時(shí)完成。在存貨驗(yàn)收入庫(kù)和貨款結(jié)算同時(shí)完成的情況下，企業(yè)應(yīng)于支付貨款或開(kāi)出承兌商業(yè)匯票，并且存貨驗(yàn)收入庫(kù)后，按發(fā)票賬單等結(jié)算憑證確定的存貨成本，借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫(kù)存商品”等存貨科目，按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按實(shí)際支付的款項(xiàng)或應(yīng)付票據(jù)面值，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目3601外購(gòu)存貨驗(yàn)收入庫(kù)并付款原始憑證：CW020101業(yè)務(wù)單據(jù)3701外購(gòu)存貨驗(yàn)收入庫(kù)并付款原始憑證：CW020102業(yè)務(wù)單據(jù)原始憑證：CW0201033801外購(gòu)存貨驗(yàn)收入庫(kù)并付款記賬憑證3902外購(gòu)存貨運(yùn)輸途中但已付款核算方法在采用現(xiàn)購(gòu)方式購(gòu)入存貨的情況下，貨款已結(jié)算但存貨尚在運(yùn)輸途中。在已經(jīng)支付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，但存貨尚在運(yùn)輸途中或雖已運(yùn)達(dá)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的情況下，企業(yè)應(yīng)于支付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，按發(fā)票賬單等結(jié)算憑證確定的存貨成本，借記“在途物資”科目，按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按實(shí)際支付的款項(xiàng)或應(yīng)付票據(jù)面值，貸記“銀行存款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目;待存貨運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)后.再根據(jù)有關(guān)驗(yàn)貨憑證，借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫(kù)存商品”等存貨科目，貸記“在途物資”科目。4002外購(gòu)存貨運(yùn)輸途中但已付款原始憑證：CW020201業(yè)務(wù)單據(jù)4102外購(gòu)存貨運(yùn)輸途中但已付款原始憑證：CW020202業(yè)務(wù)單據(jù)4202外購(gòu)存貨運(yùn)輸途中但已付款記賬憑證4303外購(gòu)存貨驗(yàn)收入庫(kù)單未結(jié)算核算方法在采用現(xiàn)購(gòu)方式購(gòu)入存貨的情況下，存貨已驗(yàn)收入庫(kù)但貨款尚未結(jié)算。在存貨已運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證尚未到達(dá)、貨款尚未結(jié)算的情況下，企業(yè)在收到存貨時(shí)可先不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

如果月末時(shí)結(jié)算憑證仍未到達(dá)，為全面反映資產(chǎn)及負(fù)債情況，應(yīng)對(duì)收到的存貨按暫估價(jià)值入賬，借記“原材料“、”周轉(zhuǎn)材料”、“庫(kù)存商品”等存貨科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目。4403外購(gòu)存貨驗(yàn)收入庫(kù)單未結(jié)算原始憑證：CW020301業(yè)務(wù)單據(jù)4503外購(gòu)存貨驗(yàn)收入庫(kù)單未結(jié)算記賬憑證4604月初紅字沖回估價(jià)入賬存貨核算方法月初，編制相同的紅字記賬憑證予以沖回上月按暫估價(jià)值入賬的業(yè)務(wù);待結(jié)算憑證到達(dá)，企業(yè)付款或開(kāi)出承兌商業(yè)匯存貨科目，按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按實(shí)際支付的款項(xiàng)或應(yīng)付票據(jù)面值，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。4704月初紅字沖回估價(jià)入賬存貨原始憑證：CW020401業(yè)務(wù)單據(jù)4804月初紅字沖回估價(jià)入賬存貨記賬憑證4905預(yù)付材料款核算方法在采用預(yù)付貨款方式購(gòu)入存貨的情況下，企業(yè)應(yīng)在預(yù)付貨款時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付的金額借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目:

購(gòu)入的存貨驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按發(fā)票賬單等結(jié)算憑證確定的存貨成本，借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫(kù)存商品”等存貨科目，按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按存貨成本與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之和，貸記“預(yù)付賬款”科目。

預(yù)付的貨款不足、需補(bǔ)付貨款時(shí)，按照補(bǔ)付的金額，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目;供貨方退回多付的貨款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。5005預(yù)付材料款原始憑證：CW020501業(yè)務(wù)單據(jù)5105預(yù)付材料款記賬憑證5206賒購(gòu)購(gòu)入存貨并驗(yàn)收入庫(kù)核算方法

在采用賒購(gòu)方式購(gòu)入存貨的情況下，企業(yè)應(yīng)于存貨驗(yàn)收入庫(kù)后，按發(fā)票賬單等結(jié)算憑證確定的存貨成本，借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”“庫(kù)存商品”等存貨科目，按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)付未付的貨款，貸記“應(yīng)付賬款”科目;待支付款項(xiàng)或開(kāi)出承兌商業(yè)匯票后，再根據(jù)實(shí)際支付的貨款金額或應(yīng)付票據(jù)面值，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目。5306賒購(gòu)購(gòu)入存貨并驗(yàn)收入庫(kù)原始憑證：CW020601業(yè)務(wù)單據(jù)5406賒購(gòu)購(gòu)入存貨并驗(yàn)收入庫(kù)原始憑證：CW020602業(yè)務(wù)單據(jù)5506賒購(gòu)購(gòu)入存貨并驗(yàn)收入庫(kù)記賬憑證5607享受現(xiàn)金折扣支付采購(gòu)款核算方法

如果賒購(gòu)附有現(xiàn)金折扣條件，則其會(huì)計(jì)處理有總價(jià)法和凈價(jià)法兩種方法。

總價(jià)法下，付賬款按實(shí)際交易金額入賬，如果購(gòu)貨方在現(xiàn)金折扣期限內(nèi)付款，則取得的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)作為購(gòu)貨價(jià)格的扣減，調(diào)減購(gòu)貨成本。

凈價(jià)法下，應(yīng)付賬款按實(shí)際交易金額扣除現(xiàn)金折扣后的凈額入賬，如果購(gòu)貨方超過(guò)現(xiàn)金折扣期期限付款，則喪失的現(xiàn)金折扣視為購(gòu)貨價(jià)格的增加，調(diào)增購(gòu)貨成本。5707享受現(xiàn)金折扣支付采購(gòu)款原始憑證：CW020701業(yè)務(wù)單據(jù)5807享受現(xiàn)金折扣支付采購(gòu)款記賬憑證5908分期付款采購(gòu)存貨已驗(yàn)收未支付核算方法

企業(yè)采用分期付款方式購(gòu)買(mǎi)存貨，若購(gòu)貨合同規(guī)定的付款期限比較長(zhǎng)，合同價(jià)款明顯高于現(xiàn)購(gòu)價(jià)格，并且二者之間的差額是由賣(mài)方提供了較長(zhǎng)時(shí)間的延期付款期間和現(xiàn)行市場(chǎng)利率兩個(gè)因素共同影響所致，則該項(xiàng)分期付款購(gòu)貨存在重大融資成分。存在重大融資成分的購(gòu)貨，按合同價(jià)款的現(xiàn)值確定購(gòu)貨成本，并將合同價(jià)款與其現(xiàn)值之間的差額作為融資費(fèi)用，在合同約定的分期付款期限內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)，計(jì)入各期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

企業(yè)在購(gòu)入存貨時(shí)，應(yīng)按合同價(jià)款的現(xiàn)值，借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫(kù)存商品”等存貨科目，按合同價(jià)款與其現(xiàn)值的差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目，按合同價(jià)款，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。6008分期付款采購(gòu)存貨已驗(yàn)收未支付原始憑證：CW020801業(yè)務(wù)單據(jù)6108分期付款采購(gòu)存貨已驗(yàn)收未支付原始憑證：CW020802業(yè)務(wù)單據(jù)6208分期付款采購(gòu)存貨已驗(yàn)收未支付記賬憑證

分期支付合同價(jià)款時(shí)，按本期支付的金額，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”等科目；分期攤銷(xiāo)融資費(fèi)用時(shí)，按本期攤銷(xiāo)的金額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。6309支付分期采購(gòu)款核算方法6409支付分期采購(gòu)款原始憑證：CW020901業(yè)務(wù)單據(jù)6509支付分期采購(gòu)款原始憑證：CW020902業(yè)務(wù)單據(jù)6609支付分期采購(gòu)款記賬憑證6710賒購(gòu)存貨驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺核算方法企業(yè)在存貨采購(gòu)過(guò)程中，如果發(fā)生了存貨短缺、毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，區(qū)別情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:(1)屬于運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，應(yīng)計(jì)入有關(guān)存貨的采購(gòu)成本。(2)屬于供貨單位或運(yùn)輸單位的責(zé)任造成的存貨短缺，應(yīng)由責(zé)任人補(bǔ)足存貨或償貨款，不計(jì)入存貨的采購(gòu)成本。(3)屬于自然災(zāi)害或意外事故等非常原因造成的存貨毀損，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，將扣除保險(xiǎn)公司和過(guò)失人賠款后的凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

尚待查明原因的短缺存貨，先將其成本轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算;待查明原因后，再按上述要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

上列短缺存貨涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。6810賒購(gòu)存貨驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺原始憑證：CW021001業(yè)務(wù)單據(jù)6910賒購(gòu)存貨驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺原始憑證：CW021001業(yè)務(wù)單據(jù)7010賒購(gòu)存貨驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺記賬憑證7111存貨入庫(kù)驗(yàn)收短缺原因?yàn)楹侠頁(yè)p耗原始憑證：CW021101業(yè)務(wù)單據(jù)7211存貨入庫(kù)驗(yàn)收短缺原因?yàn)楹侠頁(yè)p耗記賬憑證7312存貨入庫(kù)驗(yàn)收短缺為運(yùn)輸單位原因并由其賠償原始憑證：CW021201業(yè)務(wù)單據(jù)7412存貨入庫(kù)驗(yàn)收短缺為運(yùn)輸單位原因并由其賠償記賬憑證

企業(yè)自制并驗(yàn)收入庫(kù)的存貨，按計(jì)算確定的實(shí)際成本，借記“周轉(zhuǎn)材料”、“庫(kù)存商品”等存貨科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。7513自制存貨完工入庫(kù)核算方法7613自制存貨完工入庫(kù)原始憑證：CW021301業(yè)務(wù)單據(jù)7713自制存貨完工入庫(kù)記賬憑證

企業(yè)按付待加工的材料物資、委托其他單位加工存貨時(shí)，按發(fā)出材料物資的實(shí)際成本，借記“委托加工物資”科目，貸記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目7814發(fā)出委托加工的原材料核算方法7914發(fā)出委托加工的原材料原始憑證：CW021401業(yè)務(wù)單據(jù)8014發(fā)出委托加工的原材料記賬憑證

支付加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記“委托加工物資”科目，貸記“銀行存款”科目;

應(yīng)由受托加工方代收代交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。8115支付委托加工費(fèi)核算方法8215支付委托加工費(fèi)原始憑證：CW021501業(yè)務(wù)單據(jù)8315支付委托加工費(fèi)原始憑證：CW021502業(yè)務(wù)單據(jù)8415支付委托加工費(fèi)記賬憑證

8516收回完成加工的存貨核算方法委托加工的存貨加工完成驗(yàn)收入庫(kù)，收回剩余物資時(shí)，按計(jì)算的委托加工存貨實(shí)際成本和剩余物資實(shí)際成本，借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記“委托加工物資”科目。8616收回完成加工的存貨原始憑證：CW021601業(yè)務(wù)單據(jù)8716收回完成加工的存貨記賬憑證領(lǐng)用原材料時(shí)，按計(jì)算確定的實(shí)際成本，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“原材料”科目。8817結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用材料成本核算方法8917結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用材料成本原始憑證：CW021701業(yè)務(wù)單據(jù)9017結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用材料成本記賬憑證9118領(lǐng)用五五攤銷(xiāo)法的周轉(zhuǎn)材料核算方法

采用五五攤銷(xiāo)法，周轉(zhuǎn)材料應(yīng)分別“在庫(kù)”“在用”和“攤銷(xiāo)”進(jìn)行明細(xì)核算。

領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時(shí)，按其賬面價(jià)值，借記“周轉(zhuǎn)材料一一在用”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料一一在庫(kù)”科目，同時(shí)，攤銷(xiāo)其賬面價(jià)值的50％，借記“制造費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料一一攤銷(xiāo)”科目。9218領(lǐng)用五五攤銷(xiāo)法的周轉(zhuǎn)材料原始憑證：CW021801業(yè)務(wù)單據(jù)9318領(lǐng)用五五攤銷(xiāo)法的周轉(zhuǎn)材料記賬憑證

周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)，攤銷(xiāo)其余50％的賬面價(jià)值，借記“制造費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料一一攤銷(xiāo)”科目，同時(shí)，轉(zhuǎn)銷(xiāo)周轉(zhuǎn)材料全部已提攤銷(xiāo)額，借記“周轉(zhuǎn)材料一攤銷(xiāo)”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料——在用”科目;

報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值應(yīng)沖減有關(guān)成本費(fèi)用，借記“原材料”、“銀行存款”等科目，貸記“制造費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目9419報(bào)廢五五攤銷(xiāo)法的周轉(zhuǎn)材料核算方法9519報(bào)廢五五攤銷(xiāo)法的周轉(zhuǎn)材料原始憑證：CW021901業(yè)務(wù)單據(jù)9619報(bào)廢五五攤銷(xiāo)法的周轉(zhuǎn)材料記賬憑證以賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出的存貨成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫(kù)存商品”等科目。9720結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售存貨成本核算方法9820結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售存貨成本原始憑證：CW022001業(yè)務(wù)單據(jù)9920結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售存貨成本記賬憑證生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用原材料時(shí)，借記“建筑工程”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“原材料”科目。10021生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用原材料核算方法10121生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用原材料原始憑證：CW022101業(yè)務(wù)單據(jù)10221生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用原材料記賬憑證

如果非貨幣性資產(chǎn)交換涉及補(bǔ)價(jià)，則應(yīng)按下列方法確定換入存貨的成本：（1）支付補(bǔ)價(jià)方，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，作為換入存貨的入賬成本;

如果有確鑿證據(jù)表明換入存貨的公允價(jià)值更加可靠，則應(yīng)以換入存貨的公允價(jià)值(在相關(guān)增值稅允許抵扣的情況下，指不含增值稅的公允價(jià)值)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入存貨的入賬成本。10322收到非貨幣資產(chǎn)交換存貨核算方法（2）收到補(bǔ)價(jià)方，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去收取的補(bǔ)價(jià)和可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，作為換入存貨的入賬成本;

如果有確鑿證據(jù)表明換入存貨的公允價(jià)值更加可靠，則應(yīng)以換入存貨的公允價(jià)值(在相關(guān)增值稅允許抵扣的情況下，指不含增值稅的公允價(jià)值)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入存貨的入賬成本。10422收到非貨幣資產(chǎn)交換存貨核算方法10522收到非貨幣資產(chǎn)交換存貨原始憑證：CW022201業(yè)務(wù)單據(jù)10622收到非貨幣資產(chǎn)交換存貨記賬憑證結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”存貨科目。10723結(jié)轉(zhuǎn)非貨幣資產(chǎn)交換存貨成本核算方法10823結(jié)轉(zhuǎn)非貨幣資產(chǎn)交換存貨成本原始憑證：CW022301業(yè)務(wù)單據(jù)10923結(jié)轉(zhuǎn)非貨幣資產(chǎn)交換存貨成本記賬憑證11024計(jì)提本期存貨減值準(zhǔn)備核算方法如果存貨可變現(xiàn)凈值低于成本，表明存貨賬面價(jià)值低于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。如果后期，存貨的可變現(xiàn)凈值高于成本，表明存貨價(jià)值完全恢復(fù)，應(yīng)將已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備全部轉(zhuǎn)回，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。11124計(jì)提本期存貨減值準(zhǔn)備原始憑證：CW022401業(yè)務(wù)單據(jù)11224計(jì)提本期存貨減值準(zhǔn)備記賬憑證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用的存貨，領(lǐng)用時(shí)一般可不結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，待期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)一并調(diào)整。

如果需要同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。11325生產(chǎn)領(lǐng)用已計(jì)提減值準(zhǔn)備的材料核算方法11425生產(chǎn)領(lǐng)用已計(jì)提減值準(zhǔn)備的材料原始憑證：CW022501業(yè)務(wù)單據(jù)11525生產(chǎn)領(lǐng)用已計(jì)提減值準(zhǔn)備的材料記賬憑證

銷(xiāo)售的存貨，以及用于非貨幣性資產(chǎn)交換(在非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價(jià)值為計(jì)量基礎(chǔ)的情況下)、債務(wù)重組、作為非同一控制下企業(yè)合并支付的對(duì)價(jià)的存貨，在結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的同時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目。11626銷(xiāo)售已計(jì)提減值準(zhǔn)備的商品核算方法11726銷(xiāo)售已計(jì)提減值準(zhǔn)備的商品原始憑證：CW022601業(yè)務(wù)單據(jù)11826銷(xiāo)售已計(jì)提減值準(zhǔn)備的商品記賬憑證11927報(bào)廢已計(jì)提減值準(zhǔn)備的材料核算方法可變現(xiàn)凈值為零的存貨，應(yīng)當(dāng)將其賬面余額全部轉(zhuǎn)銷(xiāo)，同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。當(dāng)存貨存在以下情況之一時(shí)，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零：

①已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

②已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨;

③生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨;

④其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。12027報(bào)廢已計(jì)提減值準(zhǔn)備的材料原始憑證：CW022701業(yè)務(wù)單據(jù)12127報(bào)廢已計(jì)提減值準(zhǔn)備的材料記賬憑證12228月末盤(pán)點(diǎn)存貨盤(pán)虧核算方法存貨盤(pán)虧，是指存貨的實(shí)存數(shù)量少于賬面結(jié)存數(shù)量的差額。存貨發(fā)生盤(pán)虧，應(yīng)將其賬面價(jià)值及時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、”周轉(zhuǎn)材料”、“庫(kù)存商品”等存貨科目;盤(pán)虧存貨涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。待查明原因，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，根據(jù)造成盤(pán)虧的原因，分別以下情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:

(1)屬于定額內(nèi)自然損耗造成的短缺，計(jì)入管理費(fèi)用。

(2)屬于收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)和管理不善等原因造成的短缺或毀損，將扣除可收回的保險(xiǎn)公司和過(guò)失人賠款以及殘料價(jià)值后的凈損失，計(jì)入管理費(fèi)用。其中，因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的存貨，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出。

(3)屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的毀損，將扣除可收回的保險(xiǎn)公司和過(guò)失人賠款以及殘料價(jià)值后的凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。12328月末盤(pán)點(diǎn)存貨盤(pán)虧原始憑證：CW022801業(yè)務(wù)單據(jù)12428月末盤(pán)點(diǎn)存貨盤(pán)虧記賬憑證12529存貨盤(pán)虧原因?yàn)閬G失的處理原始憑證：CW022901業(yè)務(wù)單據(jù)12629存貨盤(pán)虧原因?yàn)閬G失的處理記賬憑證存貨列報(bào)和披露12801貨幣計(jì)量02核算方法03報(bào)表影響04經(jīng)營(yíng)相關(guān)05信息披露129130準(zhǔn)則解釋存貨的確認(rèn)存貨，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。存貨同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（一）與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（二）該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。存貨分類(lèi)和金額根據(jù)<企業(yè)年報(bào)中合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋存貨部分>獲取存貨各類(lèi)別各項(xiàng)信息。132準(zhǔn)則解釋存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定存貨的可變現(xiàn)凈值。以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。（3）對(duì)于已售存貨，應(yīng)當(dāng)將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益，相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備也應(yīng)當(dāng)予以結(jié)轉(zhuǎn)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)根據(jù)<企業(yè)年報(bào)中合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋存貨部分>獲取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)信息。01貨幣計(jì)量02核算方法03報(bào)表影響04經(jīng)營(yíng)相關(guān)05信息披露134135準(zhǔn)則解釋發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方式

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。（2）對(duì)于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當(dāng)采用相同的成本計(jì)算方法確定發(fā)出存貨的成本。（3）對(duì)于不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專(zhuān)門(mén)購(gòu)入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)，通常采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本。發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方式根據(jù)<企業(yè)年報(bào)中重要會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)存貨部分>獲取存貨計(jì)價(jià)方式及變更情況信息。137準(zhǔn)則解釋存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法

企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素。為生產(chǎn)而持有的材料等，用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，該材料仍然應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量；材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。為執(zhí)行銷(xiāo)售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以一般銷(xiāo)售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按照存貨類(lèi)別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷(xiāo)售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類(lèi)似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開(kāi)計(jì)量的存貨，可以合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法根據(jù)<企業(yè)年報(bào)中合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋存貨部分>獲取存貨可變凈值的確定依據(jù)及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法信息。139準(zhǔn)則解釋低值易耗品和包裝物的攤銷(xiāo)方法企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法或者五五攤銷(xiāo)法對(duì)低值易耗品和包裝物進(jìn)行攤銷(xiāo)，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。低值易耗品和包裝物的攤銷(xiāo)方法根據(jù)<重要會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)存貨部分>獲取低值易耗品和包裝物的攤銷(xiāo)方法信息。01貨幣計(jì)量02核算方法03報(bào)表影響04經(jīng)營(yíng)相關(guān)05信息披露141存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響根據(jù)<企業(yè)年報(bào)中合并財(cái)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表部分>獲取總資產(chǎn)及利潤(rùn)信息。01貨幣計(jì)量02核算方法03報(bào)表影響04經(jīng)營(yíng)相關(guān)05信息披露143144準(zhǔn)則解釋存貨的毀損和盤(pán)虧企業(yè)發(fā)生的存貨毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。存貨的賬面價(jià)值是存貨成本扣減累計(jì)跌價(jià)準(zhǔn)備后的金額。存貨盤(pán)虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。存貨的毀損和盤(pán)虧根據(jù)<企業(yè)年報(bào)中合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋存貨部分>獲取存貨的毀損、盤(pán)虧及擔(dān)保情況。01貨幣計(jì)量02核算方法03報(bào)表影響04經(jīng)營(yíng)相關(guān)05信息披露146147準(zhǔn)則解釋企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與存貨有關(guān)的下列信息：（一）各類(lèi)存貨的期初和期末賬面價(jià)值。（二）確定發(fā)出存貨成本所采用的方法。（三）存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法，當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，當(dāng)期轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回的有關(guān)情況。（四）用于擔(dān)保的存貨賬面價(jià)值。披露情況根據(jù)<企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與存貨有關(guān)的信息>對(duì)年報(bào)披露情況進(jìn)行填寫(xiě)。

金融資產(chǎn)15001理論知識(shí)02業(yè)務(wù)類(lèi)型02-1核算方法151業(yè)務(wù)單據(jù)02-202-3記賬憑證152

金融資產(chǎn)通常是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和行生金融工具形成的資產(chǎn)等。153二級(jí)購(gòu)買(mǎi)股票作為交易性金融資產(chǎn)2二級(jí)購(gòu)買(mǎi)股票宣告分派股利3二級(jí)購(gòu)買(mǎi)債券作為交易性金融資產(chǎn)4二級(jí)購(gòu)買(mǎi)債券計(jì)提利息5期末交易金融資產(chǎn)計(jì)量6出售持有的股票7購(gòu)買(mǎi)債券作為持有至到期投資持有至到期債券計(jì)提并攤銷(xiāo)利息9部分出售持有至到期投資10重分類(lèi)剩余持有至到期投資11賒銷(xiāo)產(chǎn)生應(yīng)收賬款15412客戶(hù)享受商業(yè)折扣13銷(xiāo)售商品收到預(yù)收票據(jù)14應(yīng)收票據(jù)銀行貼現(xiàn)購(gòu)買(mǎi)債券作為可供出售金融資產(chǎn)16攤銷(xiāo)可供出售金融資產(chǎn)的利息調(diào)整17確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)18對(duì)可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試19出售可供出售金融資產(chǎn)20對(duì)持有至到期投資進(jìn)行價(jià)值測(cè)試21按照賬齡法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備15501二級(jí)購(gòu)買(mǎi)股票作為交易性金融資產(chǎn)核算方法企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值(不含支付的價(jià)款中所包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)，借記“交易性金融資產(chǎn)一一成本科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。15601二級(jí)購(gòu)買(mǎi)股票作為交易性金融資產(chǎn)原始憑證：CW030101業(yè)務(wù)單據(jù)15701二級(jí)購(gòu)買(mǎi)股票作為交易性金融資產(chǎn)記賬憑證15802二級(jí)購(gòu)買(mǎi)股票宣告分派股利核算方法

持有交易性金融資產(chǎn)期間，被投資方宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利同時(shí)滿(mǎn)足股利收入的確認(rèn)條件時(shí)，投資方按應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目;資產(chǎn)負(fù)債表日或付息日，投資方按債券面值和票面利率計(jì)提利息時(shí)，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。收到上列現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。15902二級(jí)購(gòu)買(mǎi)股票宣告分派股利原始憑證：CW030201業(yè)務(wù)單據(jù)16002二級(jí)購(gòu)買(mǎi)股票宣告分派股利記賬憑證16103二級(jí)購(gòu)買(mǎi)債券作為交易性金融資產(chǎn)核算方法企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值(不含支付的價(jià)款中所包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)，借記“交易性金融資產(chǎn)一一成本科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。16203二級(jí)購(gòu)買(mǎi)債券作為交易性金融資產(chǎn)原始憑證：CW030301業(yè)務(wù)單據(jù)16303二級(jí)購(gòu)買(mǎi)債券作為交易性金融資產(chǎn)記賬憑證16404二級(jí)購(gòu)買(mǎi)債券計(jì)提利息

核算方法

收到上列現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)，借記“銀行存款”科目貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。165原始憑證：CW030401業(yè)務(wù)單據(jù)04二級(jí)購(gòu)買(mǎi)債券計(jì)提利息

16604二級(jí)購(gòu)買(mǎi)債券計(jì)提利息記賬憑證16705期末交易金融資產(chǎn)計(jì)量核算方法

調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的賬面余額，同時(shí)確認(rèn)公允價(jià)值上升的收益，借記“交易性金融貨產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目;:交易性金融貨產(chǎn)的公允價(jià)值低值下跌的損失，借記公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)”科目。16805期末交易金融資產(chǎn)計(jì)量原始憑證：CW030501業(yè)務(wù)單據(jù)16905期末交易金融資產(chǎn)計(jì)量記賬憑證17006出售持有的股票核算方法處置交易金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的處置價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額，貸記“交易性金融資產(chǎn)一一成本”科目，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)金額，貸記或借記“交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)”科目，已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目但尚未收回的現(xiàn)金股利或債券利息，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科日，按上列差額，貸記或借記“投資收益”科目。17106出售持有的股票原始憑證：CW030601業(yè)務(wù)單據(jù)17206出售持有的股票原始憑證：CW030602業(yè)務(wù)單據(jù)17306出售持有的股票記賬憑證17407購(gòu)買(mǎi)債券作為持有至到期投資核算方法企業(yè)取得債權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按該投資的面值，借記“債權(quán)投資一一成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“債權(quán)投資一一利息調(diào)整”科目。收到支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息“。17507購(gòu)買(mǎi)債券作為持有至到期投資原始憑證：CW030101業(yè)務(wù)單據(jù)17607購(gòu)買(mǎi)債券作為持有至到期投資記賬憑證17708持有至到期債券計(jì)提并攤銷(xiāo)利息核算方法

以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資如為分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于付息日或資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提債券利息，計(jì)提的利息通過(guò)“應(yīng)收利息”科目核算，同時(shí)確認(rèn)利息收入。付息日或資產(chǎn)負(fù)債表日，按照以債權(quán)投資的面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按照以債權(quán)投資的賬面余額和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貨記“沒(méi)資收益科目，按其差額，借記或貨記“債權(quán)投資一一利息調(diào)整”科目。收到上列應(yīng)計(jì)未收的利息時(shí)，借記”銀行存款“科目，貸記”應(yīng)收利息科目“。17808持有至到期債券計(jì)提并攤銷(xiāo)利息原始憑證：CW030801業(yè)務(wù)單據(jù)17908持有至到期債券計(jì)提并攤銷(xiāo)利息記賬憑證18009部分出售持有至到期投資核算方法企業(yè)處置債權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的處置價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按債權(quán)投資“債權(quán)投資一一應(yīng)計(jì)利息”科目，按利息調(diào)整攤余金額，貸記或借記“債權(quán)投資一一利息調(diào)整”科目，按上列差額，貸記或借記“投資收益”科目18109部分出售持有至到期投資原始憑證：CW030901業(yè)務(wù)單據(jù)18209部分出售持有至到期投資記賬憑證18310重分類(lèi)剩余持有至到期投資核算方法

企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類(lèi)日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)人其他綜合收益。該金融資產(chǎn)重分類(lèi)不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量。18410重分類(lèi)剩余持有至到期投資原始憑證：CW031001業(yè)務(wù)單據(jù)18510重分類(lèi)剩余持有至到期投資記賬憑證18611賒銷(xiāo)產(chǎn)生應(yīng)收賬款核算方法反映和監(jiān)督應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目，借方登記應(yīng)收賬款的增加，貨方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款如果期末余額在貸方，則反映企業(yè)預(yù)收的賬款。在沒(méi)有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款應(yīng)按應(yīng)收的全部金額入賬。18711賒銷(xiāo)產(chǎn)生應(yīng)收賬款原始憑證：CW031101業(yè)務(wù)單據(jù)18811賒銷(xiāo)產(chǎn)生應(yīng)收賬款記賬憑證18912客戶(hù)享受商業(yè)折扣核算方法反映和監(jiān)督應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目，借方登記應(yīng)收賬款的增加，貨方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款如果期末余額在貸方，則反映企業(yè)預(yù)收的賬款。在有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款應(yīng)和銷(xiāo)售收入按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。19012客戶(hù)享受商業(yè)折扣原始憑證：CW031201業(yè)務(wù)單據(jù)19112客戶(hù)享受商業(yè)折扣記賬憑證19213銷(xiāo)售商品收到預(yù)收票據(jù)核算方法為了反映和監(jiān)督應(yīng)收票據(jù)取得、票款收回等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”科目，借方登記取得的應(yīng)收票據(jù)的面值，貸方登記到期收回票款或到期前向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的票面余額，期末余額在借方，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。19313銷(xiāo)售商品收到預(yù)收票據(jù)原始憑證：CW031301業(yè)務(wù)單據(jù)19413銷(xiāo)售商品收到預(yù)收票據(jù)原始憑證：CW031302業(yè)務(wù)單據(jù)19513銷(xiāo)售商品收到預(yù)收票據(jù)記賬憑證19614應(yīng)收票據(jù)銀行貼現(xiàn)核算方法持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，符合金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則有關(guān)金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)利息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目、按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目;不符到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“短期借款一一利息調(diào)整”等科目、按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“短期借款一一成本”科目。19714應(yīng)收票據(jù)銀行貼現(xiàn)原始憑證：CW031401業(yè)務(wù)單據(jù)19814應(yīng)收票據(jù)銀行貼現(xiàn)原始憑證：CW031402業(yè)務(wù)單據(jù)19914應(yīng)收票據(jù)銀行貼現(xiàn)記賬憑證20015購(gòu)買(mǎi)債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算方法企業(yè)取得其他債權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按其面值，借記“其他債權(quán)投資一一成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貨記“銀行存款”等科目，按上列差額，借記或貸記“其他債權(quán)投資一一利息調(diào)整收到支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“銀行存款”科目，貨記“應(yīng)收利息”科目。20115購(gòu)買(mǎi)債券作為可供出售金融資產(chǎn)原始憑證：CW031501業(yè)務(wù)單據(jù)20215購(gòu)買(mǎi)債券作為可供出售金融資產(chǎn)記賬憑證20316攤銷(xiāo)可供出售金融資產(chǎn)的利息調(diào)整核算方法按照以其他債權(quán)投資的面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息，借記“其他債權(quán)投資一一應(yīng)計(jì)利息”科目，按照以其他債權(quán)投資的賬面余額(不包括“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)科目的余額)和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收人，貸記”“投資收益”科目、按其差額，借記或貸記“其他債權(quán)投資一利息調(diào)整”科目。20416攤銷(xiāo)可供出售金融資產(chǎn)的利息調(diào)整原始憑證：CW031601業(yè)務(wù)單據(jù)20516攤銷(xiāo)可供出售金融資產(chǎn)的利息調(diào)整記賬憑證20617確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)核算方法企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類(lèi)日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)人其他綜合收益。該金融資產(chǎn)重分類(lèi)不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量。20717確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)原始憑證：CW031701業(yè)務(wù)單據(jù)20817確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)記賬憑證20918對(duì)可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試核算方法企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。21018對(duì)可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試原始憑證：CW031801業(yè)務(wù)單據(jù)21118對(duì)可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試記賬憑證21219出售可供出售金融資產(chǎn)核算方法處置其他債權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的處置價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按其他債權(quán)投資的面值，貸記“其他債權(quán)投資——成本”科目，按應(yīng)計(jì)未收的利息，貨記“應(yīng)收利息“科目或“其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，按利息調(diào)整攤余金額，貸記或借記“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目，按累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)金額，貸記或借記“其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，按上列差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，將原計(jì)人其他綜合收益的累計(jì)利得或損失對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，借記或貸記“其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記或借記“投資收益”科目。21319出售可供出售金融資產(chǎn)原始憑證：CW031901業(yè)務(wù)單據(jù)21419出售可供出售金融資產(chǎn)記賬憑證21520對(duì)持有至到期投資進(jìn)行價(jià)值測(cè)試核算方法資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否已顯著增加進(jìn)行評(píng)估，借記“信用減值損失”科目，貸記“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目;計(jì)提損失準(zhǔn)備后，如果因債權(quán)投資信用風(fēng)險(xiǎn)有所降低，導(dǎo)致其預(yù)期信用損失減少，應(yīng)按減少的預(yù)期信用損失金額轉(zhuǎn)回已計(jì)提的損失準(zhǔn)備和已確認(rèn)的預(yù)期信用損失，借記“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記“信用減值損失”科目。21620對(duì)持有至到期投資進(jìn)行價(jià)值測(cè)試原始憑證：CW032001業(yè)務(wù)單據(jù)21720對(duì)持有至到期投資進(jìn)行價(jià)值測(cè)試記賬憑證21821按照賬齡法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備核算方法采用賬齡分析法計(jì)算確定預(yù)期信用損失金額，首先要對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)按賬齡的長(zhǎng)短分組，然后分別確定可以反映相當(dāng)于整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的各組應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)期信用損失率，據(jù)以分別計(jì)算各組應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)期信用損失金額，最后將各組應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)期信用損失金額進(jìn)行加總，求得全部應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)期信用損失金額。21921按照賬齡法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備原始憑證：CW032101業(yè)務(wù)單據(jù)22021按照賬齡法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備記賬憑證

長(zhǎng)期股權(quán)投資22201理論知識(shí)02業(yè)務(wù)類(lèi)型02-1核算方法223業(yè)務(wù)單據(jù)02-202-3記賬憑證224

長(zhǎng)期股權(quán)投資，是指投資方對(duì)被投資方能夠?qū)嵤┛刂苹蚓哂兄卮笥绊懙臋?quán)益性投資，以及對(duì)其和盈企業(yè)的權(quán)益性投資。22501同控下合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資02非同控下合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資03非合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資04成本法下被投資單位宣布股利政策05權(quán)益法下投資收益的確認(rèn)06權(quán)益法下應(yīng)收股利的確認(rèn)07出售部分成本法下股權(quán)投資08處置投資導(dǎo)致成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法09成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法追溯調(diào)整賬面價(jià)值10追加投資導(dǎo)致權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法11出售股權(quán)不再有重大影響12處置投資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)計(jì)量22601同控下合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法合并方應(yīng)當(dāng)在企業(yè)合并日，按取得的被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)享有被合并方已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“應(yīng)收股利”科目，按支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，貨記有關(guān)資產(chǎn)等科目，按其差額，貸記“資本公積一資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))”科目。如為借方差額，則應(yīng)借記“資本公積一一資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))”科目，資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))不足沖減的，應(yīng)依次借記“盈余公積”“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”科目。22701同控下合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資原始憑證：CW040101業(yè)務(wù)單據(jù)22801同控下合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資原始憑證：CW040102業(yè)務(wù)單據(jù)22901同控下合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資原始憑證：CW040102業(yè)務(wù)單據(jù)23001同控下合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資記賬憑證23102非同控下合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法參與合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的，為非同一控制下的全業(yè)合并。其中，在購(gòu)買(mǎi)日取得對(duì)其他參與合并企業(yè)控制權(quán)的一方為購(gòu)買(mǎi)方，參與合并的其他企業(yè)為被購(gòu)買(mǎi)方。對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)將企業(yè)合并視為一項(xiàng)購(gòu)買(mǎi)交易合理確定合并成本，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。23202非同控下合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資原始憑證：CW040201業(yè)務(wù)單據(jù)23302非同控下合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資原始憑證：CW040202業(yè)務(wù)單據(jù)23402非同控下合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資記賬憑證23503非合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法企業(yè)支付現(xiàn)金取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，按照確定的初始投資成本，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)享有被投資方已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“應(yīng)收股利”科目，按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)及手續(xù)費(fèi)、稅金等，貸記“銀行存款”等科目。23603非合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資原始憑證：CW040301業(yè)務(wù)單據(jù)23703非合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資原始憑證：CW040302業(yè)務(wù)單據(jù)23803非合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資記賬憑證23904成本法下被投資單位宣布股利政策核算方法企業(yè)在持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間，當(dāng)被投資方算告發(fā)放現(xiàn)金股利或利劑時(shí)，投資方當(dāng)按照享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目;收到上列現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。24004成本法下被投資單位宣布股利政策原始憑證：CW040401業(yè)務(wù)單據(jù)24104成本法下被投資單位宣布股利政策記賬憑證24205權(quán)益法下投資收益的確認(rèn)核算方法

采用權(quán)益法核算，在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“投資成本”“損益調(diào)整”“其他綜合收益”“其他權(quán)益變動(dòng)”明細(xì)科目，分別反映長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本以及因被投資方所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)而對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的金額。24305權(quán)益法下投資收益的確認(rèn)原始憑證：CW040501業(yè)務(wù)單據(jù)24405權(quán)益法下投資收益的確認(rèn)記賬憑證24506權(quán)益法下應(yīng)收股利的確認(rèn)核算方法長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，當(dāng)被投資方宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，投資方按應(yīng)獲得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)應(yīng)收股利，同時(shí)抵減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，借記“應(yīng)收股利科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目;被投資方分派股票股利時(shí)，投資方不進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)于除權(quán)日在備查簿中登記增加的股份。24606權(quán)益法下應(yīng)收股利的確認(rèn)原始憑證：CW040601業(yè)務(wù)單據(jù)24706權(quán)益法下應(yīng)收股利的確認(rèn)記賬憑證24807出售部分成本法下股權(quán)投資核算方法

處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與被投資方直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)，對(duì)相關(guān)的其他綜合收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)于可以轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的其他綜合收、應(yīng)借記或貸記“其他綜合收益”科目，貸記或借記“投資收益”科目;同時(shí)，還應(yīng)將原記入資本公積的其他權(quán)益變動(dòng)金轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益，借記或貸記“資本公積一一其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。24907出售部分成本法下股權(quán)投資原始憑證：CW040701業(yè)務(wù)單據(jù)25007出售部分成本法下股權(quán)投資原始憑證：CW040702業(yè)務(wù)單據(jù)25107出售部分成本法下股權(quán)投資記賬憑證25208處置投資導(dǎo)致成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算方法投資方原持有的對(duì)被投資方具有控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因處置投資導(dǎo)致持股比例下降，不再對(duì)被投資方具有控制但仍能夠施加重大影響或與其他投資方一起實(shí)施共同控制的，長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法應(yīng)當(dāng)由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法。對(duì)于處置的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照處置益;對(duì)于剩余的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)將其原采用成本法核算的賬面價(jià)值按照權(quán)益法的核算要求進(jìn)行追溯調(diào)整。25308處置投資導(dǎo)致成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法原始憑證：CW040801業(yè)務(wù)單據(jù)25408處置投資導(dǎo)致成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法記賬憑證25509成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法追溯調(diào)整賬面價(jià)值核算方法投資方因追加投資等原因使原持有的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的投資轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)子公司的投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法應(yīng)當(dāng)由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法。轉(zhuǎn)換核算方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)追加投資所形成的企業(yè)合并類(lèi)型，確定按照成本法核算的初始投資成本。25609成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法追溯調(diào)整賬面價(jià)值原始憑證：CW040901業(yè)務(wù)單據(jù)25709成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法追溯調(diào)整賬面價(jià)值記賬憑證25810追加投資導(dǎo)致權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算方法投資方因追加投資等原因使原持有的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的投資轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)子公司的投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法應(yīng)當(dāng)由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法。轉(zhuǎn)換核算方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)追加投資所形成的企業(yè)合并類(lèi)型，確定按照成本法核算的初始投資成本。25910追加投資導(dǎo)致權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法原始憑證：CW041001業(yè)務(wù)單據(jù)26010追加投資導(dǎo)致權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法原始憑證：CW041002業(yè)務(wù)單據(jù)26110追加投資導(dǎo)致權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法記賬憑證26211出售股權(quán)不再有重大影響核算方法處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與被投資方直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)，對(duì)相關(guān)的其他綜合收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)于可以轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的其他綜合收、應(yīng)借記或貸記“其他綜合收益”科目，貸記或借記“投資收益”科目;同時(shí)，還應(yīng)將原記入資本公積的其他權(quán)益變動(dòng)金轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益，借記或貸記“資本公積一一其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。26311出售股權(quán)不再有重大影響原始憑證：CW041101業(yè)務(wù)單據(jù)26411出售股權(quán)不再有重大影響原始憑證：CW041102業(yè)務(wù)單據(jù)26511出售股權(quán)不再有重大影響原始憑證：CW041103業(yè)務(wù)單據(jù)26611出售股權(quán)不再有重大影響記賬憑證26712處置投資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)計(jì)量核算方法處置投資導(dǎo)致的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，均應(yīng)按轉(zhuǎn)換日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量、公允價(jià)值與原采用成本法或權(quán)益法核算的股權(quán)投資賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期投資收益。原持有的對(duì)合營(yíng)企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在終止采用權(quán)益法核算時(shí)，采用與被投資方直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他所有者權(quán)益變動(dòng)應(yīng)當(dāng)在終止采用權(quán)益法核算時(shí)，全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。26812處置投資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)計(jì)量原始憑證：CW041201業(yè)務(wù)單據(jù)26912處置投資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)計(jì)量記賬憑證長(zhǎng)期股權(quán)投資列報(bào)和披露27101貨幣計(jì)量02核算方法03報(bào)表影響04經(jīng)營(yíng)相關(guān)272273準(zhǔn)則解釋新增的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本及確定標(biāo)準(zhǔn)同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》的有關(guān)規(guī)定確定的合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款作為初始投資成本。以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》的有關(guān)規(guī)定確定。通過(guò)債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》的有關(guān)規(guī)定確定。投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。投資方對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則第十條至第十三條規(guī)定，采用權(quán)益法核算。新增長(zhǎng)期股權(quán)投資的信息根據(jù)<企業(yè)年報(bào)中合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋長(zhǎng)期股權(quán)投資部分>獲取長(zhǎng)期股權(quán)投資各項(xiàng)信息。01貨幣計(jì)量02核算方法03報(bào)表影響04經(jīng)營(yíng)相關(guān)275276準(zhǔn)則解釋投資收益投資方取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額，分別確認(rèn)投資收益和其他綜合收益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；投資方按照被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)享有的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；投資方對(duì)于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。投資收益根據(jù)<企業(yè)年報(bào)中合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋投資收益部分>獲取投資收益的信息。01貨幣計(jì)量02核算方法03報(bào)表影響04經(jīng)營(yíng)相關(guān)278279準(zhǔn)則解釋長(zhǎng)期股權(quán)投資的種類(lèi)和判斷標(biāo)準(zhǔn)長(zhǎng)期股權(quán)投資，是指投資方對(duì)被投資單位實(shí)施控制、重大影響的權(quán)益性投資，以及對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資。投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的，被投資單位為其子公司。投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的，被投資單位為其聯(lián)營(yíng)企業(yè)。合營(yíng)企業(yè)指由兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家的企業(yè)、公司或其他經(jīng)濟(jì)組織合伙投資興辦的企業(yè)。長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響根據(jù)<企業(yè)年報(bào)中合并財(cái)務(wù)報(bào)表長(zhǎng)期股權(quán)投資、資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表部分>獲取長(zhǎng)期股權(quán)投資及總資產(chǎn)信息。01貨幣計(jì)量02核算方法03報(bào)表影響04經(jīng)營(yíng)相關(guān)281282準(zhǔn)則解釋長(zhǎng)期股權(quán)投資追加投資

第十四條投資方因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或?qū)嵤┕餐刂频粯?gòu)成控制的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》確定的原持有的股權(quán)投資的公允價(jià)值加上新增投資成本之和，作為改按權(quán)益法核算的初始投資成本。原持有的股權(quán)投資分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，以及原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入改按權(quán)益法核算的當(dāng)期損益。

投資方因追加投資等原因能夠?qū)Ψ峭豢刂葡碌谋煌顿Y單位實(shí)施控制的，在編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資賬面價(jià)值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本。購(gòu)買(mǎi)日之前持有的股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在處置該項(xiàng)投資時(shí)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。購(gòu)買(mǎi)日之前持有的股權(quán)投資按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)在改按成本法核算時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。長(zhǎng)期股權(quán)投資追加投資根據(jù)<企業(yè)年報(bào)中合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋產(chǎn)期股權(quán)及審計(jì)報(bào)告部分>獲取長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)追加投資情況。284準(zhǔn)則解釋處置長(zhǎng)期股權(quán)投資第十七條處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在處置該項(xiàng)投資時(shí)，采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)，按相應(yīng)比例對(duì)原計(jì)入其他綜合收益的部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。長(zhǎng)期股權(quán)投資處置根據(jù)<企業(yè)年報(bào)中合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋產(chǎn)期股權(quán)及審計(jì)報(bào)告部分>獲取部分長(zhǎng)期股權(quán)投資處置情況。286準(zhǔn)則解釋長(zhǎng)期股權(quán)投資內(nèi)部交易資方計(jì)算確認(rèn)應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)被投資單位的凈損益時(shí)，與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照應(yīng)享有的比例計(jì)算歸屬于投資方的部分，應(yīng)當(dāng)予以抵銷(xiāo)，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資收益。投資方與被投資單位發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》等的有關(guān)規(guī)定屬于資產(chǎn)減值損失的，應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)。長(zhǎng)期股權(quán)投資內(nèi)部交易根據(jù)<企業(yè)年報(bào)中合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋產(chǎn)期股權(quán)及審計(jì)報(bào)告部分>獲取長(zhǎng)期股權(quán)投資為實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易情況。288準(zhǔn)則解釋長(zhǎng)期股權(quán)投資差額虧損投資方確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資方負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長(zhǎng)期股權(quán)投資超額虧損根據(jù)<企業(yè)年報(bào)中合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋產(chǎn)期股權(quán)及審計(jì)報(bào)告部分>獲取長(zhǎng)期股權(quán)投資超額虧損情況。290準(zhǔn)則解釋長(zhǎng)期股權(quán)投資差額虧損投資方確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資方負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值根據(jù)<企業(yè)年報(bào)中合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋產(chǎn)期股權(quán)及審計(jì)報(bào)告部分>獲取長(zhǎng)期股權(quán)投資減值情況。

固定資產(chǎn)29301理論知識(shí)02業(yè)務(wù)類(lèi)型02-1核算方法294業(yè)務(wù)單據(jù)02-202-3記賬憑證295

固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴(lài)以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)。從會(huì)計(jì)的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。29601購(gòu)買(mǎi)一處不動(dòng)產(chǎn)作為廠(chǎng)房02購(gòu)買(mǎi)自營(yíng)工程的材料03結(jié)算自營(yíng)工程領(lǐng)用的材料及產(chǎn)品04股東投入的固定資產(chǎn)05融資租入的固定資產(chǎn)06債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)07非貨幣性交易獲得的固定資產(chǎn)08平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊09對(duì)現(xiàn)有廠(chǎng)房進(jìn)行擴(kuò)建10支付擴(kuò)建廠(chǎng)房工程款29711擴(kuò)建工程完工12注銷(xiāo)固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊13收到設(shè)備全部?jī)r(jià)款14結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益15固定資產(chǎn)報(bào)廢注銷(xiāo)原價(jià)與累計(jì)折舊16固定資產(chǎn)報(bào)廢清理費(fèi)用及殘料入庫(kù)17結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢凈損失18固定資產(chǎn)盤(pán)虧注銷(xiāo)原價(jià)與累計(jì)折舊19盤(pán)虧凈值轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出29801購(gòu)買(mǎi)一處不動(dòng)產(chǎn)作為廠(chǎng)房核算方法企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的不動(dòng)產(chǎn)如果屬于企業(yè)職工集體福利設(shè)施，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)計(jì)入不動(dòng)產(chǎn)成本。企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，在投入使用前，有的需要安裝，有的則不需要安裝。購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，按確認(rèn)的入賬價(jià)值直接增加企業(yè)的固定資產(chǎn);購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過(guò)“在建工程”科目歸集工程成本，待固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)科目。29901購(gòu)買(mǎi)一處不動(dòng)產(chǎn)作為廠(chǎng)房原始憑證：CW050101業(yè)務(wù)單據(jù)30001購(gòu)買(mǎi)一處不動(dòng)產(chǎn)作為廠(chǎng)房原始憑證：CW050102業(yè)務(wù)單據(jù)30101購(gòu)買(mǎi)一處不動(dòng)產(chǎn)作為廠(chǎng)房記賬憑證30202購(gòu)買(mǎi)自營(yíng)工程的材料核算方法企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)、應(yīng)按照建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入價(jià)值。自行建造的固定資產(chǎn)，從發(fā)生第一筆購(gòu)置支出到固定資產(chǎn)完工交企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在建工程”科日。本科目核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。本科目應(yīng)當(dāng)按照”建筑工程”“安裝工程”“在安裝設(shè)備”“待支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。30302購(gòu)買(mǎi)自營(yíng)工程的材料原始憑證：CW050201業(yè)務(wù)單據(jù)30402購(gòu)買(mǎi)自營(yíng)工程的材料原始憑證：CW050202業(yè)務(wù)單據(jù)30502購(gòu)買(mǎi)自營(yíng)工程的材料原始憑證：CW050203業(yè)務(wù)單據(jù)30602購(gòu)買(mǎi)自營(yíng)工程的材料記賬憑證30703結(jié)算自營(yíng)工程領(lǐng)用的材料及產(chǎn)品核算方法企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)、應(yīng)按照建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值。自行建造的固定資產(chǎn)，從發(fā)生第一筆購(gòu)置支出到固定資產(chǎn)完工交企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在建工程”科日。本科目核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。本科目應(yīng)當(dāng)按照”建筑工程”“安裝工程”“在安裝設(shè)備”“待支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。30803結(jié)算自營(yíng)工程領(lǐng)用的材料及產(chǎn)品原始憑證：CW050301業(yè)務(wù)單據(jù)30903結(jié)算自營(yíng)工程領(lǐng)用的材料及產(chǎn)品原始憑證：CW050302業(yè)務(wù)單據(jù)31003結(jié)算自營(yíng)工程領(lǐng)用的材料及產(chǎn)品記賬憑證31104股東投入的固定資產(chǎn)核算方法根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，可以接受投資者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)。該類(lèi)固定資產(chǎn)應(yīng)按投資各方簽訂的合同或協(xié)議約定的價(jià)值和相關(guān)的稅費(fèi)，作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值計(jì)價(jià)入賬。合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目31204股東投入的固定資產(chǎn)原始憑證：CW050101業(yè)務(wù)單據(jù)31304股東投入的固定資產(chǎn)記賬憑證31405融資租入的固定資產(chǎn)核算方法融資性租入的固定資產(chǎn)是指就租入單位而言的采用融資性租貨的方式租入的固定資產(chǎn)融資性租貨是為了滿(mǎn)足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)期需要而租入資產(chǎn)的一種方式。當(dāng)企業(yè)急需某種固定資產(chǎn)(一般為設(shè)備)，直接購(gòu)買(mǎi)需支付大額資金，而企業(yè)資金又不是很充足，這時(shí)可采用融資租賃方式先租入固定資產(chǎn)，以期盡快投入使用，然后再以分期支付租貨費(fèi)的方式支付固定資產(chǎn)價(jià)款及其他有關(guān)費(fèi)用，最終獲得固定資產(chǎn)大部分經(jīng)擠使用年限內(nèi)的使用權(quán)。采用這種租貨方式，既可以滿(mǎn)足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)固定資產(chǎn)的需要，又解決了購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)所面臨的資金回題，以融物的形式達(dá)到了融資的目的。因此，可能的話(huà)，企業(yè)還是樂(lè)于接受這種資產(chǎn)租貨方式的。31505融資租入的固定資產(chǎn)原始憑證：CW050501業(yè)務(wù)單據(jù)31605融資租入的固定資產(chǎn)原始憑證：CW050502業(yè)務(wù)單據(jù)31705融資租入的固定資產(chǎn)記賬憑證31806債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)核算方法

債務(wù)重組是指在債務(wù)