2023年注冊會計師考試經(jīng)濟法選擇題及答案

２023注冊會計師考試《經(jīng)濟法》選擇題及答案(12)一、單項選擇題1．某白酒廠為增值稅一般納稅人,２023年3月用糧食酒精勾兌白酒１00噸，所有用于銷售，當(dāng)月取得含稅銷售額500.7６萬元,當(dāng)月購進糧食酒精買價１50萬元,月初庫存外購糧食酒精買價１08萬元，月末庫存外購糧食酒精買價6０萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅（)萬元。Ａ、95.６0Ｂ、10２．５7C、112．57D、121.０0【對的答案】A【答案解析】本題考核消費稅計算的知識點。領(lǐng)用酒精生產(chǎn)白酒，不可以抵扣酒精已納消費稅。應(yīng)納消費稅＝500.７6÷(1+１７%)×20%＋10０×2023×0.５÷1000０=95．６(萬元)2.某卷煙批發(fā)公司2023年11月從卷煙生產(chǎn)公司購進卷煙后批發(fā)銷售，開具的普通發(fā)票注明價款９3．６萬元。銷售時繳納的增值稅和消費稅為()萬元。Ａ、13.6B、17.6C、1８．２８D、20．59【對的答案】B【答案解析】本題考核消費稅計算的知識點。自20２３年5月１日起,在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，納稅人按銷售額(不含增值稅)征收5％的消費稅，同時還應(yīng)繳納增值稅。應(yīng)繳納的增值稅和消費稅=93．6÷(1+１7%)×5％+９3．6÷（1＋１7％)×17％=17.6(萬元)3.某輪胎生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，2０２3年12月份外購A型汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張,發(fā)票上注明的價款是２80萬元，當(dāng)月將其中的７０％用于生產(chǎn)加工Ｂ型汽車輪胎,當(dāng)月將加工出的B型汽車輪胎對外銷售,不含稅銷售額為500萬元，此外銷售自產(chǎn)的農(nóng)用拖拉機專用輪胎一批，不含稅銷售價款15０萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)納消費稅()萬元。(汽車輪胎消費稅稅率為３%)A、15B、１1.1Ｃ、9.12D、6.6【對的答案】Ｃ【答案解析】本題考核消費稅計算的知識點。農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎不屬于消費稅征稅范圍，不需要繳納消費稅。用外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎,可以按當(dāng)期領(lǐng)用量計算抵扣已納消費稅。應(yīng)納消費稅=５00×3%－280×７0%×3%=9.1２(萬元）。4.下列各項中,符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是()。A、進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨品的當(dāng)天B、采用分期收款結(jié)算方式的,為銷售協(xié)議規(guī)定的收款日期的當(dāng)天C、采用委托銀行收款方式的,為銀行收到款項的當(dāng)天Ｄ、采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天【對的答案】B【答案解析】本題考核消費稅征收管理的知識點。選項A，納稅人進口應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間,為報關(guān)進口的當(dāng)天;選項C，納稅人采用托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間,為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托罷手續(xù)的當(dāng)天;選項D,納稅人采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間,為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。5．下列關(guān)于消費稅的有關(guān)規(guī)定中，表述對的的是（)。Ａ、外貿(mào)公司出口應(yīng)稅消費品后發(fā)生退關(guān)或退貨，必須及時補交已退消費稅B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,一律于移送使用時繳納消費稅C、酒類生產(chǎn)公司向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”不需繳納消費稅Ｄ、納稅人委托加工應(yīng)稅消費品一律回委托方所在地繳納消費稅【對的答案】Ａ【答案解析】本題考核消費稅綜合的知識點。自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于本公司連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅;用于其它方面,于移送使用時繳納消費稅，故選項B表述錯誤。酒類生產(chǎn)公司向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”，需繳納消費稅，故選項Ｃ表述錯誤。選項D委托個人加工應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,除此之外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅稅款。６.關(guān)于消費稅納稅地點的說法,符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是()。A、納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B、進口應(yīng)稅消費品,應(yīng)向進口者的機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅Ｃ、委托加工的應(yīng)稅消費品,由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D、納稅人總分機構(gòu)不在同一縣(市)的，一律向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅【對的答案】Ａ【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點。進口的應(yīng)稅消費品,由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅;委托加工應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準,可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。７.據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定,下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是()。Ａ、石化工廠把自產(chǎn)的柴油用于本廠基建工程的設(shè)備使用Ｂ、摩托車廠將自產(chǎn)的摩托車作為廣告樣品Ｃ、化妝品制造廠將自產(chǎn)的香粉用于連續(xù)生產(chǎn)舞臺演員化妝用的油彩D、實木地板廠將自產(chǎn)的實木地板用于連續(xù)生產(chǎn)漆飾地板【對的答案】D【答案解析】本題考核消費稅自產(chǎn)自用情形的知識點。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅;用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品以外的其他方面的，于移送使用時納稅。只有選項D屬于將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品不繳納的消費稅的情況。8．某卷煙廠20２３年6月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知成本為80萬元,已知卷煙的成本利潤率１０％，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準,卷煙合用的稅率為56％,則該批卷煙應(yīng)納消費稅為()萬元。A、112．68B、1４6.５5C、117.9１Ｄ、145.2０【對的答案】Ａ【答案解析】本題考核消費稅計算的知識點。組成計稅價格=[８０×（1＋10%)+20×15０÷100０0］÷（1-56%）=2０0．６８(萬元）應(yīng)納消費稅=200．6８×5６%+２０×1５0÷１０00０=１１2.68（萬元）9.某酒廠202３年春節(jié)前夕將自產(chǎn)無同類售價的糧食白酒4800斤贈送客戶,其成本共計9６0０0元,應(yīng)當(dāng)繳納的消費稅為（)元(成本利潤率1０%)。A、21120B、２16０0C、２８800D、29４00【對的答案】D【答案解析】本題考核消費稅復(fù)合征稅計算的知識點。糧食白酒消費稅實行復(fù)合計稅，從量消費稅=4８０0×0.5=24０0(元），從價消費稅=［960０0×(1＋1０%)+2400]÷（1-20%)×20％=27０00（元)，應(yīng)納消費稅＝2400+27000=29400(元)10．某公司將一批自產(chǎn)化妝品的新產(chǎn)品(無同類產(chǎn)品售價）贈送本地一場文藝晚會作為演員化妝試用,化妝品生產(chǎn)成本8００0元,則應(yīng)納消費稅為(）元（成本利潤率為５%,稅率為30％)。Ａ、2１54Ｂ、3257Ｃ、３６00D、3771【對的答案】Ｃ【答案解析】本題考核消費稅計算的知識點。從價定率征收的應(yīng)稅消費品,組價中的成本利潤率按消費稅法規(guī)定。組價＝８000×(1+5％)÷(１-30%）＝12023(元），應(yīng)納消費稅=12023×3０%=3600(元)１1．2023年1月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型薯類白酒5噸用于贈送客戶，薯類白酒的成本共計1000０元，該薯類白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為１0%，計算該批糧食白酒應(yīng)繳納消費稅()元。Ａ、7200B、4290C、90０0Ｄ、3４５0【對的答案】Ｃ【答案解析】本題考核消費稅計算的知識點。應(yīng)納消費稅稅額=［成本×（１+成本利潤率)+定額消費稅］÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率＋定額消費稅=[１000０×(1+1０%)+５×2０23×0．5]÷(1-2０%)×２０%+５×20２３×0.５=9000（元）1２.下列關(guān)于增值稅出口“免、抵、退”稅政策說法不對的的是()。Ａ、"免＂稅是指對生產(chǎn)公司出口的自產(chǎn)貨品,在出口時免征本公司生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅B、“抵"稅是指生產(chǎn)公司出口自產(chǎn)貨品所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額,抵頂內(nèi)銷貨品的應(yīng)納稅額C、“退"稅是指生產(chǎn)公司出口的自產(chǎn)貨品在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。D、出口退稅并不是退還進項稅，而是退還的銷項稅【對的答案】D【答案解析】本題考核出口貨品應(yīng)退稅額計算的知識點。出口退稅并不是退還銷項稅額，而是退還進項稅額，因此選項D錯誤。13.某制藥公司為增值稅一般納稅人,2023年1０月外購原材料取得防偽稅控專用發(fā)票,注明進項稅額223.75萬元。當(dāng)月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額550萬元,外銷藥品取得收入20５萬美元(美元與人民幣的比價為1：6.8)，出口退稅率為１3%。該制藥公司１0月應(yīng)退的增值稅為()萬元。A、7５.4B、6５.6０Ｃ、6４.6５Ｄ、７4．４9【對的答案】D【答案解析】本題考核出口貨品應(yīng)退稅額計算的知識點。應(yīng)納增值稅=５50×１7％-[22３．75－205×6.8×(17%-13％）]=-74．49（萬元)免抵退稅額＝205×6．8×13％＝181.22(萬元）應(yīng)退稅額=７4.4９(萬元)14.下列各項中,屬于增值稅混合銷售行為的是()。A、某商場銷售冰箱并提供送貨上門服務(wù)Ｂ、汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)C、塑鋼門窗廠在銷售產(chǎn)品的同時又為其他客戶提供安裝服務(wù)Ｄ、電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機【對的答案】Ａ【答案解析】本題考核增值稅混合銷售的知識點。選項Ｂ表述的是增值稅納稅人既銷售貨品,又提供增值稅修理勞務(wù),均屬于增值稅征稅范圍，不是增值稅混合銷售行為;選項C屬于兼營行為;選項Ｄ屬于營業(yè)稅的混合銷售行為,應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。1５.某公司進口小型機器一批，關(guān)稅完稅價格為150萬元,假設(shè)進口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運送公司的運送費用０.２萬元(有貨運發(fā)票)。該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為(）萬元。A、30.6Ｂ、25.5Ｃ、28.5D、30【對的答案】A【答案解析】本題考核進口環(huán)節(jié)增值稅計算的知識點。進口關(guān)稅=150×２０%=３０(萬元),進口環(huán)節(jié)增值稅＝(1５0＋30)×17%＝３０．6(萬元)16.商貿(mào)公司進口機器一臺，關(guān)稅完稅價格為2００萬元,假設(shè)進口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運送公司的運送費用0.2萬元(有貨票）；本月售出,取得不含稅銷售額３５0萬元,則本月應(yīng)納增值稅額（）萬元。A、28.5B、４0.８Ｃ、18．68６D、18.7【對的答案】C【答案解析】本題考核增值稅應(yīng)納稅額計算的知識點。進口關(guān)稅=20０×2０%=40(萬元）進口環(huán)節(jié)增值稅＝(20０+4０)×1７%=40.8(萬元)本月應(yīng)納增值稅=3５0×17％-4０.８-０.2×7％=59．５-４0．８-0.014=18．68６(萬元)1７．某外貿(mào)進口公司進口一批小汽車,到岸價格為2023萬元，關(guān)稅稅額為２023萬元，小汽車合用增值稅稅率為17％，消費稅稅率為5%,則該公司應(yīng)納增值稅為()。A、６80萬元B、375.7９萬元C、1３95.7９萬元D、715．7９萬元【對的答案】D【答案解析】本題考核進口環(huán)節(jié)增值稅計算的知識點。小汽車屬于應(yīng)稅消費品，應(yīng)繳納的增值稅＝(2023＋２023)÷(１－5%)×1７%＝7１５.79(萬元)1８.下列出口貨品，符合增值稅免稅并退稅政策的是（)。A、加工公司對來料加工后又復(fù)出口的貨品Ｂ、對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨品C、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性公司自營出口的自產(chǎn)貨品D、外貿(mào)公司從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨品【對的答案】B【答案解析】本題考核增值稅出口政策的知識點。選項A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)是只免不退；選項C屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨品，應(yīng)當(dāng)只免不退;選項D由于取得普通發(fā)票，不得申請退稅。１9．境外某單位派其職工入境在境內(nèi)修理一套精密機械設(shè)備，該境外單位未在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)也無代理人,該業(yè)務(wù)中增值稅由()。A、海關(guān)代為征收Ｂ、該境外單位職工自己繳納Ｃ、以購買勞務(wù)者代扣代繳D、境外單位自行向境內(nèi)稅務(wù)機關(guān)申報【對的答案】C【答案解析】本題考核納稅義務(wù)人的知識點。境外的單位或個人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。20．北京某外貿(mào)公司2023年８月份購進及出口情況如下：第一次購電風(fēng)扇500臺,單價15０元／臺;第二次購進電風(fēng)扇２００臺,單價148元/臺(均已取得增值稅專用發(fā)票）;將兩次外購的電風(fēng)扇700臺報關(guān)出口,離岸單價20美元／臺,此筆出口已收匯并做銷售解決。(美元與人民幣比價為1∶6．８,退稅率為１3％)該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為()元。Ａ、１3559B、１3598Ｃ、1510６D、1７7８２【對的答案】Ｂ【答案解析】本題考核出口貨品應(yīng)退稅額計算的知識點。外貿(mào)公司出口退稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨品的增值稅發(fā)票上注明的購進金額和退稅率計算。所以本題目應(yīng)退稅=(５00×1５０+20０×1４8)×13%＝1３5９8(元)21.《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的法律級次屬于(）。A、財政部制定的部門規(guī)章B、全國人大授權(quán)國務(wù)院立法C、國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)Ｄ、全國人大制定的稅收法律【對的答案】Ｂ【答案解析】本題考核法律級次的知識點。全國人大及其常委會授權(quán)國務(wù)院立法:增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅等５個暫行條例。二、多項選擇題１.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定,下列納稅人自用應(yīng)稅消費品繳納消費稅的有()。A、煉油廠用于本公司管理部門車輛的自產(chǎn)柴油B、酒廠外購的酒精用于生產(chǎn)白酒Ｃ、日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品D、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲【對的答案】AC【答案解析】本題考核自產(chǎn)自用消費稅的知識點。自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳消費稅;外購酒精用生產(chǎn)白酒,酒精是不需要再交納消費稅的。2.下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法,對的的有()。A、金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅B、啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅C、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅D、銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅【對的答案】ＡＢ【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點。選項Ｃ，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項D,在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的是金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品，珍珠飾品不是在零售環(huán)節(jié)納稅的。3.下列關(guān)于消費稅相關(guān)規(guī)定的敘述,其中對的的有()。Ａ、按現(xiàn)行消費稅法規(guī)定,消費稅應(yīng)納稅額的計算分為從價計征和從量計征兩種方法Ｂ、現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中,只有卷煙和白酒采用復(fù)合計征方法C、現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中,卷煙、白酒、啤酒采用復(fù)合計征方法D、實行從價從量復(fù)合計征方法計算應(yīng)納消費稅的,應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅銷售數(shù)量乘以定額稅率再加上應(yīng)稅銷售額乘以比例稅率【對的答案】BＤ【答案解析】本題考核消費稅復(fù)合計稅的知識點。按現(xiàn)行消費稅法規(guī)定，消費稅應(yīng)納稅額的計算重要分為從價計征、從量計征和從價從量復(fù)合計征三種方法;啤酒采用從量計征方法。４.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自用應(yīng)稅消費品繳納消費稅的有(）。A、煉油廠用于本公司管理部門車輛的自產(chǎn)柴油Ｂ、酒廠外購的酒精用于生產(chǎn)白酒C、日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品Ｄ、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲【對的答案】ＡC【答案解析】本題考核自產(chǎn)自用消費稅的知識點。自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳消費稅;外購酒精用生產(chǎn)白酒，酒精是不需要再交納消費稅的。５.下列不征或免征增值稅的項目有()。Ａ、貨品期貨B、納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎Ｃ、對增值稅納稅人收取的會員費收入D、各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼【對的答案】BCD【答案解析】本題考核增值稅稅收優(yōu)惠的知識點。選項Ａ，貨品期貨（涉及商品期貨和貴金屬期貨)應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅；選項B，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工牛胚胎免征增值稅;選項C和D均不征收增值稅。6.下列不征或免征增值稅的項目有(）。A、貨品期貨B、納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎C、對增值稅納稅人收取的會員費收入D、各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼【對的答案】BCD【答案解析】本題考核增值稅稅收優(yōu)惠的知識點。選項A,貨品期貨(涉及商品期貨和貴金屬期貨)應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅;選項B,人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工牛胚胎免征增值稅;選項C和Ｄ均不征收增值稅。７.某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)公司（一般納稅人），２023年8月從國內(nèi)購進生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368０00元，已支付運費５800元，并取得符合規(guī)定的運送發(fā)票，進料加工貿(mào)易進口免稅料件的組成計稅價格為132０0元，材料均已驗收入庫;本月內(nèi)銷貨品的銷售額為1500０0元,出口貨品的離岸價格為3４8600元，下列表述對的的有()。(增值稅出口退稅率13%)A、應(yīng)退增值稅23967元B、應(yīng)退增值稅24０5０元Ｃ、免抵增值稅額0元D、免抵增值稅額19５52元【對的答案】ＢD【答案解析】本題考核出口貨品退稅額計算的知識點。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=34８６0０×（1７％－13%)-1３200×(17%-13%)=134１6(元)；應(yīng)納稅額=15０00０×17%-(３68０００×17%＋5８00×7%-13416)＝－２４０50（元);當(dāng)期免抵退稅額＝34８600×13%-13200×13%=4３602(元)；當(dāng)期應(yīng)退稅額=24０50（元);當(dāng)期免抵稅額＝４3６0２-2405０＝19552(元)8.下列各項中,不屬于增值稅混合銷售行為的有(）。A、某農(nóng)業(yè)機械廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機，又從事加工