模塊1 稅法基礎(chǔ)知識(shí)

稅法

模塊1稅法基礎(chǔ)知識(shí)稅法概述稅收法律關(guān)系現(xiàn)行稅法體系項(xiàng)目1稅法概述一、稅收的概念與特征1、稅收的概念 稅收是國家為了行使其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與社會(huì)產(chǎn)品或國民收入分配，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種分配形式。 2、稅收的特征 （1）強(qiáng)制性（2）無償性 （3）固定性

二、稅法的概述1.稅法的概念稅法是國家制定的，用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。2.稅法的作用（了解）（1）稅法是國家組織財(cái)政收入的法律保障（2）稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段（3）稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序具有重要的作用（4）稅法有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益（5）稅法是維護(hù)國家權(quán)益，促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證項(xiàng)目1稅法概述項(xiàng)目2稅收法律關(guān)系一、稅收法律關(guān)系的含義及特征1.稅收法律關(guān)系的含義稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，征稅主體與納稅主體之間在稅收征納過程中形成的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。2.稅收法律關(guān)系的特征（1）稅收法律關(guān)系的實(shí)質(zhì)是稅收分配關(guān)系在法律上的表現(xiàn)（2）稅收法律關(guān)系的主體一方只能是國家或國家授權(quán)的征稅機(jī)關(guān)（3）稅收法律關(guān)系的主體權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性（4）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以納稅人發(fā)生了稅法規(guī)定的事實(shí)和行為為前提項(xiàng)目2稅收法律關(guān)系二、稅收法律關(guān)系的要素（一）稅收法律關(guān)系主體 稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。 1、代表國家行使征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)包括：國家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān) 2、履行納稅義務(wù)的人 包括：法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)、外籍人、無國籍人以及…。（按照屬地兼屬人的原則）

（二）稅收法律關(guān)系客體即稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象，也就是征稅對(duì)象。（三）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，是稅法的靈魂。具體表現(xiàn)為：

1、國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)； 2、納稅義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)；項(xiàng)目2稅收法律關(guān)系國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān) 權(quán)利：依法進(jìn)行征稅、進(jìn)行稅務(wù)檢查、對(duì)違章者進(jìn)行處罰；義務(wù)：向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法、及時(shí)把征收的稅款解繳國庫、依法受理納稅人對(duì)稅收爭議的申訴；納稅義務(wù)人權(quán)利：多繳稅款申請退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請減免權(quán)、申請復(fù)議、提起訴訟權(quán)；義務(wù)：辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅申報(bào)、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款。項(xiàng)目2稅收法律關(guān)系

一、稅收制度的構(gòu)成要素 （1）納稅人：即納稅主體，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。包括法人和自然人。負(fù)稅人—納稅人與負(fù)稅人之間的關(guān)系取決于納稅負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁扣繳義務(wù)人—代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人 （2）征稅對(duì)象： 即納稅客體，指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。質(zhì)的具體化—征稅范圍和稅目量的具體化—稅基（計(jì)稅依據(jù)）

項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系（3）稅率：是稅額與征稅對(duì)象數(shù)量之間的比例，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。 我國現(xiàn)行的稅率主要有： 1、比例稅率（1）單一稅率 如：增值稅、企業(yè)所得稅 （2）差別比例稅率如：營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅 （3）幅度比例稅率如：契稅、營業(yè)稅（娛樂業(yè)） 2、累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率如：個(gè)人所得稅項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系例如：甲、乙、丙三人的征稅對(duì)象數(shù)額分別為1500元、1501元、5000元。（1）按照全額累進(jìn)稅率分別計(jì)算三人應(yīng)繳納的稅額。（2）按照超額累進(jìn)稅率分別計(jì)算三人應(yīng)繳納的稅額。計(jì)算方法如下：（1）甲應(yīng)納稅額=1500x3%=45（元）乙應(yīng)納稅額=1501x10%=150.1（元）丙應(yīng)納稅額=5000x20%=1000（元）級(jí)數(shù)月應(yīng)納稅所得額稅率(%)11500元以下（含）321500-4500元（含）1034500-9000元（含）20項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系（2）甲應(yīng)納稅額=1500x3%=45（元）乙應(yīng)納稅額=1500x3%+（1501-1500）x10%=45.1（元）丙應(yīng)納稅額=1500x3%+（4500-1500）x10%+（5000-4500）x20%=445（元）超率累進(jìn)稅率如：土地增值稅3.定額稅率（一般適用于從價(jià)計(jì)征的稅種）如：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅（4）納稅環(huán)節(jié)：是征稅對(duì)象在流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。 1、流轉(zhuǎn)稅：在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅 2、所得稅：在分配環(huán)節(jié)納稅（5）納稅期限：是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。包括：按年征收、按季征收、按月征收等。（6）減免稅：是對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。稅基式減免—縮小計(jì)稅依據(jù)稅率式減免—降低稅率稅額式減免—減少應(yīng)納稅額項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系

稅率為10%應(yīng)稅所得額100元應(yīng)稅所得額200元應(yīng)稅所得額300元起征點(diǎn)200元——應(yīng)納稅額=200×10%=20元應(yīng)納稅額=300×10%=30元免征額200元——應(yīng)納稅額=（200-200）×10%=0應(yīng)納稅額=（300-200）×10%=10元項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系（7）違章處理稅務(wù)違章處理行為包括：違反稅收征收管理法、欠稅、偷稅、抗稅、騙稅。處理措施：1.征收滯納金2.處以罰款3.稅收保全措施4.追究刑事責(zé)任5.稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟二、中國的稅制體系

（1）我國現(xiàn)行稅收實(shí)體法體系稅種分類稅種名稱作用商品和勞務(wù)稅類（流轉(zhuǎn)稅類）增值稅主要在生產(chǎn)、流通或服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用消費(fèi)稅營業(yè)稅關(guān)稅資源稅類資源稅主要調(diào)節(jié)因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級(jí)差收入土地增值稅城鎮(zhèn)土地使用稅所得稅類企業(yè)所得稅主要調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個(gè)人純收入個(gè)人所得說特定目的稅類城市維護(hù)建設(shè)稅主要是為達(dá)到特定目的，調(diào)節(jié)特定對(duì)象和特定性為車輛購置稅耕地占用稅煙葉稅*固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫緩征收）*筵席稅*財(cái)產(chǎn)和行為稅類房產(chǎn)稅主要是對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用車船稅印花稅契稅項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系（2）稅收征收管理范圍的劃分目前，我國的稅收分別由財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。國家稅務(wù)局：增值稅、消費(fèi)稅等地方稅務(wù)局：營業(yè)稅、資源稅等財(cái)政部門：地方附加、契稅、耕地占用稅（大部分地區(qū)）海關(guān)：關(guān)稅、行李和郵寄物品進(jìn)口稅以及代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系（3）中央政府與地方政府稅收收入劃分中央政府固定收入：消費(fèi)稅、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)出口環(huán)節(jié)增值稅等地方政府固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、筵席稅中央政府和地方政府共享收入：增值稅（不含進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系三、稅收征收管理制度（1）稅務(wù)登記1.稅務(wù)登記的范圍和辦法領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照--辦理稅務(wù)登記--稅務(wù)登記證2.稅務(wù)登記的變更和注銷辦理變更登記：工商行政管理機(jī)關(guān)---稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷登記：稅務(wù)機(jī)關(guān)---工商行政管理機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷及其他而應(yīng)當(dāng)終止納稅義務(wù)的：原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)--工商行政管理機(jī)關(guān)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止---原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)對(duì)因遷移經(jīng)營地點(diǎn)、住所而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的：原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)---工商行政管理機(jī)關(guān)原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)---遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)30日內(nèi)30日內(nèi)30日內(nèi)30日內(nèi)15日內(nèi)項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系3.稅務(wù)登記證件的使用納稅人領(lǐng)取的稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)必須持稅務(wù)登記證件：申請減、免、退稅；領(lǐng)購發(fā)票；辦理外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。（2）賬簿、憑證管理1.設(shè)置賬簿的范圍領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅業(yè)務(wù)---設(shè)置賬簿

2.財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的報(bào)送領(lǐng)取稅務(wù)登記證---報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案15日內(nèi)15日內(nèi)項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系3.發(fā)票管理發(fā)票印制發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制；增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。發(fā)票領(lǐng)購依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。發(fā)票開具保管銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系發(fā)票檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)問題和情況；查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系（3）納稅申報(bào)1.對(duì)象：納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人2.內(nèi)容：主要在納稅申報(bào)表和代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表中體現(xiàn)（4）稅款征收1.稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅權(quán)的界定不得在稅法失效之前或失效之后征收稅款；不得在稅法未失效時(shí)，停止征收稅款；不得擅自調(diào)高或降低稅率，多征或少征稅款。2.稅款扣繳義務(wù)人的責(zé)任和義務(wù)扣繳義務(wù)人必須按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定代扣代繳、代收代繳稅款。在規(guī)定的期限內(nèi)，報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表及其他有關(guān)資料。項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系3.稅收減免制度非經(jīng)法律授權(quán)，不得擅自辦理減免稅；期滿恢復(fù)；恢復(fù)有困難，不得自行延長減免稅期限。4.稅收保全采取稅收保全措施具備的條件：只適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人；必須在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納之內(nèi)；必須有根據(jù)認(rèn)為納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移，隱匿其應(yīng)納稅財(cái)產(chǎn)等行為或跡象；必須在納稅人不肯或不能提供擔(dān)保；必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系兩種措施：書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)5.稅收強(qiáng)制措施適用范圍：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，扣繳義務(wù)人，納稅擔(dān)保人，不包括非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。適用的前提條件：逾期未履行納稅義務(wù)。強(qiáng)制措施：書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款?？垩?、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系6.