2022年注冊會計師之注冊會計師會計高分題庫附精品答案

2022年注冊會計師之注冊會計師會計高分題庫附精品答案單選題（共60題）1、A公司適用的所得稅稅率為25%。2×20年1月1日A公司將其某自用房屋對外出租，該房屋的成本為7500萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值等于賬面價值，均為6000萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價值，A公司采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。該項投資性房地產(chǎn)在2×20年12月31日的公允價值為9000萬元。2×20年稅前會計利潤為10000萬元。該項投資性房地產(chǎn)在2×21年12月31日的公允價值為8500萬元。A.2×20年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額為843.75萬元B.2×20年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為843.75萬元C.2×20年應(yīng)交所得稅為2500萬元D.2×20年所得稅費(fèi)用為2500萬元【答案】C2、下列各項說法中不正確的是（）。A.中期財務(wù)報告中的附注與年度財務(wù)報告中的附注在內(nèi)容和格式上是一致的B.中期財務(wù)報告是指以中期為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報告C.“中期”是指短于一個完整的會計年度的報告期間D.中期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)與上年度財務(wù)報表相一致【答案】A3、甲公司2021年應(yīng)發(fā)工資為1500萬元，按照當(dāng)?shù)卣?guī)定，需要按照應(yīng)付工資的金額計提10%的醫(yī)療保險費(fèi)、計提2%的工會經(jīng)費(fèi)。不考慮其他因素的影響，甲公司2021年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬科目的金額是（）。A.1320萬元B.1500萬元C.1650萬元D.1680萬元【答案】D4、下列各項資產(chǎn)計提減值后，可以轉(zhuǎn)回的是（）。A.無形資產(chǎn)B.存貨C.在建工程D.長期股權(quán)投資【答案】B5、企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額應(yīng)當(dāng)（）。A.在所有者權(quán)益項目下列示B.作為遞延收益列示C.在相關(guān)資產(chǎn)類項目下列示D.在資產(chǎn)負(fù)債表上無需反映【答案】A6、2×19年2月，甲公司從其他單位購入一塊使用期為50年的土地使用權(quán)，并在這塊土地上開始自行建造廠房，同時與乙公司簽訂租賃合同，約定廠房完工時開始起租。至2×19年12月25日，廠房建造完成。該塊土地使用權(quán)的成本為900萬元，甲公司對其采用直線法攤銷，無殘值。則從取得至2×19年12月25日，這塊土地使用權(quán)累計計提攤銷額為（）萬元。A.0B.18C.15D.16.5【答案】D7、（2017年真題）甲公司為制造業(yè)企業(yè)，2×16年產(chǎn)生下列現(xiàn)金流量：A.5200萬元B.124000萬元C.6400萬元D.9600萬元【答案】C8、甲公司于2×20年1月1日從乙公司租入一臺設(shè)備，租賃期限為3年，設(shè)備租金為每年40萬元，于每年年末支付。為租入該項設(shè)備發(fā)生的初始直接費(fèi)用為1萬元，假定不考慮其他支出，租賃內(nèi)含利率為7%，[（P/A，7%，3）＝2.6243；（P/F，7%，3）＝0.8163]，甲公司為此項租賃行為確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)金額為（）。A.105.97萬元B.107萬元C.104.97萬元D.120萬元【答案】A9、甲公司欠乙公司1400萬元的貨款，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，乙公司同意甲公司以其所持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）進(jìn)行償債。債務(wù)重組日甲公司該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）的公允價值為1250萬元，賬面價值為1200萬元，其中成本為1000萬元，公允價值變動為200萬元。乙公司將甲公司用于償債的金融資產(chǎn)仍作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）進(jìn)行核算，至債務(wù)重組日乙公司已經(jīng)對相關(guān)債權(quán)計提了50萬元的壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，則甲公司債務(wù)重組中影響利潤總額為（）萬元。A.350B.150C.200D.400【答案】D10、從會計信息成本效益看，對所有會計事項應(yīng)采取分輕重主次和繁簡詳略進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)采用完全相同的會計程序和處理方法。其體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）。A.謹(jǐn)慎性B.可比性C.相關(guān)性D.重要性【答案】D11、甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下∶（1）初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，實(shí)際支付200萬元;（2）支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)用50萬元;（3）交納資源稅100萬元;（4）交納印花稅80萬元。假定稅法規(guī)定，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）A.交納的印花稅應(yīng)直接計入當(dāng)期管理費(fèi)用B.支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)在增值稅應(yīng)納稅額中抵扣時應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)收入C.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中抵扣時應(yīng)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用D.交納的資源稅應(yīng)計入生產(chǎn)成本【答案】C12、下列有關(guān)企業(yè)合并涉及的或有對價的會計處理表述中不正確的是（）。A.同一控制下企業(yè)合并涉及的或有對價，或有對價確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的，該預(yù)計負(fù)債與其結(jié)算金額的差額計入當(dāng)期損益B.同一控制下企業(yè)合并涉及的或有對價，或有對價確認(rèn)資產(chǎn)的，該資產(chǎn)與其結(jié)算金額的差額不影響損益C.非同一控制下企業(yè)合并涉及的或有對價，滿足資產(chǎn)或負(fù)債確認(rèn)條件的，按照其在購買日的公允價值計入企業(yè)合并成本D.非同一控制下企業(yè)合并涉及的或有對價，不得指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)【答案】A13、2×16年12月30日，甲公司以發(fā)行新股作為對價，購買乙公司所持丙公司60%股份。乙公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中承諾，在本次交易完成后的3年內(nèi)（2×17年至2×19年）丙公司每年凈利潤不低于5000萬元，若丙公司實(shí)際利潤低于承諾利潤，乙公司將按照兩者之間的差額及甲公司作為對價發(fā)行時的股票價格計算應(yīng)返還給甲公司的股份數(shù)量，并在承諾期滿后一次性予以返還。2×17年，丙公司實(shí)際利潤低于承諾利潤，經(jīng)雙方確認(rèn)，乙公司應(yīng)返還甲公司相應(yīng)的股份數(shù)量。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司應(yīng)收取乙公司返還的股份在2×17年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項目名稱是（）。A.其他債權(quán)投資B.交易性金融資產(chǎn)C.其他權(quán)益工具投資D.債權(quán)投資【答案】B14、下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中不正確的是（）。A.以較低價格向農(nóng)村銷售家電而收到的政府給予的補(bǔ)貼款一般不屬于政府補(bǔ)助B.企業(yè)應(yīng)將綜合性項目的政府補(bǔ)助分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會計處理；難以區(qū)分的，則應(yīng)將其整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助C.因購買的長期資產(chǎn)屬于公益項目而收到政府給予的補(bǔ)助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助只能采用凈額法進(jìn)行處理【答案】D15、下列有關(guān)估值技術(shù)的說法中正確的是（）。A.收益法是企業(yè)將未來金額轉(zhuǎn)換成多個現(xiàn)值的估值技術(shù)B.成本法是利用相同或類似資產(chǎn)、負(fù)債或資產(chǎn)和負(fù)債組合的價格以及其他相關(guān)市場交易信息進(jìn)行估值的技術(shù)C.期權(quán)定價模型是企業(yè)在收益法中最常用到的估值方法D.企業(yè)主要使用現(xiàn)行重置成本法估計與其他資產(chǎn)或其他資產(chǎn)和負(fù)債一起使用的有形資產(chǎn)的公允價值【答案】D16、下列對于納入合并財務(wù)報表的子公司既有一般工商企業(yè)，又有金融企業(yè)的合并財務(wù)報表的格式的說法中，不正確的是（）。A.如果母公司在企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營中權(quán)重較大，以母公司主業(yè)是一般企業(yè)還是金融企業(yè)確定其報表類別，根據(jù)集團(tuán)其他業(yè)務(wù)適當(dāng)增加其他報表類別的相關(guān)項目B.如果母公司在企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營中權(quán)重不大，以子公司主業(yè)是一般企業(yè)還是金融企業(yè)確定其報表類別，根據(jù)集團(tuán)其他業(yè)務(wù)適當(dāng)增加其他報表類別的相關(guān)項目C.如果母公司在企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營中權(quán)重不大，以企業(yè)集團(tuán)的主業(yè)確定其報表類別，根據(jù)集團(tuán)其他業(yè)務(wù)適當(dāng)增加其他報表類別的相關(guān)項目D.對于不符合上述情況的，合并財務(wù)報表采用一般企業(yè)報表格式，根據(jù)集團(tuán)其他業(yè)務(wù)適當(dāng)增加其他報表類別的相關(guān)項目【答案】B17、甲公司2×20年12月31日有一項成本6000萬元，期末市價5800萬元的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（股權(quán)投資），2×21年2月20日因被投資單位被證監(jiān)會調(diào)查引起股價波動，使該股票市價下降為3000萬元，甲公司2×20年度財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日為2×21年4月30日，甲公司應(yīng)作的會計處理是（）。A.作為調(diào)整事項，調(diào)整2×20年度財務(wù)報表期末相關(guān)項目B.作為非調(diào)整事項，在2×20年財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露C.不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，不需要在2×20年財務(wù)報表中進(jìn)行調(diào)整和披露D.不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，在2×21年財務(wù)報表期初數(shù)反映【答案】B18、甲公司持有乙公司40%股權(quán)，對乙公司具有重大影響，截止到2×19年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值為1250萬元，明細(xì)科目為投資成本800萬元，損益調(diào)整250萬元，其他權(quán)益變動200萬元，2×20年1月5日處置了持有乙公司股權(quán)的75%，處置價款為1000萬元，處置之后不再對乙公司具有重大影響，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，處置日，剩余股權(quán)的公允價值為333.3萬元。甲公司因該項股權(quán)的處置應(yīng)確認(rèn)的損益金額為（）。A.62.5萬元B.212.5萬元C.283.3萬元D.350萬元【答案】C19、（2020年真題）下列各項關(guān)于企業(yè)應(yīng)遵循的會計信息質(zhì)量要求的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告B.企業(yè)對不同會計期間發(fā)生的相同交易或事項可以采用不同的會計政策C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對尚未獲得全部信息的交易或事項不應(yīng)進(jìn)行會計處理D.企業(yè)對不重要的會計差錯無需進(jìn)行差錯更正【答案】A20、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司2019年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為65萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險費(fèi)20萬元。A.70.55B.103.64C.105.82D.120.64【答案】A21、甲企業(yè)2×16年1月1日，收到一筆用于補(bǔ)償企業(yè)以后5年期間的因與治理環(huán)境相關(guān)的費(fèi)用1500萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)采用總額法對此類補(bǔ)助進(jìn)行會計處理，則下列說法中不正確的是（）。A.甲企業(yè)收到的該項補(bǔ)償屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助B.甲企業(yè)收到的該項補(bǔ)助屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助C.甲企業(yè)收到的該項補(bǔ)償在2×16年確認(rèn)的其他收益金額為300萬元D.甲企業(yè)收到的該項補(bǔ)償應(yīng)在2×16年1月1日確認(rèn)為遞延收益1500萬元【答案】A22、下列與以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)相關(guān)的價值變動中，應(yīng)當(dāng)直接計入發(fā)生當(dāng)期損益的是（）。A.該金融資產(chǎn)公允價值的增加B.購買該金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費(fèi)用C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)性金融資產(chǎn)計提的損失準(zhǔn)備D.以外幣計價的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具的金融資產(chǎn)由于匯率變動引起的價值上升【答案】C23、A公司于2×20年1月1日動工興建一棟辦公樓，工程采用出包方式。工程于2×21年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。相關(guān)資料如下：（1）A公司為建造辦公樓于2×20年1月1日取得專門借款6000萬元，借款期限為3年，年利率為5%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。（2）辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：①2×19年12月1日取得長期借款6000萬元，借款期限為3年，年利率為6%；②2×19年1月1日發(fā)行公司債券，發(fā)行價格與面值相等，均為4000萬元，期限為5年，年利率為7%，按年支付利息。（3）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。假定全年按360天計算。A.專門借款利息資本化金額300萬元B.一般借款利息資本化金額304萬元C.資本化金額合計金額454萬元D.費(fèi)用化金額合計金額486萬元【答案】A24、2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）2月1日，甲公司所在地政府與其簽訂的合同約定，甲公司為當(dāng)?shù)卣_發(fā)一套交通管理系統(tǒng)，合同價格500萬元。該交通管理系統(tǒng)已于2×20年12月20日經(jīng)當(dāng)?shù)卣?yàn)收并投入使用，合同價款已收存甲公司銀行；（2）經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定，免征甲公司2×20年度企業(yè)所得稅150萬元；（3）甲公司開發(fā)的高新技術(shù)設(shè)備于2×20年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，該設(shè)備預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。為鼓勵甲公司開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備，當(dāng)?shù)卣?×20年7月1日給予甲公司補(bǔ)助100萬元；（4）收到稅務(wù)部門退回的即征即退的增值稅額80萬元。甲公司對政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會計處理，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2×20年度對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.退回的即征即退的增值稅額作為政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益B.為當(dāng)?shù)卣_發(fā)的交通管理系統(tǒng)取得的價款作為政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益C.當(dāng)?shù)卣o予的開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備補(bǔ)助款作為政府補(bǔ)助于2×20年確認(rèn)5萬元的其他收益D.免征企業(yè)所得稅作為政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益【答案】A25、（2012年真題）甲公司為上市公司，其20×6年度財務(wù)報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴并預(yù)計將支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費(fèi)為7萬元）。為此，甲公司預(yù)計了880萬元的負(fù)債；20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額為（）。A.-880萬元B.-1000萬元C.-1200萬元D.-1210萬元【答案】D26、某民間非營利組織接受海外人士捐贈專利權(quán)一項，捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，公允價值為100萬元。正確的會計處理是（）。A.借記“無形資產(chǎn)”科目100萬元，貸記“捐贈收入”科目100萬元B.借記“固定資產(chǎn)”科目100萬元，貸記“捐贈收入”科目100萬元C.借記“無形資產(chǎn)”科目100萬元，貸記“其他收入”科目100萬元D.借記“固定資產(chǎn)”科目100萬元，貸記“資本公積”科目100萬元【答案】A27、下列支出不應(yīng)該計入外購無形資產(chǎn)成本的是（）。A.購買無形資產(chǎn)支付價款B.為使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用C.為引進(jìn)新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)和管理費(fèi)等D.為測試無形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用發(fā)生的支出【答案】C28、下列關(guān)于政府單位資產(chǎn)取得的說法中，不正確的是（）。A.單位資產(chǎn)的取得方式包括外購、自行加工或自行建造、接受捐贈、無償調(diào)入、置換換入、租賃等B.資產(chǎn)在取得時按照成本進(jìn)行初始計量C.單位對于接受捐贈的資產(chǎn)，資產(chǎn)成本不能確定的，采用名義金額計量D.單位對于無償調(diào)入的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照無償調(diào)入資產(chǎn)的成本減去相關(guān)稅費(fèi)后的金額計入無償調(diào)撥凈資產(chǎn)【答案】C29、（2014年）下列交易事項中，不影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的是（）。A.投資銀行理財產(chǎn)品取得的收益B.自國家取得的重大自然災(zāi)害補(bǔ)助款C.預(yù)計與當(dāng)期產(chǎn)品銷售相關(guān)的保修義務(wù)D.因授予高管人員股票期權(quán)在當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用【答案】B30、（2017年真題）甲公司為境內(nèi)上市公司。2×17年甲公司發(fā)生的導(dǎo)致其凈資產(chǎn)變動的交易或事項如下：（1）接受其大股東捐贈500萬元；（2）當(dāng)年將作為存貨的商品房改為出租，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。轉(zhuǎn)換日，商品房的公允價值大于其賬面價值800萬元；（3）按照持股比例計算應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)因其他債權(quán)投資的公允價值變動導(dǎo)致實(shí)現(xiàn)其他綜合收益變動份額3500萬元；（4）現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得中屬于有效套期部分的金額120萬元。下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動在以后期間不能轉(zhuǎn)入損益的是（）。A.接受大股東捐贈B.商品房改為出租時公允價值大于其賬面價值的差額C.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得中屬于有效套期的部分D.按照持股比例計算應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益變動份額【答案】A31、A股份有限公司2×20年的財務(wù)報告于2×21年4月10日對外公告。A公司2×20年9月10日銷售給B公司的一批商品在2×21年2月10日因質(zhì)量問題而退貨。該批商品的售價為100萬元，增值稅額13萬元，成本為80萬元，B公司貨款未支付。經(jīng)核實(shí)A公司已同意退貨，所退商品已入庫。該事項發(fā)生后，A公司已作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，A公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，該公司按凈利潤的10%計提盈余公積，提取盈余公積之后不再進(jìn)行其他分配，不考慮其他因素，在進(jìn)行會計報表調(diào)整時影響2×20年凈損益的金額是（）。A.20萬元B.37萬元C.－15萬元D.27.75萬元【答案】C32、下列各項中，不屬于企業(yè)合并的是（）。A.企業(yè)A通過增發(fā)自身的普通股自企業(yè)B原股東（甲公司）處取得企業(yè)B的全部股權(quán)，該交易事項發(fā)生后，企業(yè)B仍持續(xù)經(jīng)營B.企業(yè)A支付對價取得企業(yè)B的凈資產(chǎn)，該交易事項發(fā)生后，撤銷企業(yè)B的法人資格C.企業(yè)A以其無形資產(chǎn)作為出資投入企業(yè)B，取得對企業(yè)B的控制權(quán)，該交易事項發(fā)生后，企業(yè)B仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營D.企業(yè)A對企業(yè)B進(jìn)行投資，企業(yè)B仍持續(xù)經(jīng)營，對企業(yè)B產(chǎn)生重大影響【答案】D33、甲公司與乙公司簽訂了一項合同，合同約定乙公司交付一輛特定卡車給甲公司使用，乙公司沒有實(shí)質(zhì)性替換權(quán)。該卡車只允許對合同指定的貨物進(jìn)行運(yùn)輸，甲公司可以在合同規(guī)定范圍內(nèi)選擇具體的操作司機(jī)，行車路線，運(yùn)輸時間等，使用時間為1個月，有關(guān)該交易合同的下列說法中，不正確的是（）。A.該合同中存在已識別資產(chǎn)B.甲公司有權(quán)獲得在使用期內(nèi)因使用卡車所產(chǎn)生的幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益C.該合同不包含一項租賃D.該合同符合短期租賃的定義【答案】C34、2021年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅440萬元；（2）6月30日，甲公司以8400萬元的拍賣價格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋投入管理部門使用，該房屋的預(yù)計使用年限為30年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭罴坠驹诋?dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司3000萬元，作為對甲公司取得房屋的補(bǔ)償；（3）8月1日，甲公司收到政府撥付的1200萬元款項，用于補(bǔ)償正在建造的新型設(shè)備。至12月31日，該設(shè)備仍處于建造過程中；（4）10月10日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣芳拥目铐?00萬元，用于補(bǔ)償正在建造的新型設(shè)備。甲公司按年限平均法對固定資產(chǎn)計提折舊。對政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會計處理，不考慮其他因素，則甲公司2021年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的其他收益金額為（）萬元。A.1640B.490C.1840D.440【答案】B35、2×20年1月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為1050萬元，已提壞賬準(zhǔn)備100萬元，其公允價值為900萬元，乙公司以一項其他權(quán)益工具投資抵償上述賬款，其他權(quán)益工具投資的公允價值為900萬元。甲公司為取得該項其他權(quán)益工具投資支付初始直接費(fèi)用2萬元，假定不考慮其他因素。甲公司債務(wù)重組取得其他權(quán)益工具投資的入賬價值為（）萬元。A.900B.960C.1000D.902【答案】D36、下列有關(guān)設(shè)定受益計劃會計處理的表述中，不正確的是（）。A.當(dāng)職工后續(xù)年度的服務(wù)將導(dǎo)致其享有的設(shè)定受益計劃福利水平顯著高于以前年度時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照直線法將累計設(shè)定受益計劃義務(wù)分?jǐn)偞_認(rèn)于職工提供服務(wù)而導(dǎo)致企業(yè)第一次產(chǎn)生設(shè)定受益計劃福利義務(wù)至職工提供服務(wù)不再導(dǎo)致該福利義務(wù)顯著增加的期間B.根據(jù)預(yù)期累計福利單位法，采用精算假設(shè)作出估計，計量設(shè)定受益計劃所產(chǎn)生的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的折現(xiàn)率將設(shè)定受益計劃所產(chǎn)生的義務(wù)予以折現(xiàn)，以確定設(shè)定受益計劃義務(wù)的現(xiàn)值和當(dāng)期服務(wù)成本C.設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額，包括設(shè)定受益計劃義務(wù)的利息費(fèi)用以及資產(chǎn)上限影響的利息，計入其他綜合收益D.重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動，即精算利得或損失應(yīng)計入其他綜合收益，并且在后續(xù)會計期間不允許轉(zhuǎn)回至損益【答案】C37、甲公司2×21年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）處置交易性金融資產(chǎn)，賬面價值為1200萬元，售價1500萬元，款項已經(jīng)收到；（2）處置其他債權(quán)投資，賬面價值為1500萬元，售價1800萬元，款項已經(jīng)收到；（3）到期收回債權(quán)投資，面值為1000萬元，期限3年，利率3%，到期一次還本付息；（4）處置對丙公司的長期股權(quán)投資，持股比例為40%，采用權(quán)益法核算，成本為5000萬元，售價為4000萬元，款項已經(jīng)收到；（5）處置對乙公司的長期股權(quán)投資，持股比例為80%，采用成本法核算，成本為6000萬元，售價為7000萬元，款項已經(jīng)收到；（6）整體處置非法人營業(yè)單位A，售價為1000萬元，該營業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為100萬元，款項已經(jīng)收到；A.“收回投資收到的現(xiàn)金”為8300萬元B.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”為1390萬元C.“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”為7900萬元D.“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”為0【答案】D38、下列關(guān)于處置子公司部分股權(quán)的表述中正確的是（）。A.處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)的，個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表均不確認(rèn)損益B.處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)的，處置日應(yīng)當(dāng)減少合并財務(wù)報表商譽(yù)金額C.處置子公司部分股權(quán)喪失控制權(quán)的，個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表均確認(rèn)損益D.處置子公司部分股權(quán)喪失控制權(quán)的，處置日不減少合并財務(wù)報表商譽(yù)金額【答案】C39、承租人甲公司與出租人乙公司簽訂了為期7年的商鋪?zhàn)赓U合同。每年的租賃付款額為450000元，在每年年末支付。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為5.04%。租賃期開始日，甲公司按租賃付款額的現(xiàn)值所確認(rèn)的租賃負(fù)債為2600000元。假設(shè)不考慮其他因素，承租人甲公司在第一年年末租賃負(fù)債的賬面價值為（）元。A.2600000B.318960C.131040D.2281040【答案】D40、2×18年9月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為5000萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2×18年12月10日前支付上述貨款。乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，到期尚未償付貨款，經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一棟辦公樓償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬元，公允價值和計稅價格均為1500萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備；用于償債的辦公樓原價為5000萬元，已計提折舊2000萬元，已計提減值準(zhǔn)備800萬元，公允價值為2500萬元。已知甲公司對該應(yīng)收款項以攤余成本計量，并計提了80萬元的壞賬準(zhǔn)備。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，商品適用的增值稅稅率為13%，辦公樓適用的增值稅率為9%。乙公司因該項債務(wù)重組影響損益的金額為（）。A.320萬元B.1180萬元C.920萬元D.600萬元【答案】B41、2×21年10月16日，甲公司與乙公司簽訂一項商標(biāo)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同約定不含稅價款為400萬元，適用的增值稅稅率為6%，預(yù)計處置時發(fā)生相關(guān)費(fèi)用4萬元。該商標(biāo)權(quán)為甲公司2×19年7月12日購入，實(shí)際支付的買價為800萬元（不含增值稅），另支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用50萬元。該商標(biāo)權(quán)的攤銷年限為5年，采用直線法攤銷。2×21年12月31日，辦妥相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，同時甲公司收到價款424萬元。下列有關(guān)甲公司出售無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A.至2×21年10月16日，該商標(biāo)權(quán)計提的累計攤銷額為350萬元B.2×21年10月16日要將此無形資產(chǎn)按持有待售資產(chǎn)處理C.2×21年10月16日確認(rèn)資產(chǎn)處置損益為－71.5萬元D.2×21年12月31日無形資產(chǎn)的處置損益為－71.5萬元【答案】B42、下列各項交易中，屬于貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.以長期股權(quán)投資交換其他權(quán)益工具投資B.以無形資產(chǎn)交換債權(quán)投資C.以存貨交換固定資產(chǎn)D.以自用寫字樓交換長期股權(quán)投資【答案】B43、（2020年真題）甲公司采用商業(yè)匯票結(jié)算方式結(jié)算已售產(chǎn)品貨款，常持有大量的應(yīng)收票據(jù)。甲公司對應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行管理的目標(biāo)是，將商業(yè)匯票持有至到期以收取合同現(xiàn)金流量，同時兼顧流動性需求貼現(xiàn)商業(yè)匯票。不考慮其他因素，甲公司上述應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項目是（）。A.應(yīng)收票據(jù)B.應(yīng)收款項融資C.其他流動資產(chǎn)D.其他債權(quán)投資【答案】B44、同一控制下企業(yè)吸收合并中，取得的被合并方資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與付出資產(chǎn)的賬面價值之間的差額應(yīng)計入（）A.資本公積B.盈余公積C.其他綜合收益D.未分配利潤【答案】A45、2×20年4月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為20000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備4000萬元，其公允價值為18000萬元，乙公司按每股18元的價格增發(fā)每股面值為1元的普通股股票1000萬股，以此償還甲公司債務(wù)，甲公司取得該股權(quán)后占乙公司發(fā)行在外股份的60%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，在此之前甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2×20年4月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元。假定不考慮其他因素。甲公司在債務(wù)重組日影響損益的金額為（）萬元。A.0B.2000C.4000D.6000【答案】B46、下列各項中，不影響其他綜合收益的是（）。A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成分的價值B.應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益的份額C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資形成的公允價值變動D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額【答案】A47、（2019年真題）20×9年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將其一棟物業(yè)租賃給乙公司作為商場使用。根據(jù)合同約定，物業(yè)的租金為每月50萬元，于每季末支付，租賃期為5年，自合同簽訂日開始算起，租賃期首3個月為免租期，乙公司免予支付租金，如果乙公司每年的營業(yè)收入超過10億元，乙公司應(yīng)向甲公司支付經(jīng)營分享收入100萬元。乙公司20×9年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入億元。甲公司認(rèn)定上述租賃為12經(jīng)營租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.570萬元B.600萬元C.700萬元D.670萬元【答案】D48、（2020年真題）2×15年，甲公司向乙公司以每股10元發(fā)行600萬股股票，約定2×19年12月31日，甲公司以每股20元的價格回購乙公司持有的600萬股股票。2×19年初，甲公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)為2000萬股，當(dāng)年甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)無變化，2×19年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，甲公司普通股股票平均市場價為每股15元。甲公司2×19年稀釋每股收益是（）。A.0.136元B.0.214元C.0.162元D.0.150元【答案】A49、2×21年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為3500萬元，預(yù)計至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項目以前未計提減值準(zhǔn)備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2800萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2950萬元。2×21年12月31日，該開發(fā)項目的市場出售價格減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為2500萬元。不考慮其他因素，則甲公司2×21年末對該開發(fā)項目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額是（）。A.550萬元B.700萬元C.850萬元D.1000萬元【答案】B50、甲公司和乙公司有關(guān)訴訟資料如下：甲公司2×20年8月2日起訴乙公司違約，根據(jù)乙公司法律顧問的職業(yè)判斷，認(rèn)為乙公司勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在450萬元～470萬元之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性都大致相同，同時還應(yīng)承擔(dān)訴訟費(fèi)3萬元。甲公司根據(jù)其掌握的信息判斷，認(rèn)為勝訴的可能性為70%，如果勝訴，預(yù)計可獲賠償500萬元。該訴訟案至2×20年12月31日尚未判決。下列有關(guān)乙公司2×20年未決訴訟的處理，不正確的是（）。A.確認(rèn)營業(yè)外支出460萬元B.確認(rèn)管理費(fèi)用3萬元C.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債463萬元D.2×20年會計報表不需要披露該未決訴訟【答案】D51、2×17年12月31日，甲公司購入乙公司80％的股權(quán)，形成非同一控制下的企業(yè)合并。A.2.5B.0C.25D.50【答案】C52、甲公司有1000名職工，從2×19年1月1日起實(shí)行累積帶薪缺勤制度，該制度規(guī)定，每個職工每年可享受5個工作日帶薪休假，未使用的休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離職時獲得現(xiàn)金支付，且職工優(yōu)先使用當(dāng)年的帶薪休假，當(dāng)年的用完后才能使用上年度的部分。2×19年12月31日，每個職工當(dāng)年平均未使用年休假為2天，甲公司預(yù)計2×20年有950名職工將享受不超過5天的帶薪休假，剩余的50名職工每人將平均享受6天半年休假，假定這50名職工全部為公司行政管理人員，該公司行政管理人員平均每名職工每個工作日工資為300元。則甲公司在2×19年年末因累積帶薪缺勤應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬為（）元。A.427500B.22500C.450000D.15000【答案】B53、2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，約定將自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，在2×22年4月1日之前將商品運(yùn)抵乙公司，在運(yùn)抵前商品的毀損等由甲公司承擔(dān)。2×21年1月10日甲公司根據(jù)合同向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票，同時相應(yīng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。該商品于2×22年3月20日運(yùn)抵乙公司，并驗(yàn)收合格。關(guān)于甲公司2×21年該商品銷售收入確認(rèn)的合理性判斷，除考慮與收入準(zhǔn)則規(guī)定收入確認(rèn)條件之外，還應(yīng)考慮可能違背的會計基本假設(shè)是（）A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量【答案】C54、（2017年真題）甲公司2×16年發(fā)生以下交易或事項：（1）銷售商品確認(rèn)收入24000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本19000萬元；（2）采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)取得出租收入2800萬元。2×16年公允價值變動收益1000萬元；（3）報廢固定資產(chǎn)損失600萬元；（4）因持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價值變動收益800萬元；（5）確認(rèn)商譽(yù)減值損失2000萬元，不考慮其他因素，甲公司2×16年營業(yè)利潤是（）。A.5200萬元B.8200萬元C.6200萬元D.6800萬元【答案】D55、企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不會引起所有者權(quán)益總額變化的是（）。A.使用高危行業(yè)計提的安全生產(chǎn)費(fèi)B.以低于成本價銷售產(chǎn)品C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券D.提取法定盈余公積【答案】D56、甲公司是生產(chǎn)并銷售C產(chǎn)品的企業(yè)，2020年第一季度共銷售C產(chǎn)品1萬件，銷售收入為500萬元。根據(jù)甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的2%；如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的3%。根據(jù)公司質(zhì)量部門的預(yù)測，本季度銷售的產(chǎn)品中，85%不會發(fā)生質(zhì)量問題；10%很可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；5%很可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。2020年3月31日，甲公司對該項產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（）萬元。A.1.75B.1C.0.75D.0【答案】A57、甲民辦學(xué)校在2×18年12月7日收到一筆200萬元的政府實(shí)撥補(bǔ)助款，要求用于資助貧困學(xué)生。甲民辦學(xué)校應(yīng)將收到的款項確認(rèn)為（）。A.政府補(bǔ)助收入—非限定性收入B.政府補(bǔ)助收入—限定性收入C.捐贈收人—限定性收入D.捐贈收入—非限定性收入【答案】B58、（2020年真題）甲公司為一家上市公司,2×19年2月1日,甲公司向乙公司股東發(fā)行股份1000萬股（每股面值1元）作為支付對價,取得乙公司20%的股權(quán)。當(dāng)日,乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為8000萬元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元,甲公司所發(fā)行股份的公允價值為2000萬元,為發(fā)行該股份,甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)支付200萬元的傭金和手續(xù)費(fèi),取得股權(quán)后甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉霉蓹?quán)日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值是（）。A.2200萬元B.2400萬元C.2000萬元D.2600萬元【答案】B59、（2012年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬元，累計攤銷為15萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值無法可靠計量；假定該非專利技術(shù)免增值稅，換入商品的賬面成本為72萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（）。A.0B.22萬元C.65萬元D.82萬元【答案】D60、甲公司為一家經(jīng)營日用百貨、家用電器、服裝鞋帽銷售的大型企業(yè)，在A市設(shè)置一家子公司乙公司，統(tǒng)管甲公司在該市的整體業(yè)務(wù)。至2×20年末，甲公司在A市共設(shè)立了30家超市，均由乙公司統(tǒng)一管理。由于經(jīng)濟(jì)狀況不佳和經(jīng)營管理不善等原因，甲公司決定關(guān)閉乙公司所有的業(yè)務(wù)，至2×21年末，存貨等資產(chǎn)均已進(jìn)行變賣，對所有員工進(jìn)行了辭退，在A市的超市業(yè)務(wù)也陸續(xù)關(guān)停，只剩部分超市門店因租賃合同未到期而繼續(xù)支付租金。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司該業(yè)務(wù)會計處理的表述，正確的是（）。A.甲公司關(guān)停乙公司的業(yè)務(wù)不構(gòu)成終止經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作為企業(yè)資產(chǎn)核算B.甲公司關(guān)停乙公司的業(yè)務(wù)不構(gòu)成終止經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)將關(guān)閉的門店作為持有待售處置組處理C.甲公司關(guān)停乙公司的業(yè)務(wù)構(gòu)成終止經(jīng)營，應(yīng)將2×21年相關(guān)損益作為終止經(jīng)營損益列報D.甲公司關(guān)停乙公司的業(yè)務(wù)構(gòu)成終止經(jīng)營，但需要將2×21年終止經(jīng)營前的相關(guān)損益的作為持續(xù)經(jīng)營損益列報【答案】C多選題（共30題）1、下列關(guān)于合營安排的說法中，正確的有（）。A.合營安排要求所有參與方都對該安排實(shí)施共同控制B.兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的，該安排不構(gòu)成共同控制C.能夠?qū)蠣I企業(yè)達(dá)到重大影響的參與方，應(yīng)對其投資采用權(quán)益法核算D.合營安排為共同經(jīng)營的，合營方按一定比例享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債【答案】BCD2、甲公司為上市公司，A公司為其子公司，B公司為其與乙公司共同控制的合營企業(yè)，C公司為其持股30%并能形成重大影響的聯(lián)營企業(yè)。下列各方之間，能構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。A.A公司與B公司B.A公司與C公司C.B公司與C公司D.甲公司與乙公司【答案】ABC3、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字B.調(diào)整事項涉及損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的巨額虧損，屬于非調(diào)整事項D.調(diào)整事項不涉及損益及利潤分配的事項，直接調(diào)整相關(guān)科目即可【答案】ACD4、下列各項中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會計信息質(zhì)量要求的有（）。A.符合條件的或有事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B.甲公司持有乙公司40%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營決策實(shí)施控制，甲公司采用成本法核算該項長期股權(quán)投資C.甲公司已經(jīng)將商品售出，但甲公司為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權(quán)時，該權(quán)利通常不會對客戶取得該商品的控制權(quán)構(gòu)成障礙，在滿足收入確認(rèn)的其他條件時，甲公司確認(rèn)相應(yīng)的收入D.母公司編制合并財務(wù)報表【答案】BCD5、下列各項中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)固定資產(chǎn)核算的有（）。A.購入用于生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備B.用于出租的辦公樓C.企業(yè)取得建筑物時購買價款包含土地使用權(quán)的價值，但是這個價值無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行合理分配D.單獨(dú)計價入賬的土地【答案】ACD6、（2018年真題）在判斷投資方是否能夠控制被投資方時，投資方應(yīng)當(dāng)具備的要素有（A.擁有對被投資方的權(quán)力B.通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報C.有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額D.參與被投資方的財務(wù)和經(jīng)營政策【答案】ABC7、甲公司為一家互聯(lián)網(wǎng)視頻播放經(jīng)營企業(yè)，其為減少現(xiàn)金支出而進(jìn)行的取得有關(guān)影視作品播放權(quán)的下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以應(yīng)收商業(yè)承兌匯票換取其他方持有的乙版權(quán)B.以作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算的權(quán)益性投資換取其他方持有的己版權(quán)C.以本公司持有的丙版權(quán)換取其他持有的丁版權(quán)D.以將于3個月內(nèi)到期的國債投資換取其他方持有的戊版權(quán)【答案】BC8、根據(jù)《企業(yè)準(zhǔn)則第13號——或有事項》的規(guī)定，重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計劃實(shí)施行為，下列各項中，符合上述重組定義的交易或事項有（）。A.對組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大的調(diào)整B.為擴(kuò)大業(yè)務(wù)鏈條購買數(shù)家子公司C.出售企業(yè)的部分業(yè)務(wù)D.營業(yè)活動從一個國家遷移到其他國家【答案】ACD9、下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當(dāng)期損益B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計入當(dāng)期損益C.債務(wù)重組中取得固定資產(chǎn)的成本，包括放棄債權(quán)的公允價值，以及使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他成本D.計提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當(dāng)期損益【答案】ABCD10、下列各項中，屬于應(yīng)計入損益的利得的有（）。A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動額C.持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值增加額D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額【答案】ABD11、2×18年甲公司的銷售額快速增長，對當(dāng)年度營業(yè)額起到了決定性作用。根據(jù)甲公司當(dāng)年制定并開始實(shí)施的利潤分享計劃，銷售部門員工可分享當(dāng)年度利潤總額的1．5％。A.作為日后調(diào)整事項處理B.調(diào)增利潤表“銷售費(fèi)用”項目本年金額448.8萬元C.調(diào)減資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目期初余額448.8萬元D.調(diào)增資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付職工薪酬”項目期末余額448.8萬元【答案】ABD12、甲公司將其持有的一項投資性房地產(chǎn)與乙公司的一項無形資產(chǎn)進(jìn)行交換，該項交易不涉及補(bǔ)價。假設(shè)該項交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。乙公司該項無形資產(chǎn)的賬面價值為1040萬元，公允價值為1200萬元。甲公司在此項交易中為換入資產(chǎn)支付相關(guān)稅費(fèi)60萬元。假設(shè)不考慮增值稅等因素影響，下列說法中正確的有（）。A.甲公司換入的無形資產(chǎn)的入賬價值為1260萬元B.甲公司該項交易對損益的影響金額為200萬元C.甲公司該項交易對損益的影響金額為140萬元D.乙公司換入的投資性房地產(chǎn)的入賬價值為1200萬元【答案】ABD13、下列關(guān)于反向購買說法正確的有（）。A.法律上的母公司應(yīng)該編制合并財務(wù)報表B.在合并報表中，法律上的子公司的資產(chǎn)、負(fù)債按照合并前的賬面價值進(jìn)行確認(rèn)和計量C.在合并報表中，會計上的子公司的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)按合并時的公允價值進(jìn)行確認(rèn)和計量D.會計上的母公司應(yīng)該編制合并財務(wù)報表【答案】ABC14、M公司2×17年6月30日與N公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將位于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給N公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價格為1550萬元，預(yù)計該資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時出售費(fèi)用為50萬元。N公司應(yīng)于2×18年2月1日前支付上述款項；M公司應(yīng)協(xié)助N公司于2×18年2月10日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。M公司辦公用房系2×12年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為2450萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為50萬元，采用年限平均法計提折舊，至2×17年6月30日簽訂銷售合同時未計提減值準(zhǔn)備。下列會計處理中正確的有（）。A.該辦公樓至2×17年6月30日累計計提折舊630萬元B.該辦公樓2×17年應(yīng)計提折舊60萬元C.該辦公樓2×17年6月30日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備320萬元D.該辦公樓2×17年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表上列報金額為1790萬元【答案】ABC15、甲零售商以每件200元的價格銷售50件乙產(chǎn)品，收到10000元的貨款。按照銷售合同，客戶可以在30天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并享有全額現(xiàn)金退款的權(quán)利。每件乙產(chǎn)品的成本為150元。零售商預(yù)計會有3件（即6％）乙產(chǎn)品被退回，即使估算發(fā)生后續(xù)變化，也不會導(dǎo)致大量收入的轉(zhuǎn)回。零售商預(yù)計收回產(chǎn)品發(fā)生的成本不會太大，并認(rèn)為再次出售產(chǎn)品時還能獲得利潤，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。下列關(guān)于甲零售商上述業(yè)務(wù)的會計處理正確的有（）。A.根據(jù)預(yù)計有權(quán)獲得的對價金額確認(rèn)收入9400元B.按照預(yù)計退回的部分確認(rèn)預(yù)計負(fù)債600元C.根據(jù)預(yù)計不會退回的數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本7050元D.預(yù)計退貨收回產(chǎn)品的權(quán)利確認(rèn)發(fā)出商品450元【答案】ABC16、甲公司2×17年財務(wù)報告于2×18年4月1日報出，有關(guān)借款資料如下：（1）2×17年年初自乙銀行借入的7000萬元借款按照協(xié)議將于5年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，乙銀行于2×17年11月1日要求甲公司于2×18年2月1日前償還；2×17年12月31日，甲公司與乙銀行達(dá)成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，乙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還該借款；（2）2×17年年初自丙銀行借入的8000萬元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于2×17年12月1日要求甲公司于2×18年3月1日前償還；2×18年3月20日，甲公司與丙銀行達(dá)成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，丙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還該借款。下列各項關(guān)于甲公司2×17年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債項目列報的表述中，正確的有（）。A.乙銀行的7000萬元借款作為非流動負(fù)債列報B.乙銀行的7000萬元借款作為流動負(fù)債列報C.丙銀行的8000萬元借款作為流動負(fù)債列報D.丙銀行的8000萬元借款作為非流動負(fù)債列報【答案】AC17、下列有關(guān)或有事項的表述中，不正確的有（）。A.清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償時，補(bǔ)償金額在很可能收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)B.對于或有事項既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)C.存在不確定性的事項都屬于或有事項D.或有事項可以確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債【答案】ABCD18、下列各項資產(chǎn)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.企業(yè)出租給乙公司的廠房B.企業(yè)用于出租的土地使用權(quán)C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售的或?yàn)殇N售而正在開發(fā)的商品房D.企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的辦公樓【答案】AB19、下列交易事項中，不適用租賃準(zhǔn)則的有（）。A.出租人授予的知識產(chǎn)權(quán)許可B.出租人對不可再生資源出讓使用權(quán)C.通過出讓方式取得的土地使用權(quán)D.承租人承租生物資產(chǎn)【答案】ABCD20、關(guān)于涉及多項非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理中，不考慮補(bǔ)價及相關(guān)稅費(fèi)，下列說法正確的有（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、且換入換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，對于同時換入的多項資產(chǎn)，按照換入的各項資產(chǎn)公允價值相對比例，將換入資產(chǎn)公允價值總額進(jìn)行分?jǐn)?，確定各項換入資產(chǎn)的成本B.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、且有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的情況下，應(yīng)以各項換入資產(chǎn)的公允價值確定各項換入資產(chǎn)的成本C.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、且換入資產(chǎn)的公允價值能夠計量，按照各項換入資產(chǎn)的公允價值相對比例，將換出資產(chǎn)的賬面價值總額分?jǐn)傊粮黜棑Q入資產(chǎn)，確定各項換入資產(chǎn)的成本D.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，對同時換出的多項資產(chǎn)，各項換出資產(chǎn)終止確認(rèn)時均不確認(rèn)損益【答案】BCD21、（2020年真題）2×18年1月1日，甲公司出售所持聯(lián)營企業(yè)（乙公司）的全部30%股權(quán)，出售所得價款1800萬元。出售當(dāng)日，甲公司對乙公司股權(quán)投資的賬面價值為1200萬元，其中投資成本為850萬元，損益調(diào)整為120萬元，因乙公司持有的非交易性權(quán)益工具投資公允價值變動應(yīng)享有其他綜合收益的份額為50萬元，因乙公司所持丙公司股權(quán)被稀釋應(yīng)享有的資本公積份額為180萬元。另外，甲公司應(yīng)收乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元。不考慮稅費(fèi)及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司出售乙公司股權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)收股利10萬元在出售當(dāng)期確認(rèn)為信用減值損失B.因乙公司所持丙公司股權(quán)被稀釋應(yīng)享有資本公積份額180萬元從資本公積轉(zhuǎn)入出售當(dāng)期的投資收益C.因乙公司非交易性權(quán)益工具投資公允價值變動應(yīng)享有其他綜合收益份額50萬元從其他綜合收益轉(zhuǎn)入出售當(dāng)期的留存收益D.確認(rèn)出售乙公司股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓收益600萬元【答案】BC22、（2018年真題）2×17年度，甲公司產(chǎn)生現(xiàn)金流量的部分交易如下：A.支付股東的現(xiàn)金股利作為籌資活動的現(xiàn)金流出B.對外銷售商品收到的現(xiàn)金作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入C.收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利作為投資活動的現(xiàn)金流入D.出售子公司收到的現(xiàn)金作為籌資活動現(xiàn)金流入【答案】ABC23、（2014年）甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計入所建造廠房成本的有（）。A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金C.建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用D.建造期間因可預(yù)見的不可抗力導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費(fèi)用【答案】ACD24、A公司2×18年發(fā)生了以下交易或事項：（1）A公司需要購置一部環(huán)保設(shè)備，但是由于資金不足，按照有關(guān)規(guī)定向政府提出200萬元的補(bǔ)助申請，政府同意該申請，并撥付款項；（2）A公司因招收殘疾人員入職取得政府給予的補(bǔ)助款項25萬元；（3）A公司收到當(dāng)?shù)卣耐顿Y款項2000萬元；（4）政府本期免征A公司增值稅金額50萬元。A公司對政府補(bǔ)助均采用總額法核算，不考慮其他因素。根據(jù)政府補(bǔ)助的相關(guān)概念以及上述事項，判斷下列說法中不正確的有（）。A.為購置環(huán)保設(shè)備取得的財政撥款屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助B.因招收殘疾人入職取得的財政補(bǔ)貼不屬于政府補(bǔ)助C.接受政府投資屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助D.免征企業(yè)增值稅屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助【答案】BCD25、2×19年9月25日甲公司涉及一起訴訟案件，至12月31日人民法院尚未對該案件進(jìn)行審理，甲公司法律顧問認(rèn)為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果勝訴，則將獲得60萬元的名譽(yù)損失賠償金，如果敗訴需要賠償200萬元，同時需要支付訴訟費(fèi)12萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年12月31日相關(guān)處理正確的有（）。A.通過加權(quán)平均法確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額為144萬元B.確認(rèn)其他應(yīng)收款12萬元，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債212萬元C.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債212萬元，不確認(rèn)資產(chǎn)D.該事項使甲公司2×19年營業(yè)利潤減少12萬元【答案】CD26、或有事項是一種不確定事項，其結(jié)果具有不確定性。下列各項中，屬于或有事項直接形成的結(jié)果有（）。A.或有負(fù)債B.或有資產(chǎn)C.預(yù)計負(fù)債D.因預(yù)期獲得補(bǔ)償而確認(rèn)的資產(chǎn)【答案】ABC27、不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價值的因素有（）。A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的價內(nèi)稅C.換出資產(chǎn)的銷項稅D.換出資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備【答案】ABCD28、下列關(guān)于報告分部的確認(rèn)和信息披露的表述中，正確的有（）。A.經(jīng)營分部的分部收入占所有收入合計的10%或者以上，或者資產(chǎn)占所有資產(chǎn)（包含遞延所得稅資產(chǎn)）合計額的10%或者以上，應(yīng)將該分部確定為報告分部B.報告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過10個，如果超過10個，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮將具有相似經(jīng)濟(jì)特征、滿足經(jīng)營分部合并條件的報告分部進(jìn)行合并，以使合并后的報告分部數(shù)量不超過10個C.經(jīng)營分部未滿足10%的重要性標(biāo)準(zhǔn)，但企業(yè)管理層如果認(rèn)為披露該經(jīng)營分部信息對會計信息使用者有用，那么可以將其確定為報告分部D.企業(yè)如果對外提供合并財務(wù)報表，則應(yīng)以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)披露分部信息【答案】BCD29、（2021年真題）甲公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，甲公司委托乙公司進(jìn)行房地產(chǎn)銷售，并約定每簽訂一份銷售合同，甲公司按照合同價款的10％向乙公司支付銷售傭金。2×20年8月，甲公司簽訂的銷售合同價款總計6000萬元,其中2000萬元所對應(yīng)的房屋于2×20年12月交付給客戶，剩余4000萬元所對應(yīng)的房屋預(yù)計將在2×21年12月交付客戶。截至2×20年12月31日，傭金尚未支付給乙公司。下列各項關(guān)于甲公司2×20年銷售傭金會計處理的表述中，正確的有（）。A.確認(rèn)應(yīng)付乙公司的款項為600萬元B.確認(rèn)營業(yè)成本600萬元C.確認(rèn)銷售費(fèi)用200萬元D.2×20年12月31日的合同取得成本余額為600萬元【答案】AC30、（2018年真題）2017年度,甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）以庫存原材料償付所欠乙公司賬款的70%，其余應(yīng)付賬款以銀行存款支付；（2）對以子公司（丙公司）的股權(quán)投資換取對丁公司40%股權(quán)并收到補(bǔ)價，收到的補(bǔ)價占換出丙公司股權(quán)公允價值的15%；（3）融資租入一臺設(shè)備，簽發(fā)銀行承兌匯票用于支付設(shè)備租賃費(fèi)；（4）向戊公司發(fā)行自身普通股，取得戊公司對乙公司60%的股權(quán)。上述交易或事項均發(fā)生于非關(guān)聯(lián)方之間。下列各項關(guān)于甲公司發(fā)生的上述交易或事項中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.簽發(fā)銀行承兌匯票支付設(shè)備租賃費(fèi)B.以丙公司股權(quán)換取丁公司股權(quán)并收到補(bǔ)價C.以庫存原材料和銀行存款償付所欠乙公司款項D.發(fā)行自身普通股取得乙公司60%股權(quán)【答案】ACD大題（共10題）一、甲公司沒有子公司，不編制合并報表。甲公司相關(guān)年度發(fā)生與投資有關(guān)的交易或事項如下：（1）20×7年1月1日，甲公司通過發(fā)行普通股2500萬股（每股面值1元）取得乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司發(fā)行股票的公允價值為6元/股，甲公司取得投資時，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為50000萬元，公允價值為55000萬元，除A辦公樓外，乙公司其他資產(chǎn)負(fù)債的賬面價值均等于公允價值。A辦公樓的賬面余額為30000萬元，已計提折舊15000萬元，公允價值為20000萬元。乙公司對該辦公樓采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用40年，已用20年，自甲公司取得乙公司股權(quán)投資后尚可使用20年，預(yù)計凈殘值為零。（2）20×7年6月3日，甲公司以300萬元的價格向乙公司銷售產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品成本為250萬元。至20×7年底，乙公司已將該批產(chǎn)品銷售50%，其余50%產(chǎn)品尚未銷售形成存貨。20×7年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3600萬元，因分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)其他綜合收益100萬元。（3）20×8年1月1日，甲公司以12000萬元的價格將所持乙公司15%股權(quán)予以出售，款項收存銀行。出售后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將所持乙公司剩余15%股權(quán)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，公允價值為12000萬元。（4）20×8年12月31日，甲公司所持乙公司15%股權(quán)的公允價值為14000萬元。（5）20×9年1月1日，甲公司將所持乙公司15%股權(quán)對外出售，取得價款14000萬元。其他資料：第一，甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積；第二，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（1）根據(jù)資料（1），計算甲公司所持乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制相關(guān)會計分錄。（2）根據(jù)資料（1）和（2），計算甲公司所持乙公司股權(quán)投資20×7年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會計分錄。（3）根據(jù)資料（3），計算甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益，編制相關(guān)會計分錄。（4）根據(jù)資料（4）和（5），編制甲公司持有并出售乙公司剩余15%股權(quán)的會計分錄?！敬鸢浮?.甲公司所持乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本＝2500×6＝15000（萬元）（0.5分）初始投資成本15000萬元，享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公價值份額＝55000×30%＝16500（萬元），初始投資成本小于享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，應(yīng)按差額1500萬元調(diào)增長期股權(quán)投資，同時計入營業(yè)外收入。（1分）借：長期股權(quán)投資——投資成本15000貸：股本2500資本公積——股本溢價12500（0.5分）借：長期股權(quán)投資——投資成本1500貸：營業(yè)外收入1500（0.5分）2.乙公司20×7年調(diào)整后的凈利潤＝3600－[20000－（30000－15000）]/20－（300－250）×（1－50%）＝3325（萬元）（0.5分）甲公司20×7年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝3325×30%＝997.5（萬元）（0.5分）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整997.5貸：投資收益997.5（0.5分）甲公司20×7年確認(rèn)的乙公司其他綜合收益變動份額＝100×30%＝30（萬元）（0.5分）借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益30二、甲公司2×19年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（系2×18年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生）。甲公司2×19年度有關(guān)交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：資料一：2×19年1月1日，收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在計稅時，上述政府補(bǔ)助應(yīng)于收到時確認(rèn)為當(dāng)期收益計算繳納企業(yè)所得稅。資料二：2×19年7月10日，自公開市場以每股5.5元的價格購入200萬股乙公司股票，作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2×19年12月31日，乙公司股票收盤價為每股7.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計稅基礎(chǔ)。資料三：2×19年發(fā)生廣告費(fèi)2000萬元，已用銀行存款全部支付。甲公司年度銷售收入10000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。資料四：2×19年12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為10000萬元，減值測試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬元，減值測試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。資料五：2×19年度，甲公司實(shí)現(xiàn)的利潤總額為7900萬元，適用的所得稅稅率為15%；預(yù)計從2×20年開始適用的所得稅稅率為25%，且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。要求：（1）分別計算甲公司2×19年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。（2）分別計算甲公司2×19年年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”“遞延所得稅負(fù)債”項目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額。（3）計算確定甲公司2×19年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額。（4）編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司2×19年度應(yīng)納稅所得額=7900+1600（資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助）+（2000-10000×15%）（廣告費(fèi)超支）+100（補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備）=10100（萬元）；甲公司2×19年度應(yīng)交所得稅=10100×15%=1515（萬元）。（2）①資料一：收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，所以遞延收益的賬面價值為1600萬元；稅法規(guī)定此補(bǔ)助應(yīng)于收到時確認(rèn)為當(dāng)期收益計算繳納企業(yè)所得稅，因而其計稅基礎(chǔ)=1600-1600=0（萬元），累計產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=1600-0=1600（萬元）。會計考前超壓卷，金考典軟件考前一周更新，下載鏈接www.②資料二：該以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價值=7.5×200=1500（萬元）；其計稅基礎(chǔ)=5.5×200=1100（萬元），累計產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異=1500-1100=400（萬元）。③資料三：廣告費(fèi)支出，因已經(jīng)全部用銀行存款支付，其賬面價值為零，計稅基礎(chǔ)=2000-10000×15%=500（萬元），累計產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=500-0=500（萬元）。④資料四：該應(yīng)收賬款賬面價值=10000-200-100=9700（萬元），由于計提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，所以計稅基礎(chǔ)為10000萬元，累計產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=10000-9700=300（萬元）。⑤“遞延所得稅資產(chǎn)”項目期末余額=（1600+300+500）×25%=600（萬元）；“遞延所得稅負(fù)債”項目期末余額=400×25%=100（萬元）（3）本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=400×25%-0=100（萬元）；本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=600-30=570（萬元）；由于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動計入所有者權(quán)益，對應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)該計入所有者權(quán)益（其他綜合收益），因此，本期遞延所得稅收益=本期遞延所得稅資產(chǎn)增加=570（萬元）；所得稅費(fèi)用本期發(fā)生額=1515-570=945（萬元）會計分錄如下：三、2×20年10月，甲公司與客戶簽訂合同，為客戶裝修一棟辦公樓并安裝若干部外購的電梯，假定該裝修服務(wù)（包括安裝電梯）構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。合同總金額為500萬元。甲公司預(yù)計的合同總成本為400萬元，其中包括電梯的采購成本150萬元。2×20年12月，甲公司將電梯運(yùn)達(dá)施工現(xiàn)場并經(jīng)過客戶驗(yàn)收，客戶已取得對電梯的控制權(quán)，但是根據(jù)裝修進(jìn)度，預(yù)計到2×21年2月才會安裝該電梯。截至2×20年12月，甲公司累計發(fā)生成本200萬元，其中包括支付給電梯供應(yīng)商的采購成本150萬元。上述金額均不含增值稅。要求：計算甲公司在2×20年應(yīng)確認(rèn)的收入和成本?！敬鸢浮坑捎谘b修服務(wù)（包括安裝電梯）構(gòu)成單項履約義務(wù)，甲公司認(rèn)為其已發(fā)生的成本和履約進(jìn)度不成比例，因此需要對履約進(jìn)度的計算作出調(diào)整，將電梯的采購成本排除在已發(fā)生成本和預(yù)計總成本之外。在該合同中，該電梯不構(gòu)成單項履約義務(wù)，其成本相對于預(yù)計總成本而言是重大的，客戶先取得了電梯的控制權(quán)，隨后才接受與之相關(guān)的安裝服務(wù)，因此，截至2×20年12月，甲公司發(fā)生成本200萬元（包括電梯采購成本150萬元），甲公司在客戶取得該電梯控制權(quán)時，按照該電梯采購成本的金額確認(rèn)轉(zhuǎn)讓電梯產(chǎn)生的收入。2×20年12月該合同的履約進(jìn)度＝（200－150）/（400－150）＝20%2×20年應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝（500－150）×20%＋150＝220（萬元）2×20年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本金額＝（400－150）×20%＋150＝200（萬元）四、（2019年）甲公司的注冊會計師在對其20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，對以下交易或事項的會計處理提出質(zhì)疑：其他有關(guān)資料：第一，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，未來年度能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。第二，20×8年初，甲公司不存在遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的賬面余額。第三，甲公司原取得對乙公司30%股權(quán)時，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與其賬面價值相同。第四，本題不考慮除企業(yè)所得稅外的其他稅費(fèi)及其他因素。要求：根據(jù)上述資料，判斷甲公司對上述交易或事項的會計處理是否正確，說明理由；如果會計處理不正確，編制更正甲公司20×8年度財務(wù)報表的會計分錄。（1）因國家對A產(chǎn)品實(shí)施限價政策，甲公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品市場售價為15萬元/件。根據(jù)國家相關(guān)政策，從20×8年1月1日起，甲公司每銷售1件A產(chǎn)品。當(dāng)?shù)卣块T將給予補(bǔ)助10萬元。20×8年度，甲公司共銷售A產(chǎn)品1120件，收到政府給予的補(bǔ)助13600萬元。A產(chǎn)品的成本為21萬元/件。稅法規(guī)定，企業(yè)自國家取得的資金除作為出資外，應(yīng)計入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計算交納企業(yè)所得稅。甲公司將上述政府給予的補(bǔ)助計入20×8年度應(yīng)納稅所得額，計算并交納企業(yè)所得稅。對于上述交易或事項，甲公司進(jìn)行了以下會計處理借：銀行存款13600貸：遞延收益13600借：遞延收益11200貸：營業(yè)外收入11200借：主營業(yè)務(wù)成本23520貸：庫存商品23520【答案】1.（1）事項（1）會計處理不正確。理由：企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等活動密切相關(guān)，且來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源是企業(yè)商品或服務(wù)的對價或者是對價的組成部分，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》的規(guī)定進(jìn)行會計處理，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。更正分錄：借：遞延收益13600貸：合同負(fù)債13600借：營業(yè)外收入11200貸：遞延收益11200借：合同負(fù)債11200貸：主營業(yè)務(wù)收入11200借：遞延所得稅資產(chǎn)600[（13600-11200）×25%]貸：所得稅費(fèi)用6002.（2）事項（2）會計處理不正確。理由：該無形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時在確認(rèn)時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，則不確認(rèn)該暫時性差異的所得稅影響。借：所得稅費(fèi)用93.75五、2×20年甲公司取得當(dāng)?shù)刎斦块T撥款2000萬元，用于資助甲公司2×20年7月開始進(jìn)行的一項研發(fā)項目的前期研究，預(yù)計將發(fā)生研究支出2000萬元。項目自2×20年7月開始啟動，至年末累計發(fā)生研究支出1500萬元。稅法規(guī)定，該政府補(bǔ)助免征企業(yè)所得稅。要求：做出甲公司對該交易事項的會計處理?！敬鸢浮考坠緦υ摻灰资马椀臅嬏幚砣缦拢航瑁恒y行存款2000貸：遞延收益2000借：遞延收益1500貸：其他收益或管理費(fèi)用（2000×1500/2000）1500遞延收益的賬面價值＝2000－1500＝500（萬元）。遞延收益的計稅基礎(chǔ)＝500－0＝500（萬元）。不產(chǎn)生暫時性差異，但是產(chǎn)生永久性差異，即其他收益/管理費(fèi)用1500萬元需要納稅調(diào)整減少。六、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2×19年3月31日。2×19年3月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊10000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為46000萬元，甲企業(yè)對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。2×19年12月31日，該項寫字樓的公允價值為48000萬元，甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。要求：編制甲企業(yè)2×19年12月31日與所得稅有關(guān)的會計分錄。【答案】2×19年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為48000萬元，計稅基礎(chǔ)=（50000-10000）-（50000-10000）/20×9/12=38500（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=48000-38500=9500（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=9500×25%=2375（萬元）。其中，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)公允價值（即賬面價值）為46000萬元，寫字樓賬面價值=計稅基礎(chǔ)=50000-10000=40000（萬元），差額（應(yīng)納稅暫時性差異）6000萬元確認(rèn)為其他綜合收益，遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)其他綜合收益的金額=6000×25%=1500（萬元）；2×19年轉(zhuǎn)換日后產(chǎn)生的影響損益的應(yīng)納稅暫時性差異=（48000-46000）+（50000-10000）/20×9/12=3500（萬元），遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額=3500×25%=875（萬元），或遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額=2375-1500=875（萬元）。會計分錄如下：借：所得稅費(fèi)用875其他綜合收益1500貸：遞延所得稅負(fù)債2375七、甲企業(yè)將自用的寫字樓經(jīng)營租賃給乙企業(yè)，租賃期為1年，年租金為300萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2013年1月1日。租賃期間，由甲企業(yè)提供該寫字樓的日常維護(hù)。該寫字樓的原造價為3000萬元，按直線法計提折舊，使用壽命為30年，預(yù)計凈殘值為零，已計提折舊1000萬元，賬面價值為2000萬元。甲企業(yè)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。2013年12月，該辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為1700萬