第一講政府導(dǎo)論

第一講

導(dǎo)論財政學(xué)財政：政府的經(jīng)濟行為，亦是政府干預(yù)經(jīng)濟的手段之一。財政學(xué)是研究政府收支活動及其對資源配置、收入分配和宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定產(chǎn)生影響的經(jīng)濟學(xué)分支。（劉怡，《財政學(xué)》，2010）公共經(jīng)濟學(xué)是一門關(guān)于公共部門——亦稱政府部門——經(jīng)濟活動的學(xué)科，其研究對象是公共部門經(jīng)濟活動的規(guī)律性?！步?jīng)濟學(xué)有一個別稱——公共財政學(xué)。（高培勇，《公共經(jīng)濟學(xué)》，2004）簡言之，財政學(xué)是一門研究公共部門收支活動的學(xué)科。基本概念

PublicFinanceisthefieldofeconomicsthatanalyzesgovernmenttaxationandspendingpolicies.（Rosen,“PublicFinance”,8thedition,2008）Publicsectoreconomicsisusedhereinterchangeablywithpublicfinanceandpubliceconomics.Ihaveneverbeenabletorationalizethedistinctionbetweentheseterms.Itisgenerallyrecognizedthatpublicfinanceisanoldertermemphasizingthetaxationsideofthebudget,althoughitisnowalsousedtodiscussthedeterminationandimpactoffiscalexpenditures.Generallyspeaking,publicsectoreconomicscanbedefinedastheimpactofgovernmentrevenuesandexpendituresoneconomicactivity.(Howard,“PublicSectorEconomics”,2001)Inthebroadestinterpretation,publiceconomicsisthestudyofeconomicpolicy,withparticularemphasisupontaxation.Thesubjectthereforeencompassestopicsasdiverseasresponsestomarketfailureduetotheexistenceofexternalitiesandthedeterminationofoptimalsocialsecuritypolicies.(Myles,“PublicEconomics”,[1995],2001)基本概念為什么需要公共部門？制定和貫徹游戲規(guī)則。市場失靈。福利經(jīng)濟學(xué)認為，如果完美的市場經(jīng)濟中，如果均衡存在，那么這個均衡具有帕累托效率，即在不損害其他人利益的情況下無法再使某人的情況變好。但事實是：1）經(jīng)濟經(jīng)常處于非完美狀態(tài)；2）外部效應(yīng)的存在；3）帕累托效率不保證競爭過程導(dǎo)致的分配與廣為接受的公平概念相一致。(簡言之，市場失靈的主要表現(xiàn)有：壟斷、信息不對稱、外部性、分配不公等)有益需要（馬斯格雷夫，1959）。有時國家需要對有益的產(chǎn)品生產(chǎn)進行鼓勵（如教育、醫(yī)療等），而對有害的產(chǎn)品生產(chǎn)進行抑制（如卷煙、烈酒等）?；靖拍钫?、企業(yè)與家庭的關(guān)系貨幣貨幣征稅需求要素服務(wù)產(chǎn)品提供公共產(chǎn)品和服務(wù)供給產(chǎn)品市場政府要素市場企業(yè)家庭產(chǎn)品貨幣貨幣要素服務(wù)需求提供公共產(chǎn)品和服務(wù)征稅供給制定規(guī)則并確保實施制定規(guī)則并確保實施資源配置職能

政府可以通過資源行政和法律手段，實現(xiàn)資源在時間、空間甚至是個體之間的再分配，以期實現(xiàn)資源的最有配置。如，提供公共產(chǎn)品和服務(wù)。收入分配職能

通過收入和財富在社會成員之間的再分配，實現(xiàn)公平和正義。例如，對高收入者按更高稅率征收所得稅。經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展職能

運用財政政策，確保經(jīng)濟穩(wěn)定和快速發(fā)展，這是財政的基本職能。例如：落后地區(qū)低所得稅率、貸款貼息，出口退稅……。財政的職能稅收收入（59521.59億元，2009）國內(nèi)增值稅（18481.22億元，占稅收收入的31.35%）

國內(nèi)消費稅（4761.22億元，占稅收收入的8.00%）；

進口貨物增值稅、消費稅（7729.79億元，占稅收收入的12.99%）；出口貨物退增值稅、消費稅（-6486.61億元）；

營業(yè)稅（9013.98億元，占稅收收入的15.14%）；個人所得稅（3949.35億元，占稅收收入的6.64%）企業(yè)所得稅（11536.84億元，占稅收收入的19.38%）資源稅（338.24億元，占稅收收入的0.57%）；房產(chǎn)稅

；

印花稅；關(guān)稅；

耕地占用稅城市維護建設(shè)稅；城鎮(zhèn)土地使用稅

；

土地增值稅車船稅；

船舶噸稅；

車輛購置稅；契稅；

煙葉稅

；

其他稅非稅收收入（8996.71億元，2009）專項收入；罰沒收入；行政事業(yè)性收費收入；其他收入財政收入來源數(shù)據(jù)來源：《中國財政年鑒2010》財政收入占GDP的比重一般公共服務(wù)（9164.21，12.01%）外交（250.94億元）國防（4951.10億元）教育（10437.54，13.68%）科學(xué)技術(shù)（2744.52億元）文化體育與傳媒（1393.07）社會保障和就業(yè)（7606.68）保障性住房（725.97）醫(yī)療衛(wèi)生（3994.19）環(huán)境保護（1934.05）城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)（5107.66）財政支出去向農(nóng)林水事務(wù)（6729.41）交通運輸（4647.59）采掘電力信息等事務(wù)（2879.12）糧油物資儲備等事務(wù)（2218.63）金融事務(wù)（911.19）地震災(zāi)后恢復(fù)重建（1174.45）國債付息支出（1491.28）其他支出（3203.25）全國財政支出合計：76299.93億概述：為應(yīng)對2007年開始的國際金融危機的沖擊，恢復(fù)經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，2008年11月，我國實施了四萬億投資計劃。其中，中央政府新增投資1.18萬億，另外約3萬億由地方政府和民間資本配套。重點范圍：住房保障0.4萬億，農(nóng)村建設(shè)0.37萬億，節(jié)能與碳減排0.21萬億，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)1.5萬億，社會事業(yè)0.15萬億，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整0.37萬億，汶川災(zāi)后重建1萬億。效果：短期內(nèi)使得經(jīng)濟快速復(fù)蘇（投資能馬上提振經(jīng)濟）；4萬億帶動的社會資本大量涌向高能耗產(chǎn)業(yè)，短期能耗加強，但長期來看，由于基礎(chǔ)社會的改善，這種不利將消失；投資需求增加，對消費需求效果不大（需求結(jié)構(gòu)扭曲）；政府投資的擠出效應(yīng)；項目倉促上馬，投資效率不高；“國進民退”；…………案例-備受爭議的4萬億財政轉(zhuǎn)移：西部地區(qū)中央財政補貼收入明顯上升案例-西部大開發(fā)中的財政Source:LuandDeng（2011）國家投資：西部大開發(fā)重點項目及投資規(guī)模CommencementYearNumberofKeyProjectsInvestment(RMBBillion)MajorAreasofInvestment200010>100AirportConstruction,InfrastructureConstructionofWesternUniversities,“ReturningGrainPlotstoForests”Project200112>200Qinghai-TibetRailway,West-EastElectricityTransmissionProject,HighwayConstruction,“ReturnGrainPlotstoForests”Project,UrbanInfrastructureConstruction200214>330West-EastGasProjectI,AirportConstruction,WaterPollutionControlofThreeGorgesReservoirArea,“ReturningGrainPlotstoForests”Project200314>130UrbanInfrastructureofTibetandXinjiangMunicipality,“ReturningFarmlandtoForests”Project、“ReturningGrazingLandtoGrassland”Project,RuralDrinkingWaterProject,RuralEnergyProject,EcologicalImmigrationandResettlement200410≈80Arterialhighwayconstruction,RegionalAirportsConstruction,MiningEngineering,RuralInfrastructureConstruction200510>130RailwayConstruction,AirportConstruction,MiningEngineeringInfrastructureConstruction200612165.4Highwayconstruction,AirportConstruction,MiningEngineeringInfrastructureConstruction,HydropowerStationConstruction200710151.6RegionalAirportsConstruction,SocialPrograms(Education,PublicHealth,etc.)200810436.1HighwayConstruction,RuralRoadConstructionandReconstruction,AirportsConstruction,West-EastGasProjectII200918468.9RailwayConstruction,HighwayConstruction、AirportsConstruction、WaterInfrastructureConstruction、PowerInfrastructureConstruction201023682.2RailwayConstruction,AirportConstruction,WaterandPowerinfrastructureConstruction2000-2010Total143>2874.2——Source:LuandDeng(2011).案例-西部大開發(fā)中的財政稅收優(yōu)惠

國家對西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策以企業(yè)所得稅為主，輔以營業(yè)稅、印花稅、增值稅、關(guān)稅、耕地占用稅、資源稅等多個稅種。稅收優(yōu)惠政策主要表現(xiàn)為：

①對國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)外資企業(yè)實行15%的所得稅；

②對在西部地區(qū)新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視等企業(yè)，內(nèi)資企業(yè)自生產(chǎn)之日起、外資企業(yè)自獲利年度起，企業(yè)所得稅“兩免三減半”；

③第三，對西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)項目，在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備，除國家規(guī)定不予免稅的進口商品外，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅；

④對西部地區(qū)農(nóng)村信用社，免征3年企業(yè)所得稅；

⑤適當(dāng)提高了西部部分地區(qū)原油、煤炭的資源稅稅額；

⑥出臺了西氣東輸、青藏鐵路等大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目稅收優(yōu)惠政策，例如，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于青藏鐵路建設(shè)期間有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2003]128號），項目建設(shè)涉及的營業(yè)稅、增值稅、印花稅、資源稅、城市土地使用稅、耕地占用稅、企業(yè)所得稅等都有相應(yīng)的免稅措施。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于西氣東輸項目有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2002]111號），對西氣東輸項目上游中外合作開采天然氣增值稅執(zhí)行13％的統(tǒng)一稅率，對西氣東輸管道運營企業(yè)執(zhí)行15％的企業(yè)所得稅稅率，并自獲利年度起，實行“兩免三減半”的優(yōu)惠政策，同時，西氣東輸項目上游開采天然氣中外合作區(qū)塊繳納礦區(qū)使用費，暫不繳納資源稅。案例-西部大開發(fā)中的財政國債

每年發(fā)行的長期建設(shè)國債超過40%投向西部，并且比重有所上升。統(tǒng)計資料顯示，2000-2005年6年間，共向西部地區(qū)下達國債項目資金3414億元，占同期全國已下達國債項目資金的45.8％①。

2000-2004年，國家在西部開展的60項重點項目投資總規(guī)模8500億元，其中國債投資超過2700億元，約占31.76%，長期建設(shè)國債有1/3以上用于西部地區(qū)，2002年后超過40%，國債資金主要用于西部地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和改善②。

按33%和40%的比例估計，2000-2004年，西部地區(qū)至少獲得了1784億長期國債資金，按40%比例保守估計，2005、2006年，西部地區(qū)將分別至少獲得393.32億元和