2023年注冊會計師考試經濟法選擇題及答案

２023注冊會計師考試《經濟法》選擇題及答案(12)一、單項選擇題1．某白酒廠為增值稅一般納稅人,２023年3月用糧食酒精勾兌白酒１00噸，所有用于銷售，當月取得含稅銷售額500.7６萬元,當月購進糧食酒精買價１50萬元,月初庫存外購糧食酒精買價１08萬元，月末庫存外購糧食酒精買價6０萬元。該廠當月應納消費稅（)萬元。Ａ、95.６0Ｂ、10２．５7C、112．57D、121.０0【對的答案】A【答案解析】本題考核消費稅計算的知識點。領用酒精生產白酒，不可以抵扣酒精已納消費稅。應納消費稅＝500.７6÷(1+１７%)×20%＋10０×2023×0.５÷1000０=95．６(萬元)2.某卷煙批發(fā)公司2023年11月從卷煙生產公司購進卷煙后批發(fā)銷售，開具的普通發(fā)票注明價款９3．６萬元。銷售時繳納的增值稅和消費稅為()萬元。Ａ、13.6B、17.6C、1８．２８D、20．59【對的答案】B【答案解析】本題考核消費稅計算的知識點。自20２３年5月１日起,在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，納稅人按銷售額(不含增值稅)征收5％的消費稅，同時還應繳納增值稅。應繳納的增值稅和消費稅=93．6÷(1+１7%)×5％+９3．6÷（1＋１7％)×17％=17.6(萬元)3.某輪胎生產公司為增值稅一般納稅人，2０２3年12月份外購A型汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張,發(fā)票上注明的價款是２80萬元，當月將其中的７０％用于生產加工Ｂ型汽車輪胎,當月將加工出的B型汽車輪胎對外銷售,不含稅銷售額為500萬元，此外銷售自產的農用拖拉機專用輪胎一批，不含稅銷售價款15０萬元。則該公司當月應納消費稅()萬元。(汽車輪胎消費稅稅率為３%)A、15B、１1.1Ｃ、9.12D、6.6【對的答案】Ｃ【答案解析】本題考核消費稅計算的知識點。農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎不屬于消費稅征稅范圍，不需要繳納消費稅。用外購已稅汽車輪胎生產的汽車輪胎,可以按當期領用量計算抵扣已納消費稅。應納消費稅=５00×3%－280×７0%×3%=9.1２(萬元）。4.下列各項中,符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是()。A、進口的應稅消費品，為取得進口貨品的當天B、采用分期收款結算方式的,為銷售協議規(guī)定的收款日期的當天C、采用委托銀行收款方式的,為銀行收到款項的當天Ｄ、采用預收貨款結算方式的,為收到預收款的當天【對的答案】B【答案解析】本題考核消費稅征收管理的知識點。選項A，納稅人進口應稅消費品,其納稅義務發(fā)生時間,為報關進口的當天;選項C，納稅人采用托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品,其納稅義務發(fā)生時間,為發(fā)出應稅消費品并辦妥托罷手續(xù)的當天;選項D,納稅人采用預收貨款結算方式的,其納稅義務發(fā)生時間,為發(fā)出應稅消費品的當天。5．下列關于消費稅的有關規(guī)定中，表述對的的是（)。Ａ、外貿公司出口應稅消費品后發(fā)生退關或退貨，必須及時補交已退消費稅B、自產自用的應稅消費品,一律于移送使用時繳納消費稅C、酒類生產公司向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”不需繳納消費稅Ｄ、納稅人委托加工應稅消費品一律回委托方所在地繳納消費稅【對的答案】Ａ【答案解析】本題考核消費稅綜合的知識點。自產自用的應稅消費品，用于本公司連續(xù)生產應稅消費品的，不繳納消費稅;用于其它方面,于移送使用時繳納消費稅，故選項B表述錯誤。酒類生產公司向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”，需繳納消費稅，故選項Ｃ表述錯誤。選項D委托個人加工應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅,除此之外，由受托方向所在地主管稅務機關代收代繳消費稅稅款。６.關于消費稅納稅地點的說法,符合現行政策規(guī)定的是()。A、納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅B、進口應稅消費品,應向進口者的機構所在地的主管稅務機關申報納稅Ｃ、委托加工的應稅消費品,由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅D、納稅人總分機構不在同一縣(市)的，一律向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅【對的答案】Ａ【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點。進口的應稅消費品,由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅;委托加工應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅;納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅;經財政部、國家稅務總局或者其授權的財政、稅務機關批準,可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。７.據消費稅的有關規(guī)定,下列納稅人自產自用應稅消費品不繳納消費稅的是()。Ａ、石化工廠把自產的柴油用于本廠基建工程的設備使用Ｂ、摩托車廠將自產的摩托車作為廣告樣品Ｃ、化妝品制造廠將自產的香粉用于連續(xù)生產舞臺演員化妝用的油彩D、實木地板廠將自產的實木地板用于連續(xù)生產漆飾地板【對的答案】D【答案解析】本題考核消費稅自產自用情形的知識點。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅;用于連續(xù)生產應稅消費品以外的其他方面的，于移送使用時納稅。只有選項D屬于將自產應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品不繳納的消費稅的情況。8．某卷煙廠20２３年6月研發(fā)生產一種新型卷煙，當月生產20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知成本為80萬元,已知卷煙的成本利潤率１０％，經稅務機關批準,卷煙合用的稅率為56％,則該批卷煙應納消費稅為()萬元。A、112．68B、1４6.５5C、117.9１Ｄ、145.2０【對的答案】Ａ【答案解析】本題考核消費稅計算的知識點。組成計稅價格=[８０×（1＋10%)+20×15０÷100０0］÷（1-56%）=2０0．６８(萬元）應納消費稅=200．6８×5６%+２０×1５0÷１０00０=１１2.68（萬元）9.某酒廠202３年春節(jié)前夕將自產無同類售價的糧食白酒4800斤贈送客戶,其成本共計9６0０0元,應當繳納的消費稅為（)元(成本利潤率1０%)。A、21120B、２16０0C、２８800D、29４00【對的答案】D【答案解析】本題考核消費稅復合征稅計算的知識點。糧食白酒消費稅實行復合計稅，從量消費稅=4８０0×0.5=24０0(元），從價消費稅=［960０0×(1＋1０%)+2400]÷（1-20%)×20％=27０00（元)，應納消費稅＝2400+27000=29400(元)10．某公司將一批自產化妝品的新產品(無同類產品售價）贈送本地一場文藝晚會作為演員化妝試用,化妝品生產成本8００0元,則應納消費稅為(）元（成本利潤率為５%,稅率為30％)。Ａ、2１54Ｂ、3257Ｃ、３６00D、3771【對的答案】Ｃ【答案解析】本題考核消費稅計算的知識點。從價定率征收的應稅消費品,組價中的成本利潤率按消費稅法規(guī)定。組價＝８000×(1+5％)÷(１-30%）＝12023(元），應納消費稅=12023×3０%=3600(元)１1．2023年1月，某酒廠將自產的一種新型薯類白酒5噸用于贈送客戶，薯類白酒的成本共計1000０元，該薯類白酒無同類產品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為１0%，計算該批糧食白酒應繳納消費稅()元。Ａ、7200B、4290C、90０0Ｄ、3４５0【對的答案】Ｃ【答案解析】本題考核消費稅計算的知識點。應納消費稅稅額=［成本×（１+成本利潤率)+定額消費稅］÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率＋定額消費稅=[１000０×(1+1０%)+５×2０23×0．5]÷(1-2０%)×２０%+５×20２３×0.５=9000（元）1２.下列關于增值稅出口“免、抵、退”稅政策說法不對的的是()。Ａ、"免＂稅是指對生產公司出口的自產貨品,在出口時免征本公司生產銷售環(huán)節(jié)的增值稅B、“抵"稅是指生產公司出口自產貨品所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額,抵頂內銷貨品的應納稅額C、“退"稅是指生產公司出口的自產貨品在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。D、出口退稅并不是退還進項稅，而是退還的銷項稅【對的答案】D【答案解析】本題考核出口貨品應退稅額計算的知識點。出口退稅并不是退還銷項稅額，而是退還進項稅額，因此選項D錯誤。13.某制藥公司為增值稅一般納稅人,2023年1０月外購原材料取得防偽稅控專用發(fā)票,注明進項稅額223.75萬元。當月內銷藥品取得不含稅銷售額550萬元,外銷藥品取得收入20５萬美元(美元與人民幣的比價為1：6.8)，出口退稅率為１3%。該制藥公司１0月應退的增值稅為()萬元。A、7５.4B、6５.6０Ｃ、6４.6５Ｄ、７4．４9【對的答案】D【答案解析】本題考核出口貨品應退稅額計算的知識點。應納增值稅=５50×１7％-[22３．75－205×6.8×(17%-13％）]=-74．49（萬元)免抵退稅額＝205×6．8×13％＝181.22(萬元）應退稅額=７4.4９(萬元)14.下列各項中,屬于增值稅混合銷售行為的是()。A、某商場銷售冰箱并提供送貨上門服務Ｂ、汽車制造公司在生產銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務C、塑鋼門窗廠在銷售產品的同時又為其他客戶提供安裝服務Ｄ、電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機【對的答案】Ａ【答案解析】本題考核增值稅混合銷售的知識點。選項Ｂ表述的是增值稅納稅人既銷售貨品,又提供增值稅修理勞務,均屬于增值稅征稅范圍，不是增值稅混合銷售行為;選項C屬于兼營行為;選項Ｄ屬于營業(yè)稅的混合銷售行為,應當征收營業(yè)稅。1５.某公司進口小型機器一批，關稅完稅價格為150萬元,假設進口關稅稅率為20%，支付國內運送公司的運送費用０.２萬元(有貨運發(fā)票)。該公司進口環(huán)節(jié)應納增值稅為(）萬元。A、30.6Ｂ、25.5Ｃ、28.5D、30【對的答案】A【答案解析】本題考核進口環(huán)節(jié)增值稅計算的知識點。進口關稅=150×２０%=３０(萬元),進口環(huán)節(jié)增值稅＝(1５0＋30)×17%＝３０．6(萬元)16.商貿公司進口機器一臺，關稅完稅價格為2００萬元,假設進口關稅稅率為20%，支付國內運送公司的運送費用0.2萬元(有貨票）；本月售出,取得不含稅銷售額３５0萬元,則本月應納增值稅額（）萬元。A、28.5B、４0.８Ｃ、18．68６D、18.7【對的答案】C【答案解析】本題考核增值稅應納稅額計算的知識點。進口關稅=20０×2０%=40(萬元）進口環(huán)節(jié)增值稅＝(20０+4０)×1７%=40.8(萬元)本月應納增值稅=3５0×17％-4０.８-０.2×7％=59．５-４0．８-0.014=18．68６(萬元)1７．某外貿進口公司進口一批小汽車,到岸價格為2023萬元，關稅稅額為２023萬元，小汽車合用增值稅稅率為17％，消費稅稅率為5%,則該公司應納增值稅為()。A、６80萬元B、375.7９萬元C、1３95.7９萬元D、715．7９萬元【對的答案】D【答案解析】本題考核進口環(huán)節(jié)增值稅計算的知識點。小汽車屬于應稅消費品，應繳納的增值稅＝(2023＋２023)÷(１－5%)×1７%＝7１５.79(萬元)1８.下列出口貨品，符合增值稅免稅并退稅政策的是（)。A、加工公司對來料加工后又復出口的貨品Ｂ、對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨品C、屬于小規(guī)模納稅人的生產性公司自營出口的自產貨品D、外貿公司從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨品【對的答案】B【答案解析】本題考核增值稅出口政策的知識點。選項A屬于來料加工業(yè)務，應當是只免不退；選項C屬于生產性的小規(guī)模納稅人出口自產的貨品，應當只免不退;選項D由于取得普通發(fā)票，不得申請退稅。１9．境外某單位派其職工入境在境內修理一套精密機械設備，該境外單位未在境內設立機構也無代理人,該業(yè)務中增值稅由()。A、海關代為征收Ｂ、該境外單位職工自己繳納Ｃ、以購買勞務者代扣代繳D、境外單位自行向境內稅務機關申報【對的答案】C【答案解析】本題考核納稅義務人的知識點。境外的單位或個人在境內銷售應稅勞務而在境內未設有經營機構的,其應納稅款以代理人為扣繳義務人;沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。20．北京某外貿公司2023年８月份購進及出口情況如下：第一次購電風扇500臺,單價15０元／臺;第二次購進電風扇２００臺,單價148元/臺(均已取得增值稅專用發(fā)票）;將兩次外購的電風扇700臺報關出口,離岸單價20美元／臺,此筆出口已收匯并做銷售解決。(美元與人民幣比價為1∶6．８,退稅率為１3％)該筆出口業(yè)務應退增值稅為()元。Ａ、１3559B、１3598Ｃ、1510６D、1７7８２【對的答案】Ｂ【答案解析】本題考核出口貨品應退稅額計算的知識點。外貿公司出口退稅的計算應依據購進出口貨品的增值稅發(fā)票上注明的購進金額和退稅率計算。所以本題目應退稅=(５00×1５０+20０×1４8)×13%＝1３5９8(元)21.《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的法律級次屬于(）。A、財政部制定的部門規(guī)章B、全國人大授權國務院立法C、國務院制定的稅收行政法規(guī)Ｄ、全國人大制定的稅收法律【對的答案】Ｂ【答案解析】本題考核法律級次的知識點。全國人大及其常委會授權國務院立法:增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅等５個暫行條例。二、多項選擇題１.根據消費稅的有關規(guī)定,下列納稅人自用應稅消費品繳納消費稅的有()。A、煉油廠用于本公司管理部門車輛的自產柴油B、酒廠外購的酒精用于生產白酒Ｃ、日化廠用于交易會樣品的自產化妝品D、卷煙廠用于生產卷煙的自制煙絲【對的答案】AC【答案解析】本題考核自產自用消費稅的知識點。自產應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的，不繳消費稅;外購酒精用生產白酒,酒精是不需要再交納消費稅的。2.下列關于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法,對的的有()。A、金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅B、啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅C、白酒在生產環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅D、銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅【對的答案】ＡＢ【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點。選項Ｃ，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項D,在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的是金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品，珍珠飾品不是在零售環(huán)節(jié)納稅的。3.下列關于消費稅相關規(guī)定的敘述,其中對的的有()。Ａ、按現行消費稅法規(guī)定,消費稅應納稅額的計算分為從價計征和從量計征兩種方法Ｂ、現行消費稅的征稅范圍中,只有卷煙和白酒采用復合計征方法C、現行消費稅的征稅范圍中,卷煙、白酒、啤酒采用復合計征方法D、實行從價從量復合計征方法計算應納消費稅的,應納稅額等于應稅銷售數量乘以定額稅率再加上應稅銷售額乘以比例稅率【對的答案】BＤ【答案解析】本題考核消費稅復合計稅的知識點。按現行消費稅法規(guī)定，消費稅應納稅額的計算重要分為從價計征、從量計征和從價從量復合計征三種方法;啤酒采用從量計征方法。４.根據消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自用應稅消費品繳納消費稅的有(）。A、煉油廠用于本公司管理部門車輛的自產柴油Ｂ、酒廠外購的酒精用于生產白酒C、日化廠用于交易會樣品的自產化妝品Ｄ、卷煙廠用于生產卷煙的自制煙絲【對的答案】ＡC【答案解析】本題考核自產自用消費稅的知識點。自產應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的，不繳消費稅;外購酒精用生產白酒，酒精是不需要再交納消費稅的。５.下列不征或免征增值稅的項目有()。Ａ、貨品期貨B、納稅人銷售自產人工合成牛胚胎Ｃ、對增值稅納稅人收取的會員費收入D、各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼【對的答案】BCD【答案解析】本題考核增值稅稅收優(yōu)惠的知識點。選項Ａ，貨品期貨（涉及商品期貨和貴金屬期貨)應當征收增值稅，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅；選項B，人工合成牛胚胎的生產過程屬于農業(yè)生產，納稅人銷售自產人工牛胚胎免征增值稅;選項C和D均不征收增值稅。6.下列不征或免征增值稅的項目有(）。A、貨品期貨B、納稅人銷售自產人工合成牛胚胎C、對增值稅納稅人收取的會員費收入D、各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼【對的答案】BCD【答案解析】本題考核增值稅稅收優(yōu)惠的知識點。選項A,貨品期貨(涉及商品期貨和貴金屬期貨)應當征收增值稅，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅;選項B,人工合成牛胚胎的生產過程屬于農業(yè)生產，納稅人銷售自產人工牛胚胎免征增值稅;選項C和Ｄ均不征收增值稅。７.某有出口經營權的生產公司（一般納稅人），２023年8月從國內購進生產用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368０00元，已支付運費５800元，并取得符合規(guī)定的運送發(fā)票，進料加工貿易進口免稅料件的組成計稅價格為132０0元，材料均已驗收入庫;本月內銷貨品的銷售額為1500０0元,出口貨品的離岸價格為3４8600元，下列表述對的的有()。(增值稅出口退稅率13%)A、應退增值稅23967元B、應退增值稅24０5０元Ｃ、免抵增值稅額0元D、免抵增值稅額19５52元【對的答案】ＢD【答案解析】本題考核出口貨品退稅額計算的知識點。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=34８６0０×（1７％－13%)-1３200×(17%-13%)=134１6(元)；應納稅額=15０00０×17%-(３68０００×17%＋5８00×7%-13416)＝－２４０50（元);當期免抵退稅額＝34８600×13%-13200×13%=4３602(元)；當期應退稅額=24０50（元);當期免抵稅額＝４3６0２-2405０＝19552(元)8.下列各項中,不屬于增值稅混合銷售行為的有(）。A、某農業(yè)機械廠既生產銷售農機，又從事加工