等級考試中級會計實務?？碱}12139

等級考試中級會計實務?？碱}單選題1、下列計價方法中，不符合歷史成本計量屬性的是 ()。A．發(fā)出存貨計價所使用的月末一次加權平均法B．可供出售金融資產期末采用公允價值計價C．固定資產計提折舊D．發(fā)出存貨計價所使用的移動加權平均法單選題2、在上市公司財務會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是()。A．因遭受火災，上年購入的存貨發(fā)生毀損 60萬元B．公司支付

2011年度財務報告審計費

50萬元C．公司董事會提出

2011年度利潤分配方案為每

5股送

1股股票股利D．公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金

100萬元，公司在上年末已確認預計負債

65萬元簡答題3、甲公司20×6年12月31日有關資產、負債的賬面價值與其計稅基礎如下表所示。20×6年12月31日項目賬面價值計稅價值暫時性差異應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產 1200900應收賬款15001800存款50005600可供出售金融資產 30001400長期股權投資投資性房地產120009000固定資產3000026000無形資產60009000應付利息15000預收款項9000合計××其他資料如下：(1)20×6年年初，甲公司遞延所得稅資產的余額為1350萬元，遞延所得稅負債的余額為2060萬元。上述長期股權投資系甲公司向其聯營企業(yè)投資，初始投資成本為2000萬元，因采用權益法而確認的增加長期股權投資賬面價值為1600萬元，其中，因聯營企業(yè)實現凈利潤而增加的金額為1000萬元，其他權益變動增加額為600萬元，未發(fā)生減值損失。該聯營企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為25%，預計未來所得稅稅率不會發(fā)生變化，甲公司對該項長期股權投資意圖為長期持有，并無計劃在近期出售。甲公司20×6年度實現的利潤總額為9000萬元，其中，計提應收賬款壞賬損失200萬元，轉回存貨跌價準備350萬元；對聯營企業(yè)投資確認的投資收益400萬元；贊助支出100萬元；管理用設備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為1000萬元；無形資產中的開發(fā)成本攤銷為200萬元，按照稅法規(guī)定當期可稅前抵扣的金額為300萬元。本年度資產公允價值變動凈增加 3000萬元，其中，交易性金融資產公允價值減少100萬元，當年取得的可供出售金融資產公允價值增加800萬元，投資性房地產公允價值增加2300萬元。假定：①甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時性差異，除上述各項外不存在其他納稅調整事項；②甲公司對其所持有的投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量；③上述無形資產均為當年年末新增的可資本化的開發(fā)支出，按照稅法規(guī)定資本化的開發(fā)支出可以加計扣除；④稅法規(guī)定公司按照準則規(guī)定所計提的資產損失準備以及轉回均不計入應納稅所得額，按照權益法確認的投資收益也不計入應納稅所得額，贊助支出不得從應納稅所得額中扣除。要求：計算甲公司當年度發(fā)生的遞延所得稅；單選題4、下列不屬于微型計算機的技術指標的是 ()。A．字節(jié)B．時鐘主頻C．運算速度D．存取周期多選題5、下列各項金融資產中，期末應當按照公允價值計量的有 ()。A．劃分為可供出售的債權性投資B．劃分為交易性的權益工具投資C．劃分為持有至到期的債權性投資D．劃分為可供出售的權益工具投資簡答題6、黃河公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，原材料按實際成本計價。2012年發(fā)生了部分如下業(yè)務：(1)2012年4月5日，應收A單位一張3個月的帶息商業(yè)承兌匯票已到期，該票據票面價值為150000元，票面年利率為8%,款項已收存銀行。(2)2012年9月11日，盤虧D設備，其原值為100000元，已提折舊為10000元，已提減值準備20000元。(3)2012年9月31日，盤虧D設備的原因查明，經有關機構批準后，其中責成過失人張三賠償 40000元。(假定不考慮其他稅費)。(4)黃河公司于2012年11月1日購買長江公司發(fā)行的股票500萬股準備長期持有，占長江公司股份的30％。每股買入價為6元，另外，購買該股票時發(fā)生有關稅費50萬元，款項已由銀行存款支付。2012年11月1日，長江公司的所有者權益的賬面價值(與其公允價值不存在差異)為10000萬元。(5)按照工資總額的標準分配工資費用，其中生產工人工資為12萬元，車間管理人員工資為2萬元，總部管理人員工資為3萬元，銷售部門人員工資為1萬元，在建工程人員工資為5萬元。(6)按照所在地政府規(guī)定，按照工資總額的1O.5％計提住房公積金。(7)下設的職工食堂維修領用原材料20萬元，其購入時支付的增值稅3.4萬元。(8)該公司2012年12月31日，應收賬款借方余額為502600元，年底調整前“壞賬準備”賬戶的借方余額為 42000元，公司按應收賬款年末余額的10％計提壞賬準備。(假定該企業(yè)無單項重大的應收賬款)根據上述業(yè)務編制黃河公司相應的會計分錄。(若涉及“應交稅費”，科目要求寫出明細科目，金額單位統(tǒng)一用“元”表示)單選題7、若該公司的資金成本為 5%，則購置W型設備這一投資項目的凈現值為 ()萬元。A．78.18B．83.93C．170.43D．178.94單選題8、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失多選題9、下列各項中，關于企業(yè)存貨的表述正確的有 ()。A．存貨應按照成本進行初始計量B．存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本C．存貨期末計價應按照成本與可變現凈值孰低計量D．存貨采用計劃成本核算的，期末應將計劃成本調整為實際成本單選題10、某股份有限公司經股東大會批準以分派股票股利的方式增資，并已辦妥增資手續(xù)。根據實際分派的股票股利，該公司應借記的科目是（）。股本應付股利盈余公積利潤分配多選題11、A股份有限公司在其 2005年度資產負債表日至財務報告批準報出口之間發(fā)生的以下交易事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有 ()。A．董事會決定發(fā)行 3000萬元公司債券B．董事會制定利潤分配預案，決定發(fā)放股票股利C．2005年未決訴訟結案，實際賠償金額小于原預計金額D．施工部門提供的新證據表明 2005年對長期工程合同估計的完工進度存在重大誤差單選題12、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題13、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失多選題14、按照現行規(guī)定，下列各項能確認為無形資產的有()。A．生產經營企業(yè)取得后已用于自行開發(fā)建造廠房的土地使用權B．企業(yè)自行研制開發(fā)形成的專利權C．企業(yè)自創(chuàng)的商譽D．企業(yè)持有并準備增值后轉讓的土地使用權E．企業(yè)擁有的市場份額多選題15、下列資產負債表日后事項中，屬于調整事項的有 ()。A．報告年度已確認的期末存貨因水災發(fā)生嚴重毀損B．發(fā)現報告年度無形資產累計攤銷計算存在重大差錯C．報告年度已確認收入的某項商品銷售因質量問題發(fā)生退回D．發(fā)現證明某項無形資產在報告年度資產負債表日可收回金額的進一步證據單選題16、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失多選題17、在非貨幣性資產交換中，根據換出資產的不同，換入資產的成本與換出資產賬面價值、收付的補價加應支付的相關稅費之和的差額， 應計入的會計科目包括()。A．營業(yè)外收入B．營業(yè)外支出C．投資收益D．資本公積單選題18、下列事項中，以可變現凈值作為會計計量基礎的是 ()。A．對盤盈固定資產按預計未來現金流量現值計量B．對存貨按照成本與可變現凈值孰低計量C．對盤盈的存貨按同類或類似存貨的市場價格計量D．對接受捐贈的固定資產按預計未來現金流量現值計量單選題19、某企業(yè)2011年1月1日購買的某項土地使用權作為“投資性房地產”科目核算，支付價款3000萬元，預計使用年限為40年，2011年期末該項土地使用權的公允價值為：3500萬元，該企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產進行核算。該企業(yè)2011年12月31日資產負債表中“投資性房地產”的項目金額為()萬元。A．3000B．3500C．2900D．2925多選題20、對于企業(yè)集團內部固定資產交易，在該固定資產使用期間內每期編制合并會計報表時，有關抵銷分錄中都包括()。A．抵銷該固定資產當期多計提的折舊額B．抵銷固定資產原價中包含的未實現利潤C．抵銷未實現利潤對期初未分配利潤的影響D．抵銷該固定資產以前年度累計多計提的折舊E．抵銷與該項交易有關的營業(yè)外收入或營業(yè)外支出多選題21、2007年1月1日甲公司以銀行存款 7000萬元取得乙公司 60%的股權，當日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為 14000萬元(假定公允價值與賬面價值相同)。2007年度乙公司實現凈利潤 6000萬元。乙公司一直未進行利潤分配。2008年12月10日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權投資

60%中的

1/2

出售給某企業(yè)，出售取得價款

6300萬元，出售時的賬面余額仍為

7000萬元，未計提減值準備，于當日辦理完畢股權劃轉手續(xù)。 當日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為26000萬元。除所實現凈損益外，乙公司未發(fā)生其他計入資本公積的交易或事項。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。在出售30%的股權后，甲公司對乙公司的持股比例為30%，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對乙公司的生產經營決策實施控制。對乙公司長期股權投資應由成本法改為按照權益法核算(甲乙公司不具有關聯關系)。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列各項中，在非同一控制下的企業(yè)合并中可以作為長期股權投資取得時初始成本入賬的有()。A．投資合同或協議約定的價值B．投資時支付的價款中含應收股利的部分C．付出的非現金資產的公允價值D．為取得長期股權投資而發(fā)生的評估、審計費E．付出的非現金資產的賬面價值多選題22、甲公司為股份有限公司，所得稅采用資產負債表債務法核算， 所得稅稅率為25%。盈余公積計提比例為 10%。2008年年初發(fā)生如下事項：(1)2008年年初根據固定資產的使用情況，合理地將計提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法，預計凈殘值和折舊年限不變；固定資產原值100萬元，已經使用5年，預計使用年限10年，預計凈殘值為零。(2)2008年年初由于執(zhí)行新會計準則，將對外出租的房地產轉換為以公允價值計量的投資性房地產，投資性房地產的賬面余額為150萬元，已計提折舊15萬元，折舊年限為10年，未計提減值準備。轉換當日投資性房地產的公允價值為120萬元。由于低值易耗品在企業(yè)資產中比例減少，2008年年初將其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉銷法。(4)2008年年初，按照企業(yè)會計準則規(guī)定，將建造合同收入確認由完成合同法改為按完工百分比法，2008年以前按完成合同法確認的收入為 80萬元，按照完工百分比法應確認的合同收入為 60萬元，稅法上按照完工百分比法確認合同收入并計入應納稅所得額。(5)由于應收賬款收賬風險加大，將應收賬款壞賬準備計提比例由 0.4%改為0.5%。2008年年初應收賬款余額為 200萬元，期末余額 150萬元。由于執(zhí)行新準則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產核算，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資2008年年初賬面價值為50萬元，公允價值為80萬元。變更日該交易性金融資產的計稅基礎為 50萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 4至7題。下列關于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，正確的有()。A．交易性金融資產的初始入賬金額為80萬元，同時要調整留存收益22.5萬元B．2008年應沖回壞賬準備0.05萬元C．投資性房地產的入賬價值與自用房地產原賬面價值之間的差額 15萬元應計入資本公積D．2008年固定資產應計提的折舊額為 20萬元E．建造合同收入確認方法的變更應當采用未來適用法核算多選題23、年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的事項中， 屬于資產負債表日后事項中的非調整事項的有（） 。A．火災燒毀全部存貨B．對一個企業(yè)的巨額投資C．外匯匯率發(fā)生較大變動D．支付生產工人工資多選題24、下列關于投資性房地產，說法中正確的有 ()。A．持有并準備轉讓的建筑物，屬于企業(yè)的投資性房地產B．投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式，作為會計政策變更進行處理C．采用公允價值模式計量的投資性房地產，不需要對投資性房地產進行折舊或攤銷D．自用房地產轉換為公允價值模式計量的投資：性房地產，轉換當日公允價值小于原賬面價值的，其差額計入公允價值變動損益多選題25、下列本年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的事項中， 屬于資產負債表日后非調整事項的有 ()。A．發(fā)生巨額虧損B．稅收政策發(fā)生重大變化C．發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項D．對外提供重大擔保多選題26、根據《企業(yè)財務會計報告條例》的規(guī)定，會計報表附注至少應當包括 ()。A．重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因B．關聯方關系及其交易的說明C．重要資產轉讓及其出售情況D．企業(yè)合并、分立多選題27、下列有關長期股權投資的表述中，不正確的有 ()。A．長期股權投資在取得時，均應按取得投資的公允價值入賬B．企業(yè)合并取得長期股權投資而發(fā)行股票支付的手續(xù)費、傭金等應計入初始投資成本C．企業(yè)取得長期股權投資時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利應作為應收股利核算D．權益法下，投資企業(yè)在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，均應以被投資單位的賬面凈利潤為基礎計算單選題28、2011年1月1日，甲公司與乙公司商定，由乙公司提供土地、甲公司以貨幣資金出資960萬元建造一幢寫字樓用于出租， 土地的公允價值為 960萬元。合同約定寫字樓建成后，甲公司和乙公司共同控制該項資產并各按 50%的比例分享收入、分擔費用。2011年12月31日，該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并對外出租，甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量，房屋預計使用年限為30年，預計凈殘值為 0，采用直線法計提折舊和攤銷。 2011年，該房地產共取得租金收入200萬元，發(fā)生相關管理維護費用 30萬元。不考慮其他因素，則該項資產對甲公司 2011年度利潤總額的影響金額為 ()萬元。A．200B．100C．68D．53單選題29、下列各項中，不應計入管理費用的是 ()。A．企業(yè)生產車間發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出B．企業(yè)行政管理部門發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出C．預計產品質量保證損失D．訴訟費單選題30、企業(yè)對投資性房地產采用成本模式計量， 且投資性房地產不屬于該企業(yè)的主營業(yè)務，計提的折舊費用或者攤銷費用應當計入 ()。A．管理費用B．制造費用C．營業(yè)外支出D．其他業(yè)務成本-----------------------------------------1-答案：B[解析] 可供出售金融資產期末采用公允價值計價，不符合歷史成本計量屬性。2-答案：D調整事項的特點是：①在資產負債表日或以前已經存在， 資產負債表日后得以證實的事項；②對按資產負債表日存在狀況編制的會計報表產生重大影響的事項。D項符合調整事項的特點。3-答案：計算甲公司當年度發(fā)生的遞延所得稅：暫無解析4-答案：A[解析] 微型計算機的技術指標有：字長、時鐘主頻、運算速度、存儲容量、存取周期。字節(jié)是計算機中用于衡量容量大小的基本單位。5-答案：A,B,D[解析]按照《企業(yè)會計準則第22號――金融工具確認和計量》的規(guī)定，劃分為交易性金融資產、可供出售金融，期末按照公允價值計量；劃分為持有至到期投資按照攤余成本計量。6-答案：編制會計分錄如下：（1）借：銀行存款150000×（1+8%×3/12）=153000貸：應收票據150000 財務費用3000（2）借：待處理財產損益――待處理固定資產損益 70000 累計折舊 10000 固定資產減值準備20000 貸：固定資產100000（3）借：其他應收款 40000 營業(yè)外支出30000貸：待處理財產損益――待處理固定資產損益 70000（4）初始投資成本=500×6+50=3050（萬元）投資時享有被投資企業(yè)可辨認凈資產公允價值的份額=1000×30%=3000（萬元）所以，“長期股權投資”按 3050萬元入賬。借：長期股權投資30500000貸：銀行存款30500000（5）借：生產成本120000制造費用20000管理費用30000銷售費用10000在建工程50000貸：應付職工薪酬――工資230000（6）借：生產成本120000×10.5%=12600制造費用20000×10.5%=2100管理費用30000×10.5%=3150銷售費用10000×10.5%=1050在建工程50000×10.5%=5250貸：應付職工薪酬――住房公積金24150（7）借：應付職工薪酬23400貸：原材料200000應交稅費――應交增值稅（進項稅額轉出）340008）年末應計提的壞賬準備=502600×10%+42000=92260（元）借:資產減值損失92260貸：壞賬準備92260暫無解析7-答案：B凈現值由初始投資額的現值、年現金凈流量的現值、固定資產凈殘值的現值組成。8-答案：A[解析]自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。9-答案：A,B,C,D[解析]存貨成本的確定中，存貨應當按照成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。日常工作中，企業(yè)發(fā)出的存貨，可以按實際成本核算，也可以按計劃成本核算，如采用計劃成本核算，會計期末應調整為實際成本。而存貨的初始計量雖然以成本入賬，但存貨進入企業(yè)后可能發(fā)生毀損、陳舊或價格下跌等情況，所以，在會計期末，存貨的價值并不一定按成本記錄，而是應按成本與可變現凈值孰低計量。因此，本題的正確答案為 A、B、C、D。10-答案：D本題大綱已改，股票股利分派屬資產負債日后事項中非調整事項。所謂非調整事項，是指在資產負債表日該狀況并不存在， 而是期后才發(fā)生的事項。涉及利潤分配調整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算(除根據董事會批準的利潤分配方案分配利潤外)。11-答案：C,D[解析] 調整事項是指對資產負債表日存在的情況提供進一步證據的事項，這一事項的發(fā)生表明依據資產負債表日存在狀況編制的財務報告已不再可靠，需要依據新的證據對資產負債表日的收入、費用、資產、負債以及所有者權益進行相應的調整。12-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。13-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。14-答案：A,B[解析] 企業(yè)取得的土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權成本不結轉到在建工程成本，將來與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊；企業(yè)自創(chuàng)的商譽以及未滿足無形資產確認條件的其他項目，不能作為企業(yè)的無形資產；企業(yè)持有并準備增值后轉讓的土地使用權屬于投資性房地產；企業(yè)可能擁有一定的客戶基礎或市場份額，并由于為建立客戶關系和信賴付出了努力而期望這些客戶繼續(xù)與其進行商業(yè)往來，但是這種與客戶的關系或客戶對企業(yè)的信賴往往缺乏法定權利來保護，企業(yè)無法對其進行控制，所以，如客戶基礎、市場份額、客戶關系和客戶信賴等項目，通常不作為無形資產。15-答案：B,C,D[解析]調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步的證據的事項，所以選項A不屬于調整事項。16-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。17-答案：A,B,C[解析] 換出資產為固定資產、無形資產的，公允價值和換出資產賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出；換出資產為長期股權投資、可供出售金融資產的，公允價值和換出資產賬面價值的差額，計入投資收益。18-答案：B[解析] 在會計期末，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量，此時，存貨就是采用可變現凈值作為計量基礎。19-答案：B[解析] 采用公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產不對其計提折舊或攤銷，期末公允價值就是該項投資性房地產的賬面價值。20-答案：