城鎮(zhèn)土地使用稅及耕地占用稅法

第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法一、城鎮(zhèn)土地使用稅的概念

城鎮(zhèn)土地使用稅是以國有土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。

二、城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn)

1.征稅對象是國有土地；2.征稅范圍廣；

3.實(shí)行差別幅度稅額。

二、納稅義務(wù)人

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，是使用城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)土地的單位和個人，

納稅人通常包括以下幾類：

（一）擁有土地使用權(quán)的單位和個人；

（二）擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人；

（三）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人；

（四）土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。

【例題1】下列可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人有（）。

A.土地所有權(quán)人B.土地實(shí)際使用人

C.土地代管人D.共有土地使用權(quán)的各方

【答案】ABCD

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)屬于國家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村集體所有的土地。

【新增內(nèi)容】自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

三、征稅范圍四、應(yīng)納稅額的計算

（全年）應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額

1.以測定面積為計稅依據(jù)，適用于由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的納稅人。

2.以證書確認(rèn)的土地面積為計稅依據(jù)，適用尚未組織測量土地面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的納稅人。

3.以申報的土地面積為計稅依據(jù)，適用于尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人。（一）計稅依據(jù)——土地面積

【例題2】某城市的一家公司，實(shí)際占地23000平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當(dāng)年開發(fā)使用的2000平方米土地面積進(jìn)行申報納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

A.46000B.48000C.50000D.52000

【答案】C

【解析】應(yīng)納稅額＝（23000＋2000）×2＝50000（元）

（二）稅率——有幅度的定額稅率

1.城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額有較大提高。最高與最低稅額之間相差50倍，同一地區(qū)最高與最低稅額之間相差20倍。

2.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過稅率表中規(guī)定的最低稅額30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額可適當(dāng)提高，但需報財政部批準(zhǔn)。

五、稅收優(yōu)惠

（一）《暫行條例》或其他法規(guī)中規(guī)定的統(tǒng)一免稅項(xiàng)目（二）由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的減免稅項(xiàng)目

【例題3】某公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑物面積10000平方米（公司與機(jī)關(guān)的占用比例為4：1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。

A.0元B.2000元C.8000元D.10000元

【答案】C

【解析】應(yīng)納稅額＝2000×4÷5×5＝8000（元）

【例題4】某供熱企業(yè)占地面積80000平方米，其中廠房63000平方米（有一間3000平方米的車間無償提供給公安消防隊使用），行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學(xué)校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米；2011年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向居民供熱取得的收取。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2011年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。

A.8.4萬元B.12.6萬元C.14.4萬元D.24萬元

【答案】B

【解析】應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（80000-3000-5000-1000-1000）×3×（5000-2000）÷5000＝126000（元）＝12.6（萬元）

六、征收管理

【例題5】某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓，A占地3000平方米，B占地1000平方米。2011年3月30日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團(tuán)體2011年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）

A.3750元B.11250元C.12500元D.15000元

【答案】B

【解析】人民團(tuán)體自用的A樓免征城鎮(zhèn)土地使用稅,但出租的B樓屬于經(jīng)營使用，不享受免稅政策，應(yīng)從交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。B樓城鎮(zhèn)土地使用稅＝1000×15÷12×9＝11250（元）

第九章耕地占用稅法一、耕地占用稅的概念

耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅，它屬于對特定土地資源占用課稅。

二、耕地占用稅的特點(diǎn)

1.兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)；2.采用地區(qū)差別稅率；

3.在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征；

4.稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良。

二、納稅義務(wù)人

耕地占用稅的納稅義務(wù)人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人。

耕地占用稅的征稅范圍包括建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。

【解析1】“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地；

【解析2】占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。

【解析3】在占用之前三年內(nèi)屬于上述范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地。

三、征稅范圍四、應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用耕地面積（平方米）×適用定額稅率

【解析】實(shí)行地區(qū)差別定額稅率：每平方米5～50元。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過上述規(guī)定稅額的50%。

五、稅收優(yōu)惠

1.免征耕地占用稅

（1）軍事設(shè)施占用耕地。（2）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。2.減征耕地占用稅

（1）鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。（2）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。六、征收管理

1.耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

2.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

3.其他：

（1）納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本