稅訊快報(bào)2015第1期

魯泰財(cái)務(wù)部稅訊快報(bào)2015年第1期總第1期國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》的決定一、熱點(diǎn)關(guān)注二、最新中央財(cái)稅法規(guī)三、最新地方財(cái)稅法規(guī)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改《稅務(wù)登記管理辦法》的決定個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法重新發(fā)布上海市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于本市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案管理有關(guān)事項(xiàng)的公告稅訊快報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分產(chǎn)品出口退稅率的通知國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告稅務(wù)總局推進(jìn)“三證合一”發(fā)揮調(diào)節(jié)作用股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅管理全面升級(jí)個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法重新發(fā)布來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局日期：2015-1-5

1997年3月，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[1997]43號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）?！掇k法》施行以來(lái)，在規(guī)范個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅征管，促進(jìn)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面起到了積極作用。但隨著時(shí)間推移，個(gè)人所得稅法歷經(jīng)5次修訂，企業(yè)所得稅法也完成了內(nèi)外資稅法合并，《辦法》部分條款滯后的問(wèn)題日漸顯現(xiàn)，納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)完善和升級(jí)原《辦法》的訴求日益強(qiáng)烈。基于此，在充分調(diào)研論證和多方征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，國(guó)家稅務(wù)總局日前重新發(fā)布了《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)，以下簡(jiǎn)稱新《計(jì)稅辦法》），自2015年1月1日起實(shí)施。一、熱點(diǎn)關(guān)注返回首頁(yè)稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，新《計(jì)稅辦法》把為個(gè)體工商戶創(chuàng)造一個(gè)更好的與法人企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的所得稅政策環(huán)境作為第一目標(biāo)，把盡量與企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定接軌作為政策設(shè)計(jì)的基本原則。借鑒企業(yè)所得稅相關(guān)立法經(jīng)驗(yàn)，新《計(jì)稅辦法》在制度設(shè)計(jì)上確立了稅法優(yōu)先原則，個(gè)體工商戶在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其會(huì)計(jì)處理與新《計(jì)稅辦法》相關(guān)規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照新《計(jì)稅辦法》的規(guī)定執(zhí)行。新《計(jì)稅辦法》在條款設(shè)計(jì)上采取了避免過(guò)于復(fù)雜的原則，兼顧個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)，對(duì)個(gè)體工商戶資產(chǎn)的稅務(wù)處理一、熱點(diǎn)關(guān)注返回首頁(yè)和其他相關(guān)事宜不再展開(kāi)作詳細(xì)規(guī)定，采取了原則規(guī)定參照企業(yè)所得稅法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行的處理方式。所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人還指出，全面清理規(guī)范稅收審批事項(xiàng)也是新《計(jì)稅辦法》的一大亮點(diǎn)。新辦法堅(jiān)決貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院行政審批制度改革要求，全面清理取消了原辦法設(shè)定的稅收審批事項(xiàng)，大大減輕了個(gè)體工商戶的辦稅負(fù)擔(dān)。

為加大對(duì)個(gè)體工商戶研發(fā)投入的支持力度，新《計(jì)稅辦法》將用于研發(fā)的單臺(tái)設(shè)備一次性稅前扣除的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)由5萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元。

總之，新《計(jì)稅辦法》的修訂出臺(tái)，是個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)個(gè)人所得稅制度建設(shè)史上的一件大事，充分體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)與時(shí)俱進(jìn)和依法治稅的理念，將對(duì)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展起到積極的促進(jìn)作用。附件：個(gè)體工商戶計(jì)稅辦法

稅務(wù)總局推進(jìn)“三證合一”方便企業(yè)注冊(cè)登記激發(fā)市場(chǎng)主體活力來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳日期：2014-12-30

納稅人原來(lái)需要分頭在工商、質(zhì)監(jiān)、稅務(wù)部門(mén)辦理的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證和稅務(wù)登記證，改革后只需在一個(gè)窗口辦理，實(shí)現(xiàn)“三證合一”。近日，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)《關(guān)于推進(jìn)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證和稅務(wù)登記證“三證合一”改革的若干意見(jiàn)》，大力推進(jìn)“三證聯(lián)辦”、積極探索“一證三碼”。這一舉措將極大方便納稅人注冊(cè)登記，提高綜合辦事效率。一、熱點(diǎn)關(guān)注

稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，目前，按照改革須于法有據(jù)的要求，稅務(wù)部門(mén)大力推進(jìn)“三證聯(lián)辦”?！叭C聯(lián)辦”即工商、質(zhì)監(jiān)、國(guó)稅、地稅部門(mén)實(shí)現(xiàn)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證和稅務(wù)登記證“三證”聯(lián)辦同發(fā)，由一個(gè)窗口單位歸口受理申請(qǐng)表和申請(qǐng)資料，一次性采集信息，共享至聯(lián)合辦證部門(mén)，各部門(mén)按照職責(zé)分工制作“三證”后，由受理窗口一次性發(fā)放給申請(qǐng)人，實(shí)現(xiàn)部門(mén)間數(shù)據(jù)互換、檔案共享、結(jié)果互認(rèn)。同時(shí)，對(duì)于在地方政府統(tǒng)一協(xié)調(diào)下的“一證三碼”，稅務(wù)總局亦予以支持。“一證三碼”是一窗受理、信息共享后，各部門(mén)按本部門(mén)賦碼規(guī)則進(jìn)行證照賦碼，形成包含“三證”功能三個(gè)代碼的證照，由受理窗口發(fā)放至申請(qǐng)人。該負(fù)責(zé)人表示，為了實(shí)現(xiàn)“三證合一”的目標(biāo)，稅務(wù)總局要求各級(jí)稅務(wù)部門(mén)制定嚴(yán)格的流程規(guī)范，積極推進(jìn)信息共享，協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)互通，提高辦稅效率，最大限度方便納稅人。同時(shí)要加強(qiáng)稅源管控，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，降低征納成本，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展。

稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫說(shuō)，稅務(wù)部門(mén)推進(jìn)“三證合一”是貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院轉(zhuǎn)變職能、簡(jiǎn)政放權(quán)要求的重要舉措，也是推動(dòng)部門(mén)間行政協(xié)助制度建設(shè)的有益嘗試?！叭C合一”的實(shí)現(xiàn)有利于整合部門(mén)資源，統(tǒng)一事后監(jiān)管，也有利于簡(jiǎn)化企業(yè)注冊(cè)登記程序，縮短辦理時(shí)限，厘清政府和市場(chǎng)的關(guān)系，減少管理部門(mén)對(duì)市場(chǎng)主體的不必要干預(yù)，必將進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)活力，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供不竭動(dòng)力。一、熱點(diǎn)關(guān)注返回首頁(yè)發(fā)揮調(diào)節(jié)作用股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅管理全面升級(jí)來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)日期：2015-1-4

自2015年1月1日起，有出售股權(quán)、回購(gòu)股權(quán)、以股權(quán)抵償債務(wù)等7種股權(quán)轉(zhuǎn)移行為的納稅人要特別注意了，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》開(kāi)始實(shí)施。該辦法從股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)和核定、股權(quán)原值的確定、納稅申報(bào)等方面，全面升級(jí)了對(duì)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的管理，嚴(yán)防個(gè)人通過(guò)低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)避稅。一、熱點(diǎn)關(guān)注

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）發(fā)布后，社會(huì)關(guān)注度很高。國(guó)家稅務(wù)總局為何要發(fā)布《辦法》？其將發(fā)揮什么作用？

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司相關(guān)人士介紹，隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國(guó)的資本市場(chǎng)日益活躍。作為個(gè)人非勞動(dòng)所得的重要組成部分，股權(quán)轉(zhuǎn)讓通常具有轉(zhuǎn)讓金額大、資本升值率高的特點(diǎn)，是實(shí)現(xiàn)個(gè)人財(cái)富迅速積累的主要途徑。但是股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的活躍，也在一定程度上導(dǎo)致部分個(gè)人短期內(nèi)收入增長(zhǎng)過(guò)快，造就了一部分收入較高的人群，拉大了這部分人群與普通收入階層的收入差距。一直以來(lái)，社會(huì)各界對(duì)個(gè)人所得稅在股權(quán)轉(zhuǎn)讓方面發(fā)揮更為有效的調(diào)節(jié)作用

將更好地發(fā)揮個(gè)稅調(diào)節(jié)作用抱有很高期望。稅務(wù)機(jī)關(guān)多年來(lái)始終致力于不斷完善和強(qiáng)化股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅管理。國(guó)家稅務(wù)總局曾先后下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國(guó)稅函〔2009〕285號(hào)）、《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)）就股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)個(gè)人所得稅事項(xiàng)進(jìn)行明確。受此帶動(dòng)，我國(guó)的非勞動(dòng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅連年實(shí)現(xiàn)大幅增長(zhǎng)，占個(gè)人所得稅收入的比重不斷增加。

該人士表示，隨著股權(quán)交易形式的日益多樣，原有的許多稅收規(guī)定已落后于現(xiàn)實(shí)，許多問(wèn)題給納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)造成了困擾。為進(jìn)一步規(guī)范征納雙方涉稅行為，更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用，同時(shí)，鼓勵(lì)個(gè)人投資、創(chuàng)業(yè)，國(guó)家稅務(wù)總局制定該《辦法》，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅環(huán)節(jié)和相關(guān)要素進(jìn)一步做了明確，規(guī)范了納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)，使之更加適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展環(huán)境。一、熱點(diǎn)關(guān)注《辦法》重點(diǎn)明確了5個(gè)問(wèn)題

《辦法》針對(duì)征納雙方常常發(fā)生爭(zhēng)議的問(wèn)題，比如股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和股權(quán)原值的確定、納稅時(shí)點(diǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方和被投資企業(yè)的責(zé)任義務(wù)等，進(jìn)一步作了規(guī)范和明確，使稅收規(guī)定更為科學(xué)和全面，增強(qiáng)了政策的確定性和可操作性。

湖北省地稅局稅政二處處長(zhǎng)余永紅介紹，《辦法》在股權(quán)轉(zhuǎn)讓征稅范圍上，明確了凡股權(quán)已經(jīng)發(fā)生實(shí)質(zhì)上的轉(zhuǎn)移，而且轉(zhuǎn)讓方也相應(yīng)獲取了報(bào)酬或免除了責(zé)任，都應(yīng)當(dāng)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，包括出售股權(quán)、公司回購(gòu)股權(quán)、以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易等七類情形。由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的特殊性，其股權(quán)或股份不屬于《辦法》規(guī)定的股權(quán)；另外，從上市公司公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票以及轉(zhuǎn)讓限售股，不適用《辦法》規(guī)定。

《辦法》在納稅人權(quán)利義務(wù)上，明確了個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。受讓方無(wú)論是單位還是個(gè)人，均應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定認(rèn)真履行扣繳稅款義務(wù)。一、熱點(diǎn)關(guān)注

在具體征管上，《辦法》重點(diǎn)明確了以下五個(gè)問(wèn)題：

一是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)獲得與之相匹配的回報(bào)，無(wú)論回報(bào)是何種形式或名義，都應(yīng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的組成部分，后續(xù)期間取得的收入也屬于轉(zhuǎn)讓所得。返回首頁(yè)

二是規(guī)定了納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低等四種情形，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。這是對(duì)違反公平交易原則或不配合稅收管理的納稅人實(shí)施的一種稅收保障措施。同時(shí)，對(duì)何為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低進(jìn)行了說(shuō)明，并對(duì)轉(zhuǎn)讓收入偏低的合理情形進(jìn)行了明確。

三是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行核定時(shí)，必須按照凈資產(chǎn)核定法、類比法、其他合理方法的先后順序進(jìn)行選擇。應(yīng)特別注意，對(duì)于土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占比超過(guò)20%（以前文件規(guī)定為50%）的企業(yè)，其以上資產(chǎn)需要按照評(píng)估后的市場(chǎng)價(jià)格確定。為了減少納稅人資產(chǎn)評(píng)估方面的支出，對(duì)6個(gè)月內(nèi)多次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情況，給予了簡(jiǎn)化處理，對(duì)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變動(dòng)的，可參照上一次的評(píng)估情況。

四是通常情況下，股權(quán)原值按照納稅人取得股權(quán)時(shí)的實(shí)際支出進(jìn)行確認(rèn)。如果納稅人在獲得股權(quán)時(shí)，轉(zhuǎn)讓方已經(jīng)被核定征收過(guò)個(gè)人所得稅的，納稅人再次轉(zhuǎn)讓時(shí)，股權(quán)原值可以按照取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確定。這也是為了使整個(gè)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)前后銜接，避免重復(fù)征稅。對(duì)自然人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。一、熱點(diǎn)關(guān)注返回首頁(yè)

五是進(jìn)一步明確了納稅地點(diǎn)和納稅時(shí)間。個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅時(shí)間為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后的次月15日內(nèi)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生，主要包括受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效、受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或享受股東權(quán)益等六種情形。一、熱點(diǎn)關(guān)注轉(zhuǎn)讓價(jià)格偏低稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定正常情況下，企業(yè)取得的各類資產(chǎn)（包括土地、房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)等）都是以歷史成本進(jìn)行計(jì)價(jià)和會(huì)計(jì)處理，但近年來(lái)，土地使用權(quán)、房產(chǎn)、探礦權(quán)等資產(chǎn)或資源的價(jià)格出現(xiàn)大幅增值。如果被投資企業(yè)擁有土地、房產(chǎn)等重大資產(chǎn)，但對(duì)應(yīng)的股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格僅以被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)作為衡量轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否偏低的標(biāo)準(zhǔn)，則可能嚴(yán)重低估被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的公允價(jià)值，導(dǎo)致避稅行為泛濫。

為堵塞這種漏洞，《辦法》規(guī)定，被轉(zhuǎn)讓企業(yè)擁有土地、房屋等重大資產(chǎn)的，應(yīng)以股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)的公允價(jià)值（而非賬面價(jià)值）為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否偏低。這種規(guī)定在一些地方其實(shí)已經(jīng)實(shí)施。返回首頁(yè)一、熱點(diǎn)關(guān)注不同親屬間轉(zhuǎn)讓股權(quán)待遇不同股權(quán)交易中經(jīng)常有這樣一種情況，就是親屬間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，比如夫妻間、兄弟間、上下代之間等等。《辦法》明確，繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由。

湖北省地稅局稅政二處處長(zhǎng)余永紅強(qiáng)調(diào)，《辦法》對(duì)相關(guān)權(quán)利、義務(wù)進(jìn)行了明確的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人、被投資企業(yè)應(yīng)按《辦法》規(guī)定，履行相關(guān)義務(wù)，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。一是事先報(bào)告義務(wù)?？劾U義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；被投資企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)或股東會(huì)結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送與股權(quán)變動(dòng)事項(xiàng)相關(guān)的董事會(huì)或股東會(huì)決議、會(huì)議紀(jì)要等資料。

二是納稅申報(bào)義務(wù)。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。返回首頁(yè)一、熱點(diǎn)關(guān)注

三是事后報(bào)告義務(wù)。被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東或股東所持股權(quán)變動(dòng)的，應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說(shuō)明。同時(shí)，《辦法》提出，稅務(wù)機(jī)關(guān)今后將通過(guò)鏈條式的動(dòng)態(tài)管理來(lái)加強(qiáng)對(duì)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅管理。通過(guò)建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅電子臺(tái)賬，將個(gè)人股東的相關(guān)信息錄入征管信息系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)今后可能將不僅僅關(guān)注本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入和股權(quán)原值的確定是否合理，還可能比較與本次交易時(shí)間間隔較近的股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易。納稅人在股權(quán)交易時(shí)，應(yīng)注意取得并保存相關(guān)的原始憑證。返回首頁(yè)發(fā)文字號(hào)：財(cái)稅[2014]150號(hào)發(fā)文日期：2014-12-31各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，調(diào)整部分產(chǎn)品的出口退稅率?，F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、調(diào)整下列產(chǎn)品的出口退稅率：（一）提高部分高附加值產(chǎn)品、玉米加工產(chǎn)品、紡織品服裝的出口退稅率。（二）取消含硼鋼的出口退稅。（三）降低檔發(fā)的出口退稅率。調(diào)整出口退稅率的產(chǎn)品清單見(jiàn)附件。二、本通知第一條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)規(guī)定自2015年1月1日起執(zhí)行，第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定自2015年4月1日起執(zhí)行。提高玉米加工產(chǎn)品出口退稅率的政策執(zhí)行至2015年12月31日。具體執(zhí)行時(shí)間，以出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局2014年12月31日二、最新中央財(cái)稅法規(guī)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分產(chǎn)品出口退稅率的通知附件：調(diào)整出口退稅率的產(chǎn)品清單.xls

返回首頁(yè)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》的決定發(fā)文字號(hào)：國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)發(fā)文日期：2014-12-27二、最新中央財(cái)稅法規(guī)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則〉的決定》已經(jīng)2014年12月19日國(guó)家稅務(wù)總局2014年度第4次局務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2015年3月1日起施行。

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)：王軍

2014年12月27日為貫徹落實(shí)轉(zhuǎn)變政府職能、深化行政審批制度改革精神，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和下放一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》（國(guó)發(fā)〔2013〕19號(hào)），國(guó)家稅務(wù)總局決定對(duì)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》作如下修改：

第五條修改為：“用票單位可以書(shū)面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《辦法》第十五條的規(guī)定，確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量?！?/p>

本決定自2015年3月1日起施行。《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》根據(jù)本決定作相應(yīng)的修改，重新公布。

鏈接：中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則

返回首頁(yè)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改《稅務(wù)登記管理辦法》的決定發(fā)文字號(hào)：國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)發(fā)文日期：2014-12-30二、最新中央財(cái)稅法規(guī)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈稅務(wù)登記管理辦法〉的決定》已經(jīng)2014年12月19日國(guó)家稅務(wù)總局2014年度第4次局務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2015年3月1日起施行。

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)：

王軍

2014年12月27日返回首頁(yè)為貫徹落實(shí)轉(zhuǎn)變政府職能、深化行政審批制度改革精神，根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于取消行政審批項(xiàng)目的有關(guān)決定，國(guó)家稅務(wù)總局決定對(duì)《稅務(wù)登記管理辦法》作如下修改：一、第五條第二款修改為：“國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)對(duì)同一納稅人發(fā)放同一份加蓋國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）印章的稅務(wù)登記證。”二、第七條修改為：“國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）執(zhí)行統(tǒng)一納稅人識(shí)別號(hào)。納稅人識(shí)別號(hào)由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照納稅人識(shí)別號(hào)代碼行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)聯(lián)合編制，統(tǒng)一下發(fā)各地執(zhí)行。

二、最新中央財(cái)稅法規(guī)

“已領(lǐng)取組織機(jī)構(gòu)代碼的納稅人，其納稅人識(shí)別號(hào)共15位，由納稅人登記所在地6位行政區(qū)劃碼+9位組織機(jī)構(gòu)代碼組成。以業(yè)主身份證件為有效身份證明的組織，即未取得組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)的個(gè)體工商戶以及持回鄉(xiāng)證、通行證、護(hù)照辦理稅務(wù)登記的納稅人，其納稅人識(shí)別號(hào)由身份證件號(hào)碼+2位順序碼組成。

“納稅人識(shí)別號(hào)具有唯一性?！比⒌谑畻l修改為：“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記：

“（一）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放稅務(wù)登記證及副本；

“（二）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放稅務(wù)登記證及副本；

“（三）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；

返回首頁(yè)二、最新中央財(cái)稅法規(guī)

“（四）有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；

“（五）境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本?！彼摹⒌谑粭l修改為：“本辦法第十條規(guī)定以外的其他納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放稅務(wù)登記證及副本?！蔽?、第十五條修改為：“納稅人提交的證件和資料齊全且稅務(wù)登記表的填寫(xiě)內(nèi)容符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)日辦理并發(fā)放稅務(wù)登記證件。納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務(wù)登記表的填寫(xiě)內(nèi)容不符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)通知其補(bǔ)正或重新填報(bào)?！绷⒌谑邨l修改為：“已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再發(fā)放扣繳稅款登記證件。返回首頁(yè)二、最新中央財(cái)稅法規(guī)

“根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放扣繳稅款登記證件。”七、第二十一條修改為：“納稅人提交的有關(guān)變更登記的證件、資料齊全的，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記變更表，符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)日辦理；不符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知其補(bǔ)正?！卑?、第二十二條修改為：“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于受理當(dāng)日辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按變更后的內(nèi)容重新發(fā)放稅務(wù)登記證件；納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不重新發(fā)放稅務(wù)登記證件?！本?、第二十七條修改為：“納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理延長(zhǎng)停業(yè)登記，并如實(shí)填寫(xiě)《停業(yè)復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū)》。”

十、第三十三條修改為：“稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，發(fā)放《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天?！狈祷厥醉?yè)二、最新中央財(cái)稅法規(guī)十一、第四十二條第二款修改為：“納稅人不辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正；逾期不改正的，依照《稅收征管法》第六十條第一款的規(guī)定處罰。”刪去第四十二條第一款。十二、刪去第四十三條。十三、第四十五條改為第四十四條，修改為：“扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。”此外，對(duì)條文的個(gè)別文字作了修改，對(duì)條文的順序作了相應(yīng)調(diào)整。本決定自2015年3月1日起施行。

《稅務(wù)登記管理辦法》根據(jù)本決定作相應(yīng)的修改，重新公布。鏈接：稅務(wù)登記管理辦法返回首頁(yè)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告發(fā)文字號(hào)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)發(fā)文日期：2014-12-07二、最新中央財(cái)稅法規(guī)現(xiàn)將《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2015年1月1日起施行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2014年12月7日

鏈接：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）

返回首頁(yè)為加強(qiáng)對(duì)跨境應(yīng)稅服務(wù)的增值稅征收管理，進(jìn)一步優(yōu)化相關(guān)稅務(wù)備案操作流程，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于重新發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（稅務(wù)總局公告2014年第49號(hào)，以下簡(jiǎn)稱49號(hào)公告）規(guī)定，經(jīng)研究，現(xiàn)就本市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱跨境服務(wù)）增值稅免稅備案管理有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

三、最新地方財(cái)稅法規(guī)發(fā)文字號(hào)：上海市國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第8號(hào)發(fā)文日期：2014-12-30上海市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于本市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案管理有關(guān)事項(xiàng)的公告一、免稅備案申請(qǐng)資料納稅人申請(qǐng)跨境服務(wù)免稅備案時(shí)，應(yīng)提交以下資料：

（一）《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（附件1）；

（二）跨境服務(wù)合同；納稅人提供的跨境服務(wù)，除49號(hào)公告第二條第（五）項(xiàng)以外，應(yīng)提交與服務(wù)接受方簽訂的書(shū)面合同?？缇撤?wù)合同格式須符合《中華人民共和國(guó)合同法》有關(guān)要求。對(duì)于以協(xié)議、業(yè)務(wù)委托書(shū)、訂單、確認(rèn)書(shū)、指令信等形式訂立的形式合同，其內(nèi)容如經(jīng)雙方當(dāng)事人約定服務(wù)標(biāo)的、當(dāng)事人名稱及所在地、服務(wù)發(fā)生地、服務(wù)價(jià)款或計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、付款日期、付款方式、違約責(zé)任等必要合同信息的，可視同合同。

對(duì)于無(wú)服務(wù)價(jià)款或計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、付款日期、付款方式的框架合同，納稅人還應(yīng)提交履行框架合同的訂單等視同合同資料，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。訂單等視同合同資料數(shù)量較多的，可以采取按月歸集一次性備案方式。

跨境服務(wù)合同須同時(shí)提交原件和復(fù)印件（需加蓋公章），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核原件后，收取復(fù)印件?？缇撤?wù)合同原件為外文的，應(yīng)提交中文翻譯件，并注明“翻譯與原件意思一致”的字樣，由法定代表人簽名或企業(yè)蓋章。

對(duì)于服務(wù)標(biāo)的、服務(wù)方式等信息基本相同的同類型合同，數(shù)量較多的，辦理備案手續(xù)時(shí)可以只提交1份資料原件和復(fù)印件，其余以匯總清單代替，相關(guān)資料由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

三、最新地方財(cái)稅法規(guī)

（三）提供服務(wù)地點(diǎn)在境外的跨境服務(wù)，即49號(hào)公告第二條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)、第（六）項(xiàng)跨境服務(wù)的，納稅人原則上應(yīng)提交以下所列第1項(xiàng)材料，如第2、3、4項(xiàng)材料已足以證明相應(yīng)的跨境服務(wù)地點(diǎn)在境外發(fā)生的，可不提交第1項(xiàng)材料。

1.有關(guān)行政主管部門(mén)或公證機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所等第三方機(jī)構(gòu)出具證明服務(wù)地點(diǎn)在境外的材料；

2.人員、設(shè)備出入境記錄、境外設(shè)施（設(shè)備）登記資料；

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3.為客戶參加在境外舉辦的會(huì)議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，應(yīng)提供境外會(huì)展主辦方出具的參展證明材料。在境外舉辦會(huì)展，應(yīng)提供與境外單位簽訂的場(chǎng)館租賃協(xié)議；

4.對(duì)于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，納稅人還應(yīng)提交服務(wù)接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料（材料具體要求按本條第（六）項(xiàng)第1目的規(guī)定執(zhí)行）。

三、最新地方財(cái)稅法規(guī)

（四）提供49號(hào)公告第二條第（五）項(xiàng)第1目郵政業(yè)服務(wù)中寄遞函件、包裹等郵件出境以及代辦收件地在境外的速遞物流類業(yè)務(wù)和第2目跨境服務(wù)，納稅人應(yīng)提交函件、包裹的寄遞或收派簽單資料，并且所標(biāo)注的目的地應(yīng)為境外。寄遞或收派簽單資料數(shù)量較多的，可以以匯總清單代替，相關(guān)資料由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

（五）提供國(guó)際或港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，即49號(hào)公告第二條第（七）、（八）項(xiàng)以及第（九）項(xiàng)第1目、第2目跨境服務(wù)的，納稅人還應(yīng)提交實(shí)際發(fā)生國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)或者港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的證明材料。

1.發(fā)生國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)或者港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的載貨、載客提單或艙單。提單或艙單數(shù)量較多的，可以以匯總清單代替；

2.出入境主管部門(mén)簽發(fā)的出入境簽證證明。

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（六）向境外單位提供跨境服務(wù)，即49號(hào)公告第二條第（九）項(xiàng)第4目、第（十）項(xiàng)跨境服務(wù)的，納稅人還應(yīng)提交以下材料：

三、最新地方財(cái)稅法規(guī)

1.服務(wù)接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料。接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外，應(yīng)提交境外有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)注冊(cè)、登記的證明文件或材料（包括機(jī)構(gòu)所在地租賃協(xié)議），無(wú)法提交上述證明文件或材料的，可由公證機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所等第三方機(jī)構(gòu)出具相應(yīng)證明材料；

2.提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)的，還應(yīng)提交本市商務(wù)主管部門(mén)認(rèn)定的技術(shù)出口合同登記證書(shū)和本市科技主管部門(mén)認(rèn)定證書(shū)；

3.提供的跨境服務(wù)屬于離岸服務(wù)外包服務(wù)項(xiàng)目的，還應(yīng)提交自商務(wù)主管部門(mén)網(wǎng)站下載打印的《接包合同信息表》；

4.提供投放地在境外的廣告服務(wù)，采用播映方式的，還應(yīng)提交境外《第三方監(jiān)播報(bào)告》。采用書(shū)、報(bào)刊、雜志等方式的，應(yīng)提交首頁(yè)封面（要有書(shū)刊號(hào)）及廣告版面復(fù)印件。利用網(wǎng)絡(luò)提供的廣告服務(wù)的，應(yīng)提供網(wǎng)絡(luò)界面（要有域名）截屏紙質(zhì)材料；

5.提供合同能源管理服務(wù)的，還應(yīng)提交合同標(biāo)的物在境外的證明材料；

6.對(duì)不動(dòng)產(chǎn)或貨物實(shí)體提供鑒證咨詢服務(wù)的，還應(yīng)提交不動(dòng)產(chǎn)或貨物實(shí)體在境外的證明材料；

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（七）一般納稅人提供的適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，放棄適用增值稅零稅率選擇免稅的，即提供49號(hào)公告第二條第（九）項(xiàng)跨境服務(wù)的，還應(yīng)提交已向主管退稅部門(mén)報(bào)送的放棄適用增值稅零稅率的備案材料。

三、最新地方財(cái)稅法規(guī)7.適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)，應(yīng)提交本市商務(wù)主管部門(mén)認(rèn)定的技術(shù)出口合同登記證書(shū)。提供的設(shè)計(jì)服務(wù)如涉及不動(dòng)產(chǎn)的，還應(yīng)提交不動(dòng)產(chǎn)在境外的證明材料。上述第（三）至第（六）項(xiàng)證明材料一般應(yīng)同時(shí)提交原件和復(fù)印件（需加蓋公章），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核原件后，收取復(fù)印件留存。確實(shí)無(wú)法提交原件的，可只提交復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應(yīng)提交中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提交境外公證部門(mén)出具的證明材料。

二、相關(guān)備案要求（一）納稅人申請(qǐng)跨境服務(wù)免稅的，應(yīng)在實(shí)際申報(bào)免稅收入前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅備案手續(xù)。

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（二）試點(diǎn)一般納稅人提供跨境服務(wù)的免稅銷售額，應(yīng)在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》附表一中填報(bào)，“項(xiàng)目”選擇“出口應(yīng)稅行為”，稅目選擇相應(yīng)試點(diǎn)服務(wù)。

試點(diǎn)小規(guī)模納稅人提供跨境服務(wù)的免稅銷售額，應(yīng)在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中填報(bào)，“項(xiàng)目”選擇“出口免稅銷售額”，稅目選擇相應(yīng)試點(diǎn)服務(wù)。

（三）納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存本公告第一條要求的各項(xiàng)資料。

（四）納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)，應(yīng)按月填寫(xiě)《向境外單位提供跨境服務(wù)收款情況明細(xì)表》（附件2）報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并附報(bào)相應(yīng)電子文檔，相關(guān)收款憑證資料由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得，對(duì)于納稅人取得的收入屬于49號(hào)公告第五條第二款第（二）項(xiàng)規(guī)定情形的，納稅人所屬跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)（地區(qū)）總部應(yīng)就該第三方結(jié)算公司所承擔(dān)的具體職能出具相關(guān)證明，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

（五）原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生實(shí)質(zhì)性變更（如服務(wù)價(jià)款、服務(wù)時(shí)間、服務(wù)發(fā)生地、接受服務(wù)單位發(fā)生變化）或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化的（如提前終止合同執(zhí)行，跨境服務(wù)項(xiàng)目發(fā)生變化），納稅人應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。發(fā)生三、最新地方財(cái)稅法規(guī)返回首頁(yè)變化后仍屬于49號(hào)公告第二條規(guī)定的跨境服務(wù)